Καταχώρηση εισοδήματος σε είδος. Εισόδημα σε μετρητά, τρίψιμο. Εισόδημα σε είδος και ταξίδια εργαζομένων

Στη φορολογική νομοθεσία πολλών χωρών, το κέρδος των πολιτών που έλαβαν με τη μορφή εμπορευμάτων και υλικά περιουσιακά στοιχείαυπόκεινται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (φόρος). Ο κύριος στόχος, η έννοια της ανθρώπινης δραστηριότητας είναι όφελος. Στο σύγχρονο σύστημα αγοράς, το κέρδος λειτουργεί με τη μορφή ταμειακών εισπράξεων και υλικών αξιών.

Η έννοια του φυσικού εισοδήματος περιλαμβάνει προϊόντα που έχουν εμφανιστεί στη διαδικασία της ανθρώπινης εργασίας. Αυτό φαίνεται στο παράδειγμα της γεωργίας, της εργασίας σε κτηνοτροφικές εκμεταλλεύσεις, στην πτηνοτροφία για τις δικές του ανάγκες, για προσωπική κατανάλωση. Ως αποτέλεσμα της εργασιακής δραστηριότητας και της είσπραξης εισοδήματος με τη μορφή χρηματικών και παροχών σε είδος, κλάδο της εθνικής οικονομίας. Μέρος των κερδών της γεωργίας επιβίωσης κατευθύνεται στην ενίσχυση της οικονομικής ισχύος της χώρας.

Ταξινόμηση και εγγραφή

Στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, σύμφωνα με το άρθρο 211, παράγραφος 2, δίνεται ορισμός του εισοδήματος σε είδος. Κατά συνέπεια, μπορεί να ταξινομηθεί ως:

1. Πληρωμή ολική ή μερική, για συγκεκριμένο άτομο, για υπηρεσίες, για τρόφιμα, για τις ανάγκες της εκπαίδευσης και άλλων ειδών διαβίωσης ανάλογα με τα κίνητρά του.
2. Πολύτιμη αξιολόγηση αγαθών, έργα που εκτελούνται προς όφελος ενός ατόμου, βοήθεια στις κοινωνικές του δραστηριότητες, που εκτελούνται δωρεάν.
3. Διακανονισμός για εργασιακή δραστηριότητασε είδος.

Τα τιμολόγια, ισοδύναμα με την παραγωγή προϊόντων, υπηρεσιών, που μεταφράζονται στην οικονομική τους αξία ανάλογα με το ποσό της εργασίας που εκτελείται ή της περιουσίας, αποτελούν εισόδημα, βάσει του οποίου τη φορολογική βάση. Αυτά τα αγαθά και οι υπηρεσίες περιλαμβάνουν ορισμένο ποσό φόρου προστιθέμενης αξίας.

Για παράδειγμα, θεωρείται ένα στούντιο ραπτικής, όπου το χρέος μισθού προς τον εργαζόμενο ανήλθε σε 1000 ρούβλια, που εξοφλήθηκε με προϊόντα στο ποσό των 10 πουκάμισων. Για τον καλλιτέχνη, η τιμή του καθενός είναι 100 ρούβλια. Για εξωτερικούς καταναλωτές, τέτοια πουκάμισα κοστίζουν 130 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ). Το επίδομα των εργαζομένων ήταν:

[(130 - 100) τρίψτε. * 10 πουκάμισα] = 300 ρούβλια.

Η λογιστική καθορίζει τη φύση των φορολογικών εκπτώσεων για πρόσθετο εισόδημα σε είδος. Αυτό είναι φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων (PIT). Οι χρεώσεις για τα πρόσθετα κέρδη των εργαζομένων ρυθμίζονται από ειδικά νομοθετικά έγγραφα.

Επιπλέον, υπάρχει κοινωνικός φόρος. Υπάρχει μια συγκεκριμένη διαδικασία για την επιβολή ενός τέτοιου ενιαίου φόρου (UST):

1. Εάν ένας υπάλληλος έχει κερδίσει ένα ορισμένο ποσό χρημάτων κατά την εκπλήρωση των άμεσων καθηκόντων του και το στούντιο είναι ο πληρωτής του φόρου εισοδήματος, τότε το εισόδημα του πολίτη δεν φορολογείται, αλλά περιλαμβάνεται στα έγγραφα αναφοράς.
2. Εάν το κέρδος δεν σχετίζεται με την εκπλήρωση της σύμβασης, τότε δεν φορολογείται και δεν αναγράφεται στην αναφορά.
3. Το εισόδημα λαμβάνεται κατά την εκτέλεση του φόρτου εργασίας, το στούντιο πληρώνει φορολογικές εισφορές, στη συνέχεια το μέρος του εισοδήματος υπόκειται πλήρως σε UST και επιβάλλονται ασφαλιστικά τέλη.

Η εγγραφή των εσόδων γίνεται σύμφωνα με την κατάταξή τους.

Πώς να καθορίσετε το ποσό και την ημερομηνία παραλαβής

Η ημέρα κατά την οποία πράγματι ελήφθη η αύξηση αναγνωρίζεται ως η ημερομηνία εισαγωγής στα βασικά στοιχεία για την έκπτωση των φόρων για τα φυσικά πρόσωπα. Αυτό συνάδει πλήρως με τις διατάξεις του άρθ. 223 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και έχει χαρακτηριστικά που εκφράζονται σε υποπαραγράφους και παραγράφους με τη μορφή:

• οικονομική έκφραση - η ημέρα παραλαβής της μεταφοράς χρημάτων σε τραπεζικό λογαριασμό ή με εγγύηση, πίστωση σε εξουσιοδοτημένα πρόσωπα.
• έκδοση μισθών με τα προϊόντα της επιχείρησης·
• υλικό όφελος - ο χρόνος αποπληρωμής των τόκων για δανεισμένα κεφάλαια του φορολογούμενου.
• κατά την παραλαβή από τον ανάδοχο του αντικειμένου παροχής υπηρεσιών, εργασιών, μεταπώλησης αγαθών από πρόσωπα που φέρουν αμοιβαία ευθύνη·
• την ημέρα αγοράς ομολόγων ή μετοχών με την προσδοκία αύξησης της τιμής τους·
• ημερομηνίες είσπραξης κερδών από ελεγχόμενη αλλοδαπή εταιρεία·
• ο χρόνος λήψης του εισοδήματος στο τέλος του μήνα για την εργασία που εκτελείται βάσει της σύμβασης (συμφωνία).
• ημερομηνία πληρωμής την τελευταία εργάσιμη ημέρα του διαλείμματος εργασιακές σχέσεις;
• απόκτηση κεφαλαίων για την απασχόληση των ανέργων, πρόσθετες θέσεις εργασίας.
• στην καταβολή των επιδοτήσεων·
• είσπραξη εσόδων ΔΙ από το σύστημα προϋπολογισμού της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Υπολογισμός φόρου

Οι φορολογικές διαδικασίες λειτουργούν σε ένα συγκεκριμένο κράτος. Σκοπός αυτής της δραστηριότητας είναι την άσκηση έννομης τάξης στην αναπαραγωγή φορολογικές υποχρεώσεις . Αυτό σημαίνει μεθόδους που αναπτύσσονται στο πλαίσιο του νόμου, μεθόδους εκπλήρωσης των υποχρεώσεων των προσώπων που υποχρεούνται να καταβάλλουν φορολογικές εκπτώσεις στον προϋπολογισμό της χώρας.

Πρόκειται για μια ορισμένη διαδικασία με τον καθορισμό του ποσού μιας συγκεκριμένης υποχρέωσης με τη μορφή φόρου συγκεκριμένου πληρωτή.

Η φορολογική διαδικασία βρίσκεται σε εξέλιξη πέντε στάδια:

1. Εύρεση φορολογικού αντικειμένου.
2. Ποσοτικός, καθορισμός κόστους των κύριων χαρακτηριστικών της φορολογίας.
3. Εύρεση του μεριδίου του ποσού της φορολογίας.
4. Εφαρμογή παροχών στο φορολογικό σύστημα.
5. Υπολογισμός του χρηματικού ποσού του φόρου.

εμπλέκονται σε φορολογικές διαδικασίες τρεις «εξουσίες»:

• πρόσωπα (φορολογούμενοι) που υποχρεούνται να πληρώσουν φόρο από δικούς τους πόρους·
• κυβερνητικές αρχές που ελέγχουν οικονομική δραστηριότητακαι να εντοπίσει παραβιάσεις σε αυτό·
• πρόσωπα (πράκτορες) που υποχρεούνται να υπολογίζουν, να παρακρατούν και να μεταφέρουν φόρους στον προϋπολογισμό.

Το φορολογικό δίκαιο θεωρείται επιστήμη που μελετά Μισθόςκαι απλήρωτοςκαθήκοντα. Πηγή της είσπραξης του μισθού είναι το ταμείο από το οποίο ο φορολογούμενος κάνει την πληρωμή, υπολογιζόμενο κρατική υπηρεσία. Ο πληρωτής υπολογίζει μόνος του τις μη καταβληθείσες κρατήσεις. ΣΤΟ Ρωσική Ομοσπονδίανομικά πρόσωπα υπολογίζουν ανεξάρτητα τα ποσά.

ΣΤΟ νομοθετικές πράξειςΤα άρθρα 7, 9 του νόμου αριθ. 212 FZ ορίζουν ότι εισπράττεται αμοιβή από κίνητρα και άλλες πληρωμές σε μετρητά που πραγματοποιεί ο εργοδότης για λογαριασμό προσώπων που απασχολούνται επίσημα.

Τα υπάρχοντα κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού αναπληρώνονται με κρατήσεις από:

• μισθοί βάσει σύμβασης εργασίας, πληρωμή μπόνους βάσει συλλογικών συμβάσεων·
• πληρωμές υπό όρους αστικού δικαίου·
• βάσει συμβάσεων για την εκτέλεση της παραγγελίας υπό τους όρους που συνάπτονται μεταξύ του πελάτη και του δημιουργού-εκτελεστή·
• βάσει σύμβασης για τη μεταβίβαση του δικαιώματος στους καρπούς της πνευματικής εργασίας·
• βάσει συμφωνίας άδειας έκδοσης·
• βάσει συμφωνίας αδειοδότησης για τη χρήση πολιτιστικών έργων, επιστημονικών έργων·
• βάσει σύμβασης μεταξύ οργανισμών και χρηστών για από κοινού διαχείριση για την πληρωμή αμοιβής στους δημιουργούς (συμφωνίες συγγραφέα ή άδεια χρήσης).

Μη φορολογητέο φυσικό εισόδημα

Οι νόμοι της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπουν προσωπικός φόρος εισοδήματος. Οι τύποι εισοδήματος είναι διαφορετικοί, η μορφή του φόρου είναι ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, σε σχέση με τον οποίο διαμορφώνεται ο σχηματισμός του κύριου μεγέθους του κρατικού προϋπολογισμού.

Το μέρος εκείνο του εισοδήματος των πολιτών, που απαλλάσσεται από τη φορολογία, είναι αφορολόγητο εισόδημα σε είδος.

Το άρθρο 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προσδιορίζει κατηγορίες εισοδήματος που δεν υπόκεινται σε φορολογικές επιβαρύνσεις:

• ειδικά επιδόματα και αποζημιώσεις που καταβάλλονται από τον κρατικό προϋπολογισμό·
• κρατικές συντάξεις, πληρωμές μετά τη συμπλήρωση ορισμένης ηλικίας, κοινωνικές επιβαρύνσεις στις συντάξεις.
• πληρωμές σύμφωνα με τη νομοθεσία της χώρας, τοπικές αποφάσεις που αποσκοπούν στην αποζημίωση για ζημιές, βλάβες στην υγεία κ.λπ.
• επίδομα διατροφής;
• κονδύλια με τη μορφή δωρεάν υποστήριξης στον τομέα του πολιτισμού, της εκπαίδευσης, των βραβείων·
• εφάπαξ για φυσικές καταστροφές, θανάτους, ανθρωπιστική βοήθεια, φιλανθρωπική υποστήριξη, κ.λπ.
• φοιτητικές υποτροφίες?
• εισόδημα από προσωπική περιουσία, περιουσία (σε κατοχή για περισσότερα από 3 χρόνια).
• κληρονομία;
• κέρδος όχι περισσότερο από 4000 ρούβλια. για ενθάρρυνση με τη μορφή δώρων, βραβείων, δωρεών, υλικής βοήθειας, αγοράς φαρμάκων σύμφωνα με τις οδηγίες του γιατρού, αγωνιστικών εκδηλώσεων, δώρων για άτομα με αναπηρία και βετεράνους του Β' Παγκοσμίου Πολέμου.

Στο τέλος κάθε ημερολογιακού έτους, οι οργανισμοί συντάσσουν πιστοποιητικά εισοδήματος που λαμβάνει κάθε εργαζόμενος. Αναφέρει επίσης τον κωδικό αριθμό εισοδήματος στο πιστοποιητικό 2 για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων. Το 2016, οι κωδικοί εισπράξεων και εκπτώσεων για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων άλλαξαν σύμφωνα με το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-11 / [email προστατευμένο]

Αυτές οι αλλαγές αποτελούν τη βάση των πιστοποιητικών 2-NDFL το 2017. Δεν υπάρχουν αλλαγές για το 2018. Υπάρχει επίσης πίνακας κωδικών με αποκρυπτογράφηση. Κάθε μήνα, κατά τον υπολογισμό των μισθών, το 13% του μισθού ή του κερδισμένου ποσού αφαιρείται στον κρατικό προϋπολογισμό ή στον περιφερειακό προϋπολογισμό. Για τον σωστό σχηματισμό των απαριθμήσεων, ειδικό έντυπο παραπομπής.

Το πιστοποιητικό αναφέρει τον μηνιαίο κωδικό και το ποσό του κέρδους, τον κωδικό και το ποσό των κρατήσεων. Μια ξεχωριστή στήλη επισημαίνει τις κοινωνικές εκπτώσεις για ακίνητα και επενδύσεις. Το αποτέλεσμα συνοψίζεται με τη μορφή του κερδισμένου αποτελέσματος και του συνόλου των κρατήσεων.

Έσοδα από δραστηριότητες με χρεόγραφα , εμφανίζονται κάτω από τους κωδικούς 1544, 1545, 1549, 1554.

Ταμειακά ποσά από τόκους δανείων– Κωδικός 1551.

Κέρδος από συναλλαγές- κωδικοί 1546, 1547, 1548.

Έσοδα από τόκους του συνολικού δανείου REPO – 1551.

Κατά συνολικό ποσοστό των υπηρεσιών IIS – 1552.

Όταν ανοίγετε μια θέση short (REPO, IIS) – 1553.

Από τα ποσά των ασφαλίστρων, κεφάλαια για εξειδικευμένους σκοπούς– Κωδικός 2002.

Από τα αποτελέσματα ανταμοιβής — 2003.

Η περίοδος ισχύος αυτού του εντύπου αναφοράς δεν ορίζεται από τους κανονισμούς.

Κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων του οργανισμού, μια επιχειρηματική συναλλαγή συχνά συνεπάγεται διάφορες "απομακρυσμένες" συνέπειες, για παράδειγμα, στον τελικό διακανονισμό με έναν ταξιδιωτικό εργαζόμενο, του καταβλήθηκαν ημερήσιες αποζημιώσεις πέραν των προτύπων ή πληρώθηκαν για διαμονή σε ξενοδοχείο χωρίς δικαιολογητικά. Σε τέτοιες περιπτώσεις, ο λογιστής χρειάζεται να καταχωρήσει το πρόσθετο εισόδημα του εργαζομένου. Στο προτεινόμενο άρθρο*, οι μεθοδολόγοι 1C λένε πώς να αντικατοπτρίζονται σωστά τέτοιες λειτουργίες στη διαμόρφωση "Μισθός και ανθρώπινοι πόροι" για το "1C: Enterprise 8.0", έτσι ώστε να υπολογίζονται όλοι οι ρυθμιζόμενοι φόροι (προσωπικός φόρος εισοδήματος, ενιαίος κοινωνικός φόρος).

Σημείωση:
σεμινάρια «1C: Consulting».

Παράδειγμα

:

Παράδειγμα 2

Το εισόδημα του εργαζομένου περιλαμβάνει επίσης

Ταξινόμηση εισοδήματος «σε είδος» μισθωτών

Σημείωση:
* Κατά την προετοιμασία του άρθρου, χρησιμοποιήσαμε διδακτικό υλικόσεμινάρια «1C: Consulting».

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 211 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα εισοδήματα που λαμβάνονται σε είδος, ιδίως, περιλαμβάνουν:

• πληρωμή (ολική ή μερική) για ένα άτομο για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) ή δικαιώματα ιδιοκτησίας, συμπεριλαμβανομένου υπηρεσίες κοινής ωφέλειας, φαγητό, ξεκούραση, εκπαίδευση στα ενδιαφέροντά του.
• αγαθά που λαμβάνονται από ένα άτομο, εργασίες που εκτελούνται προς το συμφέρον του, υπηρεσίες που παρέχονται προς το συμφέρον του δωρεάν·
• μισθούς σε είδος.

Κατά τη λήψη εισοδήματος σε είδος, η φορολογική βάση προσδιορίζεται ως το κόστος αυτών των αγαθών (έργων, υπηρεσιών), άλλων περιουσιακών στοιχείων, υπολογιζόμενο με βάση τις τιμές τους, που προσδιορίζονται με τρόπο παρόμοιο με αυτόν που προβλέπεται στο άρθρο 40 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (διαβάστε περισσότερα σχετικά με αυτήν τη διαδικασία). Ταυτόχρονα, το κόστος τέτοιων αγαθών (έργων, υπηρεσιών) περιλαμβάνει το αντίστοιχο ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας, τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Παράδειγμα

οργάνωση ραπτικής εξωτερικά ενδύματα, λόγω αποπληρωμής ληξιπρόθεσμων μισθών ύψους 1 000 RUB. απελευθερώνει στον υπάλληλο 10 πουκάμισα στην τιμή των 100 ρούβλια. Η τιμή πώλησης για τρίτους καταναλωτές είναι 150 ρούβλια. (εν όψει ΦΠΑ).

[(150 ρούβλια - 100 ρούβλια) x 10 πουκάμισα] = 500 ρούβλια.

Παράδειγμα 2

Εμπορική οργάνωση λόγω αποπληρωμής ληξιπρόθεσμων μισθών ύψους 1.000 ρούβλια. δίνει στον υπάλληλο μια τηλεόραση που αγοράστηκε για μεταπώληση. Η μέση τιμή λιανικής για ένα παρόμοιο προϊόν στην αγορά εμπορευμάτων σε μια δεδομένη περιοχή την ημέρα της πώλησης είναι 1.500 ρούβλια.

Το εισόδημα του εργαζομένου περιλαμβάνει επίσης
500 τρίψτε. (1.500 ρούβλια - 1.000 ρούβλια).

Τώρα ο λογιστής πρέπει να καθορίσει σε ποιους φόρους υπόκειται το πρόσθετο φυσικό εισόδημα του εργαζομένου. Κατά κανόνα, τα εισοδήματα αυτά υπόκεινται πλήρως σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (εφεξής καλούμενος ως PIT). Από την άποψη της φορολογίας UST, εδώ είναι δυνατές οι ακόλουθες επιλογές:

Καταγραφή εισοδήματος «σε είδος» μισθωτών

Το πρόσθετο εισόδημα ενός υπαλλήλου που λαμβάνει επιπλέον του «κανονικού» μισθού καταγράφεται στο πρόγραμμα χρησιμοποιώντας το έγγραφο «PIT και UST - εισόδημα και φόροι» (βλ. Εικ. 1).

Ανάλογα με την ταξινόμηση (βλ. παραπάνω), το εισόδημα καταχωρείται είτε μόνο στην καρτέλα «Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων: εισόδημα και φόροι» (εάν το εισόδημα δεν φορολογείται σύμφωνα με το UST σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 236 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία) ή σε δύο καρτέλες: "Φόρος εισοδήματος προσωπικού: εισόδημα και φόροι" και "UST: εισόδημα" - σε άλλες περιπτώσεις.

Στην καρτέλα "Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος: Εισόδημα και φόροι" αναγράφεται:

• ο εργαζόμενος που έλαβε το εισόδημα·
• ημερομηνία και μήνας λήψης του εισοδήματος (ο μήνας αναφέρεται στη στήλη "Μήνας της φορολογικής περιόδου").
• τρέχουσα ημερομηνία (στη στήλη "Περίοδος εγγραφής").
• κωδικός εισοδήματος - 2000;
• ποσό εισοδήματος.

Οι υπόλοιπες στήλες αφήνονται κενές.

Στην καρτέλα "UST: εισόδημα" υποδεικνύει:

• ο εργαζόμενος που έλαβε το εισόδημα·
• μήνας εισοδήματος?
• η στήλη "Κωδικός εισοδήματος" υποδεικνύει είτε "Δεν υπόκειται σε φορολογία UST σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου 236 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (πληρωμές από κέρδη)" είτε "Υπόκειται σε UST στο σύνολό του".
• ποσό εισοδήματος.

Υπολογισμός φόρων από τα «σε είδος» εισοδήματα των μισθωτών

Αφού καταχωρηθεί το φυσικό εισόδημα του εργαζομένου με το έγγραφο "Φόρος Προσωπικού Εισοδήματος και ενιαίος κοινωνικός φόρος - εισόδημα και φόροι", οι φόροι υπολογίζονται αυτόματα: ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων θα συγκεντρωθεί από το επόμενο έγγραφο "Μισθοδοσία στους υπαλλήλους του οργανισμού", ενοποιημένη κοινωνική φόρος και ασφάλιστραστη ΜΧΠ θα πιστωθεί με το επόμενο έγγραφο «Υπολογισμός UST».

Υπάρχουν περιπτώσεις όπου ο εργοδότης μισθοίΟι εργαζόμενοι αποζημιώνονται με αγαθά δικής τους παραγωγής, τρόφιμα, πληρωμή λογαριασμών κοινής ωφέλειας. Αυτό το άρθρο θα σας επιτρέψει να προσδιορίσετε την ορθότητα της λογιστικής για το εισόδημα σε είδος και να αποφύγετε σφάλματα.

Ιδιαιτερότητες οικισμών με υπαλλήλους που γίνονται σε είδος

Σύμφωνα με το άρθ. 131 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το μερίδιο των μισθών που καταβάλλονται σε μη χρηματική μορφή δεν μπορεί να υπερβαίνει το 20 τοις εκατό του δεδουλευμένου μηνιαίου μισθού.

Στην περίπτωση αυτή, καταβολή μισθών σε:

• δεσμούς;
• κουπόνια?
• τη μορφή χρεωστικών υποχρεώσεων, αποδείξεις·
• τη μορφή αλκοολούχων ποτών·
• τη μορφή ναρκωτικών, δηλητηριωδών, επιβλαβών και άλλων τοξικών ουσιών·
• τη μορφή όπλων, πυρομαχικών και άλλων αντικειμένων για τα οποία έχουν θεσπιστεί απαγορεύσεις ή περιορισμοί στην ελεύθερη κυκλοφορία τους.

Προκειμένου ο εργοδότης να καταβάλει μισθούς σε μη χρηματική μορφή, είναι απαραίτητο:

• συντονισμός της απόφασής σας σε συλλογική σύμβαση ή σύμβαση εργασίας·
• λήψη γραπτής δήλωσης από τον εργαζόμενο.

Στην περίπτωση πληρωμής μισθών από υπαλλήλους με προϊόντα δικής τους παραγωγής, η τιμή των προϊόντων καθορίζεται να αντιστοιχεί στο επίπεδο των τιμών της αγοράς (άρθρο 40 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Η αγοραία τιμή καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη τις προσαυξήσεις ή τις εκπτώσεις. Ειδικότερα, οι εκπτώσεις που προκαλούνται από:

• εποχιακές και άλλες διακυμάνσεις στη ζήτηση των καταναλωτών για αγαθά (έργα, υπηρεσίες).
• απώλεια ποιότητας αγαθών ή άλλων καταναλωτικών ιδιοτήτων·
• λήξη (πλησιάζει η ημερομηνία λήξης) της ημερομηνίας λήξης ή πώληση αγαθών.
• πολιτική μάρκετινγκ, συμπεριλαμβανομένης της προώθησης νέων προϊόντων που δεν έχουν ανάλογα με τις αγορές, καθώς και κατά την προώθηση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) σε νέες αγορές·
• υλοποίηση πρωτοτύπων και δειγμάτων αγαθών με σκοπό την εξοικείωση των καταναλωτών με αυτά.

Λογιστική για το εισόδημα σε είδος

Κατά την πληρωμή μισθών σε μη χρηματική μορφή (έτοιμα προϊόντα ίδιας παραγωγής), πρέπει να γίνονται οι ακόλουθες εγγραφές:

Κατά την πληρωμή μισθών σε μη χρηματική μορφή (απόθεμα, πάγια στοιχεία), πρέπει να γίνονται οι ακόλουθες καταχωρήσεις:

Πληρωμή φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφαλίστρων από εισόδημα σε είδος

Σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ακόμη και στην περίπτωση πληρωμής μισθών σε εργαζομένους σε μη χρηματική μορφή, ο υπολογισμός γίνεται:

Κατά την πληρωμή των μισθών σε μη χρηματική μορφή, η περίοδος πληρωμής είναι η εξής:

Η νομοθεσία προβλέπει ορισμένες πληρωμές, εκφρασμένες σε μη χρηματική μορφή, που απαλλάσσονται από τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (άρθρο 217 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• δωρεάν παροχή οικιστικών χώρων ·
• δωρεάν παροχή δημόσιων υπηρεσιών·
• δωρεάν παροχή καυσίμων.

Λογιστική του εισοδήματος σε είδος κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος

Σύμφωνα με το άρθρο 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το κόστος εργασίας του φορολογούμενου περιλαμβάνει τυχόν δεδουλευμένα στους εργαζομένους σε μετρητά και (ή) σε είδος, δεδουλευμένα κίνητρα και επιδόματα, δεδουλευμένες αποζημιώσεις που σχετίζονται με τον τρόπο εργασίας ή τις συνθήκες εργασίας, μπόνους και εφάπαξ δεδουλευμένα κινήτρων, δαπάνες που σχετίζονται με το περιεχόμενο αυτών των εργαζομένων.

Έτσι, ολόκληρο το ποσό των δεδουλευμένων μισθών (τόσο σε μετρητά όσο και σε μη χρηματική μορφή) λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα.

Η ABV LLC πραγματοποίησε πληρωμή στην Parovozov P.P. μέρος των μισθών για τον Οκτώβριο του 2017 σε είδος (ζάχαρη αξίας 500 ρούβλια).

Δεδουλευμένος - 24.000 ρούβλια

Μη χρηματικός τρόπος πληρωμής - 500 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 92 ρούβλια)

Το κόστος της ζάχαρης είναι 400 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 90 ρούβλια)

Ο λογιστής πρέπει να κάνει τα εξής:

Στο προϊόν λογισμικού λογιστικής 1C, είναι δυνατή η συγκέντρωση εισοδήματος στο ποσό της αξίας του δώρου που έλαβε ο εργαζόμενος. Εξετάστε το ακόλουθο παράδειγμα. Ένας υπάλληλος της εταιρείας TF-Mega έλαβε ένα ρολόι αξίας 10 χιλιάδων ρούβλια ως δώρο από τη διοίκηση σε σχέση με την επέτειο. Για αυτό το ρολόι συντάχθηκε μια συμφωνία δωρεάς που υπογράφηκε και από τα δύο μέρη με έναν υπάλληλο.

Για να αντικατοπτρίσετε αυτό το γεγονός στη λογιστική 1C 8.3, πρέπει να εκτελέσετε τα ακόλουθα βήματα.

1. Ρύθμιση τύπων πληρωμής.
2. Προκύψει στον εργαζόμενο εισόδημα ίσο με την αξία του δώρου που έλαβε.

Ρύθμιση του τύπου διακανονισμού

Στη λογιστική 1C, η λογιστική των υπολογισμών που χρησιμοποιούνται για τη συγκέντρωση εισοδήματος σε έναν εργαζόμενο ίσο με την αξία του δώρου που έλαβε διατηρείται ως προς τους τύπους υπολογισμού "Δεδομένα".

1. Από το μενού «Μισθός και Προσωπικό», μεταβείτε στην υποενότητα «Ρυθμίσεις μισθοδοσίας» και μετά στην υποενότητα «Δεδομένα».
2. Κάντε κλικ στο "Δημιουργία".
3. Στο έγγραφο που σχηματίστηκε πρόσφατα, εισαγάγετε το όνομα του τύπου υπολογισμού. Στο παράδειγμα που φαίνεται, αυτό θα ήταν "Αξία δώρου" (βλ. Εικόνα 1).
4. Καθορίστε τον κωδικό υπολογισμού (καθορίζεται ξεχωριστά για κάθε υπολογισμό).
5. Επιλέξτε το πλαίσιο "Υπόκειται σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων" και υποδείξτε τον κωδικό 2720 στην ενότητα "Κωδικοί εισοδήματος" - εξηγώντας έτσι ότι το έγγραφο λαμβάνει υπόψη την αξία του δώρου που έλαβε ο εργαζόμενος.
6. Επιλέξτε το πλαίσιο "Εισόδημα που ελήφθη σε είδος" - αυτό γίνεται σε περιπτώσεις όπου ο εργαζόμενος λαμβάνει εισόδημα όχι σε μετρητά, αλλά, όπως στο παράδειγμα, με τη μορφή δώρου. Ωστόσο, το εισόδημα που εισπράττει λαμβάνεται υπόψη για τη φορολόγηση και, ως εκ τούτου, πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων. Για δεδουλευμένα αυτού του είδους, δεν δημιουργούνται καταχωρίσεις στη λογιστική. Ωστόσο, οι ασφαλιστικές επιβαρύνσεις και οι εγγραφές φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων δημιουργούνται επειδή το εισόδημα που λαμβάνει ο εργαζόμενος είναι φορολογητέο.
7. Στην παράγραφο «Ασφάλιστρα» θα πρέπει να προσδιορίσετε το είδος της λογιστικής εισοδήματος. Στο παραπάνω παράδειγμα, θα πρέπει να υποδεικνύεται ότι ο εργαζόμενος έλαβε μη ανταποδοτικό εισόδημα (βλ. ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 212).
8. Στην υποενότητα «Φόροι εισοδήματος» θα πρέπει να τσεκάρετε το πλαίσιο «Να μην συμπεριλαμβάνεται», αφού στο παραπάνω παράδειγμα το δώρο που έλαβε ο εργαζόμενος δεν μπορεί να θεωρηθεί δαπάνη για τον μισθό αυτού του υπαλλήλου.
9. Στην υποενότητα "Λογιστική", θα πρέπει να καθορίσετε το είδος του δεδουλευμένου στη λογιστική ως είδος προβληματισμού, ώστε να μπορείτε να δημιουργήσετε περαιτέρω τις αντίστοιχες καταχωρίσεις. Ο τύπος των δεδουλευμένων επιλέγεται από τον κατάλογο (μενού "Μισθός", υποενότητα "Ρυθμίσεις", κάντε κλικ στο σύνδεσμο "Μέθοδοι λογιστικής μισθοδοσίας"). Εάν είναι απαραίτητο, μπορείτε να δημιουργήσετε μια νέα καταχώρηση στον κατάλογο εάν η επιθυμητή μέθοδος δεν έχει ακόμη προστεθεί σε αυτόν. Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι μόνο ένας χρεωστικός λογαριασμός υποδεικνύεται στον κατάλογο. Αυτή η ενότητα θα πρέπει να συμπληρωθεί εάν τα δεδουλευμένα θα αντικατοπτρίζονται εξίσου για κάθε εργαζόμενο της επιχείρησης.
10. Το πλαίσιο ελέγχου στο στοιχείο "Περιλαμβάνεται στις βασικές χρεώσεις" ορίζεται αυτόματα, αλλά εάν είναι απαραίτητο, μπορεί να αφαιρεθεί. Στο παραπάνω παράδειγμα, το εισόδημα ελήφθη από τον εργαζόμενο σε είδος, επομένως το πλαίσιο ελέγχου δεν πρέπει να είναι επιλεγμένο.
11. Αποθηκεύστε και κλείστε το έγγραφο.

Συλλογισμός εισοδήματος στον εργαζόμενο στο ύψος της αξίας του δώρου

Η συσσώρευση εισοδήματος στον εργαζόμενο στο ποσό της αξίας του δώρου που έλαβε πραγματοποιείται με τη δημιουργία του παραστατικού «Μισθοδοσία» (μενού «Μισθός», υποενότητα «Δεδομένα»). Η διαδικασία είναι η εξής.

1. Στην καρτέλα "Δεδομένα", πρέπει να προσθέσετε μη αυτόματα μια γραμμή.
2. Στην ενότητα "Εργαζόμενος", επιλέξτε τον υπάλληλο που έλαβε το δώρο (βλ. Εικ. 2).
3. Στην ενότητα "Δεδομένα", επιλέξτε τον κατάλληλο τύπο υπολογισμού (στο παράδειγμα που δίνεται, αυτό είναι "Αξία δώρου").
4. Στην ενότητα "Αποτελέσματα", θα πρέπει να υποδείξετε την αξία του δώρου (στο παράδειγμα, αυτή είναι 10 χιλιάδες ρούβλια).
5. Στην ενότητα "Κωδικοί έκπτωσης", εισαγάγετε τον κωδικό 501 (συνήθως ορίζεται αυτόματα).
6. Στην ενότητα "Ποσό έκπτωσης", πρέπει να ορίσετε το ποσό της έκπτωσης για το εισόδημα που λαμβάνει ο εργαζόμενος. Για την τρέχουσα φορολογική περίοδο, το ποσό της έκπτωσης θα είναι 4.000 ρούβλια (βλ. άρθρο 217 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
7. Στην ενότητα "Ημερομηνία λήψης εισοδήματος", αναφέρετε την ημερομηνία που δόθηκε το δώρο στον εργαζόμενο.
8. Στην ενότητα "PIT", το έγγραφο, κατά κανόνα, συμπληρώνεται αυτόματα, αναφέρεται το ποσό της έκπτωσης φόρου και ο κωδικός του. Ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων που υπολογίζεται σύμφωνα με το συγκεκριμένο παράδειγμα θα είναι: 10.000 - 4.000 * 13% = 780 ρούβλια.

Η παρακράτηση φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από εργαζόμενο στο ποσό του ληφθέντος δώρου θα πραγματοποιηθεί με την καταβολή των μισθών του μήνα κατά τον οποίο ελήφθη το δώρο.

Εάν ο εργοδότης, αφενός, δεν έχει αρκετά δωρεάν Χρήματασχετικά με την πληρωμή των μισθών, και από την άλλη πλευρά, υπάρχουν αρκετά μεγάλα υπόλοιπα αγαθών στην αποθήκη ή τελικών προϊόντων, μπορεί να χρησιμοποιήσει μια συμφέρουσα επιλογή για αυτόν. Να δίνουν μέρος του μισθού όχι σε χρήματα, αλλά σε αγαθά ή προϊόντα. Σε ποιες περιπτώσεις είναι δυνατή αυτή η επιλογή, ποια έγγραφα πρέπει να συνταχθούν και πώς αυτό θα αντικατοπτρίζεται στη λογιστική, προτείνουμε να το καταλάβουμε.

Η εργατική νομοθεσία προβλέπει τη δυνατότητα πληρωμής μισθών όχι μόνο σε μετρητά, αλλά και σε είδος. Κατά κανόνα, το μη χρηματικό μέρος των μισθών καταβάλλεται στα λεγόμενα καταναλωτικά αγαθά (τρόφιμα, ρούχα, ηλεκτρικά είδη οικιακής χρήσης κ.λπ.). Ταυτόχρονα, στην πράξη, οι μισθοί καταβάλλονται όχι μόνο με δικά τους προϊόντα ή αγορασμένα αγαθά, αλλά ακόμη και με την παροχή στέγης στους εργαζόμενους προς ενοικίαση.

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει έναν κατάλογο αγαθών που δεν μπορούν να μεταβιβαστούν στους εργαζόμενους ως μισθοί σε είδος. Έτσι, δεν επιτρέπεται η καταβολή μισθών σε ομόλογα, κουπόνια, με τη μορφή χρεωστικών υποχρεώσεων, αποδείξεων, καθώς και με τη μορφή αλκοολούχων ποτών, ναρκωτικών, δηλητηριωδών, επιβλαβών και άλλων τοξικών ουσιών, όπλων, πυρομαχικών και άλλων ειδών για οι οποίες θεσπίζονται απαγορεύσεις ή περιορισμοί.για την ελεύθερη κυκλοφορία τους (άρθρο 131 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προϋποθέσεις υπό τις οποίες μπορείτε να πληρώσετε μισθούς σε είδος

Γενική απαίτηση Κώδικας ΕργασίαςΗ Ρωσική Ομοσπονδία καταβάλλει τους μισθούς σε μετρητά στο νόμισμα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή σε ρούβλια (μέρος 1 του άρθρου 131 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Παράλληλα, σύμφωνα με τη συλλογική σύμβαση ή σύμβαση εργασίαςκατόπιν γραπτού αιτήματος του εργαζομένου, η αμοιβή μπορεί να γίνει με άλλες μορφές που δεν έρχονται σε αντίθεση με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και διεθνείς συνθήκεςΡωσική Ομοσπονδία. Είναι αλήθεια ότι υπάρχει ένας περιορισμός. Το μερίδιο των μισθών που καταβάλλονται σε μη χρηματική μορφή δεν μπορεί να υπερβαίνει το 20% του δεδουλευμένου μηνιαίου ποσού (μέρος 2 του άρθρου 131 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σημειώστε ότι στον υπολογισμό δεν λαμβάνεται υπόψη το ποσό των παροχών, τα ταξίδια και άλλες πληρωμές, τα οποία, σύμφωνα με το άρθ. Το 129 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν είναι μισθοί.

Όταν αποφασίζετε για την πληρωμή των μισθών σε μη χρηματική μορφή, πρέπει να δοθεί προσοχή στη ρήτρα 54 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 17ης Μαρτίου 2004 αριθ. 2 «Σχετικά με την αίτηση από τα δικαστήρια της της Ρωσικής Ομοσπονδίας του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας». Αυτή η παράγραφος αναφέρει ότι κατά την επίλυση διαφορών που έχουν προκύψει σε σχέση με την πληρωμή μισθών σε εργαζόμενο σε μη χρηματική μορφή σύμφωνα με συλλογική σύμβαση ή σύμβαση εργασίας, πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ότι, κατά την έννοια του άρθρου. 131 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και το άρθρο. 4 συμβάσεις Διεθνής ΟργανισμόςΕργασία αριθ.

α) υπήρξε εθελοντική βούληση του εργαζομένου, που επιβεβαιώθηκε με γραπτή αίτησή του, για πληρωμή μισθών σε μη χρηματική μορφή·

β) οι μισθοί σε μη χρηματική μορφή καταβάλλονται σε ποσό που δεν υπερβαίνει το 20% του δεδουλευμένου μηνιαίου μισθού·

γ) η καταβολή των μισθών σε είδος είναι κοινή ή επιθυμητή σε αυτούς τους κλάδους, τύπους ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑή επαγγέλματα?

δ) τέτοιες πληρωμές είναι κατάλληλες για προσωπική κατανάλωση του εργαζομένου και της οικογένειάς του ή του αποφέρουν κάποιου είδους όφελος, λαμβάνοντας υπόψη ότι η πληρωμή μισθών σε ομόλογα, κουπόνια, υπό μορφή γραμματίων, αποδείξεων, καθώς και σε η μορφή του ποτού δεν επιτρέπεται ποτά, ναρκωτικά, τοξικά, δηλητηριώδη και βλαβερές ουσίες, όπλα, πυρομαχικά και άλλα είδη για τα οποία έχουν θεσπιστεί απαγορεύσεις ή περιορισμοί στην ελεύθερη κυκλοφορία τους·

ε) κατά την πληρωμή μισθών σε είδος σε έναν εργαζόμενο, πληρούνται οι απαιτήσεις λογικότητας και δικαιοσύνης σε σχέση με την αξία των αγαθών που του μεταβιβάζονται ως πληρωμή για εργασία, δηλαδή η αξία τους σε καμία περίπτωση δεν πρέπει να υπερβαίνει το επίπεδο των τιμών της αγοράς που επικρατούν για αυτά τα αγαθά σε μια δεδομένη περιοχή κατά την περίοδο των δεδουλευμένων πληρωμών.

Έτσι, για να μπορεί ο οργανισμός να καταβάλλει μισθούς σε είδος, πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

1. Σε μια σύμβαση εργασίας ή συλλογική σύμβαση, καθορίστε τη δυνατότητα πληρωμής μισθών σε μη χρηματική μορφή και καθορίστε το συγκεκριμένο ποσό αυτής της πληρωμής. Παράλληλα, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η πληρωμή σε είδος δεν μπορεί να υπερβαίνει το 20% του δεδουλευμένου μηνιαίου μισθού.

2. Να έχετε διαθέσιμες αιτήσεις από υπαλλήλους (σε οποιαδήποτε μορφή) με συναίνεση για λήψη μέρους του μισθού σε μη χρηματική μορφή.

Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι το άρθ. 131 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν αποκλείει το δικαίωμα του εργαζομένου να εκφράσει τη συγκατάθεσή του να λάβει μέρος του μισθού σε μη χρηματική μορφή, τόσο με αυτήν τη συγκεκριμένη πληρωμή όσο και εντός ορισμένης περιόδου (για παράδειγμα, εντός ενός τριμήνου, έτος). Ταυτόχρονα, εάν ο εργαζόμενος έχει εκφράσει την επιθυμία να λάβει μέρος των μισθών σε είδος για ορισμένο χρονικό διάστημα, τότε έχει το δικαίωμα να αρνηθεί αυτόν τον τρόπο πληρωμής πριν από το τέλος αυτής της περιόδου, σε συμφωνία με τον εργοδότη (παράγραφος 54 του Ψηφίσματος της Ολομέλειας των Ενόπλων Δυνάμεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 17ης Μαρτίου 2004 αριθ. 2).

Σημείωση

Η παραβίαση των όρων πληρωμής των μισθών σε μη χρηματική μορφή αναφέρεται σε παραβιάσεις της εργατικής νομοθεσίας και της εργασιακής προστασίας. Για αυτό, απειλούνται διοικητικά πρόστιμα (μέρος 1 του άρθρου 5.27 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας): για έναν οργανισμό ύψους 30.000 έως 50.000 ρούβλια, για έναν υπάλληλο - από 1.000 έως 5.000 ρούβλια.

Ένα δείγμα αίτησης από έναν εργαζόμενο που εκφράζει τη συγκατάθεσή του για λήψη μισθών σε είδος δίνεται στο Παράρτημα 1. Ένα τμήμα πρόσθετης συμφωνίας σε σύμβαση εργασίας σχετικά με τη δυνατότητα πληρωμής μισθών σε είδος παρουσιάζεται στο Παράρτημα 2. Λάβετε υπόψη ότι τόσο η αίτηση όσο και η σύμβαση εργασίας πρέπει να περιέχει έναν όρο σχετικά με τις τιμές των αγαθών που μεταβιβάζονται ως μισθοί. Η παρουσία αυτών των συνθηκών θα βοηθήσει στην αποφυγή διαφωνιών με τις ρυθμιστικές αρχές κατά τη διάρκεια του ελέγχου (αυτό θα συζητηθεί λεπτομερώς αργότερα).

Συνημμένο 1

Δείγμα αίτησης για εργαζόμενο που συμφωνεί να λάβει μέρος του μισθού σε μη χρηματική μορφή

στον Διευθύνοντα Σύμβουλο
Romashka LLC
Ιβάνοφ Ι.Ι.
από τον υπεύθυνο αγορών
Petrova P.P.

Δήλωση

Σας παρακαλώ στο διάστημα από 01/01/2014 έως και 31/12/2014 να μου καταβάλετε σε μη χρηματική μορφή όχι περισσότερο από το 15% των δεδουλευμένων μηνιαίων αποδοχών. Ως μισθός, θα ήθελα να λαμβάνω γαλακτοκομικά προϊόντα του οργανισμού μας με το κόστος που καθορίζεται με την από 01.01.2014 υπ' αριθμ. 1 εντολή του Γενικού Διευθυντή.

Υπεύθυνος αγορών Πετρόφ Petrov P.P.

Τεκμηρίωση πληρωμής μισθών σε μη χρηματική μορφή

Το γεγονός της μισθοδοσίας αποτυπώνεται στον διακανονισμό ή στη μισθοδοσία. Οι ενοποιημένες μορφές αυτών των εγγράφων αριθ. Τ-49 και Τ-51 εγκρίθηκαν με το Διάταγμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της 05.01.2004 Αρ. ανεπτυγμένες ανεξάρτητα μορφές πρωτογενούς τεκμηρίωσης (άρθρο 9 του ομοσπονδιακού νόμου της 06.12.2011 No. 402-FZ "Σχετικά με τη Λογιστική").

Εάν ο οργανισμός σκοπεύει να πληρώσει τους μισθούς σε μη μετρητά, η μισθοδοσία μπορεί να συμπληρωθεί με στήλες που θα υποδεικνύουν τον αριθμό και το κόστος των αγαθών που λαμβάνουν οι εργαζόμενοι ως μισθοί.

Παράρτημα 2

Τμήμα πρόσθετης συμφωνίας στη σύμβαση εργασίας σχετικά με τη δυνατότητα πληρωμής μισθών σε μη χρηματική μορφή

<...>2. Μέρος του μισθού, που δεν υπερβαίνει το 15% του μηνιαίου ποσού, κατόπιν συμφωνίας των Μερών μπορεί να εκδοθεί σε είδος - γαλακτοκομικά προϊόντα που παράγονται από την Romashka LLC, σε τιμές που καθορίζονται με την υπ'αριθμ. μπορεί να αντικατασταθεί η πληρωμή σε μετρητά κατόπιν αιτήματος του υπαλλήλου.

Εάν ταυτόχρονα εκδίδονται μισθοί από κατασκευασμένα ή πωλημένα αγαθά, τότε είναι απαραίτητο να συνταχθεί ένα έγγραφο που να επιβεβαιώνει το γεγονός της μεταφοράς αγαθών (τελικών προϊόντων). Ένα τέτοιο έγγραφο μπορεί να είναι ένα τιμολόγιο σε ελεύθερη μορφή που υποδεικνύει τις απαιτούμενες λεπτομέρειες του πρωτογενούς λογιστικού εγγράφου (άρθρο 9 του ομοσπονδιακού νόμου της 6ης Δεκεμβρίου 2011 No. 402-FZ). Σε αυτήν την περίπτωση, μπορείτε να λάβετε ως βάση την ενιαία μορφή του δελτίου αποστολής Νο. TORG-12, που εγκρίθηκε με το Διάταγμα της Κρατικής Στατιστικής Επιτροπής της Ρωσίας, της 25ης Δεκεμβρίου 1998, αρ. 132.

Σε κάθε περίπτωση, το τιμολόγιο πρέπει να περιέχει στοιχεία όπως το όνομα του προϊόντος (έτοιμο προϊόν), την ποσότητα που μεταφέρθηκε στον εργαζόμενο, την τιμή μονάδας και το συνολικό κόστος των εμπορευμάτων (τελικού προϊόντος) που εκδόθηκε στον εργαζόμενο. Όπως ήδη αναφέρθηκε, η τιμή ανά μονάδα αγαθών (έτοιμα προϊόντα) θα πρέπει να καθορίζεται σύμφωνα με τους όρους της εργασίας ή της συλλογικής σύμβασης. Ένα δείγμα τιμολογίου δίνεται στο Παράρτημα 3.

Παράρτημα 3

Δείγμα τιμολογίου μεταβίβασης αγαθών σε εργαζόμενο ως μισθό

ΤΙΜΟΛΟΓΙΟ Νο 10
για τη μεταφορά αγαθών ως μισθό

Πόλη της Μόσχας

Εργοδότης: LLC "Romashka"
Υπάλληλος: Petrov P.P.

Η συνολική αξία των μεταφερθέντων αγαθών είναι 357 ρούβλια. 50 κοπ. (τριακόσια πενήντα επτά ρούβλια 50 καπίκια).

Κυκλοφόρησε: ΒασίλιεφΟ ανώτερος αποθηκάριος Vasiliev A.A.

Λήφθηκε: Πετρόφ Petrov P.P.

Στην περίπτωση που, ως μισθός που εκδίδεται σε μετρητά, ο οργανισμός πληρώνει για οποιαδήποτε αγαθά ή υπηρεσίες για τον εργαζόμενο, δεν απαιτούνται πρόσθετα έγγραφα. Αρκεί μια δήλωση του υπαλλήλου που αναφέρει τι ακριβώς πρέπει να πληρωθεί και μια εντολή πληρωμής που επιβεβαιώνει την πληρωμή.

Καταβολή μισθών σε είδος και ΦΠΑ

Κατά την πληρωμή μισθών σε αγαθά, προϊόντα, έργα ή υπηρεσίες, ο οργανισμός έχει αντικείμενο φορολογίας ΦΠΑ (υποπαράγραφος 1 ρήτρα 1 άρθρο 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Άλλωστε η μεταβίβαση αγαθών, έργων και υπηρεσιών στους εργαζόμενους εξομοιώνεται με πώληση. Αυτό επιβεβαιώνεται επίσης από τις φορολογικές αρχές της Μόσχας (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 3 Μαρτίου 2010 Αρ. 16-15 / 22410) και τα δικαστήρια (βλ., για παράδειγμα, την απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας του η Περιφέρεια του Βόλγα με ημερομηνία 1 Μαρτίου 2007 Αρ. A65-15982 / 2006). Ταυτόχρονα, η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ καθορίζεται με βάση τις τιμές στις οποίες μεταφέρονται αγαθά, έργα ή υπηρεσίες στους εργαζόμενους (ρήτρα 2, άρθρο 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Είναι αλήθεια ότι υπάρχουν ειδικοί που πιστεύουν ότι η μεταφορά αγαθών στους εργαζόμενους δεν ισχύει για την πώληση, καθώς πραγματοποιείται στο πλαίσιο των εργασιακών σχέσεων. Αυτή η γνώμη, ειδικότερα, υποστηρίζεται από ορισμένα δικαστήρια (βλ. τις αποφάσεις της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας Ουραλίων με ημερομηνία 25 Σεπτεμβρίου 2012 αριθ. F09-8684/12 και ημερομηνία 18 Φεβρουαρίου 2011 αριθ. F09-11558/10- C2).

Πρώτον, υπάρχει ο κανόνας της παραγράφου 2 του άρθρου. 154 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο αναφέρεται άμεσα στον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον ΦΠΑ σε αυτήν την περίπτωση, καθώς και εξηγήσεις από τις φορολογικές αρχές. Ως εκ τούτου, ο κίνδυνος των διαφορών με εφορίαένας οργανισμός που δεν χρεώνει ΦΠΑ σε τέτοιες συνθήκες θα είναι αρκετά μεγάλος. Δεύτερον, εάν ο οργανισμός είναι έτοιμος να διαφωνήσει, τότε εάν δεν χρεωθεί ΦΠΑ στην αξία των μεταβιβαζόμενων αγαθών, έργων και υπηρεσιών, ο λογιστής θα πρέπει να κάνει πρόσθετη εργασία. Θα πρέπει να τηρεί ξεχωριστά αρχεία ΦΠΑ «εισροών». Εξάλλου, εάν ένα προϊόν, ένα έργο ή μια υπηρεσία δεν χρησιμοποιείται σε δραστηριότητες που υπόκεινται σε ΦΠΑ, θα είναι παράνομη η αποδοχή του φόρου «εισροών» προς έκπτωση (άρθρα 171 και 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Λογιστική των εξόδων κατά την πληρωμή μισθών σε είδος

Το κόστος εργασίας του φορολογούμενου περιλαμβάνει τυχόν δεδουλευμένα στους εργαζομένους σε μετρητά και (ή) σε είδος, που προβλέπονται από τους κανόνες της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τις συμφωνίες εργασίας (συμβάσεις) και (ή) συλλογικές συμβάσεις(παράγραφος 1 του άρθρου 255 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το κόστος εργασίας λογιστικοποιείται στη βάση του φόρου εισοδήματος σε μηνιαία βάση κατά την ημερομηνία του δεδουλευμένου (ρήτρα 4, άρθρο 272 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά την πληρωμή μισθών σε είδος, το ύψος των δαπανών καθορίζεται με βάση τις τιμές των μεταβιβαζόμενων αγαθών, έργων και υπηρεσιών που αναφέρονται σε τιμολόγια και άλλα έγγραφα.

Μερικές αποχρώσεις. Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας σε επιστολή της 05.11.2009 Αρ. 03-03-05 / 200 εξήγησε ότι το κεφάλαιο 25 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει ορισμό της φυσικής μορφής αμοιβής και Τέχνη. Το άρθρο 11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ανέφερε ότι κατά τη φορολόγηση των δαπανών που σχετίζονται με την πληρωμή μισθών σε είδος, μισθούς, πρέπει να καθοδηγείται από τους κανόνες του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Με βάση τις διατάξεις του άρθ. 131 και Διάταγμα του Προεδρείου του Ανωτάτου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 2 με ημερομηνία 17 Μαρτίου 2004, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας ανέφερε ότι το κόστος πληρωμής των μισθών των εργαζομένων σε είδος δεν πρέπει να υπερβαίνει το 20% των δεδουλευμένων αποδοχών. Συνεπώς, κατά τη γνώμη της οικονομικής υπηρεσίας, το ύψος των μισθών σε είδος, που υπερβαίνει το όριο αυτό, δεν λαμβάνεται υπόψη στα έξοδα. Αυτό επιβεβαιώνεται επίσης στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 6 Σεπτεμβρίου 2013 No. 03-03-06/2/36774, ημερομηνίας 22 Οκτωβρίου 2013 No. 03-04-06/44206.

Στην πράξη, πολλοί οργανισμοί πληρώνουν, για παράδειγμα, το ενοίκιο ενός διαμερίσματος σε έναν υπάλληλο που έχει μετακομίσει σε άλλη περιοχή για να εργαστεί στον συγκεκριμένο οργανισμό. Και εφόσον η σύμβαση εργασίας ορίζει ότι η πληρωμή για την ενοικίαση ενός διαμερίσματος είναι μέρος του μισθού, οι φορολογικές αρχές επιτρέπουν να λαμβάνεται υπόψη το κόστος αυτό κατά τη φορολόγηση των κερδών.

Έτσι, στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 12 Ιανουαρίου 2009 αριθ. BE-22-3 / [email προστατευμένο]σημειώθηκε ότι εάν η παροχή διαμερίσματος για να διαμένει ο εργαζόμενος αποτελεί προϋπόθεση της σύμβασης εργασίας και θεωρείται από τα μέρη ως υποχρέωση του εργοδότη να καταβάλει μέρος του μισθού σε μη χρηματική μορφή (με συγκεκριμένο ορισμό του μεγέθους αυτού του μέρους), τότε αυτές οι δαπάνες θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη για τους σκοπούς της φορολόγησης των κερδών ως μέρος των δαπανών για μισθούς. Και πάλι, το ανώτατο όριο του 20 τοις εκατό στους μη χρηματικούς μισθούς θα πρέπει να ληφθεί υπόψη.

Σημείωση

Λαμβάνοντας υπόψη το κόστος ενοικίασης κατοικίας για έναν εργαζόμενο, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη η θέση της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για την πόλη της Μόσχας, όπως ορίζεται στην επιστολή αριθ. 20-08 της 14ης Μαρτίου 2007 / [email προστατευμένο]Εάν η παροχή στέγης σε έναν εργαζόμενο δεν αποτελεί μορφή αμοιβής σε μη χρηματική μορφή, αλλά υποχρέωση του εργοδότη, τότε θα είναι επικίνδυνο να ληφθούν υπόψη τέτοιες δαπάνες (ρήτρα 29, άρθρο 270 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία). Σύμφωνα με τις φορολογικές αρχές της πρωτεύουσας, οι δαπάνες του οργανισμού για ενοικίαση διαμερισμάτων για εργαζομένους, που είναι κοινωνικού χαρακτήρα, δεν μπορούν να ληφθούν υπόψη κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος, ανεξάρτητα από το εάν αυτές οι δαπάνες προβλέπονται από συμβάσεις εργασίας ή όχι. . Είναι αλήθεια ότι τα δικαστήρια σε μια τέτοια κατάσταση υποστηρίζουν συχνά τους φορολογούμενους (βλ., για παράδειγμα, την απόφαση της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας Βορειοδυτική ΠεριφέρειαΑ56-47663/2006 με ημερομηνία 02.11.2007).

Υπολογισμός φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων και ασφαλίστρων

Με οδηγό την παράγραφο 1 του άρθ. 210 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, λαμβάνονται υπόψη όλα τα εισοδήματα του φορολογούμενου που έλαβε τόσο σε μετρητά όσο και σε είδος. Σύμφωνα με την υπ. 1 σελ. 2 άρθ. 211 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το εισόδημα που λαμβάνει ένας φορολογούμενος σε είδος, ειδικότερα, περιλαμβάνει πληρωμή (ολικά ή εν μέρει) γι 'αυτόν από οργανισμούς αγαθών (έργα, υπηρεσίες).

Ρωσικοί οργανισμοί από τους οποίους ή ως αποτέλεσμα των σχέσεων με τις οποίες ο φορολογούμενος έλαβε εισόδημα υποχρεούνται να υπολογίσουν, να παρακρατήσουν από τον φορολογούμενο και να καταβάλουν στον προϋπολογισμό το κατάλληλο ποσό φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων (ρήτρα 1 του άρθρου 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία). Ο φορολογικός συντελεστής θα είναι 13% εάν ο εργαζόμενος είναι φορολογικός κάτοικος (ρήτρα 1, άρθρο 224 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και 30% εάν ο εργαζόμενος δεν είναι κάτοικος (ρήτρα 3 του άρθρου 224 του φόρου Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά γενικό κανόνα, η ημερομηνία πραγματικής λήψης εισοδήματος με τη μορφή μισθών είναι η τελευταία ημέρα του μήνα για τον οποίο συγκεντρώθηκε εισόδημα για τα εκτελεσθέντα εργατικά καθήκοντα σύμφωνα με τη σύμβαση εργασίας (ρήτρα 2, άρθρο 223 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά την πληρωμή μισθών σε είδος, ο φόρος θα πρέπει να παρακρατείται από τις ακόλουθες πληρωμές σε μετρητά υπέρ του εργαζομένου (ρήτρα 4, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ο παρακρατούμενος φόρος πρέπει να μεταφερθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο την επόμενη ημέρα της πραγματικής παρακράτησης (παράγραφος 2, παράγραφος 6, άρθρο 226 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Λάβετε υπόψη ότι κατά την πληρωμή μισθών σε είδος, το εισόδημα του εργαζομένου προσδιορίζεται επίσης με βάση τις τιμές αγαθών, έργων και υπηρεσιών που αναφέρονται στο τιμολόγιο ή σε άλλα εσωτερικά έγγραφα.

Σημειώστε ότι εάν ένας οργανισμός πληρώνει έναν εργαζόμενο, για παράδειγμα, ενοίκιο, τότε αυτό το εισόδημα θα υπόκειται επίσης σε φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 18 Μαΐου 2012 Αρ. 03-03-06 / 1/255 και με ημερομηνία 13 Ιουνίου 2012 αριθ. 03-04-06 /6-168, καθώς και την επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας για τη Μόσχα με ημερομηνία 1 Ιουλίου 2009 αριθ. 16-15/067519).

Ας εξετάσουμε τώρα τη διαδικασία υπολογισμού των ασφαλίστρων σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού, καθώς και τα ασφάλιστρα σε περίπτωση εργατικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών. Κατά γενικό κανόνα, αντικείμενο φορολόγησης των ασφαλίστρων είναι οι πληρωμές και άλλες δεδουλευμένες αποδοχές τα άτομαστο πλαίσιο των εργασιακών σχέσεων (Μέρος 1, άρθρο 7 του ομοσπονδιακού νόμου της 24ης Ιουλίου 2009 αριθ. 212-FZ «Σχετικά με τις ασφαλιστικές εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, την Ομοσπονδιακή Αναγκαστικό Ταμείο ασφάλεια υγείας”, εφεξής - Νόμος αριθ. 212-FZ, καθώς και η παράγραφος 1 του άρθρου. 5 και παράγραφος 1 του άρθρου. 20.1 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 24ης Ιουλίου 1998 αριθ. 125-FZ "Σχετικά με την υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών", εφεξής - Νόμος αριθ. 125-FZ). Η βάση του δεδουλευμένου είναι το ποσό των πληρωμών που συγκεντρώθηκαν υπέρ του εργαζομένου (μέρος 1 του άρθρου 8 του νόμου αριθ. 212-FZ, ρήτρα 2 του άρθρου 20.1 του νόμου αριθ. 125-FZ).

Κατά τον υπολογισμό της βάσης για τον υπολογισμό των ασφαλίστρων, οι πληρωμές και άλλες αμοιβές σε είδος υπό μορφή αγαθών (έργα, υπηρεσίες) λαμβάνονται υπόψη με βάση το κόστος αυτών των αγαθών (έργων, υπηρεσιών) που καθορίζουν τα μέρη της σύμβασης (μέρος 6 του άρθρου 8 του νόμου αριθ. 212-FZ και ρήτρα 3, άρθρο 20.1 του νόμου αριθ. 125-FZ). Όπως σημειώνεται από το Υπουργείο Υγείας και Κοινωνικής Ανάπτυξης της Ρωσίας σε επιστολή της 08/05/2010 αριθ. 2519-19, κατά τον υπολογισμό των ασφαλίστρων, το ποσό των πληρωμών σε είδος καθορίζεται με βάση τις τιμές για αγαθά, έργα ή υπηρεσίες καθορίζονται από τον εργοδότη, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ και των ειδικών φόρων κατανάλωσης.

λογιστικές εγγραφές

Οι μισθοί των εργαζομένων περιλαμβάνονται στο κόστος συνηθισμένα είδηδραστηριότητα και θα πρέπει να χρεώνεται μηνιαία. Αυτό προκύπτει άμεσα από την παρ. 1 στοιχείο 5, παρ. 3 σελ. 8 και σελ. 16 PBU 10/99 «Έξοδα του οργανισμού».

Εάν ένας οργανισμός καταβάλλει μισθούς σε είδος με δικά του τελικά προϊόντα ή αγαθά, τότε πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι τα αγαθά (έτοιμα προϊόντα) που μεταφέρονται ως μισθοί λογιστικοποιούνται στο πραγματικό κόστος στον λογαριασμό 41 «Εμπορεύματα» ή 43 «Τελικά προϊόντα». (ρήτρα 2 και 5 PBU 5/01 "Λογιστική για τα αποθέματα").

ΣΤΟ αυτή η υπόθεσηη μεταφορά αγαθών (ετοίμων προϊόντων) έναντι των μισθών θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού 70 σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 90, υπολογαριασμός 1 «Έσοδα», ενώ η χρέωση του λογαριασμού 90, υπολογαριασμός 2 «Κόστος πωλήσεων», διαγράφεται πραγματικό κόστος μεταβιβαζόμενων αγαθών (έτοιμα προϊόντα ), και στη χρέωση του λογαριασμού 90, υπολογαριασμός 3 «Φόρος προστιθέμενης αξίας», και η πίστωση του λογαριασμού 68 «Υπολογισμοί φόρων και τελών» αντικατοπτρίζει το ποσό του δεδουλευμένου ΦΠΑ.

Οι λογιστικές εγγραφές θα είναι οι εξής:

Χρεωστική 20 (26, 44) Πίστωση 70

Οι μισθοί έχουν πληρωθεί.

Χρέωση 20 (26, 44) Πίστωση 69

Χρεωστική 70 Πίστωση 68

Παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Χρεωστική 70 Πίστωση 50 (51)

Χρεωστική 70 Πίστωση 90-1

Μεταβιβασμένα αγαθά (έτοιμα προϊόντα) ως μισθοί σε είδος.

Χρεωστική 90-3 Πίστωση 68

Επιβάλλεται ΦΠΑ.

Χρέωση 90-2 Πίστωση 41 (43)

Το πραγματικό κόστος των αγαθών (ετοίμων προϊόντων) που μεταφέρεται στον εργαζόμενο διαγράφεται.

Εάν ένας οργανισμός πληρώνει για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) για έναν υπάλληλο στη λογιστική του οργανισμού, τότε αυτό θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική ως εξής:

Χρεωστική 20 (26, 44) Πίστωση 70

Οι μισθοί έχουν πληρωθεί.

Χρέωση 20 (26, 44) Πίστωση 69

Δεδουλευμένα ασφάλιστρα σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού.

Χρεωστική 70 Πίστωση 68

Παρακρατούμενος φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

Χρεωστική 70 Πίστωση 50 (51)

Έκδοση (μεταβίβαση) μέρους του μισθού σε μετρητά.

Χρεωστική 70 Πίστωση 51

Καταβάλλεται για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) για εργαζόμενο ως πληρωμή μισθού σε είδος.