Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης επιβάλλονται στα καταναλωτικά αγαθά με συντελεστές. Τι είδους φόροι είναι οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης. Τύποι συντελεστών ειδικού φόρου κατανάλωσης

Ο κατάλογος των φόρων και των τελών που καταβάλλονται στον προϋπολογισμό καθορίζεται συνήθως από το φορολογικό σύστημα ή το ένα ή το άλλο ειδικό καθεστώς που έχει επιλέξει μια συγκεκριμένη εταιρεία. Υπάρχει όμως μια σειρά από αγαθά που είναι προϊόντα μαζικής κατανάλωσης και θεωρούνται ιδιαίτερα κερδοφόρα, το ίδιο το γεγονός της πώλησης των οποίων οδηγεί στην ανάγκη πληρωμής πρόσθετου φόρου. Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι αυτή η υπόθεσηπληρωμή που σχετίζεται με έναν συγκεκριμένο τύπο προϊόντος.

Είναι ο ειδικός φόρος κατανάλωσης άμεσος ή έμμεσος φόρος;

Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι μια προσαύξηση στην τιμή ενός εμπορεύματος που πωλείται. Αυτό αυξάνει την τιμή του προϊόντος και τελικά ο αγοραστής το πληρώνει. Ένα τέτοιο καθεστώς σημαίνει ότι ο ειδικός φόρος κατανάλωσης είναι έμμεσος φόρος. Η αρχή του υπολογισμού του είναι κάπως παρόμοια με τους κανόνες που ισχύουν για τον ΦΠΑ.

Προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης

Τυπικά, αντικείμενο ειδικού φόρου κατανάλωσης είναι οι πράξεις με μια συγκεκριμένη ομάδα αγαθών, οι οποίες, όπως ήδη αναφέρθηκε, είναι μαζικές. Ο κατάλογος τέτοιων αγαθών εγκρίνεται στο άρθρο 181 του Φορολογικού Κώδικα. Αυτό είναι κυρίως αιθυλική αλκοόλη και προϊόντα που περιέχουν αλκοόλη, ιδίως αρώματα και καλλυντικά σε δοχεία που δεν υπερβαίνουν τα 100 χιλιοστόλιτρα, αλκοόλ και καπνός, καθώς και βενζίνη, ντίζελ, λάδια κινητήρα. Επίσης υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης αυτοκίνητα, μοτοσυκλέτες και ηλεκτρονικά τσιγάρα.

Κατά συνέπεια, οι πληρωτές των ειδικών φόρων κατανάλωσης γίνονται εταιρείες και επιχειρηματίες που εκτελούν πράξεις που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, δηλαδή πωλούν τα παραπάνω υποκείμενα σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης αγαθά δικής τους παραγωγής (ρήτρα 1, άρθρο 182 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ένας τέτοιος φορολογούμενος υποχρεούται να συμπεριλάβει τον ειδικό φόρο κατανάλωσης στην τιμή των αγαθών, με βάση τους εγκεκριμένους συντελεστές τους.

συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης

Οι συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης εγκρίνονται στο άρθρο 193 του Κώδικα Φορολογίας. Καθορίζονται ξεχωριστά για κάθε τύπο προϊόντος. Επιπλέον, τέτοιοι συντελεστές μπορεί να είναι διαφορετικοί από τη φύση τους: σταθερές, δηλαδή ορίζονται ως ένα ορισμένο ποσό που εφαρμόζεται σε μια μονάδα μέτρησης (για παράδειγμα, 6800 ρούβλια ανά 1 τόνο καυσίμου ντίζελ), κατ' αξία, δηλαδή εκφράζεται ως ποσοστό , ή σε συνδυασμό.

Ωστόσο, πρέπει να ειπωθεί ότι αν και ένας ειδικός φόρος κατανάλωσης που καθορίζεται ως ποσοστό του κόστους είναι αρκετά αποδεκτός σύμφωνα με τη ρωσική νομοθεσία, στην πραγματικότητα δεν υπάρχουν τέτοιοι ειδικοί φόροι κατανάλωσης στον Κώδικα. Τα περισσότερα αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης φορολογούνται με κατ' αποκοπή συντελεστές και μόνο λίγα είδη προϊόντων καπνού υπόκεινται σε συνδυασμένους συντελεστές.

Υπολογισμός και αναφορά ειδικού φόρου κατανάλωσης

Η πώληση αγαθών διαφορετικών κατηγοριών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης σημαίνει πρωτίστως την ανάγκη χωριστής λογιστικής. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης σε διαφορετικούς συντελεστές θα πρέπει να καθορίζονται χωριστά.

Οι πληρωτές αυτού του φόρου πρέπει να πληρώνουν τον προϋπολογισμό σε μηνιαία βάση. Είναι αυτή η φορολογική περίοδος για τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης που καθορίζονται από το άρθρο 192 του Κώδικα Φορολογίας. Λαμβάνονται υπόψη εκείνες οι συναλλαγές για την πώληση αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, η ημερομηνία των οποίων έπεσε σε αυτήν την περίοδο τιμολόγησης.

Στο τέλος του μήνα υποβάλλεται και η φορολογική δήλωση για τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Αλλά δεν υπάρχει ενιαία μορφή για αυτήν την έκθεση. Όλα τα υποκείμενα σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης αγαθά συνδυάζονται σε τρεις ομάδες, καθεμία από τις οποίες έχει τη δική της μορφή. Έτσι, η διαταγή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας αριθ. Οι πωλητές καπνικών προϊόντων αναφέρουν σύμφωνα με την από 14 Νοεμβρίου 2006 διαταγή του Υπουργείου Οικονομικών με αριθμ. 146ν.

Μια χωριστή δήλωση για τους έμμεσους φόρους, συγκεκριμένα τον ΦΠΑ και τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης, εγκρίθηκε με εντολή του Υπουργείου Οικονομικών της 7ης Ιουλίου 2010 αριθ. η τελωνειακή ένωση.

Η προθεσμία υποβολής της έκθεσης και καταβολής ειδικού φόρου κατανάλωσης είναι η ίδια. Σε κανονικές περιπτώσεις, είναι απαραίτητη η εξόφληση του προϋπολογισμού και η υποβολή δήλωσης όταν η περίοδος του ειδικού φόρου κατανάλωσης έχει λήξει μέχρι την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς. Εξαίρεση αποτελούν οι πληρωτές ειδικού φόρου κατανάλωσης που εκτελούν εργασίες με βενζίνη απευθείας κατανάλωσης ή μετουσιωμένη αιθυλική αλκοόλη. Για αυτούς, η ημερομηνία λήξης θα είναι η 25η ημέρα του τρίτου μήνα μετά το τέλος της περιόδου χρέωσης. Για ορισμένες ειδικές καταστάσεις, που περιγράφονται ειδικότερα στις παραγράφους 30-31 του άρθρου 182 του Φορολογικού Κώδικα, η ημερομηνία υποβολής της έκθεσης και καταβολής του ίδιου του ειδικού φόρου κατανάλωσης εγκρίνεται ως η 25η ημέρα του έκτου μήνα που ακολουθεί τον αναφερόμενο.

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης είναι ένα είδος έμμεσων φόρων στα καταναλωτικά αγαθά, το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης περιλαμβάνεται στην τιμή των αγαθών και στο τιμολόγιο.

Οι επιχειρήσεις πρέπει να πληρώνουν ειδικούς φόρους κατανάλωσης στον προϋπολογισμό:

1) σε περίπτωση πληρωμής σε είδος με αγαθά ίδιας παραγωγής που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·

2) κατά την ανταλλαγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης για προϊόντα άλλων επιχειρήσεων.

3) κατά τη μεταφορά αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης χωρίς χρέωση.

4) κατά την πώληση αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης σε τιμές χαμηλότερες από τις τιμές της αγοράς.

Εάν σε αυτές τις πράξεις εμπλέκονται αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης της πρώτης ομάδας, τότε η φορολογική τους αξία καθορίζεται με βάση τις μέγιστες τιμές πώλησης, εξαιρουμένου του ειδικού φόρου κατανάλωσης σε παρόμοια αγαθά. Η μέγιστη τιμή καθορίζεται για 10 ημέρες πριν από την ημέρα πώλησης αυτών των αγαθών. Εάν δεν πουλήθηκαν παρόμοια προϊόντα σε αυτήν την περίοδο, τότε για τον προσδιορισμό του κύκλου εργασιών χρησιμοποιούνται οι τιμές αγοράς, χωρίς τον ειδικό φόρο κατανάλωσης, που επικρατούν στην περιοχή. Το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό καθορίζεται από τον τύπο:

Γ \u003d Υ x Α / 100,

όπου C είναι το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης· Α - ποσοστό ειδικού φόρου κατανάλωσης σε ποσοστό.

H - το κόστος των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης με βάση τις μέγιστες ή τις τιμές της αγοράς, λαμβάνοντας υπόψη τον ειδικό φόρο κατανάλωσης. Εάν καθορίζονται σταθεροί συντελεστές για αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (αγαθά της δεύτερης ομάδας), οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης καταβάλλονται επίσης από τα χρηματικά ποσά που λαμβάνουν οι οργανισμοί για αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης που παράγονται και πωλούνται από αυτούς με τη μορφή οικονομική βοήθεια, αναπλήρωση κεφαλαίων ειδικός σκοπός, καθώς και την αξία της επιλογής.

Το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του δεδουλευμένου ποσού του ειδικού φόρου κατανάλωσης και του ποσού του ειδικού φόρου κατανάλωσης που καταβάλλεται κατά την αγορά υλικών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Μόνο το ποσό των ειδικών φόρων κατανάλωσης που καταβλήθηκαν κατά την αγορά υλικών που χρησιμοποιούνται πραγματικά για την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης κατά την περίοδο αναφοράς γίνεται δεκτό για συμψηφισμό:

SB \u003d C - C1,

όπου SB είναι το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό·

Γ - το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που χρεώνεται στον προϋπολογισμό.

Γ1 - το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που καταβλήθηκε στις πρώτες ύλες που χρησιμοποιήθηκαν (διαγράφονται) για την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης κατά την περίοδο αναφοράς. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης καταβάλλονται στον προϋπολογισμό με τους ακόλουθους όρους:

1) το αργότερο την τριακοστή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς - για αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (εκτός από φυσικό αέριο) που πωλήθηκαν από την πρώτη έως τη δέκατη πέμπτη ημέρα του μήνα αναφοράς, συμπεριλαμβανομένου του μήνα αναφοράς·

2) το αργότερο τη δέκατη πέμπτη ημέρα του δεύτερου μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς - για αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (εκτός από φυσικό αέριο) που πωλήθηκαν από τη δέκατη έκτη έως την τελευταία ημέρα του μήνα αναφοράς.

Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας Άρθ. 193, παράγραφος 1, η φορολόγηση των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης πραγματοποιείται με τους συντελεστές που δίνονται στον πίνακα 10. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης στο φυσικό αέριο καταβάλλονται στον προϋπολογισμό με βάση τις πραγματικές πωλήσεις το αργότερο την εικοστή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης στο πετρέλαιο, συμπεριλαμβανομένου του συμπυκνώματος αερίου, πιστώνονται στο τμήμα 1030313 και στο φυσικό αέριο στο 1030312 σύμφωνα με τη νέα ταξινόμηση του προϋπολογισμού και καταβάλλονται από τους πληρωτές με τους ακόλουθους όρους:

1) οργανισμοί και επιχειρήσεις με μέσες μηνιαίες πληρωμές άνω των 100.000 ρούβλια. – με βάση την πραγματική εφαρμογή για κάθε δεκαετία που έχει περάσει:

α) τη δέκατη τρίτη ημέρα του τρέχοντος μήνα - για την πρώτη δεκαετία·

β) την εικοστή τρίτη ημέρα του τρέχοντος μήνα - για τη δεύτερη δεκαετία.

γ) την τρίτη ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς - για τις υπόλοιπες ημέρες του μήνα αναφοράς·

2) οργανισμοί και επιχειρήσεις με μέσες μηνιαίες πληρωμές από 10.000 έως 100.000 ρούβλια. - με βάση τις πραγματικές πωλήσεις προϊόντων για τον προηγούμενο ημερολογιακό μήνα, το αργότερο την εικοστή ημέρα του επόμενου μήνα·

3) οργανισμοί και επιχειρήσεις με μέσες μηνιαίες πληρωμές μικρότερες από 10.000 ρούβλια. - τριμηνιαία, με βάση τις πραγματικές πωλήσεις προϊόντων για το προηγούμενο τρίμηνο, το αργότερο την εικοστή ημέρα κάθε μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο αναφοράς.

Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης στο πετρέλαιο, συμπεριλαμβανομένου του συμπυκνώματος αερίου, που εξάγεται από το τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καταβάλλεται πριν από την εκπνοή 30 ημερών από την ημερομηνία εκτέλεσης της φορτωτικής, του πιστοποιητικού αποδοχής ή της σιδηροδρομικής φορτωτικής.

Το ποσό της προκαταβολής για τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης που καταβάλλονται κατά την αγορά ειδικών φόρων κατανάλωσης ή περιφερειακών ειδικών γραμματοσήμων, για αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης που υπόκεινται σε υποχρεωτική επισήμανση, καθορίζεται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δεν υπερβαίνει το 1% του καθορισμένου συντελεστή ειδικού φόρου κατανάλωσης για τα αλκοολούχα προϊόντα με ένα μερίδιο όγκου εθυλική αλκοόληάνω των 25%.

Πίνακας 10

Τα αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης μπορούν να χωριστούν υπό όρους σε δύο ομάδες:

1) αγαθά για τα οποία αντικείμενο φορολογίας είναι το κόστος των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης σε τιμές πώλησης χωρίς ειδικό φόρο κατανάλωσης ( κοσμήματα, αυτοκίνητα);

2) αγαθά (αλκοολούχα ποτά, μπύρα, προϊόντα καπνού κ.λπ.), για τα οποία αντικείμενο φορολόγησης είναι ο όγκος των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης που πωλούνται σε φυσικούς όρους.

Υπάρχουν τρεις τύποι συντελεστών ειδικού φόρου κατανάλωσης στα αγαθά:

1) ομοιόμορφη - για προϊόντα των οποίων οι ποικιλίες εντός της ομάδας διαφέρουν ελάχιστα σε ποιότητα και τιμές (αλάτι, σπίρτα, ζάχαρη).

2) διαφοροποιημένο - για προϊόντα που ταξινομούνται σύμφωνα με διάφορα ποιοτικά χαρακτηριστικά: χρώμα, αντοχή (κρασί, υφάσματα κ.λπ.)·

3) μέσος όρος - για ομοιογενή προϊόντα, οι ποικιλίες των οποίων έχουν διαφορετικά επίπεδα τιμών (προϊόντα καπνού).

Σύμφωνα με τη μέθοδο συλλογής, χωρίζονται σε ατομικά και καθολικά. Καθορίζονται μεμονωμένοι ειδικοί φόροι κατανάλωσης για ορισμένα είδη αγαθών και υπηρεσιών και επιβάλλονται με σταθερούς συντελεστές ανά μονάδα μέτρησης αγαθών (υπηρεσιών). Οι καθολικές επιβαρύνσεις επιβάλλονται στον ακαθάριστο κύκλο εργασιών.

Για την πρώτη ομάδα, ο συντελεστής ειδικού φόρου κατανάλωσης ορίζεται ως ποσοστό της τιμής πώλησης (εξαιρουμένου του ειδικού φόρου κατανάλωσης):

A \u003d (C / (Q - C)) x 100 \u003d (C / H) x 100,

όπου Α είναι ο συντελεστής ειδικού φόρου κατανάλωσης.

Γ - το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης.

Q - το κόστος των προϊόντων σε τιμές πώλησης, συμπεριλαμβανομένου του ειδικού φόρου κατανάλωσης. H - το κόστος των προϊόντων σε τιμές πώλησης χωρίς ειδικό φόρο κατανάλωσης.

Στη συνέχεια, το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που θα χρεωθεί στον προϋπολογισμό θα καθοριστεί από τον τύπο:

C \u003d Υ x Α / 100.

Οι συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης για τα εισαγόμενα αγαθά χωρίζονται σε κατ' αξία, σε συγκεκριμένους και σε συνδυασμούς.

Ο συντελεστής αυτός ισχύει τόσο για εγχώρια όσο και για εισαγόμενα προϊόντα. Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης στα εισαγόμενα αγαθά προσδιορίζεται πολλαπλασιάζοντας απλώς τη δασμολογητέα αξία (εξαιρουμένων των τελωνειακών τελών) με τον συντελεστή ειδικού φόρου κατανάλωσης. Ως εκ τούτου, το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που καταβάλλεται στα εισαγόμενα αγαθά αυξάνεται.

Η μπύρα, το κρασί, η βότκα, τα τσιγάρα και ορισμένα άλλα αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, όταν εισάγονται στη ρωσική επικράτεια, φορολογούνται με συντελεστές σε ρούβλια ανά μονάδα αγαθών (προηγουμένως, συγκεκριμένοι συντελεστές ορίζονταν σε Ecu ανά μονάδα αγαθών). Ταυτόχρονα, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης για την αιθυλική αλκοόλη και τα αλκοολούχα προϊόντα υπολογίζονται πλέον ανά μονάδα όγκου περιεκτικότητας σε αιθυλική αλκοόλη σε τελικών προϊόντων. Η παλιά διαδικασία για τον υπολογισμό των ειδικών φόρων κατανάλωσης (για 1 λίτρο τελικών προϊόντων) διατηρήθηκε μόνο για το κρασί, τα ποτά χαμηλής περιεκτικότητας σε αλκοόλ και την μπύρα.

Οι συνδυασμένοι συντελεστές είναι ένας συνδυασμός κατ' αξία και ειδικής φορολογίας. Ο συντελεστής καθορίζεται ως ποσοστό της δασμολογητέας αξίας, αλλά όχι λιγότερο από έναν ορισμένο αριθμό ρούβλια ανά μονάδα μέτρησης.

Η κύρια διαφορά μεταξύ κατ' αξία και ειδικών συντελεστών είναι ότι στη δεύτερη περίπτωση, το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης δεν εξαρτάται από τη δασμολογητέα αξία των εμπορευμάτων. Στην πράξη, αυτό ευνοεί την παραγωγή και πώληση ακριβότερων και ποιοτικότερων προϊόντων.

Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης για τα οποία καθορίζονται κατ' αξία (σε %) συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης υπολογίζεται ως το ποσοστό της φορολογικής βάσης που αντιστοιχεί στον φορολογικό συντελεστή:

όπου C είναι το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης·

H είναι η φορολογική βάση (η δασμολογητέα αξία των εμπορευμάτων, προσαυξημένη κατά το ποσό του πληρωτέου τελωνειακού δασμού).

Το Α είναι ο συντελεστής ειδικού φόρου κατανάλωσης ως ποσοστό.

Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης για τα οποία καθορίζονται σταθεροί (ειδικοί) συντελεστές φόρου κατανάλωσης υπολογίζεται ως το γινόμενο του σχετικού συντελεστή ειδικού φόρου κατανάλωσης και της φορολογικής βάσης:

όπου C είναι το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης·

Α - συντελεστής ειδικού φόρου κατανάλωσης σε ρούβλια και καπίκια ανά μονάδα αγαθών.

Kt - η ποσότητα των αγαθών (στη μονάδα μέτρησης για την οποία ορίζεται αυτός ο συντελεστής ειδικού φόρου κατανάλωσης).

Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, για τα οποία καθορίζονται σταθεροί (ειδικοί) συντελεστές ειδικού φόρου κατανάλωσης και τα οποία υπόκεινται σε σήμανση με ένσημα, υπολογίζεται ως το ποσό του πληρωτέου ειδικού φόρου κατανάλωσης, μείον το ποσό της προκαταβολής που καταβάλλεται κατά την αγορά γραμματόσημα:

Cpl \u003d Ctot - Sm,

όπου Cpl - το ποσό του πληρωτέου ειδικού φόρου κατανάλωσης·

So6shch - το συνολικό ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης στα αγαθά της δηλωθείσας παρτίδας, που αναφέρεται σε μία υποκατηγορία εμπορευμάτων του TN VED της Ρωσίας, που υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο:

όπου C είναι το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης για αγαθά ορισμένης χωρητικότητας ή συσκευασίας, υπολογιζόμενο με τον τύπο:

St \u003d Kt x Ku x A x Kk,

όπου Kt είναι ο αριθμός των εμπορευμάτων συγκεκριμένης χωρητικότητας ή συσκευασίας (για τα προϊόντα καπνού - ο αριθμός των συσκευασιών, για τα αλκοολούχα προϊόντα - ο αριθμός των φιαλών ή άλλων δοχείων)·

Ku - συντελεστής λαμβάνοντας υπόψη την αντίστοιχη χωρητικότητα ή συσκευασία (για τα προϊόντα καπνού - ο αριθμός των προϊόντων σε μια συσκευασία, για τα αλκοολούχα προϊόντα - ο όγκος των φιαλών ή άλλων δοχείων).

Α - συντελεστής ειδικού φόρου κατανάλωσης σε ρούβλια και καπίκια ανά μονάδα μέτρησης.

Kk - συντελεστής που λαμβάνει υπόψη την περιεκτικότητα σε όγκο άνυδρης (εκατό τοις εκατό) αιθυλικής αλκοόλης που περιέχεται σε αλκοολούχα προϊόντα (αντοχή). Ο συντελεστής Kk χρησιμοποιείται εάν ο ειδικός φόρος κατανάλωσης ορίζεται για 1 λίτρο άνυδρης (100%) αιθυλικής αλκοόλης που περιέχεται σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Γ - μέρος του ποσού του ειδικού φόρου κατανάλωσης που καταβάλλεται κατά την αγορά γραμματοσήμων για εμπορεύματα της δηλωθείσας παρτίδας, που ταξινομούνται σε μία υποκατηγορία εμπορευμάτων του TN VED της Ρωσίας, που υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο:

Cm \u003d Stm x Km,

όπου C είναι το κόστος του χαρτοσήμου ειδικού φόρου κατανάλωσης σε ρούβλια, που καθορίζεται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

K είναι ο αριθμός των γραμματοσήμων.

Ένας εμπορικός οργανισμός έχει το δικαίωμα να μειώσει το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Οι εκπτώσεις υπόκεινται σε ποσά ειδικού φόρου κατανάλωσης που παρουσιάζονται από τους πωλητές και καταβάλλονται:

1) κατά την αγορά αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (εκτός από προϊόντα πετρελαίου)·

2) κατά την εισαγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

3) κατά την απόκτηση αγαθών που τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία, τα οποία στη συνέχεια χρησιμοποιούνται ως πρώτες ύλες για την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (με εξαίρεση τα προϊόντα πετρελαίου).

Τα ποσά που πρέπει να αφαιρεθούν είναι:

1) ειδικοί φόροι κατανάλωσης που καταβάλλονται στην επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας για την αιθυλική αλκοόλη που παράγεται από πρώτες ύλες τροφίμων που χρησιμοποιούνται για την παραγωγή υλικών κρασιού, που στη συνέχεια χρησιμοποιούνται για την παραγωγή αλκοολούχων προϊόντων·

2) ειδικοί φόροι κατανάλωσης που καταβάλλονται σε περίπτωση επιστροφής από τον αγοραστή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (συμπεριλαμβανομένης της επιστροφής εντός της περιόδου εγγύησης) ή άρνησης αυτών.

Οι εκπτώσεις φόρου γίνονται με βάση τα έγγραφα διακανονισμού και τα τιμολόγια που εκδίδονται από τους πωλητές όταν ο φορολογούμενος αγοράζει αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης ή παρουσιάζονται από τον φορολογούμενο στον κάτοχο πρώτων υλών (υλικών) που παρείχε ο φορολογούμενος κατά την παραγωγή του ή βάσει τελωνείου διασαφήσεις ή άλλα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την εισαγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την πληρωμή του αντίστοιχου ποσού του ειδικού φόρου κατανάλωσης.

Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης υπόκειται σε έκπτωση κατά το ποσό που δεν υπερβαίνει το εκτιμώμενο ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο:

C \u003d (A x K) / 100% x O,

όπου C είναι το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που καταβάλλεται για την αιθυλική αλκοόλη που χρησιμοποιείται για την παραγωγή κρασιού·

Α - φορολογικός συντελεστής για 1 λίτρο 100% (άνυδρης) αιθυλικής αλκοόλης.

K - δύναμη του κρασιού.

O είναι ο όγκος του πουλημένου κρασιού.

Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που υπερβαίνει το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που υπολογίζεται σύμφωνα με τον καθορισμένο τύπο θα πιστώνεται στον λογαριασμό εισοδήματος που παραμένει στη διάθεση του εμπορικού οργανισμού μετά την πληρωμή του φόρου κερδών του οργανισμού.

Οι εκπτώσεις φόρου γίνονται με την υποβολή σε εφορίατα ακόλουθα έγγραφα:

1) αντίγραφα της σύμβασης με τον αγοραστή (παραλήπτη) πετρελαιοειδών, το οποίο διαθέτει πιστοποιητικό.

2) μητρώα τιμολογίων με σήμα της φορολογικής αρχής στην οποία είναι εγγεγραμμένος ο αγοραστής (παραλήπτης) πετρελαιοειδών. Η μορφή και η διαδικασία υποβολής μητρώων στις φορολογικές αρχές καθορίζονται από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κατά την εισαγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ανάλογα με το επιλεγμένο τελωνειακό καθεστώς, η φορολογία πραγματοποιείται με την ακόλουθη σειρά:

1) όταν τα υποκείμενα σε ειδικούς φόρους κατανάλωση αγαθά τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία και όταν τα υποκείμενα σε ειδικούς φόρους κατανάλωση αγαθά υπάγονται στα τελωνειακά καθεστώτα μεταποίησης για εσωτερική κατανάλωση και στην ελεύθερη τελωνειακή ζώνη, με εξαίρεση τα αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης που εισάγονται στην ειδική οικονομική ζώνη του λιμένα, καταβάλλεται ο ειδικός φόρος κατανάλωσης σε πλήρη;

2) όταν τα αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς επανεισαγωγής, ο φορολογούμενος καταβάλλει τα ποσά του ειδικού φόρου κατανάλωσης από την πληρωμή των οποίων απαλλάχθηκε ή που του επιστράφηκαν σε σχέση με την εξαγωγή αγαθών σύμφωνα με τον παρόντα Κώδικα, με τον τρόπο που καθορίζεται από την τελωνειακή νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

3) όταν εμπορεύματα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης υπάγονται σε τελωνειακά καθεστώτα διαμετακόμισης, τελωνειακής αποθήκης, επανεξαγωγής, αφορολόγητου εμπορίου, ελεύθερης αποθήκης, καταστροφής και άρνησης υπέρ του κράτους, καθώς και στο τελωνειακό καθεστώς ελεύθερης τελωνειακής ζώνης σε ειδικό λιμάνι οικονομική ζώνηο ειδικός φόρος κατανάλωσης δεν πληρώνεται.

4) όταν εμπορεύματα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς μεταποίησης στο τελωνειακό έδαφος, δεν καταβάλλεται ειδικός φόρος κατανάλωσης, υπό την προϋπόθεση ότι τα προϊόντα μεταποίησης εξάγονται εντός ορισμένης προθεσμίας. Όταν τα προϊόντα μεταποίησης τίθενται σε ελεύθερη κυκλοφορία, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης καταβάλλεται εξ ολοκλήρου, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του Τελωνειακού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

5) όταν τα εμπορεύματα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς της προσωρινής εισαγωγής, εφαρμόζεται πλήρης ή μερική απαλλαγή από την πληρωμή ειδικού φόρου κατανάλωσης με τον τρόπο που ορίζεται από την τελωνειακή νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σφραγίδα ειδικού φόρου κατανάλωσης - ειδική πινακίδα με έναν ή περισσότερους βαθμούς προστασίας, επικολλημένη σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Σε ισχύ από 1 Ιανουαρίου 2006 νέο άρθροΦορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας - άρθ. 179.2 «Πιστοποιητικό εγγραφής οργανισμού που ασχολείται με συναλλαγές με μετουσιωμένη αιθυλική αλκοόλη», όπως τροποποιήθηκε για το 2007. Προβλέπει την έκδοση πιστοποιητικού για την παραγωγή μετουσιωμένης αλκοόλης και πιστοποιητικού για την παραγωγή προϊόντων χωρίς αλκοόλη με χρήση μετουσιωμένου αιθυλεστέρα αλκοόλ ως πρώτη ύλη.

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης είναι έμμεσοι φόροι στα είδη εγχώριας κατανάλωσης (αυτή είναι η διαφορά τους από τους τελωνειακούς δασμούς που επιβάλλονται στα εισαγόμενα αγαθά). Πρόκειται για φόρους που επιβάλλονται, στην πραγματικότητα, στην κατανάλωση και πληρώνονται από τον τελικό καταναλωτή.

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης καθορίζονται από το κράτος ως ποσοστό της τιμής πώλησης των αγαθών που πωλούνται από τις μεταποιητικές επιχειρήσεις. Τα αντικείμενα της φορολογίας είναι κατά κανόνα αγαθά μαζικής εγχώριας παραγωγής. Ή επιβάλλονται ειδικοί φόροι κατανάλωσης σε αγαθά υψηλής κερδοφορίας προκειμένου να αποσυρθούν στον κρατικό προϋπολογισμό τα πλεονάζοντα κέρδη που λαμβάνουν οι παραγωγοί. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης αναφέρονται συχνά ως φόροι «αμαρτίας». Αυτό σημαίνει ότι η θέσπιση υψηλών συντελεστών ειδικού φόρου κατανάλωσης στον καπνό, το αλκοόλ και τα είδη πολυτελείας μειώνει την κατανάλωση κοινωνικά προαιρετικών αγαθών. Ο κατάλογος των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και των συντελεστών ειδικού φόρου κατανάλωσης καθορίζεται από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τέτοια αγαθά, ειδικότερα, περιλαμβάνουν βότκα και άλλα αλκοολούχα ποτά, κρασιά από σταφύλι, κονιάκ, σαμπάνια, μπύρα, πολύτιμο χαβιάρι ψαριών, προϊόντα καπνού, αυτοκίνητα και φορτηγά, κοσμήματα και προϊόντα γούνας (εκτός από παιδική ποικιλία), κατανάλωση άλλων αγαθών, καθώς και ως πετρέλαιο και προϊόντα πετρελαίου. Ταυτόχρονα, επιδιώκονται δύο στόχοι ταυτόχρονα: αφενός, τονώνεται η μείωση της κατανάλωσης αυτών των αγαθών, αφετέρου, αναπληρώνονται τα έσοδα του κρατικού προϋπολογισμού. Ο φόρος αυτός καταβάλλεται από τις επιχειρήσεις που παράγουν αγαθά, και για τα εισαγόμενα αγαθά - προμηθευτές αυτών των αγαθών. Με την εισαγωγή των ειδικών φόρων κατανάλωσης στη Ρωσία, καταργήθηκε ο προηγουμένως υφιστάμενος φόρος κύκλου εργασιών και φόρος επί των πωλήσεων. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης καταβάλλονται απευθείας από τον κατασκευαστή, δηλαδή εισπράττονται από την «πηγή». Αυτό είναι ένα άλλο πλεονέκτημα αυτού του φόρου, καθώς είναι μάλλον προβληματική η αποφυγή του ειδικού φόρου κατανάλωσης.

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης είναι έμμεσοι φόροι που περιλαμβάνονται στην τιμή των αγαθών ενός συγκεκριμένου καταλόγου και καταβάλλονται από τον αγοραστή. Όπως όλοι οι έμμεσοι φόροι, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης μετατοπίζονται, δηλ. ο πραγματικός φορέας της φορολογικής επιβάρυνσης είναι ο τελικός καταναλωτής των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Στη Ρωσία, η διαδικασία για τον υπολογισμό και την πληρωμή των ειδικών φόρων κατανάλωσης ρυθμίζεται επί του παρόντος από το Κεφάλαιο 22 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι ειδικοί φόροι κατανάλωσης: -

οργανισμοί, μεμονωμένοι επιχειρηματίες, πρόσωπα που αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι σε σχέση με τη διακίνηση εμπορευμάτων πέρα ​​από τα τελωνειακά σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που καθορίζονται σύμφωνα με τον Τελωνειακό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οργανισμοί και άλλα πρόσωπα που αναφέρονται στο παρόν άρθρο αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι εφόσον πραγματοποιούν συναλλαγές που υπόκεινται σε φορολογία.

Οι ακόλουθοι τύποι αγαθών υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης: -

αιθυλική αλκοόλη, προϊόντα που περιέχουν αλκοόλη (διαλύματα, γαλακτώματα κ.λπ.) με κλάσμα όγκου αιθυλικής αλκοόλης άνω των 9 προ-

σεντ, αλκοολούχα προϊόντα (ποτό αλκοόλ, βότκα, αλκοολούχα ποτά, κονιάκ, κρασί και άλλα προϊόντα διατροφής με κλάσμα όγκου αιθυλικής αλκοόλης άνω του 1,5 τοις εκατό, με εξαίρεση τα υλικά κρασιού), μπύρα, προϊόντα καπνού, αυτοκίνητα και μοτοσικλέτες με κινητήρα ισχύς άνω των 112 ,5 kW (150 hp), βενζίνη κινητήρα, καύσιμο ντίζελ, λάδια κινητήρα για κινητήρες ντίζελ και (ή) καρμπυρατέρ (έγχυσης), βενζίνη ευθείας λειτουργίας.

Οι ακόλουθες συναλλαγές υπόκεινται σε φορολογία: -

πώληση στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης από οργανισμούς που τα παράγουν.

Οι ακόλουθες συναλλαγές δεν υπόκεινται σε φορολογία (εξαιρούνται από τη φορολογία): -

μεταφορά αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης από μια διαρθρωτική υποδιαίρεση ενός οργανισμού που δεν είναι ανεξάρτητος φορολογούμενος για την παραγωγή άλλων αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης σε άλλη παρόμοια διαρθρωτική υποδιαίρεση αυτού του οργανισμού· -

πώληση αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (εκτός από προϊόντα πετρελαίου) που υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς εξαγωγής.

Η φορολογική βάση. Κατά την πώληση (μεταφορά) αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης που παράγονται από φορολογούμενο, ανάλογα με τους καθορισμένους φορολογικούς συντελεστές, καθορίζεται η φορολογική βάση -

ως ο όγκος των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης που πωλήθηκαν (μεταβιβάστηκαν) σε είδος, για τα οποία καθορίζονται σταθεροί (ειδικοί) φορολογικοί συντελεστές· -

ως κόστος πωληθέντων αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, υπολογιζόμενο με βάση τις τιμές που προσδιορίζονται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του άρθ. 40 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εξαιρουμένου του ειδικού φόρου κατανάλωσης, του ΦΠΑ, για αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, για τα οποία καθορίζονται κατ' αξία (ως ποσοστό) φορολογικοί συντελεστές· -

ως το κόστος των μεταβιβαζόμενων προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, υπολογιζόμενο με βάση τις μέσες τιμές πώλησης που ίσχυαν την προηγούμενη

την προηγούμενη φορολογική περίοδο, και ελλείψει αυτών, με βάση τις αγοραίες τιμές, χωρίς ειδικό φόρο κατανάλωσης, ΦΠΑ.

Η φορολογική βάση δεν περιλαμβάνει κεφάλαια που εισπράττει ο φορολογούμενος και δεν σχετίζονται με την πώληση αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Η φορολογική βάση αυξάνεται με τα ποσά που λαμβάνονται για την πώληση αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης με τη μορφή οικονομικής βοήθειας, προκαταβολής ή άλλων πληρωμών που λαμβάνονται ως πληρωμή για τις επερχόμενες παραδόσεις αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Τα ποσά των ειδικών φόρων κατανάλωσης που καταβάλλονται στη Ρωσική Ομοσπονδία για την αιθυλική αλκοόλη που παράγεται από πρώτες ύλες τροφίμων χρησιμοποιούνται για την περαιτέρω παραγωγή αλκοολούχων προϊόντων.

Αυτή η αφαίρεση των ποσών του ειδικού φόρου κατανάλωσης γίνεται όταν οι φορολογούμενοι υποβάλλουν έγγραφα πληρωμής με τραπεζικό σήμα. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης υπόκειται σε έκπτωση κατά το ποσό που δεν υπερβαίνει το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που υπολογίζεται σύμφωνα με τον τύπο

C \u003d (A x K): 100%) x O, όπου

Γ - το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που καταβάλλεται για την αιθυλική αλκοόλη που χρησιμοποιείται για την παραγωγή κρασιού. (όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο της 29ης Δεκεμβρίου 2000

Νο. 166-FZ)

Α - φορολογικός συντελεστής για 1 λίτρο 100% (άνυδρης) αιθυλικής αλκοόλης. K - δύναμη του κρασιού. O είναι ο όγκος του κρασιού που πωλείται.

Για τους υπόχρεους ειδικών φόρων κατανάλωσης, η φορολογική περίοδος ορίζεται ως ημερολογιακός μήνας.

Ειδικοί φόροι κατανάλωσης στα αλκοολούχα προϊόντα

Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης στα αλκοολούχα προϊόντα είναι ο πιο κερδοφόρος τύπος ειδικού φόρου κατανάλωσης (σε ορισμένες αφρικανικές χώρες, το μερίδιό τους φτάνει το 95%). Η επιβάρυνση ανά μονάδα παραγωγής εξαρτάται γενικά από το επίπεδο της περιεκτικότητας σε καθαρή αλκοόλη. Ωστόσο, στις περισσότερες χώρες, ορισμένα είδη αλκοολούχων προϊόντων (μπύρα, κρασί, βερμούτ) φορολογούνται με μειωμένο ή και μηδενικό συντελεστή.

Τα αλκοολούχα προϊόντα υπόκεινται στους ακόλουθους φορολογικούς συντελεστές:

Πίνακας 16 Αρ.

και/και Τύποι αλκοολούχων προϊόντων Συντελεστής φόρου ανά μονάδα μέτρησης 1 Αλκοολούχα προϊόντα με κλάσμα όγκου αιθυλικής αλκοόλης άνω του 25,0% (εξαιρουμένων των κρασιών) και προϊόντα που περιέχουν αλκοόλη 135 ρούβλια. ανά 1 λίτρο άνυδρης αιθυλικής αλκοόλης που περιέχεται σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης 2 Αλκοολούχα προϊόντα με κλάσμα όγκου αιθυλικής αλκοόλης άνω του 9,0% έως 25,0% συμπεριλαμβανομένων (εκτός κρασιών) 100 τρίψιμο. ανά 1 λίτρο άνυδρης αιθυλικής αλκοόλης που περιέχεται σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης 3 Αλκοολούχα προϊόντα με κλάσμα όγκου αιθυλικής αλκοόλης έως και 9,0% (εκτός κρασιών) 70 τρίψιμο. ανά 1 λίτρο άνυδρης αιθυλικής αλκοόλης που περιέχεται σε προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης 4 Μη παραδοσιακά εμπλουτισμένα κρασιά 88 τρίψτε. ανά 1 λίτρο άνυδρης αιθυλικής αλκοόλης που περιέχεται σε προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης 5 κρασιά (εξαιρουμένων των φυσικών μη παραδοσιακών, της σαμπάνιας και των αφρωδών οίνων) 52 τρίψτε. ανά 1 λίτρο άνυδρης αιθυλικής αλκοόλης που περιέχεται σε προϊόντα που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης 6 Μη εμπλουτισμένα φυσικά κρασιά 4 τρίψτε. ανά 1 λίτρο 7 σαμπάνια και αφρώδη κρασιά 10 τρίψτε. 50 κοπ. ανά λίτρο 8 Φυσικά κρασιά (εκτός από τα μη παραδοσιακά μη εμπλουτισμένα κρασιά) 2 τρίψτε. 20 κοπ. ανά λίτρο Κύρια πηγήεισόδημα από ειδικούς φόρους κατανάλωσης σε αλκοολούχα προϊόντα - ειδικός φόρος κατανάλωσης για αιθυλική αλκοόλη και προϊόντα που περιέχουν αλκοόλη. Η εφαρμογή ειδικού φόρου κατανάλωσης στην αιθυλική αλκοόλη που παράγεται στη χώρα και εισάγεται, μειώνει σημαντικά τις δημοσιονομικές απώλειες, καθώς ουσιαστικά απαλλάσσει τις φορολογικές αρχές από τον έλεγχο. Μάλιστα, σε όλες τις χώρες, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης στα αλκοολούχα προϊόντα εισπράττεται από τον παραγωγό ή τον εισαγωγέα.

Για την προστασία των μικρών παραγωγών, ορισμένες χώρες εφαρμόζουν επίσης ένα μη φορολογητέο ελάχιστο για τα βιομηχανοποιημένα αλκοολούχα προϊόντα. Ωστόσο, το μέτρο αυτό μπορεί να έχει σημαντικές αρνητικές συνέπειες, καθώς συμβάλλει στη «διάσπαση» των μεγάλων παραγωγών προκειμένου να λάβουν τέτοια οφέλη.

Η φορολογική βάση για τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης στα αλκοολούχα προϊόντα ορίζεται ως ο όγκος των πωληθέντων (μεταφερόμενων) αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης σε φυσικούς όρους. Η φορολογική βάση για τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης στη Ρωσική Ομοσπονδία καθορίζεται χωριστά για κάθε τύπο αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Όταν πωλούνται από φορολογούμενους - κατασκευαστές αλκοολούχων προϊόντων με κλάσμα όγκου αιθυλικής αλκοόλης έως 9,0

% συμπεριλαμβανομένων, ισχύουν οι φορολογικοί συντελεστές που αναφέρονται παραπάνω. Το κύριο έγγραφο που καθορίζει τον όρο πώλησης προϊόντων για τον υπολογισμό του ειδικού φόρου κατανάλωσης κατά τη μεταφορά αλκοολούχων προϊόντων από τον κατασκευαστή στη δομική του μονάδα (κατάστημα εταιρείας) που ασχολείται με τη λιανική πώληση αλκοολούχων προϊόντων είναι ένα έγγραφο αποστολής που επιβεβαιώνει τη μεταφορά προϊόντα από την αποθήκη ειδικών φόρων κατανάλωσης. Τα ποσοστά προκαταβολής καθορίζονται ως εξής: -

ειδικούς φόρους κατανάλωσης- μια από τις παλαιότερες μορφές έμμεσης φορολογίας. Υπάρχουν γραπτές μαρτυρίες για τη συλλογή κλήσεων ειδικών φόρων κατανάλωσης στην εποχή της Ρωμαϊκής Αυτοκρατορίας. Στη Ρωσία, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης άρχισαν να επιβάλλονται ήδη από τον 14ο αιώνα, παρέχοντας εισόδημα για περισσότερο από το 60% των κρατικών αναγκών στο μετρητά. Είναι γενικά αποδεκτό ότι ο ειδικός φόρος κατανάλωσης έχει σχεδιαστεί για να περιορίσει την κατανάλωση κοινωνικά επιβλαβών αγαθών. Στη Ρωσία επιβάλλονται ειδικοί φόροι κατανάλωσης σε αγαθά με ιδιαίτερα υψηλή κερδοφορία.

Ως πηγή εισοδήματος για τον κρατικό προϋπολογισμό της Ρωσίας, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης προέκυψαν τον 10ο-11ο αιώνα, τότε η πώληση αλκοολούχων ποτών άρχισε να υπόκειται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης για πρώτη φορά. Κατά τους επόμενους αιώνες, η συλλογή ειδικών φόρων για οινοπνευματώδη ποτά στη Ρωσία έγινε ευρέως διαδεδομένη. Το 1817, η είσπραξη των ειδικών φόρων κατανάλωσης στο αλκοόλ εξορθολογίστηκε με την υιοθέτηση του Χάρτη για τον Φόρο Ποτών, ο οποίος καθόριζε τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης στη βότκα και την μπύρα και καθόριζε τον όγκο των αντικειμένων φορολογίας. Το 1838, ο καπνός συμπεριλήφθηκε στον κατάλογο των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και από το 1886, η επίβλεψη των φυτειών καπνού, ο έλεγχος της αποθήκευσης και της πώλησής του ανατέθηκε στο τμήμα ειδικών φόρων κατανάλωσης. Το 1848, στη Ρωσία εισήχθη για πρώτη φορά ειδικός φόρος κατανάλωσης στα σπίρτα και από το 1887 τα πετρελαιοειδή υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης.

Η αξία των ειδικών φόρων κατανάλωσης στα κρατικά έσοδα αυξάνεται σταθερά και από τις αρχές του 20ού αιώνα. παρείχαν περίπου το 70% όλων των εσόδων του προϋπολογισμού. Φορολογήθηκε η πώληση ειδών πρώτης ανάγκης (αλάτι, ζάχαρη, τσάι, σπίρτα κ.λπ.) και καταναλωτικών ειδών (αλκοολούχα ποτά, προϊόντα καπνού, βύνη).

Μετά την Οκτωβριανή Επανάσταση, η ανάπτυξη της πολιτογράφησης των οικονομικών σχέσεων οδήγησε σε απότομη μείωση του ειδικού φόρου κατανάλωσης. Στα τέλη του 1918 αντί των προηγούμενων ειδικών φόρων κατανάλωσης επιβλήθηκαν άμεσες επιβαρύνσεις στις τιμές των αγαθών και τον Φεβρουάριο του 1920 ανεστάλη η είσπραξη των ειδικών φόρων κατανάλωσης. Κατά τη διάρκεια της περιόδου NEP, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης αποκαταστάθηκε· τα έσοδα από αυτήν την πηγή έφτασαν σε ορισμένα χρόνια το 20% του συνόλου των φορολογικών εσόδων.

Η ρυθμιστική αξία των ειδικών φόρων κατανάλωσης είναι σημαντικά υψηλότερη από άλλους έμμεσους φόρους.

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης διαδραματίζουν σημαντικό ρόλο στη διαμόρφωση των εσόδων του προϋπολογισμού. Το 2007, ο ενοποιημένος προϋπολογισμός έλαβε 166,2 δισεκατομμύρια ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου σε ομοσπονδιακό προϋπολογισμό- 131,0 δισεκατομμύρια ρούβλια), ή 2,4% του ΑΕΠ.

φορολογούμενους ειδικούς φόρους κατανάλωσηςείναι οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που παράγουν και πωλούν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και ορυκτές πρώτες ύλες που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Πληρώντες ειδικών φόρων κατανάλωσης είναι επίσης πρόσωπα που διακινούν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και ορυκτές πρώτες ύλες που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης πέρα ​​από τα τελωνειακά σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που καθορίζονται σύμφωνα με τον Τελωνειακό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

ειδικούς φόρους κατανάλωσης- το είδος των έμμεσων φόρων στα αγαθά, κυρίως για μαζική κατανάλωση.

Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης περιλαμβάνεται στην τιμή των αγαθών και στο τιμολόγιο. Επί του παρόντος, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης εφαρμόζονται σε όλες τις χώρες της οικονομίας της αγοράς.

Είναι εγκατεστημένα σε περιορισμένο κατάλογο αγαθών και διαδραματίζουν διπλό ρόλο:

- Πρώτα, είναι μια από τις σημαντικές πηγές εσόδων του προϋπολογισμού.

- Κατα δευτερον, αυτό είναι ένα μέσο περιορισμού της κατανάλωσης αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (κυρίως επιβλαβών κοινωνικά).

Όπως ο φόρος προστιθέμενης αξίας, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης είναι ένας έμμεσος φόρος που αυξάνει την τιμή ενός προϊόντος και ως εκ τούτου πληρώνεται από τον καταναλωτή. Ωστόσο, εάν επιβάλλεται ΦΠΑ σε μέρος της αξίας των αγαθών, τότε ολόκληρη η αξία των αγαθών, συμπεριλαμβανομένων των υλικών δαπανών, υπόκειται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης.

Την 1η Ιανουαρίου 2001, τέθηκε σε ισχύ το Κεφάλαιο 22 "Ειδικοί φόροι κατανάλωσης" του δεύτερου μέρους του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το κεφάλαιο 22 καθορίζει τη διαδικασία υπολογισμού του ειδικού φόρου κατανάλωσης, τον καθορισμό της ημερομηνίας πώλησης των υποκείμενων σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης αγαθών, τα φορολογικά καθεστώτα για τα αλκοολούχα προϊόντα και το καθεστώς φορολογικής αποθήκης, τη διαδικασία για την αναλογία των ποσών φόρου και τη διαδικασία εφαρμογής φορολογικών εκπτώσεων.

φορολογούμενους ειδικούς φόρους κατανάλωσης,σύμφωνα με το άρθ. 179 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αναγνωρίζονται:

Οργανισμοί;

Ατομικοί επιχειρηματίες;

Πρόσωπα που αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι σε σχέση με τη διακίνηση εμπορευμάτων πέρα ​​από τα τελωνειακά σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που καθορίζονται σύμφωνα με τον Τελωνειακό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι πράξεις που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας κατά τον υπολογισμό του ποσού του ειδικού φόρου κατανάλωσης διατυπώνονται με σαφήνεια και διευκρινίζονται στο άρθρο. 182 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εδώ είναι μερικά από αυτά:

Πραγματοποίηση στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας από πρόσωπα υποκείμενων σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης που παράγονται από αυτά, συμπεριλαμβανομένης της δωρεάν μεταβίβασης της κυριότητας αυτών των αγαθών και της χρήσης τους με πληρωμή σε είδος.

Παραλαβή πετρελαιοειδών από οργανισμό ή μεμονωμένο επιχειρηματία που διαθέτει πιστοποιητικό.

Εισαγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η εμφιάλωση των προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης πραγματοποιείται στο πλαίσιο του συνολική διαδικασίαπαραγωγή αυτών των αγαθών, καθώς και κάθε είδους ανάμειξη αγαθών στους τόπους αποθήκευσης και πώλησής τους, ως αποτέλεσμα της οποίας προκύπτουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·

Και άλλοι.

Η νομοθεσία έχει καθορίσει τον κατάλογο των υποκειμένων της φορολογίας. Τα ακόλουθα αγαθά υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης:

Αιθυλική αλκοόλη από όλους τους τύπους πρώτων υλών (εκτός από το κονιάκ).

Αλκοολούχα προϊόντα (αλκοολούχα ποτά, αλκοολούχα ποτά, κρασί κ.λπ. με κλάσμα όγκου αλκοόλ άνω του 1,5%).

προϊόντα καπνού?

Βενζίνη αυτοκινήτου;

Αυτοκίνητα και μοτοσικλέτες.

Καύσιμο πετρελαίου;

Λάδια κινητήρα για κινητήρες ντίζελ και καρμπυρατέρ.

Αλκοολούχα προϊόντα που δεν υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, όπως φάρμακα, κτηνιατρικά φάρμακα, αρώματα και καλλυντικά, οικιακές χημικές ουσίες σε συσκευασίες αεροζόλ και ορισμένα άλλα.

Η διαδικασία υπολογισμού του ειδικού φόρου κατανάλωσης.

Όταν ένας φορολογούμενος πουλά αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, η φορολογική βάση καθορίζεται ανάλογα με τους συντελεστές που καθορίζονται για αυτούς τους τύπους αγαθών. Η φορολογική βάση καθορίζεται χωριστά για κάθε είδος αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

1. Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης στα υποκείμενα σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης αγαθά για τα οποία καθορίζονται σταθεροί (συγκεκριμένοι) φορολογικοί συντελεστές υπολογίζεται ως το γινόμενο του σχετικού φορολογικού συντελεστή και της φορολογικής βάσης. Παράλληλα, η φορολογική βάση καθορίζεται χωριστά για κάθε είδος υποκείμενου σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Για τα υποκείμενα σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης αγαθά, για τα οποία καθορίζονται ειδικοί φορολογικοί συντελεστές, η φορολογική βάση προσδιορίζεται ως ο όγκος των πωληθέντων (μεταφερόμενων) αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης σε φυσικούς όρους.

Μερικά παραδείγματα στοιχημάτων:

Αιθυλική αλκοόλη - 21 ρούβλια. 50 κοπ. για 1 λίτρο αλκοόλ.

Φυσικά κρασιά - 2 ρούβλια. 20 κοπ. για 1 λίτρο

Πούρα -16 ρούβλια. 35 κοπ. για 1 τεμάχιο

Επιβατικά αυτοκίνητα με ισχύ κινητήρα άνω των 150 ίππων. Με. - 167 ρούβλια. για 1 ίππο

Καύσιμο ντίζελ - 1080 ρούβλια. για 1 τόνο

2. Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης επί αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, για το οποίο καθορίζονται κατ' αξία (ποσοστό) φορολογικοί συντελεστές, υπολογίζεται ως το ποσοστό της φορολογικής βάσης που αντιστοιχεί στον φορολογικό συντελεστή.

Κατά την αγορά πρώτων υλών που χρησιμοποιούνται για την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης και για τις οποίες έχει ήδη καταβληθεί ειδικός φόρος κατανάλωσης, το άρθρο. Το 201 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει τον συμψηφισμό των ποσών των ειδικών φόρων κατανάλωσης που καταβάλλονται από το κόστος αυτής της πρώτης ύλης. Οι εκπτώσεις των ποσών του ειδικού φόρου κατανάλωσης γίνονται όταν ο φορολογούμενος υποβάλλει έγγραφα πληρωμής με τραπεζικό σήμα που επιβεβαιώνει το γεγονός ότι ο πωλητής που παράγει οινοποιητικά υλικά έχει πληρώσει την αιθυλική αλκοόλη που παράγεται από πρώτες ύλες τροφίμων σε τιμές συμπεριλαμβανομένου του ειδικού φόρου κατανάλωσης.

Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης καθορίζεται από τον φορολογούμενο ανεξάρτητα. Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης στα λογιστικά μητρώα θα πρέπει να επισημαίνεται ως ξεχωριστή γραμμή με βάση πρωτογενή έγγραφα. Σε αντίθετη περίπτωση δεν πραγματοποιείται ο υπολογισμός του ειδικού φόρου κατανάλωσης βάσει των παραστατικών αυτών.

Κατά τον υπολογισμό του ποσού του ειδικού φόρου κατανάλωσης που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό, τα ακόλουθα εξαιρούνται από το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης επί των πωληθέντων αγαθών:

Τα ποσά των ειδικών φόρων κατανάλωσης που καταβάλλονται από τον φορολογούμενο κατά την αγορά ή την εισαγωγή στη Ρωσική Ομοσπονδία αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τα οποία αργότερα χρησιμοποιήθηκαν ως πρώτες ύλες για την παραγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·

Ποσά ειδικού φόρου κατανάλωσης σε περίπτωση επιστροφής ή άρνησης αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης από τον αγοραστή.

Ποσά ειδικού φόρου κατανάλωσης που υπολογίζονται από τα ποσά των προκαταβολών ή άλλων πληρωμών για τις επερχόμενες παραδόσεις κ.λπ.

Το ποσό του δεδουλευμένου ειδικού φόρου κατανάλωσης από τον φορολογούμενο αποδίδεται σε δαπάνες που γίνονται δεκτές προς έκπτωση κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων.

Εάν το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που καταβάλλεται στους προμηθευτές αποδειχθεί μεγαλύτερο από το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης που επιβαρύνει τα πωλούμενα αγαθά, υπόκειται σε συμψηφισμό με πληρωμές μεταγενέστερων φορολογικών περιόδων και εάν δεν έχει συμψηφιστεί, υπόκειται σε επιστροφή στο φορολογούμενος.

Προνόμια.

Ορισμένες πράξεις δεν υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, ιδίως:

Μεταφορά αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης από μια διαρθρωτική υποδιαίρεση του οργανισμού σε άλλη.

Εξαγωγή αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Πρωτογενής πώληση κατασχεμένων υποκείμενων σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης για βιομηχανική επεξεργασία κ.λπ.

Διαδικασία καταβολής ειδικού φόρου κατανάλωσης. Η διαδικασία και οι όροι πληρωμής εξαρτώνται από την ημερομηνία πώλησης των αγαθών που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, καθώς και από τους τύπους τους.

Για παράδειγμα, για βενζίνη κινητήρων που πωλείται από την 1η έως τη 15η ημέρα, συμπεριλαμβανομένου του μήνα αναφοράς, η προθεσμία πληρωμής είναι το αργότερο τη 15η ημέρα του τρίτου μήνα μετά τον μήνα αναφοράς. Εάν η βενζίνη πωλείται από την 16η έως την τελευταία ημέρα του μήνα αναφοράς, τότε ο ειδικός φόρος κατανάλωσης πρέπει να καταβληθεί το αργότερο την 25η ημέρα του τρίτου μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς. Τα παραπάνω σημαίνουν ότι ο ειδικός φόρος κατανάλωσης Ιανουαρίου πρέπει να καταβληθεί πριν από τις 25 Απριλίου, για τον Φεβρουάριο - πριν από τις 25 Μαΐου κ.λπ.

Για άλλα αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, ο ειδικός φόρος κατανάλωσης καταβάλλεται με βάση την πραγματική πώληση (μεταβίβαση) για τη φορολογική περίοδο που έληξε:

Το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα αναφοράς (προκαταβολή) - για προϊόντα που πωλήθηκαν από την 1η έως τη 15η ημέρα του μήνα αναφοράς, συμπεριλαμβανομένης της

Το αργότερο τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα αναφοράς - για προϊόντα που πωλήθηκαν από τη 16η έως την τελευταία ημέρα του μήνα αναφοράς. Ο ειδικός φόρος κατανάλωσης στα αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (εκτός από τα προϊόντα πετρελαίου) καταβάλλεται στον τόπο παραγωγής αυτών των αγαθών.

Κατά την πραγματοποίηση συναλλαγών με πετρελαιοειδή, το ποσό του φόρου καταβάλλεται από τον φορολογούμενο στην τοποθεσία του φορολογούμενου, καθώς και στην τοποθεσία καθεμιάς από τις επιμέρους υποδιαιρέσεις του, με βάση το μερίδιο του φόρου που αναλογεί σε αυτές τις επιμέρους υποδιαιρέσεις, που καθορίζεται ως αξία του ειδικού βάρους του όγκου των πωλήσεων πετρελαιοειδών (σε είδος) που προσδιορίζεται χωριστή υποδιαίρεσηστο συνολικό όγκο πωλήσεων πετρελαιοειδών για το φορολογούμενο συνολικά.

1. Έμμεσοι φόροι
ειδικούς φόρους κατανάλωσης
φόρος εισοδήματος
ΔΕΞΑΜΕΝΗ
δασμοί
φόρος ακίνητης περιουσίας
φόρος εισοδήματος

2. Κοινωνικές Ομάδεςάτομα που έχουν μεγαλύτερη ανάγκη κρατική υποστήριξησε συνθήκες ραγδαίου πληθωρισμού
άτομα των οποίων η αύξηση του ονομαστικού εισοδήματος υστερεί σε σχέση με την αύξηση των τιμών
συμμετέχοντες στη «σκιώδη» οικονομία
άτομα με σταθερά ονομαστικά εισοδήματα
επιχειρηματίες καταναλωτικών αγαθών

3. Η κεϋνσιανή αντιπληθωριστική πολιτική περιλαμβάνει...
αύξηση των κρατικών δαπανών
μείωση του ελλείμματος του κρατικού προϋπολογισμού
αύξηση του προεξοφλητικού επιτοκίου
μείωση των φορολογικών συντελεστών

4. Μεταξύ των μέσων της νομισματικής πολιτικής του κράτους, δεν υπάρχουν ...
δραστηριότητες ανοικτής αγοράς
τραπεζική αναχρηματοδότηση
αλλαγές στη φορολογική βάση
καταθετικές εργασίες

5. Η αρχή της κατανομής της φορολογικής επιβάρυνσης χρησιμοποιείται στην ανάλυση της φορολογίας ...
μαθήματα ΟΙΚΟΝΟΜΙΚΗ ΔΡΑΣΤΗΡΙΟΤΗΤΑ(σωματική και νομικά πρόσωπα)
Ρωσικά και ξένα νομικά πρόσωπα
χωριστές οικονομικές περιοχές σε ένα κράτος
διεθνικές εταιρείες που δραστηριοποιούνται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας

6. Επίλυση προβλημάτων εξωτερικές επιδράσειςσύμφωνα με τον R. Coase προτείνει ...
επιβολή φόρου από το κράτος στους παραγωγούς εξωτερικών παραγόντων
καταβολή εφάπαξ προστίμου από τον παραβάτη
επίλυση του ζητήματος μεταξύ του παραγωγού εξωτερικών παραγόντων και των θυμάτων χωρίς την ανάμειξη του κράτους
επίλυση του ζητήματος μεταξύ του παραγωγού εξωτερικών παραγόντων και των θυμάτων στο δικαστήριο

7. Για πρώτη φορά διατυπώθηκαν οι βασικές αρχές της φορολογίας ...
Α. Σμιθ
Ντ. Ρικάρντο
Κ. Μαρξ
J. Keynes

8. Προτεραιότητες ορισμένων τύπων οικονομικής πολιτικής σε κυμαινόμενη συναλλαγματική ισοτιμία
δημοσιονομική πολιτική που έχει συγκριτικό πλεονέκτημα στη ρύθμιση τόσο της εσωτερικής όσο και της εξωτερικής ισορροπίας της χώρας
νομισματική πολιτική που έχει συγκριτικό πλεονέκτημα στη διαχείριση του εξωτερικού ισοζυγίου
διατηρώντας σταθερή τη συναλλαγματική ισοτιμία Εθνικό νόμισμακαι ανταγωνιστικότητα της εθνικής οικονομίας
νομισματική πολιτική, η οποία έχει συγκριτικό πλεονέκτημα στη ρύθμιση της εσωτερικής ισορροπίας και η δημοσιονομική πολιτική στη διατήρηση της εξωτερικής ισορροπίας

9. Εάν η Κεντρική Τράπεζα αυξήσει το προεξοφλητικό επιτόκιο, τότε αυτό μπορεί να οδηγήσει σε ...
μείωση του συνολικού ποσού των αποθεματικών των εμπορικών τραπεζών
τόνωση του ποσού των καταθέσεων του πληθυσμού σε καταθετικούς λογαριασμούς σε υποκαταστήματα της Κεντρικής Τράπεζας της χώρας
μείωση του όγκου των δανείων που παρέχει η Κεντρική Τράπεζα εμπορικές τράπεζες
αύξηση του συνολικού ύψους των αποθεματικών των εμπορικών τραπεζών

10. Το άθροισμα του όγκου της κατανάλωσης και του όγκου της εξοικονόμησης για την τρέχουσα χρονική περίοδο είναι ...
εισόδημα
επενδύσεις και δαπάνες σε καταναλωτικά αγαθά
όγκος όλων των εξαγορασθέντων πολύτιμα χαρτιάκαι την εξοικονόμηση πληθυσμού
το ποσό των κεφαλαίων που επενδύονται στην παραγωγή και δαπανώνται στον μη υλικό τομέα

11. Η αλλαγή τιμής στο μακροοικονομικό νεοκλασικό μοντέλο είναι ... πολιτική.
νομισματικός
δημοσιονομικός
μόνο ένας συνδυασμός νομισματικής και δημοσιονομικής
αποτέλεσμα τόσο της δημοσιονομικής όσο και της νομισματικής

12. Οι δείκτες εκροών του ενδεικτικού σχεδίου περιλαμβάνουν ...
ανάπτυξη πολιτιστικούς δεσμούςμε ξένες χώρες
τις σημαντικότερες κατευθυντήριες γραμμές για την κοινωνικοοικονομική ανάπτυξη της χώρας
μόχλευση κυβερνητικές υπηρεσίεςγια την κοινωνικοοικονομική ανάπτυξη
απαιτούμενους όγκους παραγωγής και οικονομικούς πόρους
ανάπτυξη των σχέσεων εντός του κράτους

13. Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης επιβάλλονται σε καταναλωτικά αγαθά με ... συντελεστές.
προοδευτικός
αναλογικά
στερεός
οπισθοδρομικός

14. Ο λόγος για την εμφάνιση των θεσμών στην οικονομία της αγοράς είναι το ... κόστος.
χαμηλή συναλλαγή
υψηλή συναλλαγή
χαμηλή παραγωγή
υψηλή μεταμόρφωση

15. Μέτρα κρατική ρύθμιση, που μπορεί να βοηθήσει στη μείωση του πληθωρισμού σε συνθήκες όπου χρησιμοποιούνται όλοι οι πόροι παραγωγής, αλλά ο υψηλός πληθωρισμός παραμένει:
αγορά κρατικών ομολόγων στην ανοιχτή αγορά και αύξηση των φορολογικών συντελεστών
πώληση κρατικών ομολόγων στην ανοιχτή αγορά και μείωση των φορολογικών συντελεστών
πώληση κρατικών ομολόγων στην ανοιχτή αγορά και περικοπή των κρατικών δαπανών
αγορά κρατικών ομολόγων στην ανοιχτή αγορά και αύξηση των κρατικών δαπανών

16. Η κύρια λειτουργία των αντιμονοπωλιακών αρχών
ρύθμιση των τιμών των τροφίμων
χαμηλότερο κόστος παραγωγής
έλεγχο της χρήσης των οικονομικών πόρων
ανάπτυξη ανταγωνιστικών σχέσεων

17. Ο κύριος στόχος της κοινωνικοοικονομικής ανάπτυξης της χώρας
ανεβάζοντας το βιοτικό επίπεδο της άρχουσας τάξης
ανάπτυξη στην ευημερία των πολιτών
ανεβαίνω επίπεδο εισόδημα σε μετρητάπληθυσμός
καταπολέμηση του πληθωρισμού με μονεταριστικές μεθόδους

18. Η οριακή τάση για κατανάλωση είναι ...
ο λόγος της αύξησης της κατανάλωσης προς την αύξηση της αποταμίευσης
η αναλογία μεταξύ της αύξησης του εισοδήματος και της ποσότητας των πόρων που καταναλώνονται
μερίδιο αύξησης της κατανάλωσης ανά μονάδα αύξησης του εισοδήματος
η αναλογία μεταξύ του ποσού της εξοικονόμησης και του ποσού της κατανάλωσης σε μια δεδομένη χρονική περίοδο

19. Η θεωρία των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας εξετάζει τα προβλήματα ...
μείωση των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας
εξωτερικές επιδράσεις
προδιαγραφές δικαιωμάτων ιδιοκτησίας
ποικιλία μορφών ιδιοκτησίας στη σύγχρονη οικονομία
εμφάνιση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας

20. Όταν τα δημόσια αγαθά που παράγονται από το κράτος χρηματοδοτούνται από φόρους, η αποδοτικότητα της παραγωγής τους φτάνει στο μέγιστο σε ...
ενιαίος φορολογικός συντελεστής
διαφοροποιημένος φορολογικός συντελεστής
περιορίζοντας τον κύκλο των καταναλωτών
δωρεάν δημόσια αγαθά

21. Η συνολική ζήτηση εντός της εθνικής οικονομίας είναι ...
δαπάνες του κρατικού προϋπολογισμού και ζήτηση επενδύσεων
καθαρές εξαγωγές και επιχειρηματική ζήτηση
ζήτηση όλων των μακροοικονομικών υποκειμένων της οικονομίας
επενδυτική ζήτηση των επιχειρήσεων και καταναλωτική ζήτηση του πληθυσμού

22. Όσον αφορά την κλίμακα απόσυρσης, οι φόροι επί ...
ιδιοκτησία
εισόδημα
κληρονομία
οχήματα

23. Η δημοσιονομική πολιτική που ακολουθεί το κράτος επηρεάζει ...
μόνο σε επιχειρήσεις του δημόσιου τομέα της οικονομίας
μόνο για εμπορικές εταιρείες
μόνο για επιχειρήσεις του σκιώδους τομέα
για όλους τους μακροοικονομικούς φορείς

24. Η δομή του ρωσικού τραπεζικού συστήματος δεν περιλαμβάνει (yat) ...
Κεντρική Τράπεζα της Ρωσίας
Sberbank Ρωσική Ομοσπονδία
περιφερειακών εμπορικών τραπεζών
ανταλλαγές μετοχών

25. Η επένδυση είναι...
εισόδημα που δεν δαπανήθηκε σε μια δεδομένη περίοδο
επενδύσεις σε κάθε είδους παραγωγικούς πόρους
απόκτηση ακινήτου κατοικίας
εισόδημα που χρησιμοποιείται για την αγορά καταναλωτικών αγαθών

26. Το δημόσιο χρέος είναι το άθροισμα των προηγούμενων ...
δημόσιες δαπάνες
δημοσιονομικά ελλείμματα
αμυντικές δαπάνες
μελλοντικές πληρωμές σε ξένους δανειολήπτες

27. Εάν οι κρατικές δαπάνες και οι καθαρές εξαγωγές είναι μηδενικές και η συνολική προσφορά υπερβαίνει τη συνολική ζήτηση, τότε...
Οι αποταμιεύσεις των νοικοκυριών υπερβαίνουν τις επενδύσεις
η αποταμίευση ισούται με επένδυση
Η ονομαστική παραγωγή θα παραμείνει αμετάβλητη
το πραγματικό ΑΕΠ θα αυξηθεί

28. Οι λειτουργίες του κράτους με ένα σύστημα αγοράς θεσμών περιλαμβάνουν ...
νομισματικής και δημοσιονομικής πολιτικής σε διάφορες φάσεις του οικονομικού κύκλου
καθιερώνοντας τους «κανόνες του παιχνιδιού» στην κοινωνία
καθιέρωση ενιαίων προτύπων και προτύπων για τη μέτρηση της ποιότητας των προϊόντων
ρύθμιση των τιμών και των όγκων παραγωγής στον ιδιωτικό τομέα της οικονομίας

29. Στο πλαίσιο της θεσμικής προσέγγισης καθορίζονται τα όρια του κράτους ...
την επιθετική του πολιτική
την ικανότητά του να ασκεί έλεγχο σε μια συγκεκριμένη περιοχή και να φορολογεί τους πολίτες
πολιτική βούληση των αρχηγών κρατών
καθιερώνοντας επίσημους «κανόνες του παιχνιδιού» σε μια συγκεκριμένη περιοχή

30. Η εξάρτηση του ποσού των φορολογικών εσόδων από τον προϋπολογισμό από το επίπεδο του επιτοκίου απεικονίζεται από την καμπύλη ...
Lorenz
Lavater
Laffer
Phillips

31. Η εξοικονόμηση είναι ...
ιδιοκτησία των εμπορευματικών παραγωγών και αποταμιεύσεις του πληθυσμού
τα πραγματικά ταμειακά υπόλοιπα όλων των επιχειρηματικών οντοτήτων
μέρος του εισοδήματος που επενδύεται σε τίτλους
μέρος του εισοδήματος των οικονομικών παραγόντων που δεν δαπανήθηκε σε μια δεδομένη χρονική περίοδο

32. Η δημοσιονομική λειτουργία των φόρων είναι ...
ανακατανομή του εθνικού εισοδήματος
τόνωση διαφόρων μορφών παραγωγικής δραστηριότητας
συγκέντρωση χρημάτων για τον κρατικό προϋπολογισμό
έλεγχος της κίνησης των τιμών για αγαθά και υπηρεσίες

33. Η κατανάλωση είναι ...
μέρος των εσόδων των επιχειρηματικών φορέων που δαπανήθηκε την τρέχουσα περίοδο σε καταναλωτικά αγαθά και υπηρεσίες
μέρος του εισοδήματος των οικονομικών παραγόντων που προορίζονται για την αγορά αγαθών και υπηρεσιών στη μελλοντική περίοδο
συσσωρευμένο εισόδημα σε τραπεζικούς λογαριασμούς
αγορά βραχυπρόθεσμων κρατικών ομολόγων

34. Σημάδια με τα οποία προσδιορίζεται η υπέρβαση του κρίσιμου σημείου φορολογίας
δυσανάλογα αργή αύξηση των εσόδων του προϋπολογισμού ή μείωση τους με την επόμενη αύξηση του φορολογικού συντελεστή
μείωση των επενδύσεων κεφαλαίου, επιβράδυνση της οικονομικής ανάπτυξης και επιδείνωση της οικονομικής κατάστασης του πληθυσμού
κρυφή και απροκάλυπτη φοροδιαφυγή (ανάπτυξη παραοικονομία)
ευρεία φορολογική διαφοροποίηση
Ποικιλία κινήτρων για βιομηχανίες και επιχειρήσεις

35. Φόροι επί αγαθών και υπηρεσιών, που καθορίζονται υπό μορφή προσαυξήσεων επί της τιμής ή του τιμολογίου - ... φόροι.
εισαγόμενος
αντιντάμπινγκ
ευθεία
έμμεσος

36. Η αναποτελεσματικότητα της αγοραίας τιμολόγησης στην παραγωγή δημόσιων αγαθών εκδηλώνεται στο γεγονός ότι ...
χώρες που βασίζονται μόνο στον μηχανισμό της αγοράς μετατρέπονται σε καθυστερημένες κοινωνίες
η παιδεία της κοινωνίας φθίνει
οι μεταφορικές επικοινωνίες δεν δημιουργούνται εκεί που μπορεί να είναι οι πιο ελπιδοφόρες
το οριακό κόστος της τιμολόγησης των δημόσιων αγαθών είναι υψηλότερο από το οριακό κόστος παραγωγής τους

37. Οι κρατικές δαπάνες αυξάνουν το πραγματικό ΑΕΠ όταν οι κρατικές δαπάνες …
χρησιμοποιούνται για την αγορά αγαθών και υπηρεσιών και όχι για την πληρωμή υπαλλήλων
συνοδεύεται από αύξηση της προσφοράς χρήματος
μην παραγκωνίζουν ίσες δαπάνες στον μη κρατικό τομέα της οικονομίας
χρηματοδοτείται με την έκδοση κρατικών δανείων

38. Η αυτόνομη επένδυση είναι ...
επενδύσεις που πραγματοποιούνται σύμφωνα με τα αναπτυξιακά σχέδια της επιχείρησης
όγκος τίτλων που αγοράζονται στη δευτερογενή αγορά
απόκτηση από επιχειρηματικές οντότητες (εταιρίες) ομολόγων για βραχυπρόθεσμες κρατικές υποχρεώσεις
επενδύσεις στον επιχειρηματικό τομέα της οικονομίας

Ετικέτες: ΡΑΝΕΠΑ, Τεστ με απαντήσεις