Ποια έγγραφα επιβεβαιώνουν την τήρηση ξεχωριστής λογιστικής ΦΠΑ. Σχηματισμός ΦΠΑ Τι πρωτεύον παραστατικό χρεώνεται ΦΠΑ

Ο ΦΠΑ είναι έμμεσος φόρος. Ο υπολογισμός γίνεται από τον πωλητή κατά την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας) στον αγοραστή.

Ο πωλητής, εκτός από την τιμή των πωληθέντων αγαθών (έργων, υπηρεσιών, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας), προσκομίζει στον αγοραστή το ποσό του ΦΠΑ που υπολογίζεται με τον καθορισμένο φορολογικό συντελεστή. Το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλει ένας φορολογούμενος-πωλητής στον προϋπολογισμό υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του ποσού του φόρου που υπολογίζει κατά την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας) σε αγοραστές και του ποσού του φόρου που παρουσιάζεται σε αυτόν τον φορολογούμενο όταν αγοράζει αγαθά (έργα, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας). δικαιώματα) που χρησιμοποιούνται για συναλλαγές με ΦΠΑ. Ο ΦΠΑ είναι ομοσπονδιακός φόρος.

Φορολογία ΦΠΑ

Ως υπόχρεοι ΦΠΑ αναγνωρίζονται οι εξής:

οργανισμοί (συμπεριλαμβανομένων μη κερδοσκοπικών)

επιχειρηματίες

Συμβατικά, όλοι οι φορολογούμενοι ΦΠΑ μπορούν να χωριστούν σε δύο ομάδες:

• φορολογούμενους «εσωτερικού» Φ.Π.Α

  εκείνοι. ΦΠΑ που καταβάλλεται για την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας

• φορολογούμενοι του «εισαγωγικού» ΦΠΑ

  εκείνοι. ΦΠΑ που καταβάλλεται κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Απαλλαγή από την εκπλήρωση των υποχρεώσεων των φορολογουμένων ΦΠΑ

Οργανισμοί και επιχειρηματίες των οποίων τα συνολικά έσοδα από την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) δεν υπερβαίνουν συνολικά τα 2 εκατομμύρια ρούβλια για τους προηγούμενους 3 συνεχόμενους ημερολογιακούς μήνες, μπορούν να υποβάλουν ειδοποίηση και να λάβουν απαλλαγή από την εκπλήρωση των υποχρεώσεών τους ως υπόχρεοι ΦΠΑ για έτος (άρθρο 145 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι οργανισμοί και οι επιχειρηματίες δεν υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο επί των συναλλαγών πωλήσεων (εκτός από περιπτώσεις εισαγωγής αγαθών στο έδαφος της Ρωσίας):

• την εφαρμογή του συστήματος φορολογίας για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων (ESKhN)·
• εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (STS)·
• εφαρμογή του φορολογικού συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας·
• εφαρμογή του φορολογικού συστήματος με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων (UTII) - για εκείνους τους τύπους δραστηριοτήτων για τους οποίους καταβάλλεται το UTII·
• απαλλάσσεται από την εκπλήρωση των υποχρεώσεων του υπόχρεου ΦΠΑ σύμφωνα με το άρθρο. 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
• συμμετέχοντες στο έργο Skolkovo (άρθρο 145.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εξαίρεση! Οι εισηγμένοι υποχρεούνται να καταβάλουν ΦΠΑ εφόσον εκδώσουν τιμολόγιο στον αγοραστή με το ποσό ΦΠΑ που έχει κατανεμηθεί.

Τα αντικείμενα φορολογίας είναι:

• συναλλαγές για την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένων των
• δωρεάν μεταφορά?
• εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εισαγωγή)·
• εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση·
• μεταβίβαση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) για ίδιες ανάγκες, το κόστος των οποίων δεν εκπίπτει κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος νομικών προσώπων.

Γενικά, ο φόρος υπολογίζεται με βάση το κόστος των αγαθών (έργων, υπηρεσιών) που πωλήθηκαν, τα δικαιώματα ιδιοκτησίας.

Διαδικασία υπολογισμού

Τύπος υπολογισμού ΦΠΑ

Υπολογισμένος ΦΠΑ
κατά την εφαρμογή = φόρος
βάση* προσφορά
ΔΕΞΑΜΕΝΗ

ΔΕΞΑΜΕΝΗ
πληρωτέα = ΔΕΞΑΜΕΝΗ
υπολογίζεται
κατά την εφαρμογή - "εισαγωγή"
ΔΕΞΑΜΕΝΗ,
δεκτός
αφαιρέσιμος + ανακαινισμένο
ΔΕΞΑΜΕΝΗ

Κατά γενικό κανόνα, η φορολογική βάση καθορίζεται την προηγούμενη από τις δύο ημερομηνίες:

την ημέρα της πληρωμής, μερική πληρωμή έναντι των επερχόμενων παραδόσεων αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών)

την ημέρα της αποστολής (μεταφοράς) των αγαθών (έργων, υπηρεσιών)

Επί του παρόντος λειτουργεί 3 πονταρίσματαφόρος προστιθέμενης αξίας (άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

0%	Συντελεστής ΦΠΑ 0% εφαρμόζεται για την πώληση εμπορευμάτων που εξάγονται στο πλαίσιο του τελωνειακού καθεστώτος προς εξαγωγή, καθώς και αγαθών που υπάγονται σε τελωνειακό καθεστώς ελεύθερης τελωνειακής ζώνης, υπηρεσίες για διεθνείς μεταφορές και ορισμένες άλλες εργασίες (άρθρο 1, άρθρο 164). του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
10%	Με συντελεστή ΦΠΑ 10%, φορολογείται σε περιπτώσεις πώλησης τροφίμων, αγαθών για παιδιά, περιοδικών έντυπες εκδόσειςκαι παραγωγή βιβλίων, ιατρικά είδη. (δείτε τον κατάλογο που εγκρίθηκε από την Κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας) Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Δεκεμβρίου 2004 Αρ. 908. Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 15ης Σεπτεμβρίου 2004 αριθ. 688. Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 41 της 23ης Ιανουαρίου 2003
20%	Ο συντελεστής ΦΠΑ 20% εφαρμόζεται σε όλες τις άλλες περιπτώσεις (ρήτρα 3 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το ποσό του ΦΠΑ προσδιορίζεται ως το γινόμενο της φορολογικής βάσης και του φορολογικού συντελεστή

Με τη λήψη προκαταβολής (προκαταβολές) (ρήτρα 4 του άρθρου 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) και σε περιπτώσεις που η φορολογική βάση καθορίζεται με ειδικό τρόπο (ρήτρες 3, 4, 5.1 του άρθρου 154, ρήτρες 2-4 του άρθρου 155 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), ισχύουν επίσης ποσοστά διακανονισμού 10/110 και 20/120.

Παράδειγμα:

Πωλήθηκαν σιτηρά αξίας 110 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 10 ρούβλια).

Πωλήθηκαν υλικά στο ποσό των 120 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 20 ρούβλια).

Η πώληση μετοχών άλλης εταιρείας στο ποσό των 200 ρούβλια (χωρίς ΦΠΑ) είναι μια προνομιακή συναλλαγή.

φόρος
βάση (200 ρούβλια)= 100 ρούβλια
με σιτηρά+ 100 ρούβλια
με βάση τα υλικά

Ποσό φόρου
υπολογίζεται σε
εκτέλεση
(30 ρούβλια)= 10 ρούβλια
με σιτηρά+ 20 ρούβλια
με βάση τα υλικά

Τα ποσά του φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο κατά την απόκτηση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) υπόκεινται σε εκπτώσεις. (Άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

κρατήσεις

Τα ποσά του ΦΠΑ υπόκεινται σε κρατήσεις, οι οποίες:

• που παρουσιάζονται από προμηθευτές (εργολάβοι, εκτελεστές) κατά την αγορά αγαθών (έργα, υπηρεσίες)·
• καταβάλλονται κατά την εισαγωγή αγαθών στην επικράτεια Ρωσική Ομοσπονδίαστις τελωνειακές διαδικασίες για θέση σε εσωτερική κατανάλωση, προσωρινή εισαγωγή και μεταποίηση εκτός του τελωνειακού εδάφους·
• καταβάλλεται κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, από το έδαφος των κρατών μελών της Τελωνειακής Ένωσης (ρήτρα 2, άρθρο 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Είναι δυνατή η έκπτωση του ΦΠΑ «εισροών» μόνο αφού τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) γίνουν δεκτά για λογιστική και υπάρχουν σχετικά πρωτογενή παραστατικά και τιμολόγιο.

Για να εφαρμόσετε μειώσεις, πρέπει να έχετε:

• τιμολόγια?
• πρωτογενή έγγραφα που επιβεβαιώνουν την αποδοχή αγαθών (έργων, υπηρεσιών) για λογιστική.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, αντί για τιμολόγια, χρησιμοποιούνται άλλα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την πληρωμή του φόρου.

Παράδειγμα:

Κατά την αγορά οικοδομικά υλικάστο ποσό των 120 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 20 ρούβλια), υπηρεσίες μεταφοράς στο ποσό των 59 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 9 ρούβλια), ιατρικές υπηρεσίες (προνομιακή λειτουργία) στο ποσό των 30 ρούβλια χωρίς ΦΠΑ, το ποσό του εκπεστέου ΦΠΑ θα είναι : 20 ρούβλια + 9 ρούβλια = 29 ρούβλια.

Διαδικασία αποζημίωσης

Το μέρος του φόρου «εισροών» που υπερβαίνει το ποσό του υπολογιζόμενου ΦΠΑ υπόκειται σε απόδοση.

Πωλήθηκαν αγαθά αξίας 120 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 20 ρούβλια).

Αγορασμένα αγαθά ποσού 360 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου 60 ρούβλια ΦΠΑ).

Το ποσό που πρέπει να επιστραφεί είναι 40 ρούβλια (60 - 20 = 40).

Σε αυτή την περίπτωση, μπορεί να χρειαστεί να υποβάλετε έγγραφα για έλεγχο κάμερας.

3 μήνες

Κατά κανόνα, οι επιστροφές ΦΠΑ γίνονται μετά την ολοκλήρωση ενός επιτραπέζιου ελέγχου, ο οποίος διαρκεί 3 μήνες.

Το ποσό που υπόκειται σε επιστροφή μπορεί να συμψηφιστεί με χρέη (καθυστερήσεις, ποινές, πρόστιμα) σε ομοσπονδιακούς φόρους, να συμψηφιστεί με μελλοντικές πληρωμές ή να επιστραφεί στον τρεχούμενο λογαριασμό.

Οι επιστροφές ΦΠΑ μπορούν να ληφθούν είτε μετά το τέλος του επιτραπέζιου ελέγχου (ρήτρα 2, άρθρο 176 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) είτε, σε περίπτωση εφαρμογής της διαδικασίας δήλωσης για επιστροφές ΦΠΑ (ρήτρα 8 του άρθρου 176.1 του Φ.Π.Α. Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας), πριν από την ολοκλήρωση του ελέγχου γραφείου.

Μετά τη διενέργεια επιτραπέζιου ελέγχου της δήλωσης ΦΠΑ, ο φορολογούμενος υποβάλλει αίτηση επιστροφής στον έλεγχο και του γίνεται επιστροφή ΦΠΑ.

Εξαίρεση! φορολογούμενοι που πλήρωσαν περισσότερα από 7 δισεκατομμύρια ρούβλια τα προηγούμενα 3 χρόνια Οι φόροι ενδέχεται να μην αποτελούν τραπεζική εγγύηση (ρήτρα 1 ρήτρα 2 άρθρο 176.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για τα πάγια στοιχεία, ο ΦΠΑ ανακτάται στο βαθμό που σχετίζεται με την υπολειμματική αξία των παγίων (εξαιρουμένων των αναπροσαρμογών). Και για ακίνητη περιουσία - 1/10 του ποσού του φόρου που έγινε δεκτός για έκπτωση, σε μερίδιο που υπολογίζεται σύμφωνα με τους κανόνες του άρθ. 171.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ετησίως το τελευταίο τρίμηνο κάθε έτους, για 10 χρόνια.

Εάν το πάγιο είναι πλήρως αποσβεσμένο ή έχει λειτουργήσει από αυτόν τον φορολογούμενο για περισσότερα από 15 χρόνια, τότε ο ΦΠΑ δεν μπορεί να ανακτηθεί.

Δήλωση

Προθεσμία υποβολής δήλωσης

Η δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται από τον φορολογούμενο (φορολογικό πράκτορα) στις φορολογικές αρχές στον τόπο εγγραφής του ως φορολογούμενος ΦΠΑ το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου. Προετοιμασία και υποβολή δηλώσεων στην τοποθεσία χωριστές υποδιαιρέσειςδεν χρειάζεται. Όλο το ποσό του φόρου πηγαίνει στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

Για παράδειγμα, για το πρώτο τρίμηνο του 2015, η δήλωση ΦΠΑ πρέπει να υποβληθεί έως τις 25 Απριλίου 2015.

Για παράλειψη υποβολής δήλωσης, προβλέπεται πρόστιμο (άρθρο 119 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Από τη φορολογική περίοδο του 1ου τριμήνου 2014, η φορολογική δήλωση ΦΠΑ υποβάλλεται ηλεκτρονικά.

Από την 1η Ιανουαρίου 2015 η δήλωση ΦΠΑ, η οποία πρέπει να υποβληθεί στο ηλεκτρονική μορφή, αλλά παρουσιάζεται σε χαρτί, δεν θεωρείται υποβληθείσα (ρήτρα 5, άρθρο 174 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προσοχή! Εάν ένας φορολογούμενος δεν υποβάλει φορολογική δήλωση στη φορολογική αρχή εντός 10 ημερών από τη λήξη της καθορισμένης περιόδου, οι εργασίες σε λογαριασμούς ενδέχεται να ανασταλούν (ρήτρα 3 του άρθρου 76 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έντυπο δήλωσης ΦΠΑ Η διαδικασία συμπλήρωσης της δήλωσης

Η δήλωση συμπληρώνεται σε ρούβλια χωρίς καπίκια. Οι δείκτες σε καπίκια είτε στρογγυλοποιούνται στο πλησιέστερο ρούβλι (αν είναι πάνω από 50 καπίκια) είτε απορρίπτονται (εάν είναι λιγότεροι από 50 καπίκια).

Η σελίδα τίτλου και το τμήμα 1 της δήλωσης υποβάλλονται από όλους τους φορολογούμενους. Οι απαιτήσεις αυτές ισχύουν και για όσους φορολογούμενους, στο τέλος του τριμήνου, έχουν μηδενική φορολογική βάση.

Ενότητες 2 - 12 , καθώς και παραρτήματα της δήλωσης, περιλαμβάνονται στη δήλωση μόνο όταν οι φορολογούμενοι διενεργούν τις σχετικές πράξεις.

Ενότητες 4-6 συμπληρώνεται σε περίπτωση άσκησης δραστηριοτήτων που φορολογούνται με συντελεστή ΦΠΑ 0 τοις εκατό.

Ενότητες 10-11 συμπληρώνεται σε περίπτωση έκδοσης και (ή) λήψης τιμολογίων κατά την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων προς το συμφέρον άλλου ατόμου βάσει συμφωνιών προμήθειας, συμφωνιών αντιπροσωπείας ή βάσει συμφωνιών αποστολής μεταφορών, καθώς και κατά την εκτέλεση των καθηκόντων του ένας προγραμματιστής.

Κεφάλαιο 12 Η δήλωση συμπληρώνεται μόνο εφόσον εκδοθεί τιμολόγιο στον αγοραστή με την κατανομή του ποσού του φόρου από τα ακόλουθα πρόσωπα:

• φορολογούμενοι που απαλλάσσονται από την εκπλήρωση των υποχρεώσεων των φορολογουμένων που σχετίζονται με τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου προστιθέμενης αξίας·
• φορολογούμενοι όταν αποστέλλουν αγαθά (έργα, υπηρεσίες), συναλλαγές για την πώληση των οποίων δεν υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας·
• πρόσωπα που δεν είναι φορολογούμενοι φόρου προστιθέμενης αξίας.

Διαδικασία και όροι πληρωμής φόρου

Ο ΦΠΑ καταβάλλεται στο τέλος κάθε φορολογικής περιόδου σε ισόποσες δόσεις. το αργότερο στις 25κάθε ένα από τους τρεις μήνες μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Δήλωση 1ου τριμήνου 2015

Για να πληρώσετε 240 ρούβλια.

Πρέπει να πληρώσετε:
έως τις 25 Απριλίου- 80 ρούβλια,
έως τις 25 Μαΐου- 80 ρούβλια,
έως τις 25 Ιουνίου- 80 ρούβλια.

Εξαίρεση! Πρόσωπα που δεν είναι φορολογούμενοι ΦΠΑ, αλλά έχουν εκδώσει τιμολόγια με ειδικό ποσό ΦΠΑ, πληρώνουν ολόκληρο το ποσό του φόρου μέχρι την 25η ημέρα του μήναμετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου.

Από την 1η Ιανουαρίου 1997 όλοι οι υπόχρεοι φόρου προστιθέμενης αξίας υποχρεούνται να συντάσσουν τιμολόγια πώλησης προϊόντων (έργων, υπηρεσιών).

Η διαδικασία σύνταξης τιμολογίων είναι αφιερωμένη στο άρθ. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Δεκεμβρίου 2000 αριθ. 914 ενέκρινε τους Κανόνες για την τήρηση μητρώων παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, βιβλίων αγορών και βιβλίων πωλήσεων κατά τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας.

Επί του παρόντος, απαιτούνται τα ακόλουθα δικαιολογητικά για την εγγραφή ΦΠΑ:

Τιμολόγια συμπληρωμένα με τον τρόπο που ορίζει ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ημερολόγια λογιστικών τιμολογίων.

Βιβλία πωλήσεων και αγορών.

Πρωτεύοντα λογιστικά έγγραφα στα οποία κατανέμεται ο ΦΠΑ ως χωριστό ποσό (τιμολόγια, πράξεις αποδοχής και παράδοσης εργασίας κ.λπ.).

Ειδικοί πρόσθετοι υπολογισμοί για μεμονωμένες συναλλαγές (λογιστική κατάσταση).

Λογιστικά μητρώα.

Οι φορολογικές δηλώσεις ΦΠΑ συντάσσονται με βάση τα βιβλία αγορών και τα βιβλία πωλήσεων, καθώς και στοιχεία λογιστικήφορολογούμενος.

Τα τιμολόγια είναι τα κύρια κύρια φορολογικά λογιστικά έγγραφα. Τα λογιστικά περιοδικά τιμολογίων, τα βιβλία αγορών και πωλήσεων είναι ενοποιημένα φορολογικά έγγραφα.

Με σωστή λογιστική και φορολογική λογιστική, το αποτέλεσμα των λογιστικών μητρώων και των ενοποιημένων φορολογικών εγγράφων θα πρέπει να είναι το ίδιο.

9.1. Απαιτήσεις τιμολογίου

Σύνταξη τιμολογίων

Τα τιμολόγια πρέπει να συντάσσονται από όλους τους υπόχρεους ΦΠΑ. Σύμφωνα με το άρθ. 143 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι υπόχρεοι ΦΠΑ είναι:

Οργανισμοί;

Ατομικοί επιχειρηματίες;

Πρόσωπα που αναγνωρίζονται ως φορολογούμενοι σε σχέση με τη διακίνηση εμπορευμάτων πέρα ​​από τα τελωνειακά σύνορα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που καθορίζονται σύμφωνα με τον Τελωνειακό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα τιμολόγια συντάσσονται κατά την εκτέλεση συναλλαγών που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας.

Στην Τέχνη. Το 146 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας παρέχει έναν κατάλογο συναλλαγών που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας:

Πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συμπεριλαμβανομένης της πώλησης εξασφαλίσεων και της μεταφοράς αγαθών (αποτελέσματα εργασιών, παροχή υπηρεσιών) βάσει συμφωνίας για την παροχή αποζημίωσης ή καινοτομίας, καθώς και τη μεταβίβαση των δικαιωμάτων ιδιοκτησίας·

Μεταφορά στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) για ίδιες ανάγκες, το κόστος των οποίων δεν εκπίπτει (συμπεριλαμβανομένης της απόσβεσης) κατά τον υπολογισμό του εταιρικού φόρου εισοδήματος.

Εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση.

Εισαγωγή εμπορευμάτων στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στην τελευταία περίπτωση, δεν εκδίδονται τιμολόγια και οι λειτουργίες τους εκτελούνται με τελωνειακές διασαφήσεις.

Τιμολόγια συντάσσονται και σε άλλες περιπτώσεις που καθορίζονται με την προβλεπόμενη διαδικασία. Για παράδειγμα, τα τιμολόγια καταρτίζονται από οργανισμούς που εκτελούν τις λειτουργίες φορολογικούς πράκτορες.

Τα τιμολόγια δεν συντάσσονται από τους φορολογούμενους:

1) για συναλλαγές για την πώληση τίτλων (εκτός από υπηρεσίες μεσιτείας και διαμεσολάβησης).

2) από τράπεζες για τις ακόλουθες τραπεζικές εργασίες (εκτός από την είσπραξη):

Προσέλκυση κεφαλαίων οργανισμών και ιδιωτών σε καταθέσεις.

Τοποθέτηση προσελκυσμένων κεφαλαίων οργανισμών και ιδιωτών για λογαριασμό τραπεζών και σε βάρος τους.

Άνοιγμα και διατήρηση τραπεζικών λογαριασμών οργανισμών και ιδιωτών, συμπεριλαμβανομένων τραπεζικών λογαριασμών που χρησιμοποιούνται για διακανονισμούς με τραπεζικές κάρτες, καθώς και εργασιών που σχετίζονται με την εξυπηρέτηση τραπεζικών καρτών.

Πραγματοποίηση διακανονισμών για λογαριασμό οργανισμών και ατόμων, συμπεριλαμβανομένων των ανταποκριτριών τραπεζών, στους τραπεζικούς τους λογαριασμούς·

Υπηρεσίες μετρητών για οργανισμούς και ιδιώτες.

Αγορά και πώληση συναλλάγματος σε μετρητά και μη μετρητά (συμπεριλαμβανομένης της παροχής υπηρεσιών διαμεσολάβησης για αγοραπωλησίες συναλλάγματος).

Διενέργεια συναλλαγών με πολύτιμα μέταλλα και πολύτιμοι λίθοισύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·

Εργασίες για την εκτέλεση τραπεζικών εγγυήσεων (έκδοση και ακύρωση τραπεζικής εγγύησης, επιβεβαίωση και τροποποίηση των όρων της καθορισμένης εγγύησης, πληρωμή στο πλαίσιο αυτής της εγγύησης, εκτέλεση και έλεγχος εγγράφων βάσει αυτής της εγγύησης).

Έκδοση εγγυήσεων για τρίτους, που προβλέπουν την εκπλήρωση υποχρεώσεων σε νομισματική μορφή;

Παροχή υπηρεσιών που σχετίζονται με την εγκατάσταση και λειτουργία του συστήματος «πελάτης-τράπεζα», συμπεριλαμβανομένης της παροχής λογισμικού και εκπαίδευσης του προσωπικού που εξυπηρετεί το εν λόγω σύστημα.

Είσπραξη από τους δανειολήπτες ποσών για αποζημίωση για ασφάλιστρα (ασφάλιστρα) που καταβάλλονται από την τράπεζα βάσει ασφαλιστικών συμβάσεων σε περίπτωση θανάτου ή αναπηρίας αυτών των δανειοληπτών, στα οποία η τράπεζα είναι ο ασφαλισμένος και δικαιούχος.

3) από ασφαλιστικές εταιρείες για παροχή υπηρεσιών βάσει συμβάσεων ασφάλισης, συνασφάλισης και αντασφάλισης από ασφαλιστικές εταιρείες. Οι ασφαλιστικές, συνασφαλιστικές και αντασφαλιστικές εργασίες αναγνωρίζονται ως πράξεις, ως αποτέλεσμα των οποίων η ασφαλιστική εταιρεία λαμβάνει:

Ασφαλιστικές πληρωμές (αμοιβές) βάσει συμβάσεων ασφάλισης, συνασφάλισης και αντασφάλισης, συμπεριλαμβανομένων των ασφαλίστρων, της καταβληθείσας προμήθειας αντασφάλισης (συμπεριλαμβανομένων των μπόνους).

Τόκοι που προκύπτουν από την κατάθεση ασφαλίστρων βάσει συμφωνιών αντασφάλισης και μεταφέρονται από τον αντασφαλιστή στον αντασφαλιστή·

Ασφάλιστραπαραλαμβάνεται από εξουσιοδοτημένο ασφαλιστικό οργανισμό που έχει συνάψει δεόντως συμβόλαιο συνασφάλισης για λογαριασμό και για λογαριασμό ασφαλιστών·

Κεφάλαια που λαμβάνονται από τον ασφαλιστή κατά σειρά υποκατάστασης από τον υπεύθυνο για τη ζημία που προκλήθηκε στον ασφαλισμένο, στο ποσό της ασφαλιστικής αποζημίωσης που καταβάλλεται στον ασφαλισμένο.

4) για την παροχή υπηρεσιών για μη κρατική παροχή μη κρατικών συνταξιοδοτικών ταμείων.

Επίσης, τα τιμολόγια δεν συντάσσονται από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες που δεν είναι υπόχρεοι ΦΠΑ. Σε αυτά περιλαμβάνονται οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν στραφεί σε ένα απλουστευμένο φορολογικό σύστημα και πληρώνουν έναν ενιαίο φόρο επί του τεκμαρτού εισοδήματος ή έναν ενιαίο γεωργικό φόρο.

Σημειώνεται ότι οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν απαλλαγεί από την εκπλήρωση των καθηκόντων τους ως υπόχρεοι ΦΠΑ συνεχίζουν να εκδίδουν τιμολόγια. Δεν παύουν να είναι φορολογούμενοι, αλλά λαμβάνουν μόνο παροχές για τον υπολογισμό του φόρου αυτού. Παράλληλα εκδίδουν τιμολόγια χωρίς να διαθέσουν τα ανάλογα ποσά φόρου. Στο τιμολόγιο αναγράφεται επιγραφή ή γραμματόσημο «Χωρίς φόρο (ΦΠΑ)».

Ανάλογη αναγραφή στα τιμολόγια που εκδίδονται γίνεται από τους φορολογούμενους κατά την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), συναλλαγές για την πώληση των οποίων δεν υπόκεινται σε φορολογία ή απαλλάσσονται από τη φορολογία.

Οι οργανισμοί και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν συντάσσουν τιμολόγια:

Απασχολείται στο λιανικό εμπόριο και την εστίαση και πωλεί αγαθά με μετρητά.

Η εκτέλεση εργασιών και η παροχή αμειβόμενων υπηρεσιών απευθείας στον πληθυσμό.

Για αυτούς, η απαίτηση έκδοσης τιμολογίων θεωρείται ότι πληρούται εάν ο πωλητής έχει εκδώσει στον αγοραστή απόδειξη μετρητών ή άλλο έγγραφο της καθιερωμένης μορφής.

Οι απαιτήσεις για την έκδοση ταμειακής απόδειξης δίνονται στην παράγραφο 4 του Κανονισμού για τη χρήση ταμειακών μηχανών κατά την εφαρμογή ταμειακών διακανονισμών με τον πληθυσμό, που εγκρίθηκε με το Διάταγμα του Υπουργικού Συμβουλίου - της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 30ης Ιουλίου , 1993 Νο. 745.

Τα ακόλουθα στοιχεία πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην απόδειξη μετρητών που εκδίδεται στους πελάτες:

α) το όνομα του οργανισμού·

β) αριθμός αναγνώρισης του φορέα-φορολογούμενου·

γ) αύξων αριθμός της ταμειακής μηχανής.

δ) αύξων αριθμός της επιταγής.

ε) ημερομηνία και ώρα αγοράς (παροχή υπηρεσιών).

στ) το κόστος της αγοράς (υπηρεσίας).

ζ) σημάδι του δημοσιονομικού καθεστώτος.

Τα «άλλα έγγραφα» περιλαμβάνουν αυστηρά έντυπα αναφοράς.

Τα αυστηρά έντυπα αναφοράς που ισοδυναμούν με επιταγές ταμείου περιλαμβάνουν αποδείξεις, εισιτήρια, ταξιδιωτικά έγγραφα, κουπόνια, κουπόνια, συνδρομές και άλλα έγγραφα που προορίζονται για πληρωμές με μετρητά και (ή) πληρωμές με χρήση καρτών πληρωμής σε περίπτωση παροχής υπηρεσιών στον πληθυσμό.

Τα αυστηρά έγγραφα αναφοράς πρέπει να περιέχουν τις ακόλουθες υποχρεωτικές λεπτομέρειες:

α) όνομα εγγράφου, εξαψήφιος αριθμός και σειρά·

β) όνομα και νομική μορφή - για τον οργανισμό.
επώνυμο, όνομα, πατρώνυμο - για μεμονωμένο επιχειρηματία.

γ) την τοποθεσία του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου της νομικής οντότητας (σε περίπτωση απουσίας του, άλλο όργανο ή πρόσωπο που δικαιούται να ενεργεί για λογαριασμό της νομικής οντότητας χωρίς πληρεξούσιο)·

δ) αριθμός φορολογικού μητρώου που έχει εκχωρηθεί στον οργανισμό (μεμονωμένος επιχειρηματίας) που εξέδωσε το έγγραφο·

ε) είδος υπηρεσίας.

στ) το κόστος της υπηρεσίας σε χρηματικούς όρους·

ζ) το ποσό της πληρωμής που έγινε σε μετρητά και (ή) με χρήση κάρτας πληρωμής·

η) την ημερομηνία του υπολογισμού και της προετοιμασίας του εγγράφου·

θ) θέση, επώνυμο, όνομα και πατρώνυμο του υπεύθυνου για τη διάπραξη
τις συναλλαγές και την ορθότητα της εκτέλεσής του, την προσωπική του υπογραφή, τη σφραγίδα του οργανισμού (μεμονωμένος επιχειρηματίας)·

ι) άλλα στοιχεία που χαρακτηρίζουν τις ιδιαιτερότητες της παρεχόμενης υπηρεσίας και με τα οποία ο οργανισμός (ατομικός επιχειρηματίας) έχει το δικαίωμα να συμπληρώσει το έγγραφο.

Το έντυπο πρέπει να περιέχει πληροφορίες για τον κατασκευαστή (συντομευμένο όνομα, αριθμός φορολογικού μητρώου, τοποθεσία, αριθμός παραγγελίας και έτος εκτέλεσης, κυκλοφορία).

Η διαδικασία έγκρισης της μορφής αυστηρών εντύπων αναφοράς που ισοδυναμούν με επιταγές ταμείου, καθώς και η διαδικασία λογιστικής, αποθήκευσης και καταστροφής τους καθορίζεται στο διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 6ης Μαΐου 2008 αριθ. 359 «Σχετικά με τη διαδικασία για διακανονισμούς μετρητών και (ή) διακανονισμούς με χρήση καρτών πληρωμής χωρίς τη χρήση ταμειακών μηχανών.

Σύμφωνα με αυτό το έγγραφο, οι μορφές μορφών αυστηρής αναφοράς, που εγκρίθηκαν πριν από την έναρξη ισχύος του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 31ης Μαρτίου 2005 αριθ. (ή) διακανονισμοί με χρήση καρτών πληρωμής χωρίς τη χρήση ταμειακών μηχανών», μπορεί να εφαρμοστούν πριν από την έγκρισή τους, αλλά το αργότερο μέχρι την 1η Δεκεμβρίου 2008.

Τα έντυπα των εντύπων εγκρίνονται από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας κατόπιν αιτήματος των ενδιαφερομένων αρχών κρατική εξουσία, η Τράπεζα της Ρωσίας και οι οργανισμοί που ενώνουν επιχειρηματικές οντότητες που δραστηριοποιούνται σε συγκεκριμένο τομέα υπηρεσιών.

Εάν, σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι ομοσπονδιακές εκτελεστικές αρχές έχουν την εξουσία να εγκρίνουν τις μορφές εντύπων εγγράφων που χρησιμοποιούνται για την παροχή υπηρεσιών στο κοινό, τότε οι προηγουμένως εγκεκριμένες μορφές αυστηρών εντύπων λογοδοσίας μπορούν να εφαρμοστούν μετά την ημερομηνία αυτή μέχρι την έγκριση νέων μορφών εγγράφων από τις ομοσπονδιακές εκτελεστικές αρχές.

Σύμφωνα με την ενημερωτική επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 22 Αυγούστου 2008, ένας οργανισμός και ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που παρέχει υπηρεσίες στο κοινό, προκειμένου να πραγματοποιήσει διακανονισμούς μετρητών και (ή) διακανονισμούς χρησιμοποιώντας κάρτες πληρωμής χωρίς τη χρήση μετρητών μητρώα, έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν ένα έγγραφο που έχει αναπτυχθεί ανεξάρτητα, το οποίο πρέπει να περιέχει όλα τα παραπάνω στοιχεία. Δεν απαιτείται έγκριση της μορφής ενός τέτοιου εγγράφου από εξουσιοδοτημένα ομοσπονδιακά εκτελεστικά όργανα.

Ταυτόχρονα, η φόρμα εγγράφου μπορεί όχι μόνο να εκτυπωθεί με εκτύπωση, αλλά και να διαμορφωθεί χρησιμοποιώντας αυτοματοποιημένα συστήματα.

Σύμφωνα με το άρθρο 11 της Διαδικασίας που εγκρίθηκε με το Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ.

α) το αυτοματοποιημένο σύστημα πρέπει να προστατεύεται από μη εξουσιοδοτημένη πρόσβαση· αναγνωρίζει, καταγράφει και αποθηκεύει όλες τις συναλλαγές με τη φόρμα εγγράφου για τουλάχιστον πέντε χρόνια·

β) κατά τη συμπλήρωση της φόρμας του παραστατικού και την έκδοση του εγγράφου από αυτοματοποιημένο σύστημα, αποθηκεύεται ένας μοναδικός αριθμός και σειρά του εντύπου του.

Καταχώρηση τιμολογίων

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες), οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να εκδίδουν τιμολόγια το αργότερο πέντε ημέρες από την ημερομηνία αποστολής των αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών). Έτσι, εάν η αποστολή εμπορευμάτων ή η υπογραφή πράξης για την εκτέλεση εργασιών, η παροχή υπηρεσιών έγινε στις 7 Ιανουαρίου, τότε το τιμολόγιο πρέπει να εκδοθεί από τον πωλητή στον αγοραστή το αργότερο έως τις 11 Ιανουαρίου.

Εάν η αποστολή αγαθών ή η υπογραφή πράξης για την εκτέλεση εργασιών, η παροχή υπηρεσιών έγινε στο τέλος της φορολογικής περιόδου, τότε το τιμολόγιο πρέπει επίσης να εκδοθεί το αργότερο εντός πέντε ημερών, αλλά πριν από τη λήξη της φορολογική περίοδος.

Έτσι, εάν η αποστολή έγινε στις 29 Μαρτίου, τότε το τιμολόγιο πρέπει να εκδοθεί το αργότερο μέχρι τις 31 Μαρτίου.

Η απαίτηση αυτή βασίζεται στο γεγονός ότι, σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθ. 166 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το ποσό του ΦΠΑ υπολογίζεται με βάση τα αποτελέσματα κάθε φορολογικής περιόδου για όλες τις συναλλαγές που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας, η ημερομηνία πώλησης (μεταφοράς) των οποίων αναφέρεται σε αυτήν τη φορολογική περίοδο. Δηλαδή, εάν τα εμπορεύματα πουλήθηκαν τον Μάρτιο, τότε ο ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό από αυτή την πώληση θα πρέπει να συσσωρευτεί το πρώτο τρίμηνο και επομένως το τιμολόγιο να εκδοθεί και τον Μάρτιο.

Για τους περισσότερους φορολογούμενους αυτή η διαδικασία έκδοσης τιμολογίων δεν δημιουργεί μεγάλα προβλήματα.

Ωστόσο, υπάρχει ένας αριθμός βιομηχανιών που συνδέονται με συνεχείς μακροπρόθεσμες προμήθειες στον ίδιο αγοραστή.

Αυτά μπορεί να περιλαμβάνουν:

Συνεχής αποδέσμευση αγαθών και παροχή υπηρεσιών μεταφοράς στους ίδιους αγοραστές ηλεκτρικής ενέργειας, πετρελαίου, φυσικού αερίου.

Παροχή τηλεπικοινωνιακών υπηρεσιών;

Παροχή τραπεζικών υπηρεσιών;

Καθημερινές πολλαπλές πωλήσεις σε έναν αγοραστή ψωμιού και προϊόντων αρτοποιίας, ευπαθών τροφίμων κ.λπ.

Για αυτούς τους φορολογούμενους, το Υπουργείο Φορολογίας της Ρωσίας, με επιστολή της 21ης ​​Μαΐου 2001 αριθ. με τους όρους της σύμβασης προμήθειας που συνάπτεται μεταξύ πωλητή και αγοραστή αγαθών (υπηρεσιών), πράξεις συμφωνίας παραδόσεων και έκδοσης τιμολογίων προς αγοραστές ταυτόχρονα με έγγραφα πληρωμής και διακανονισμού, αλλά τουλάχιστον μία φορά το μήνα και το αργότερο την 5η ημέρα τον μήνα που ακολουθεί τον μήνα που έληξε.

Υπήρξαν και άλλες παρόμοιες διευκρινίσεις σχετικά με διάφορες μακροχρόνιες παραδόσεις (συνδρομή, μίσθωση κ.λπ.).

Παράλληλα, παραμένει σε ισχύ η υποχρέωση σύνταξης τιμολογίων στη φορολογική περίοδο που πραγματοποιήθηκε η αποστολή των αγαθών αυτών (παροχή υπηρεσιών). Πρόσφατα, αυτή η διάταξη επιβεβαιώθηκε επανειλημμένα από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας (επιστολές με ημερομηνία 25 Ιουνίου 2008 Αρ. 07-05-06 / 142, ημερομηνία 11 Σεπτεμβρίου 2008 Αρ. 03-07-09 / 28, με ημερομηνία 6 Μαρτίου , 2009 Αρ. 03- 15-07/39).

Οι προθεσμίες για την κατάρτιση τιμολογίων για συναλλαγές που αναγνωρίζονται ως άλλα αντικείμενα φορολογίας, με εξαίρεση την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), τη μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, την είσπραξη ποσών πληρωμής, τη μερική πληρωμή για τις επικείμενες παραδόσεις αγαθά (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν συμφωνούνται. Αλλά με βάση την παραπάνω διάταξη του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι τα τιμολόγια πρέπει να συντάσσονται πριν από το τέλος της φορολογικής περιόδου κατά την οποία υπολογίζεται το ποσό ΦΠΑ για αυτήν τη λειτουργία.

Τα τιμολόγια συνήθως συντάσσονται σε δύο αντίγραφα: το πρώτο αντίγραφο δίνεται στον αγοραστή, το δεύτερο παραμένει στον πωλητή.

Τα τιμολόγια συντάσσονται από τον παραλήπτη σε ένα αντίγραφο σε περιπτώσεις παραλαβής:

οικονομική βοήθεια, μετρητά για την αναπλήρωση κεφαλαίων ειδικού σκοπού, με αύξηση του εισοδήματος ή με άλλο τρόπο που σχετίζεται με πληρωμή για αγαθά (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών).

δικαιώματα ιδιοκτησίας;

Τόκοι σε γραμμάτια σε γραμμάτια, τόκοι δανείου για εμπορεύματα που υπερβαίνουν το ποσό των τόκων που υπολογίζονται σύμφωνα με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ασφαλιστικές πληρωμές βάσει ασφαλιστηρίων συμβολαίων για κίνδυνο μη εκπλήρωσης συμβατικών υποχρεώσεων.

Με βάση το γεγονός ότι για τον υπολογισμό του ΦΠΑ σε άλλα αντικείμενα φορολογίας (μεταβίβαση αγαθών, εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών για ίδιες ανάγκες και εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ίδια κατανάλωση), δεν υπάρχει αγοραστής που θα χρειαζόταν τιμολόγιο αποδοχής ΦΠΑ προς έκπτωση, το τιμολόγιο στις περιπτώσεις αυτές εκδίδεται σε ένα αντίγραφο.

Ένα τιμολόγιο μπορεί να συνταχθεί και να εκδοθεί σε χαρτί και (ή) σε ηλεκτρονική μορφή.

Για τη σύνταξη τιμολογίων σε ηλεκτρονική μορφή πρέπει να τηρούνται παρακάτω συνθήκες:

Αμοιβαία συναίνεση των μερών στη συναλλαγή·

Τα συγκεκριμένα μέρη διαθέτουν συμβατά τεχνικά μέσα και δυνατότητες για τη λήψη και την επεξεργασία αυτών των τιμολογίων σύμφωνα με τις καθιερωμένες μορφές και διαδικασίες.

Ένα τιμολόγιο που συντάσσεται σε ηλεκτρονική μορφή υπογράφεται με ηλεκτρονική ψηφιακή υπογραφή του επικεφαλής του οργανισμού ή άλλων προσώπων εξουσιοδοτημένων να το πράξουν με εντολή (άλλο διοικητικό έγγραφο) για τον οργανισμό ή πληρεξούσιο για λογαριασμό του οργανισμού, μεμονωμένα επιχειρηματίας σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Συμπλήρωση τιμολογίων

Το τιμολόγιο είναι ένα έγγραφο που χρησιμοποιείται για την αποδοχή ποσών ΦΠΑ που παρουσιάζονται για έκπτωση ή επιστροφή.

Τα τιμολόγια που συντάσσονται και εκδίδονται κατά παράβαση της διαδικασίας που ορίζει ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν μπορούν να αποτελέσουν τη βάση για την αποδοχή ποσών φόρου που υποβάλλονται στον αγοραστή από τον πωλητή για έκπτωση ή επιστροφή. Η επιβολή πρόσθετων απαιτήσεων για τη συμπλήρωση τιμολογίων είναι παράνομη, επομένως, για να μην απογοητεύσετε τους αγοραστές και τους πελάτες σας, θα πρέπει να συμπληρώσετε τα υποχρεωτικά στοιχεία του τιμολογίου πολύ προσεκτικά και με ακρίβεια.

Οι υποχρεωτικές λεπτομέρειες του τιμολογίου δίνονται στις παραγράφους 5 και 6 του άρθρου. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το έντυπο του τιμολογίου δίνεται στο διάταγμα υπ' αριθμ. 914.

Λάβετε υπόψη τις απαιτούμενες λεπτομέρειες.

Αριθμός τιμολογίου - γραμμή 1.

Η αρίθμηση πραγματοποιείται σύμφωνα με το μητρώο των εκδοθέντων τιμολογίων.

Η ημερομηνία τιμολογίου είναι η γραμμή 1.

ΣΤΟ αυτή η υπόθεσηΑυτό αναφέρεται στην ημερομηνία έκδοσης, προετοιμασία του τιμολογίου. Συμμετέχοντες στην επιχείρηση:

α) ο πωλητής - γραμμή 2.

β) ο αγοραστής - γραμμή 6.

γ) αποστολέας - γραμμή 3.

δ) παραλήπτης - γραμμή 4.

Ο πωλητής και ο αγοραστής νοούνται ως συμμετέχοντες σε διάφορες συναλλαγές, ένας από τους οποίους - ο πωλητής - έχει κάποιο είδος μη χρηματικής υποχρέωσης και ο άλλος - ο αγοραστής - είναι υποχρεωμένος να πληρώσει γι 'αυτό. Με άλλα λόγια, ο πωλητής είναι προμηθευτής αγαθών και υλικών, πάροχος υπηρεσιών, εργολάβος, εκμισθωτής, μεταφορέας κ.λπ., αγοραστής είναι πελάτης, πελάτης, ενοικιαστής κ.λπ.

Για να συμπληρώσετε ένα τιμολόγιο, πρέπει να παρέχετε τις ακόλουθες πληροφορίες σχετικά με τον αγοραστή και τον πωλητή:

Στη γραμμή "Πωλητής" ή "Αγοραστής" - πλήρες ή συντομευμένο όνομα, που καθορίζεται στα συστατικά έγγραφα.

Στη γραμμή "Διεύθυνση" - η νομική διεύθυνση που αντιστοιχεί στα συστατικά έγγραφα. Δεν πρέπει να συγχέεται με το πραγματικό).

Στη γραμμή «Αριθμός ταυτότητας πωλητή ή αγοραστή» - ΑΦΜ και στη γραμμή «Κωδικός αιτίας εγγραφής φορολογούμενου - πωλητή ή αγοραστή» - ΚΠΠ.

Αποστολέας - πρόσωπο που μεταφέρει απευθείας τα εμπορεύματα (παραδίδει στον μεταφορέα):

Όνομα - το πλήρες ή συντομευμένο όνομα του αποστολέα, που καθορίζεται στα συστατικά έγγραφα. Εάν ο πωλητής και ο αποστολέας είναι το ίδιο άτομο, τότε μπορείτε να γράψετε "ίδιο". Εάν ο πωλητής και ο αποστολέας δεν είναι το ίδιο πρόσωπο, τότε αναφέρεται η ταχυδρομική διεύθυνση του αποστολέα.

Παραλήπτης - το πρόσωπο που λαμβάνει πραγματικά τα αγαθά:

Όνομα - το πλήρες ή συντομευμένο όνομα του αποστολέα, που αναφέρεται στα συστατικά έγγραφα.

Ταχυδρομική διεύθυνση.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ!

Δεν μπορείτε να γράψετε "Είναι ο ίδιος" σε αυτήν τη γραμμή, ακόμα κι αν ο αγοραστής και ο παραλήπτης είναι το ίδιο άτομο. Το γεγονός είναι ότι οι πληροφορίες για τον αποστολέα βρίσκονται στο τιμολόγιο μετά τις πληροφορίες για τον πωλητή. Αντίστοιχα, σε αυτή την περίπτωση είναι αμέσως σαφές για ποιον υπό αμφισβήτηση. Πληροφορίες σχετικά με: ο παραλήπτης θα πρέπει να αναφέρεται μετά τις πληροφορίες για τον αποστολέα. Αν γράψουμε στη γραμμή: για τον παραλήπτη "είναι", τότε αποδεικνύεται ότι ο παραλήπτης είναι το ίδιο πρόσωπο με τον αποστολέα.

Στη γραμμή 5 «Πληρωμή» αναφέρονται τα στοιχεία (αριθμός και ημερομηνία σύνταξης) του παραστατικού πληρωμής και διακανονισμού ή της επιταγής ταμείου. Αυτός ο δείκτης συμπληρώνεται μόνο εάν, κατά τη σύνταξη του τιμολογίου, είναι ήδη διαθέσιμο ένα παραστατικό διακανονισμού. Στην κανονική κατάσταση, αυτό είναι δυνατό με τη λήψη προκαταβολής ή εάν η πληρωμή πραγματοποιείται κατά τη στιγμή της έκδοσης τιμολογίου.

Σε άλλες περιπτώσεις, η γραμμή δεν συμπληρώνεται.

Αντικείμενο λειτουργίας (αγαθά, έργα, υπηρεσίες):

Η στήλη 1 υποδεικνύει το όνομα των αγαθών (έργα, υπηρεσίες) και τα τεχνικά χαρακτηριστικά τους, συμπεριλαμβανομένων των αριθμών μοντέλων, των τύπων, των μεγεθών, των GOST, των παραμέτρων κ.λπ. (π.χ. «Γυναικείο χειμερινό παλτό, ρ. 42-46, άρθρο 118»), περιγραφή της εργασίας που εκτελείται, των παρεχόμενων υπηρεσιών. Αυτή η στήλη υποδεικνύει επίσης το όνομα των μεταβιβαζόμενων δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.

Στήλη 2 - η μονάδα μέτρησης που είναι αποδεκτή για αυτό το προϊόν (τεμάχια, κιλά, μέτρα κ.λπ.), εάν είναι δυνατόν να το υποδείξετε. Έτσι, για παράδειγμα, οι συμβουλευτικές υπηρεσίες μπορούν να μετρηθούν σε ώρες, ενώ οι επισκευές και οι κατασκευαστικές εργασίες δεν έχουν μονάδες μέτρησης. Στην τελευταία περίπτωση, η στήλη δεν συμπληρώνεται.

Στήλη 3 - η ποσότητα (όγκος) των αγαθών που παραδόθηκαν (απεστάλησαν) σύμφωνα με το τιμολόγιο (εργασίες που πραγματοποιήθηκαν, παρεχόμενες υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που μεταβιβάστηκαν με βάση τις αποδεκτές μονάδες μέτρησης. Συμπληρώνεται και αν είναι δυνατόν να τα υποδείξουμε?

Στήλη 4 - η τιμή (τιμολόγιο) των αγαθών (εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες), το μεταβιβαζόμενο δικαίωμα ιδιοκτησίας ανά μονάδα μέτρησης (εάν είναι δυνατό να υποδειχθεί) βάσει της συμφωνίας (σύμβασης) χωρίς ΦΠΑ (στην περίπτωση εφαρμογής κρατικές ρυθμιζόμενες τιμές (τιμολόγια), συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ, - τιμή (τιμολόγιο) ανά μονάδα μέτρησης με ΦΠΑ).

Στήλη 5 - το κόστος του συνολικού ποσού των αγαθών που παρέχονται (αποστέλλονται) σύμφωνα με το τιμολόγιο (εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που μεταβιβάζονται χωρίς ΦΠΑ.

Στήλη 6 - το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης. Εάν τα αγαθά δεν υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τότε η στήλη δεν συμπληρώνεται.

Στήλη 7 - Συντελεστής ΦΠΑ. Υπάρχουν τρεις από αυτούς - 18, 10 και 0%.

Στήλη 8 - το ποσό του ΦΠΑ που χρεώνεται στον αγοραστή αγαθών (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που μεταβιβάστηκαν, που προσδιορίζεται με βάση τους ισχύοντες φορολογικούς συντελεστές. Υπολογίζεται πολλαπλασιάζοντας τον δείκτη της στήλης 5 με το ποσοστό της στήλης 7 ως ποσοστό.

Στήλη 9 - το κόστος ολόκληρης της ποσότητας των αγαθών που παραδόθηκαν (αποστέλλονται) στο πλαίσιο του τιμολογίου (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που μεταβιβάστηκαν, λαμβάνοντας υπόψη το ποσό του ΦΠΑ που υπολογίζεται αθροίζοντας τον δείκτη της στήλης 5 και τον ΦΠΑ της στήλης 8 ;

Στήλη 10 - η χώρα προέλευσης των εμπορευμάτων. Ενδείκνυται για εμπορεύματα των οποίων η χώρα προέλευσης δεν είναι η Ρωσική Ομοσπονδία.

Στήλη 11 - ο αριθμός της τελωνειακής διασάφησης φορτίου, σύμφωνα με την οποία πραγματοποιήθηκε ο εκτελωνισμός εμπορευμάτων αλλοδαπής κατασκευής. Κατά την πώληση εγχώριων προϊόντων, μπαίνει μια παύλα στη στήλη. Εάν ο οργανισμός δεν είναι άμεσος εισαγωγέας των αγαθών που πωλούνται, τότε αυτός ο δείκτης ξαναγράφεται από το τιμολόγιο του προμηθευτή από τον οποίο αγοράστηκαν τα αγαθά. Αυτός ο προμηθευτής είναι υπεύθυνος για την ορθότητα του αριθμού της τελωνειακής διασάφησης. Ο ίδιος ο φορολογούμενος ευθύνεται μόνο για τη συμμόρφωση των στοιχείων που υποδεικνύει με τα στοιχεία που περιέχονται στα τιμολόγια που έλαβε.

Εκτός από αυτά, το τιμολόγιο περιέχει τα ακόλουθα στοιχεία. Υπογραφές από τον πωλητή και τα αντίγραφά τους:

Επικεφαλής του οργανισμού·

Αρχιλογιστής.

Για να μην ανασταλεί η εργασία του επικεφαλής και του προϊσταμένου λογιστή, η υπογραφή τιμολογίων σε μεγάλους οργανισμούς ανατίθεται σε εξουσιοδοτημένα άτομα (παραγγελία).

Οι υπογραφές στο τιμολόγιο πρέπει να είναι πρωτότυπες. Δεν επιτρέπεται η αποστολή φαξ.

Από την 1η Σεπτεμβρίου 2010, ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. Εάν, σύμφωνα με τους όρους της συναλλαγής, η υποχρέωση εκφράζεται σε ξένο νόμισμα, τότε τα ποσά που αναφέρονται στο τιμολόγιο μπορούν επίσης να εκφράζονται σε ξένο νόμισμα. Επομένως, το ποσό στο τιμολόγιο ενδέχεται να μην αναγράφεται απαραίτητα σε ρούβλια. Αλλά στην τρέχουσα μορφή του τιμολογίου, λείπει η ένδειξη "Όνομα νομίσματος". Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στις διευκρινίσεις του έχει επανειλημμένα επισημάνει ότι έως ότου η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας εγκρίνει το έντυπο τιμολογίου, το οποίο προβλέπει τον δείκτη «Όνομα νομίσματος» και τη διαδικασία συμπλήρωσης αυτού του δείκτη, δεν απαιτείται η ένδειξη το όνομα του νομίσματος στα τιμολόγια (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12.10.2010 Αρ. 03- 07-09/46, ημερομηνία 22/10/2010 Αρ. 03-07-11/417, ημερομηνία 29/12 /2010 Αρ. 03-07-09/55). Επομένως, αυτή τη στιγμή, αυτός ο δείκτης μπορεί να υποδειχθεί ως πρόσθετη προϋπόθεση.

Το τιμολόγιο μπορεί να επικυρωθεί με τη σφραγίδα του οργανισμού. Αλλά αυτή η προϋπόθεση δεν είναι υποχρεωτική, αν και ένα έγγραφο επικυρωμένο με σφραγίδα επιβάλλει περισσότερο σεβασμό και μειώνει την πιθανότητα πλαστογραφίας.

Εάν το τιμολόγιο εκδίδεται από μεμονωμένο επιχειρηματία, τότε πρέπει να αναφέρονται τα στοιχεία του πιστοποιητικού κρατικής εγγραφής αυτού του επιχειρηματία.

Δίνονται δείγματα συμπλήρωσης τιμολογίων.

Ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να εισάγει επιπλέον στοιχεία στο τιμολόγιο. Ταυτόχρονα, η σειρά τοποθεσίας και ο αριθμός των δεικτών των υποχρεωτικών λεπτομερειών δεν πρέπει να αλλάξουν. Το έντυπο τιμολογίου με πρόσθετες λεπτομέρειες πρέπει να εγκριθεί στο παράρτημα της εντολής σχετικά με τη λογιστική πολιτική.

Τα τιμολόγια δεν πρέπει να έχουν σβησίματα και λεκέδες. Διορθώσεις στα τιμολόγια μπορούν να γίνουν μόνο με τη διορθωτική μέθοδο, η οποία συνίσταται στα εξής: λανθασμένο κείμενο ή ποσά διαγράφονται και το διορθωμένο κείμενο ή ποσά εγγράφονται πάνω από το διαγραμμένο κείμενο. Το Strikethrough γίνεται με μία γραμμή για να μπορείτε να διαβάσετε τη διορθωμένη. Οι διορθώσεις στο τιμολόγιο πρέπει να επικυρώνονται με την υπογραφή του διαχειριστή και τη σφραγίδα του πωλητή που να αναφέρει την ημερομηνία που έγινε η διόρθωση. Σε αυτή την περίπτωση, έχουμε μια αντίφαση: η σφραγίδα στο ίδιο το τιμολόγιο δεν είναι υποχρεωτική προϋπόθεση και η πιστοποίηση των διορθώσεων σε αυτό με σφραγίδα είναι υποχρεωτική (ρήτρα 29 του Ψηφίσματος Νο. 914).

Επιτρέπεται η συμπλήρωση τιμολογίων με συνδυαστικό τρόπο, δηλ. εν μέρει με τη βοήθεια υπολογιστή, εν μέρει με το χέρι, με την επιφύλαξη όλων των παραπάνω προτύπων πλήρωσης (ρήτρα 14 του διατάγματος αριθ. 914).

Κανόνες τήρησης αρχείων παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων

Σύμφωνα με την παράγραφο 3 του άρθρου. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όλοι οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να τηρούν μητρώα των παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων. Η σειρά της συμπεριφοράς τους δίνεται στο διάταγμα αριθ. 914.

Τήρηση αρχείων ληφθέντων τιμολογίων

Οι αγοραστές διατηρούν ένα αρχείο καταγραφής τιμολογίων που λαμβάνονται από τους πωλητές. Τα ληφθέντα τιμολόγια αποθηκεύονται σε αυτό το ημερολόγιο.

Η λογιστική των τιμολογίων που λαμβάνονται από τους πωλητές διατηρείται στο ημερολόγιο κατά την παραλαβή τους. Θα πρέπει να προσέξετε αυτό, καθώς πολύ συχνά οι φορολογούμενοι επιλέγουν τα τιμολόγια καθώς δέχονται τον ΦΠΑ προς έκπτωση και όχι όπως τα παραλαμβάνει ο οργανισμός.

Το μητρώο των παραληφθέντων τιμολογίων πρέπει να είναι δεμένο και αριθμημένο. Τα ληφθέντα τιμολόγια φυλάσσονται μαζί με το καθολικό για πέντε χρόνια από την ημερομηνία έκδοσης.

Σύμφωνα με τη ρήτρα 5 του διατάγματος αριθ. έγγραφα πληρωμής,

Πιθανότατα, θα είναι άβολο για τον φορολογούμενο να διατηρεί τα έγγραφα πληρωμής στο μητρώο. Τα έγγραφα πληρωμής θα πρέπει να φυλάσσονται ως συνημμένα σε αντίγραφα τραπεζικών κινήσεων (εάν η πληρωμή έγινε με τραπεζικό έμβασμα) ή εκ των προτέρων εκθέσεις των υπαλλήλων του οργανισμού (αν η πληρωμή έγινε σε μετρητά). Μπορεί να συνιστάται η διατήρηση αντιγράφων των εγγράφων πληρωμής επικυρωμένα από τη διοίκηση του οργανισμού στο ημερολόγιο. Θα πρέπει να επισημαίνονται εκεί που βρίσκονται τα πρωτότυπα.

Κατά την απόκτηση υπηρεσιών για ενοικίαση κατοικιών κατά τη διάρκεια επαγγελματικού ταξιδιού υπαλλήλων και υπηρεσίες μεταφοράς εργαζομένων στον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού και επιστροφή, συμπεριλαμβανομένων υπηρεσιών παροχής κλινοσκεπασμάτων για χρήση σε τρένα, συμπληρώστε δεόντως αυστηρά έντυπα αναφοράς (ή αντίγραφά τους) με μια ειδική χωριστή γραμμή ποσού ΦΠΑ αποθηκεύεται από τον αγοραστή στο μητρώο ληφθέντων τιμολογίων.

2. Κανόνες τήρησης αρχείων παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων

Κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας από το έδαφος της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας, για τα οποία ο ΦΠΑ εισπράττεται από τις φορολογικές αρχές σύμφωνα με τη συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της κυβέρνησης της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας σχετικά με τις αρχές της επιβολής έμμεσων φόρων στις εξαγωγές και εισαγωγές αγαθών, την εκτέλεση εργασιών, την παροχή υπηρεσιών της 15ης Σεπτεμβρίου 2004, τις αιτήσεις εισαγωγής αγαθών και την πληρωμή έμμεσων φόρων με ενδείξεις των φορολογικών αρχών για την πληρωμή φόρου ΦΠΑ ή Αντίγραφά τους, επικυρωμένα από τον επικεφαλής και τον επικεφαλής λογιστή του οργανισμού (μεμονωμένος επιχειρηματίας) και αντίγραφα των εγγράφων πληρωμής που επιβεβαιώνουν την πραγματική πληρωμή του κόστους ΦΠΑ, φυλάσσονται από τον αγοραστή στο ημερολόγιο των παραληφθέντων τιμολογίων.

Κατά την παραλαβή περιουσίας, άυλων περιουσιακών στοιχείων, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας ως εισφορά στο εγκεκριμένο (αποθεματικό) κεφάλαιο επιχειρηματικών εταιρειών και εταιρικών σχέσεων ή μετοχικές εισφορές σε μερίδια κεφάλαια συνεταιρισμών, έγγραφα που επισημοποιούν τη μεταβίβαση περιουσίας, άυλα περιουσιακά στοιχεία, δικαιώματα ιδιοκτησίας και τα οποία υποδεικνύουν το ποσό του φόρου που ανακτήθηκε από τον μέτοχο (συμμετέχοντα, μέτοχο) με τον τρόπο που ορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 170 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή τα συμβολαιογραφικά αντίγραφά τους φυλάσσονται από τον οργανισμό παραλαβής στο μητρώο ληφθέντων τιμολογίων.

Στην πράξη, οι φορολογούμενοι-αγοραστές αντιμετωπίζουν συχνά μια κατάσταση όπου ένα τιμολόγιο που εκδίδεται από τον πωλητή σε μια περίοδο αναφοράς έρχεται στον φορολογούμενο-αγοραστή πολύ αργότερα. Σε αυτή την περίπτωση, είναι επιθυμητό να επιβεβαιωθεί η ημερομηνία παραλαβής του τιμολογίου. Για να το κάνετε αυτό, κρατήστε το φάκελο με σφραγίδα ταχυδρομείου ή λάβετε την υπογραφή του ταχυμεταφορέα που παρέδωσε τα έγγραφα.

Το έντυπο του λογιστικού ημερολογίου για τα ληφθέντα τιμολόγια δεν έχει καθιερωθεί νομικά, επομένως, εάν ο φορολογούμενος απλώς συναρμολογήσει τιμολόγια για μια ορισμένη περίοδο (για παράδειγμα, για μια φορολογική περίοδο), αυτό δεν θα είναι λάθος.

Η σειρά εργασιών με το λογιστικό ημερολόγιο των ληφθέντων τιμολογίων είναι η εξής:

1) με την παραλαβή ενός τιμολογίου, του εκχωρείται ένας κατάλληλος αριθμός σύμφωνα με το ημερολόγιο.

2) τα δεδομένα των ληφθέντων τιμολογίων αντικατοπτρίζονται στο ημερολόγιο.

3) τα ληφθέντα τιμολόγια καταχωρούνται σε ημερολόγιο.

4) όταν προκύψει το δικαίωμα αποδοχής ποσών ΦΠΑ προς έκπτωση, μπορείτε να μεταφέρετε τους δείκτες αυτού του τιμολογίου στο βιβλίο αγορών.

Τήρηση ημερολογίου εκδοθέντων τιμολογίων

Οι πωλητές διατηρούν ένα αρχείο καταγραφής τιμολογίων που εκδίδονται στους αγοραστές. Τα εκδοθέντα τιμολόγια αποθηκεύονται σε αυτό το ημερολόγιο.

Η λογιστικοποίηση των τιμολογίων στο ημερολόγιο πραγματοποιείται με χρονολογική σειρά κατά την έκδοσή τους.

Το ημερολόγιο πρέπει να είναι δεμένο και αριθμημένο. Τα εκδοθέντα τιμολόγια φυλάσσονται μαζί με το καθολικό για πέντε χρόνια από την ημερομηνία έκδοσης.

Το έντυπο του λογιστικού ημερολογίου για τα εκδοθέντα τιμολόγια δεν είναι νομικά καθορισμένο. Επομένως, εάν ο φορολογούμενος απλώς συνδυάσει τιμολόγια για μια συγκεκριμένη περίοδο (για παράδειγμα, για μια φορολογική περίοδο), αυτό δεν θα είναι λάθος.

Η διαδικασία εργασίας με το λογιστικό ημερολόγιο των εκδοθέντων τιμολογίων είναι η εξής:

1) κατά τη σύνταξη τιμολογίου, του εκχωρείται ένας κατάλληλος αριθμός σύμφωνα με το ημερολόγιο.

2) τα στοιχεία των εκδοθέντων τιμολογίων αντικατοπτρίζονται στον πίνακα περιεχομένων του περιοδικού.

3) τα δεύτερα αντίγραφα των εκδοθέντων τιμολογίων αρχειοθετούνται στο ημερολόγιο.

4) όταν προκύπτει υποχρέωση συγκέντρωσης πληρωτέων ποσών ΦΠΑ στον προϋπολογισμό, μπορείτε να μεταφέρετε τους δείκτες αυτού του τιμολογίου στο βιβλίο πωλήσεων.

Η σειρά τήρησης βιβλίων αγορών και αγορών

Διαχείριση καθολικού πωλήσεων

Για τη λογιστικοποίηση των τιμολογίων που εκδίδονται στον αγοραστή, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να τηρούν, εκτός από το μητρώο των εκδοθέντων τιμολογίων, και βιβλίο πωλήσεων.

Καταγράφει τιμολόγια που συντάσσει ο πωλητής κατά την εκτέλεση συναλλαγών που αναγνωρίζονται ως αντικείμενα που υπόκεινται σε φόρο ΦΠΑ, συμπεριλαμβανομένων αυτών που δεν υπόκεινται σε φορολογία (εξαιρούνται από τη φορολογία).

Εάν ο φορολογούμενος εκδώσει στον αγοραστή, αντί τιμολογίου, παραστατικά εξομοιούμενα με αυτόν, τότε τα έγγραφα αυτά καταχωρούνται στο βιβλίο πωλήσεων. Τέτοια έγγραφα είναι ταινίες ταμειακών μηχανών και αυστηρά έντυπα αναφοράς ή συνοπτικά δεδομένα αυστηρών εγγράφων αναφοράς που βασίζονται σε ένα απόθεμα που καταρτίζεται με βάση τα αποτελέσματα των πωλήσεων για τον ημερολογιακό μήνα.

Κατά την παραλαβή κεφαλαίων με τη μορφή πληρωμής, μερική πληρωμή λόγω επικείμενης προμήθειας αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, ο πωλητής συντάσσει τιμολόγιο, το οποίο καταγράφεται στο βιβλίο πωλήσεων.

Το βιβλίο πωλήσεων τηρείται από τον φορολογούμενο για τον προσδιορισμό του ποσού της φορολογικής υποχρέωσης ΦΠΑ.

Το βιβλίο πωλήσεων πρέπει να τηρείται από τον προμηθευτή για μια πλήρη πενταετία από την ημερομηνία της τελευταίας καταχώρισης. Το βιβλίο πωλήσεων πρέπει να είναι δεμένο και οι σελίδες του αριθμημένες και σφραγισμένες. Ο έλεγχος της ορθότητας της τήρησης του βιβλίου πωλήσεων πραγματοποιείται από τον επικεφαλής του οργανισμού ή εξουσιοδοτημένο από αυτόν άτομο.

Η εγγραφή των τιμολογίων στο βιβλίο πωλήσεων πραγματοποιείται με χρονολογική σειρά στη φορολογική περίοδο που προκύπτει η φορολογική υποχρέωση.

Το βιβλίο πωλήσεων μπορεί να τηρηθεί ηλεκτρονικά. Μετά τη λήξη της φορολογικής περιόδου, αλλά το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου, εκτυπώνεται το βιβλίο πωλήσεων, αριθμούνται και σφραγίζονται οι σελίδες.

Η μορφή του βιβλίου πωλήσεων δίνεται στο παράρτημα αριθ. 914).

Στο επάνω μέρος κάθε φύλλου του βιβλίου πωλήσεων αναγράφεται:

Πλήρες ή συντομευμένο όνομα του πωλητή σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα·

Αριθμός αναγνώρισης πωλητή (ΑΦΜ) και κωδικός αιτίας εγγραφής (KPP).

Η φορολογική περίοδος κατά την οποία πραγματοποιήθηκαν οι πωλήσεις (καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 163 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά τη συμπλήρωση του βιβλίου πωλήσεων, αναφέρετε:

Στη στήλη 1 - η ημερομηνία και ο αριθμός του τιμολογίου του πωλητή.

Στήλη 2 - το όνομα του αγοραστή σύμφωνα με το τιμολόγιο, δηλ. το πλήρες ή συντομευμένο όνομά του, που αναγράφεται στα συστατικά έγγραφα·

Στήλη 3 - αριθμός αναγνώρισης του αγοραστή σύμφωνα με το τιμολόγιο.

Στήλη Για - κωδικός του λόγου εγγραφής του αγοραστή.

Στήλη 36 - ημερομηνία πληρωμής του τιμολογίου του πωλητή.

Στήλη 4 - το συνολικό ποσό των πωλήσεων στο τιμολόγιο, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ. Γενικά, το ποσό αυτό θα πρέπει να αντιστοιχεί στο ποσό της λογιστικής εγγραφής D-t 62 K-t 90-1 - για συγκεκριμένο αγοραστή στον οποίο έχει εκδοθεί τιμολόγιο.

Στις στήλες 5 έως 8 αναφέρονται τα ποσά των πωλήσεων και του ΦΠΑ που υπολογίζονται με τους σχετικούς φορολογικούς συντελεστές:

Στη στήλη 5 - πωλήσεις που υπόκεινται σε ΦΠΑ με συντελεστή 18% (ρήτρα 3, άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η στήλη 5 αποτελείται από δύο μέρη:

1) στήλη 5α, η οποία δείχνει το κόστος των πωλήσεων χωρίς ΦΠΑ.

2) στήλη 56, όπου αναφέρεται το ποσό του ΦΠΑ που υπολογίζεται επί του κόστους πωλήσεων με συντελεστή 18% [(5α) x 18%], και εάν το ποσό του φόρου προσδιορίζεται με τη μέθοδο υπολογισμού, με τον κατάλληλο συντελεστή στο σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας 1(4) x 18/118].

Στήλη 6 - πωλήσεις που υπόκεινται σε ΦΠΑ με συντελεστή 10% (ρήτρα 2, άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η στήλη 6 αποτελείται από δύο μέρη:

1) στήλη 6α, η οποία δείχνει το κόστος των πωλήσεων χωρίς ΦΠΑ.

2) στη στήλη 66, όπου αναφέρεται το ποσό του ΦΠΑ που υπολογίζεται επί του κόστους πωλήσεων με συντελεστή 10% [(6α) x 10%], και εάν το ποσό του φόρου προσδιορίζεται με τη μέθοδο υπολογισμού, με τον κατάλληλο συντελεστή στο σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας [(4) x 10/110].

Στήλη 7 - το συνολικό ποσό των πωλήσεων στο τιμολόγιο, που υπόκειται σε ΦΠΑ με συντελεστή 0% (ρήτρα 1, άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στήλη 8 - πωλήσεις που υπόκεινται σε ΦΠΑ με συντελεστή 20%. Αυτή η στήλη συμπληρώνεται πριν από την ολοκλήρωση των διακανονισμών για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που έχουν αποσταλεί (εκτελεσθεί, παραδοθεί) πριν από την 1η Ιανουαρίου 2004. Αποτελείται επίσης από δύο μέρη:

1) στήλη 8α, η οποία δείχνει το κόστος των πωλήσεων χωρίς ΦΠΑ.

2) στη στήλη 86, όπου αναγράφεται το ποσό του ΦΠΑ που υπολογίζεται επί του κόστους πωλήσεων με συντελεστή 20% [(8α) x 20%], και εάν το ποσό του φόρου προσδιορίζεται με τη μέθοδο υπολογισμού, με τον κατάλληλο συντελεστή στο σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας [(4) x 20/120].

Στήλη 9 - το συνολικό ποσό των πωλήσεων στο τιμολόγιο, απαλλαγμένο από ΦΠΑ (άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Στο τέλος της φορολογικής περιόδου, τα αποτελέσματα συνοψίζονται στις στήλες 4, 5α, 56, 6α, 66, 7, 8α, 86 και 9.

Εάν είναι απαραίτητο να γίνουν αλλαγές στο βιβλίο πωλήσεων, η εγγραφή του τιμολογίου γίνεται σε πρόσθετο φύλλο του βιβλίου πωλήσεων για τη φορολογική περίοδο που καταχωρήθηκε το τιμολόγιο πριν γίνουν οι διορθώσεις σε αυτό. Πρόσθετα φύλλα του βιβλίου πωλήσεων αποτελούν αναπόσπαστο μέρος του. Η μορφή ενός πρόσθετου φύλλου του βιβλίου πωλήσεων δίνεται στο Παράρτημα Νο. 5 των Κανόνων που εγκρίθηκαν με το Διάταγμα Νο. 914. Η σύνθεση των δεικτών του πρόσθετου φύλλου πρακτικά συμπίπτει με τους δείκτες του ίδιου του βιβλίου πωλήσεων. Η μόνη διαφορά είναι η ένδειξη στο πάνω μέρος του φύλλου της ημερομηνίας σύνταξης του.

Με βάση αυτά τα στοιχεία συμπληρώνεται φορολογική δήλωση ΦΠΑ.

Τήρηση βιβλίου αγορών πελατών

Για την καταγραφή των τιμολογίων που εκδίδονται από πωλητές αγαθών (έργων, υπηρεσιών), οι φορολογούμενοι-αγοραστές υποχρεούνται να τηρούν και βιβλίο αγορών εκτός από το μητρώο ληφθέντων τιμολογίων.

Καταχωρεί τιμολόγια που εκδίδουν οι πωλητές σε αγοραστές αγαθών (έργων, υπηρεσιών) προκειμένου να καθορίσει το ποσό του ΦΠΑ που παρουσιάζουν οι τελευταίοι προς έκπτωση (επιστροφή).

Τα ποσά ΦΠΑ για αγορασμένα (ληφθέντα) αγαθά (έργα, υπηρεσίες) γίνονται δεκτά για έκπτωση (επιστροφή) από τον αγοραστή μόνο εάν υπάρχουν τιμολόγια που επιβεβαιώνουν το κόστος των αγορασθέντων αγαθών (έργων, υπηρεσιών) και αντίστοιχες εγγραφές στο βιβλίο αγορών.

Τα τιμολόγια που λαμβάνονται από τους πωλητές καταχωρούνται στο βιβλίο αγορών με χρονολογική σειρά κατά τη φορολογική περίοδο που καθίσταται δυνατή η αποδοχή του ποσού του ΦΠΑ προς έκπτωση, σύμφωνα με τη διαδικασία που ορίζεται στο άρθρο. 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ!

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα ποσά φόρου που παρουσιάζονται στον φορολογούμενο κατά την απόκτηση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), καθώς και τα δικαιώματα ιδιοκτησίας σε: το έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας υπόκεινται σε εκπτώσεις. Έτσι, μόνο τα τιμολόγια που εκδίδονται από Ρώσο αντισυμβαλλόμενο μπορούν να καταχωρηθούν στο βιβλίο αγορών. Τα τιμολόγια που εκδίδονται από αλλοδαπούς εργολάβους δεν καταχωρούνται στο βιβλίο αγορών.

Το βιβλίο αγορών διατηρείται από τον αγοραστή για πέντε ολόκληρα χρόνια από την ημερομηνία της τελευταίας καταχώρισης.

Το βιβλίο αγορών πρέπει να είναι δεμένο με κορδόνια και οι σελίδες του αριθμημένες και σφραγισμένες.

Το βιβλίο αγορών μπορεί να τηρηθεί ηλεκτρονικά. Στο τέλος της φορολογικής περιόδου, αλλά το αργότερο την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί τη λήξη της φορολογικής περιόδου, εκτυπώνεται το βιβλίο αγορών, αριθμούνται και σφραγίζονται οι σελίδες.

Ο έλεγχος της ορθότητας της τήρησης του βιβλίου αγορών πραγματοποιείται από τον επικεφαλής του οργανισμού ή εξουσιοδοτημένο από αυτόν άτομο.

Εάν ένας οργανισμός αγοράζει αγαθά με εισαγωγή, πληρώνει ΦΠΑ στις τελωνειακές αρχές. Στην περίπτωση αυτή δεν υπάρχει τιμολόγιο. Στο βιβλίο αγορών, αντί τιμολογίου, καταχωρείται τελωνειακή διασάφηση εισαγωγής εμπορευμάτων και έγγραφα που βεβαιώνουν την πραγματική καταβολή του φόρου στην τελωνειακή αρχή.

Κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας από το έδαφος της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας, για τα οποία ο ΦΠΑ εισπράττεται από τις φορολογικές αρχές σύμφωνα με τη συμφωνία μεταξύ της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας και της κυβέρνησης της Δημοκρατίας της Λευκορωσίας σχετικά με οι αρχές της είσπραξης έμμεσων φόρων στις εξαγωγές και εισαγωγές αγαθών, την εκτέλεση εργασιών, την παροχή υπηρεσιών της 15ης Σεπτεμβρίου 2004, στο βιβλίο αγορών, τις αιτήσεις για εισαγωγή αγαθών και την πληρωμή έμμεσων φόρων καταχωρούνται με σημειώσεις του φορολογικές αρχές σχετικά με την πληρωμή του φόρου προστιθέμενης αξίας και λεπτομέρειες των εγγράφων που επιβεβαιώνουν την πραγματική καταβολή του ΦΠΑ.

Εκτός από τα τιμολόγια, η εγγραφή στο βιβλίο αγορών υπόκειται επίσης σε έγγραφα που επισημοποιούν τη μεταβίβαση περιουσίας, άυλων περιουσιακών στοιχείων, δικαιωμάτων ιδιοκτησίας ως εισφορά στο εγκεκριμένο (μετοχικό) κεφάλαιο επιχειρηματικών εταιρειών και εταιρικών σχέσεων ή εισφορές μετοχών σε μερίδια κεφάλαια συνεταιρισμών και στα οποία αναγράφεται το ποσό του αποκατασταθέντος φόρου μετόχου (συμμετέχοντος, μετόχου).

Τιμολόγια που εκδίδονται και καταχωρούνται από τον φορολογούμενο στο βιβλίο πωλήσεων κατά την παραλαβή πληρωμής, μερική πληρωμή έναντι επικείμενης παράδοσης αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), καταχωρούνται από αυτόν στο βιβλίο αγορών κατά την αποστολή αγαθών (εκτέλεση εργασιών , παροχή υπηρεσιών) έναντι της ληφθείσας πληρωμής, μερική πληρωμή στην οποία αναγράφεται το αντίστοιχο ποσό ΦΠΑ.

Σε περίπτωση αλλαγής των όρων ή καταγγελίας της σχετικής συμφωνίας και επιστροφής των σχετικών ποσών πληρωμής, μερική πληρωμή που λαμβάνεται λόγω επικείμενων παραδόσεων αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας , τιμολόγια που εκδίδονται και καταχωρούνται από τους πωλητές στο βιβλίο πωλήσεων κατά την παραλαβή των καθορισμένων ποσών, καταχωρούνται από αυτούς στο βιβλίο αγορών αφού οι σχετικές πράξεις προσαρμογής αποτυπωθούν στη λογιστική σε σχέση με την άρνηση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), περιουσίας δικαιώματα, αλλά όχι αργότερα από ένα έτος από τη στιγμή της άρνησης.

Κατά την απόκτηση υπηρεσιών για ενοικίαση κατοικιών κατά τη διάρκεια επαγγελματικού ταξιδιού υπαλλήλων και υπηρεσίες μεταφοράς εργαζομένων στον τόπο επαγγελματικού ταξιδιού και επιστροφή, συμπεριλαμβανομένων υπηρεσιών παροχής κλινοσκεπασμάτων για χρήση σε τρένα, αυστηρά έντυπα αναφοράς συμπληρωμένα με τον προβλεπόμενο τρόπο (ή αντίγραφα αυτού) καταχωρούνται στο βιβλίο αγορών ) με ξεχωριστή γραμμή για το ποσό του ΦΠΑ που εκδίδεται στον εργαζόμενο και συμπεριλαμβάνεται από αυτόν στην έκθεση επαγγελματικού ταξιδιού.

Το βιβλίο αγορών δεν περιλαμβάνει τιμολόγια που ελήφθησαν:

Σε περίπτωση χαριστικής μεταβίβασης αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), συμπεριλαμβανομένων των παγίων και των άυλων περιουσιακών στοιχείων·

Συμμετέχων σε χρηματιστήριο (μεσίτης) κατά τη διεξαγωγή συναλλαγών αγοράς και πώλησης ξένου νομίσματος, τίτλων.

Αντιπρόσωπος της Επιτροπής (δικηγόρος) από τον δεσμευμένο (εντολέα) αλλά μεταβιβάστηκε για πώληση αγαθών.

Αγοραστές που μεταφέρουν μετρητάστον πωλητή με τη μορφή πληρωμής, μερική πληρωμή λόγω των επικείμενων παραδόσεων αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας σε αυτά τα κεφάλαια.

Η μορφή του βιβλίου αγορών δίνεται στο Παράρτημα Νο. 2 των Κανόνων που εγκρίθηκαν με την Απόφαση Νο. 914.

Στο επάνω μέρος κάθε φύλλου του βιβλίου αγορών αναγράφονται:

Πλήρες ή συντομευμένο όνομα του αγοραστή, σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα·

Αριθμός αναγνώρισης αγοραστή (ΑΦΜ) και κωδικός αιτίας εγγραφής (KPP).

Η φορολογική περίοδος κατά την οποία πραγματοποιήθηκαν οι αγορές (καθορίζεται σύμφωνα με το άρθρο 163 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατά τη συμπλήρωση του βιβλίου αγορών, αναφέρετε:

Στη στήλη 1 - ο αύξων αριθμός της εγγραφής πληροφοριών σχετικά με το τιμολόγιο. Αυτός ο αριθμός δεν θα συμπίπτει απαραίτητα με τον αύξοντα αριθμό του τιμολογίου στο μητρώο ληφθέντων τιμολογίων, αφού το γεγονός της λήψης τιμολογίου δεν είναι απαραίτητα το γεγονός της αποδοχής του ΦΠΑ προς έκπτωση.

Στήλη 2 - η ημερομηνία και ο αριθμός του τιμολογίου που του έχει εκχωρηθεί από τον πωλητή αγαθών (έργα, υπηρεσίες).

Στήλη 3 - ημερομηνία πληρωμής του τιμολογίου.

Στήλη 4 - ημερομηνία καταχώρησης αγαθών (έργων, υπηρεσιών).

Τουλάχιστον μία από αυτές τις τρεις ημερομηνίες (στις στήλες 2-4) πρέπει να αναφέρεται στη φορολογική περίοδο στην οποία είναι καταχωρημένο αυτό το τιμολόγιο. Οι υπόλοιπες ημερομηνίες είτε ανήκουν επίσης σε αυτήν την περίοδο, είτε αναφέρονται σε άλλες περιόδους.

Στη στήλη 5 αναφέρετε το όνομα του πωλητή που εξέδωσε τα τιμολόγια, στη στήλη 5α - τον αριθμό αναγνώρισής του (ΑΦΜ) και στη στήλη 56 - τον κωδικό λόγου εγγραφής (KPP).

Η στήλη 6 συμπληρώνεται πλήρως μόνο κατά την καταχώριση τιμολογίων που εκδίδονται για την πώληση εμπορευμάτων που εισάγονται στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σε περίπτωση πώλησης εμπορευμάτων Ρωσική παραγωγήαναφέρεται μόνο η χώρα προέλευσης - η Ρωσία. Εάν τα εμπορεύματα εισάγονται, τότε στη στήλη 6 αναφέρεται η χώρα προέλευσης των εμπορευμάτων και ο αριθμός της τελωνειακής διασάφησης. Ο αριθμός της τελωνειακής διασάφησης φορτίου (CCD) σημαίνει τον αριθμό καταχώρισης της τελωνειακής διασάφησης φορτίου που εκχωρήθηκε από υπάλληλο της τελωνειακής αρχής της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την αποδοχή της (από τη στήλη 7 της τελωνειακής διασάφησης), υποδεικνύοντας μέσω του κλάσματος " /" τον αύξοντα αριθμό των εμπορευμάτων από τη στήλη 32 του κύριου ή του πρόσθετου φύλλου 1TD ή από τον κατάλογο εμπορευμάτων, εάν κατά τη δήλωση χρησιμοποιήθηκε ο κατάλογος εμπορευμάτων αντί για πρόσθετα φύλλα.

Στη στήλη 7 αναφέρεται το συνολικό ποσό των αγορών στο τιμολόγιο, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.

Στις στήλες 8 έως 11 αναφέρονται οι αγορές και τα ποσά ΦΠΑ που υπολογίζονται με τους σχετικούς φορολογικούς συντελεστές:

Στη στήλη 8 - το κόστος των αγορών που φορολογείται με συντελεστή 18% (ρήτρα 3, άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η στήλη 8 αποτελείται από δύο μέρη:

1) στήλη 8α, που δείχνει το κόστος αγορών χωρίς ΦΠΑ.

2) στη στήλη 86, στην οποία αναγράφεται το ποσό του ΦΠΑ που υπολογίζεται επί του κόστους των αγορών με συντελεστή 18% [(8α) x 18%], και εάν το ποσό του φόρου προσδιορίζεται με τη μέθοδο υπολογισμού, με τον κατάλληλο συντελεστή στο σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας [(7) x 18/118].

Στήλη 9 - αγορές που υπόκεινται σε ΦΠΑ με συντελεστή 10% (και. 2, άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η στήλη 9 αποτελείται από δύο μέρη:

1) στήλη 9α, που δείχνει το κόστος αγορών χωρίς ΦΠΑ.

2) στήλη 96, όπου αναφέρεται το ποσό του ΦΠΑ που υπολογίζεται επί του κόστους των αγορών με συντελεστή 10% [(9α) x 10%], και εάν το ποσό του φόρου προσδιορίζεται με τη μέθοδο υπολογισμού, με τον κατάλληλο συντελεστή στο σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας [(7) x 10/110].

Στήλη 10 - το συνολικό ποσό των αγορών στο τιμολόγιο, που υπόκειται σε ΦΠΑ με συντελεστή 0% (ρήτρα 1, άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Η στήλη αυτή συμπληρώνεται από φορολογούμενους που πωλούν αγαθά για εξαγωγή και στους οποίους παρέχονται έργα και υπηρεσίες που σχετίζονται άμεσα με την παραγωγή και την πώληση των αγαθών αυτών. Τέτοιες εργασίες και υπηρεσίες περιλαμβάνουν έργα (υπηρεσίες) για τη συνοδεία, μεταφορά, φόρτωση και επαναφόρτωση εμπορευμάτων που εξάγονται εκτός του εδάφους της Ρωσικής Ομοσπονδίας και εισάγονται στη Ρωσική Ομοσπονδία, που εκτελούνται από Ρώσους μεταφορείς, και άλλες παρόμοιες εργασίες (υπηρεσίες).

Στήλη 11 - αγορές που υπόκεινται σε ΦΠΑ με συντελεστή 20%. Αυτή η στήλη συμπληρώνεται πριν από την ολοκλήρωση των διακανονισμών για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που έχουν αποσταλεί (εκτελεσθεί, παραδοθεί) πριν από την 1η Ιανουαρίου 2004. Η στήλη 11 αποτελείται από δύο μέρη:

στήλη Pa, η οποία δείχνει το κόστος των αγορών χωρίς ΦΠΑ. στήλη 116, όπου αναγράφεται το ποσό του ΦΠΑ που υπολογίζεται επί του κόστους των αγορών με συντελεστή 20% [(11α) x 20%], και εάν το ποσό του φόρου προσδιορίζεται με τη μέθοδο υπολογισμού, με τον κατάλληλο συντελεστή σύμφωνα με παράγραφος 4 του άρθρου. 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας [(7) x 20/120]. Στη στήλη 12 αναφέρεται το συνολικό ποσό των αγορών στο τιμολόγιο που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ (άρθρο 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Για κάθε φορολογική περίοδο (μήνας, τρίμηνο) στο βιβλίο αγορών, τα αποτελέσματα συνοψίζονται στις στήλες 7, 8α, 8β, 9α, 9β, 10, 11α, 11β και 12, που χρησιμοποιούνται κατά τη σύνταξη φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ.

Εάν είναι απαραίτητο να γίνουν αλλαγές στο βιβλίο αγορών, γίνεται εγγραφή για την ακύρωση του τιμολογίου σε πρόσθετο φύλλο του βιβλίου αγορών για τη φορολογική περίοδο που καταχωρήθηκε το τιμολόγιο πριν γίνουν οι διορθώσεις σε αυτό. Πρόσθετα φύλλα του βιβλίου αγορών αποτελούν αναπόσπαστο μέρος του. Η μορφή ενός πρόσθετου φύλλου του βιβλίου αγορών δίνεται στο Παράρτημα Νο. 4 των Κανόνων που εγκρίθηκαν με την Απόφαση Νο. 914. Η σύνθεση των δεικτών του πρόσθετου φύλλου πρακτικά συμπίπτει με τους δείκτες του ίδιου του βιβλίου αγορών. Η μόνη διαφορά είναι η ένδειξη στο πάνω μέρος του φύλλου της ημερομηνίας σύνταξης του.

Τιμολόγια κατά την παραλαβή της προπληρωμής έναντι της αποστολής των εμπορευμάτων

(εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών)

Για τους σκοπούς του υπολογισμού του ΦΠΑ, η προπληρωμή, η πληρωμή ή η μερική πληρωμή που λαμβάνεται λόγω της επικείμενης παράδοσης αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) θα είναι τα κεφάλαια που λαμβάνουν οι φορολογούμενοι από τους αγοραστές αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) μέχρι τη στιγμή. αποστολής αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών). ).

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 167 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά τη στιγμή της λήψης προκαταβολής για την επερχόμενη προμήθεια αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, ΦΠΑ πρέπει να υπολογίζεται από αυτό και να εκδίδεται τιμολόγιο καταρτίστηκε.

Υπάρχουν όμως εξαιρέσεις σε αυτόν τον κανόνα. Άρα, ο ΦΠΑ δεν υπολογίζεται επί της προπληρωμής που λαμβάνεται λόγω των προσεχών παραδόσεων αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών):

Η διάρκεια του κύκλου παραγωγής παραγωγής του οποίου είναι μεγαλύτερη από έξι μήνες, όταν ο φορολογούμενος καθορίζει τη φορολογική βάση ως αποστολή (μεταφορά) τέτοιων αγαθών (απόδοση εργασίας, παροχή υπηρεσιών) (σύμφωνα με τον Κατάλογο αγαθών (εργασία , υπηρεσίες), η διάρκεια του κύκλου παραγωγής παραγωγής (απόδοση, παροχή) του οποίου είναι περισσότερο από έξι μήνες, εγκεκριμένο με διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 28ης Ιουλίου 2006 αριθ. 468).

Τα οποία φορολογούνται με φορολογικό συντελεστή 0% σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθ. 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα οποία δεν υπόκεινται σε φορολογία (εξαιρούνται από τη φορολογία) σύμφωνα με το άρθ. 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Αντίστοιχα στις περιπτώσεις αυτές δεν συντάσσονται τιμολόγια.

Για όλους τους άλλους φορολογούμενους κατά την είσπραξη πληρωμής (μερική πληρωμή) λόγω επικείμενης παράδοσης αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), το ποσό του ΦΠΑ βάσει της παραγράφου 4 του άρθ. Το άρθρο 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζεται με τη μέθοδο υπολογισμού. Ο φορολογικός συντελεστής για τον υπολογισμό του ποσού του ΦΠΑ επί της ληφθείσας προκαταβολής καθορίζεται ως το ποσοστό του φορολογικού συντελεστή που προβλέπεται για τα αγαθά (εργασία, υπηρεσία), για την αποστολή (απόδοση, απόδοση) του οποίου ελήφθη, στον φόρο βάση, λαμβάνεται ως 100 και προσαυξάνεται με τον αντίστοιχο φορολογικό συντελεστή, δηλ. εφαρμόζεται το ποσοστό διακανονισμού: 18/118 ή 10/110.

Εάν η σύμβαση προβλέπει την προμήθεια αγαθών, η φορολογία των οποίων πραγματοποιείται με συντελεστές τόσο 10 όσο και 18%, τότε στο τιμολόγιο τα αγαθά θα πρέπει να κατανεμηθούν σε ξεχωριστές θέσεις με βάση τις πληροφορίες που περιέχονται στις συμβάσεις, αναφέροντας τα αντίστοιχα φορολογικοί δείκτες. Εάν δεν είναι γνωστό για την αποστολή ποια εμπορεύματα ελήφθη η προπληρωμή, είναι απαραίτητο να αναγράφεται η γενικευμένη ονομασία των εμπορευμάτων με την ένδειξη της τιμής 18/118.

Το τιμολόγιο της προκαταβολής που ελήφθη συντάσσεται σε δύο αντίγραφα και καταχωρείται στο μητρώο εκδοθέντων τιμολογίων. Ένα αντίγραφο του τιμολογίου θα πρέπει κανονικά να παραδοθεί στον αγοραστή.

Συντάσσεται τιμολόγιο για προκαταβολή για τις επικείμενες παραδόσεις αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας το αργότερο πέντε ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία παραλαβής τους.

Κατά την έκδοση τιμολογίου για προκαταβολή (μερική πληρωμή) που λαμβάνεται βάσει συμβάσεων που προβλέπουν διαφορετικούς όρους για την παράδοση αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), το ποσό αυτής της πληρωμής δεν πρέπει να κατανέμεται σε ξεχωριστές θέσεις.

Εάν, εντός πέντε ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία παραλαβής της προκαταβολής (μερική πληρωμή), αποστέλλονται αγαθά (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών, μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας) έναντι αυτής της πληρωμής (μερική πληρωμή), τιμολόγια προκαταβολής ( μερική πληρωμή) δεν χρειάζεται να παρουσιαστεί στον αγοραστή.

Εάν η πληρωμή (μερική πληρωμή) έναντι των επικείμενων παραδόσεων αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών, μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας) πραγματοποιείται σε μη χρηματική μορφή, τότε εκδίδονται και αντίστοιχα τιμολόγια.

Το έντυπο τιμολογίου για προπληρωμή είναι το ίδιο με το ή. φόρτωση (μεταφορά) αγαθών (έργων, υπηρεσιών), δικαιώματα ιδιοκτησίας, που παρέχονται από τους Κανόνες που εγκρίθηκαν με την Απόφαση Νο. 914.

Έχει καθοριστεί κατάλογος υποχρεωτικών στοιχείων ενός τέτοιου τιμολογίου και των ιδιαιτεροτήτων της συμπλήρωσής τους:

Η γραμμή 1 υποδεικνύει τον αύξοντα αριθμό και την ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου

στη γραμμή 2 "Πωλητής" εισάγεται το πλήρες και συντομευμένο όνομα του πωλητή σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα.

στη γραμμή 2α "Διεύθυνση" δίνεται η τοποθεσία του πωλητή σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα.

Η γραμμή 26 "ΑΦΜ / KPP του πωλητή" υποδεικνύει τον αριθμό αναγνώρισης και τον κωδικό του λόγου εγγραφής του φορολογούμενου-πωλητή.

Η γραμμή 3 «Ο αποστολέας και η διεύθυνσή του» δεν συμπληρώνεται, π.χ. μια παύλα πρέπει να τεθεί?

δεν συμπληρώνεται η γραμμή 4 «Ο παραλήπτης και η διεύθυνσή του», δηλ. πρέπει να βάλει μια παύλα?

Η γραμμή 5 «Στο παραστατικό διακανονισμού και πληρωμής» περιέχει τα στοιχεία του παραστατικού πληρωμής με το οποίο μεταφέρθηκε η προπληρωμή·

Η γραμμή 6 "Αγοραστής" αντικατοπτρίζει το πλήρες (συντομευμένο) όνομα του αγοραστή σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα·

Η γραμμή 6α "Διεύθυνση" υποδεικνύει την τοποθεσία του αγοραστή σύμφωνα με τα συστατικά έγγραφα.

στη γραμμή 66 «ΑΦΜ/KPP του αγοραστή» αναγράφεται ο αριθμός αναγνώρισης και ο κωδικός του λόγου της παράδοσης στον φορολογούμενο-αγοραστή.

Οι στήλες 1-11 αναφέρουν τις ακόλουθες πληροφορίες:

Στη στήλη 1 - τα ονόματα των παρεχόμενων αγαθών (περιγραφή έργων, υπηρεσιών), δικαιώματα ιδιοκτησίας, έναντι των οποίων ελήφθη η προπληρωμή·

Οι στήλες 2-6, 10 και 11 δεν συμπληρώνονται, δηλ. θα πρέπει να έχουν παύλες

Στη στήλη 7 "Φορολογικός συντελεστής" - ο αντίστοιχος εκτιμώμενος φορολογικός συντελεστής - 10/110 ή 18/118.

Στη στήλη 8 "Ποσό φόρου" - το ποσό του φόρου που υπολογίζεται με τον κατάλληλο εκτιμώμενο συντελεστή.

Στη στήλη 9 "Κόστος αγαθών (εργασίες, υπηρεσίες), σύνολο συμπεριλαμβανομένου του φόρου" - το ποσό της ληφθείσας προπληρωμής.

Από την 1η Σεπτεμβρίου 2010, ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. Εάν, σύμφωνα με τους όρους της συναλλαγής, η υποχρέωση εκφράζεται σε ξένο νόμισμα, τότε τα ποσά που αναφέρονται στο τιμολόγιο μπορούν επίσης να εκφράζονται σε ξένο νόμισμα. Επομένως, το ποσό στο τιμολόγιο ενδέχεται να μην αναγράφεται απαραίτητα σε ρούβλια. Αλλά στην τρέχουσα μορφή του τιμολογίου, λείπει η ένδειξη "Όνομα νομίσματος". Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας στις διευκρινίσεις του έχει επανειλημμένα επισημάνει ότι έως ότου η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας εγκρίνει το έντυπο τιμολογίου, το οποίο προβλέπει τον δείκτη «Όνομα νομίσματος» και τη διαδικασία συμπλήρωσης αυτού του δείκτη, δεν απαιτείται η ένδειξη το όνομα του νομίσματος στα τιμολόγια (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 12.10.2010 Αρ. 03- 07-09/46, ημερομηνία 22.10.201С Αρ. 03-07-11/417, ημερομηνία 29.12.2010 Αρ. 03-07-09/55). Επομένως, αυτή τη στιγμή, αυτός ο δείκτης μπορεί να υποδειχθεί ως πρόσθετη προϋπόθεση.

Ένα από τα πρώτα προβλήματα που αντιμετωπίζουν οι φορολογούμενοι όταν εκδίδουν «προκαταβολικά» τιμολόγια είναι η αναγραφή των ονομάτων των παρεχόμενων αγαθών (περιγραφή έργων, υπηρεσιών), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας. Εξάλλου, δεν είναι πάντα δυνατός ο ακριβής προσδιορισμός αυτής της λίστας τη στιγμή της λήψης προκαταβολής. Επομένως, σύμφωνα με τέτοιες συμβάσεις, οι οποίες προβλέπουν την αποστολή αγαθών σύμφωνα με την αίτηση (προδιαγραφή) που συντάχθηκε μετά την πληρωμή, θα πρέπει να αναφέρετε τη γενικευμένη ονομασία των αγαθών (ή ομάδων αγαθών), για παράδειγμα, προϊόντα πετρελαίου, προϊόντα ζαχαροπλαστικής, προϊόντα αρτοποιίας, χαρτικά.

Κατά την εγγραφή στο βιβλίο πωλήσεων τιμολόγια που συντάσσει ένας φορολογούμενος-πωλητής κατά τη λήψη προκαταβολής για την επικείμενη παράδοση αγαθών, εκτέλεση εργασιών ή παροχή υπηρεσιών, θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:

Στη στήλη 4 αναφέρεται το ποσό της πληρωμής που ελήφθη (μερική πληρωμή) στο τιμολόγιο, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.

Οι στήλες 5α και 6α «Κόστος πωλήσεων χωρίς ΦΠΑ» δεν συμπληρώνονται. Είναι διακεκομμένα.

στις στήλες 5β 6β αναφέρονται τα ποσά του ΦΠΑ που καθορίστηκαν με τους εκτιμώμενους συντελεστές 18/118 και 10/110, αντίστοιχα.

Επομένως, το συνολικό ποσό στη στήλη 4 «Συνολικές πωλήσεις, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ» δεν θα είναι ίσο με το άθροισμα των συνόλων στις στήλες 5α-9 του βιβλίου πωλήσεων για τη συγκεκριμένη φορολογική περίοδο.

Όταν μια καταχώριση υπόκειται σε ακύρωση σε ένα πρόσθετο φύλλο στο βιβλίο πωλήσεων στο τιμολόγιο για το ποσό πληρωμής (μερική πληρωμή) που ελήφθη έναντι της επερχόμενης παράδοσης αγαθών (απόδοση εργασίας, παροχή υπηρεσιών), μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας μέχρι διορθώσεις γίνονται σε αυτό και τίθεται η καταχώριση του τιμολογίου με τις διορθώσεις που έγιναν σε αυτό στις στήλες 5α και 6α παύλες.

Εάν στο μέλλον αλλάξουν οι όροι της σύμβασης ή λυθεί η σύμβαση και η προπληρωμή επιστραφεί στον αγοραστή, τότε οι πωλητές θα πρέπει να καταχωρήσουν ένα τιμολόγιο για αυτήν την προπληρωμή στο βιβλίο αγορών αφού οι αντίστοιχες πράξεις προσαρμογής αντικατοπτρίζονται στο τη λογιστική σε σχέση με την άρνηση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), δικαιώματα ιδιοκτησίας, αλλά όχι αργότερα από ένα έτος από την ημερομηνία άρνησης. Φυσικά, αυτό θα πρέπει να γίνει με την προϋπόθεση ότι το τιμολόγιο προπληρωμής έχει καταχωρηθεί έγκαιρα στο βιβλίο πωλήσεων.

Οι πωλητές που έχουν λάβει προκαταβολή σε μη χρηματική μορφή, γράφουν και καταχωρούν ένα τιμολόγιο για αυτήν στο βιβλίο πωλήσεων. Στο μέλλον, όταν αποστέλλονται τα εμπορεύματα (εκτελούνται εργασίες, παρέχονται υπηρεσίες) έναντι του ποσού προπληρωμής που έχει ληφθεί, αυτό το τιμολόγιο καταχωρείται στο βιβλίο αγορών.

Μετά την αποστολή των αγαθών (έργων, υπηρεσιών) για τα οποία ελήφθη η προκαταβολή (εκτελούνται εργασίες, παρέχονται υπηρεσίες), εκδίδεται τιμολόγιο με τον συνήθη τρόπο σε δύο αντίγραφα. Το πρώτο αντίγραφο παραδίδεται στον αγοραστή και το δεύτερο καταχωρείται στο μητρώο εκδοθέντων τιμολογίων και στο βιβλίο πωλήσεων. Το τιμολόγιο πρέπει να εκδοθεί το αργότερο πέντε ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία αποστολής των εμπορευμάτων (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), έναντι των οποίων ελήφθη η προκαταβολή.

Ταυτόχρονα, τα ποσά ΦΠΑ που υπολογίζονται από προκαταβολές υπόκεινται σε κρατήσεις σύμφωνα με την παράγραφο 8 του άρθ. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα τιμολόγια που εκδίδονται και καταχωρούνται από τον φορολογούμενο στο βιβλίο πωλήσεων κατά την παραλαβή πληρωμής (μερική πληρωμή) έναντι της επερχόμενης παράδοσης αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), καταχωρούνται από αυτόν στο βιβλίο αγορών κατά την αποστολή των αγαθών (απόδοση εργασία, παροχή υπηρεσιών) έναντι της ληφθείσας προκαταβολής αναγράφοντας το αντίστοιχο ποσό ΦΠΑ. Δηλαδή, εάν η προπληρωμή που ελήφθη είναι ίση ή μικρότερη από την αξία των αποστελλόμενων αγαθών (εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες), τότε μετά την αποστολή γίνεται δεκτός για έκπτωση ο ΦΠΑ που υπολογίζεται σε ολόκληρο το ποσό της προπληρωμής. Εάν η αξία των αποστελλόμενων αγαθών (εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες) δεν υπερβαίνει το ποσό της προπληρωμής που έχει ληφθεί, τότε εκπίπτει μόνο το μέρος του φόρου που αντιστοιχεί στην αξία των αποστελλόμενων αγαθών.

Ανάλογη διαδικασία ισχύει και για την επιστροφή στον αγοραστή του ποσού της προκαταβολής που μεταφέρθηκε από αυτόν.

Στη στήλη 5 «Όνομα πωλητή» του βιβλίου αγορών, πρέπει να αναγράφεται το όνομα του πωλητή αγαθών (έργων, υπηρεσιών) που κατέβαλε ΦΠΑ επί των ληφθέντων προκαταβολών στον προϋπολογισμό.

Ακολουθούν τα χαρακτηριστικά της σχεδίασης του βιβλίου αγορών και ένα πρόσθετο φύλλο στο βιβλίο αγορών όταν αντικατοπτρίζονται προπληρωμένα τιμολόγια σε αυτά:

Η στήλη 7 "Σύνολο αγορών, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ" υποδεικνύει το ποσό της προπληρωμής, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.

Οι στήλες 8 και 9 "Αγορές που φορολογούνται με συντελεστή ..." αναφέρουν το ποσό της προπληρωμής, ο φόρος επί της οποίας καθορίζεται με τους εκτιμώμενους συντελεστές 18/118 και 10/110, αντίστοιχα.

Στις στήλες 8β6 και 9β «Ποσό ΦΠΑ» αναφέρεται το ποσό του φόρου που καθορίστηκε με τους εκτιμώμενους συντελεστές 18/118 και 10/110, αντίστοιχα.

Στις στήλες 4, 6, 8α και 9α, όταν απεικονίζεται ένα τιμολόγιο για πιστωμένη προπληρωμή, καθώς και όταν μια καταχώριση υπόκειται σε ακύρωση σε ένα πρόσθετο φύλλο στο βιβλίο αγορών σε ένα τιμολόγιο για το μεταφερόμενο ποσό πληρωμής (μερική πληρωμή) έναντι των επικείμενων παραδόσεων αγαθών (εργασίες εκπλήρωσης, παροχή υπηρεσιών), καταργείται η μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ!

Η προτεινόμενη διαδικασία για τη λογιστική για τα τιμολόγια για την προπληρωμή που ελήφθη εφαρμόζεται ακόμη και όταν η προπληρωμή και η αποστολή πραγματοποιήθηκαν την ίδια φορολογική περίοδο, εκτός από την περίπτωση που η αποστολή αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών, μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας) έναντι αυτής Η πληρωμή (μερική πληρωμή) πραγματοποιήθηκε εντός πέντε ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία λήψης της προκαταβολής (μερική πληρωμή).

Από την 1η Ιανουαρίου 2009, κατά τη μεταφορά προκαταβολής, ο φορολογούμενος μπορεί να αφαιρέσει το ποσό του ΦΠΑ που περιλαμβάνεται στο ποσό αυτής της προκαταβολής, υπό ορισμένες προϋποθέσεις:

Διαθεσιμότητα τιμολογίου από τον πωλητή για τη μεταφερόμενη προπληρωμή.

Διαθεσιμότητα εγγράφων που επιβεβαιώνουν την πραγματική μεταφορά ποσών πληρωμής, μερική πληρωμή λόγω επικείμενων παραδόσεων αγαθών (εκτέλεση εργασίας, παροχή υπηρεσιών), μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.

Η ύπαρξη συμφωνίας που προβλέπει τη μεταφορά των καθορισμένων ποσών. Ο αγοραστής μπορεί να καταχωρήσει το τιμολόγιο προπληρωμής που έλαβε από τον πωλητή στο βιβλίο αγορών και να αφαιρέσει τον ΦΠΑ που αναγράφεται σε αυτό.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ!

Ίσως, αλλά δεν χρειάζεται! Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 171 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά τον υπολογισμό του ποσού του ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το συνολικό ποσό του φόρου που υπολογίζεται για συναλλαγές που αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας από τις φορολογικές εκπτώσεις που καθορίζονται από αυτό το άρθρο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η παραπάνω επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας αναφέρει ότι σε αυτήν την περίπτωση, υποστηρίζεται η γνώμη της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας ότι ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει το δικαίωμα του φορολογούμενου να εκπέσει τον ΦΠΑ στα αναγραφόμενα ποσά προκαταρκτική: πληρωμή (μερική πληρωμή), και όχι υποχρέωση αποδοχής της έκπτωσης φόρου. Έτσι: εάν ο φορολογούμενος χρησιμοποιεί το δικαίωμά του να αποδεχθεί την έκπτωση φόρου για τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που έλαβε και όχι την προκαταβολή (μερική: πληρωμή) των καθορισμένων αγαθών (έργα, υπηρεσίες), τότε αυτό δεν οδηγεί σε υποεκτίμηση της φορολογικής βάσης και το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό.

Εάν ο φορολογούμενος έχει μεταφέρει προκαταβολή για τις επικείμενες παραδόσεις αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών), μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, τα οποία αργότερα θα χρησιμοποιηθούν ταυτόχρονα σε φορολογικές και μη συναλλαγές, τότε τιμολόγιο που εκδίδεται από ο προμηθευτής αυτής της προκαταβολής καταχωρείται στο βιβλίο αγορών, για ολόκληρο το ποσό που καθορίζεται στο παρόν τιμολόγιο. Στο μέλλον, όταν αποκατασταθεί ο φόρος, τα τιμολόγια βάσει των οποίων γίνονται δεκτά προς έκπτωση τα ποσά φόρου υπόκεινται σε εγγραφή στο βιβλίο

2016-12-08T13:45:26+00:00

Με αυτό το άρθρο, ανοίγω μια σειρά μαθημάτων σχετικά με την εργασία με ΦΠΑ στο 1C: Λογιστική 8.3 (έκδοση 3.0). Θα εξετάσουμε απλά παραδείγματαλογιστική στην πράξη.

Το μεγαλύτερο μέρος του υλικού θα σχεδιαστεί για αρχάριους λογιστές, αλλά οι έμπειροι θα βρουν κάτι για τον εαυτό τους. Για να μην χάσετε την κυκλοφορία νέων μαθημάτων - στη λίστα αλληλογραφίας.

Σας υπενθυμίζω ότι αυτό είναι ένα μάθημα, ώστε να μπορείτε να επαναλάβετε με ασφάλεια τις ενέργειές μου στη βάση δεδομένων σας (κατά προτίμηση αντίγραφο ή εκπαιδευτικό).

Ας ξεκινήσουμε λοιπόν

Στα μέσα του περασμένου αιώνα Laure Maurice(Γάλλος) εφηύρε έναν νέο φόρο - Φόρος Προστιθέμενης Αξίας, εν συντομία.

Η ιδέα του φόρου αποδείχθηκε τόσο επιτυχημένη που, με την πάροδο του χρόνου, ο ΦΠΑ εμφανίστηκε σε άλλες χώρες (τώρα υπάρχουν 137), ο ΦΠΑ ήρθε στη Ρωσία την 1η Ιανουαρίου 1992.

Παρεμπιπτόντως, υπέροχα δομημένες πληροφορίες σχετικά με τον ΦΠΑ υπάρχουν στον ιστότοπο της φορολογικής υπηρεσίας, προτείνω να το διαβάσετε (σύνδεσμος).

Κατάσταση για τη λογιστική

Εμείς (φορέας ΦΠΑ)

01.01.2016 αγορασμένοςπολυθρόνα για 11800 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 1800 ρούβλια)

05.01.2016 πωληθείπολυθρόνα για 25000 ρούβλια (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 3813.56 ρούβλια)

Απαιτείται:

• εισάγετε έγγραφα στη βάση δεδομένων
• δημιουργήστε ένα βιβλίο αγορών
• δημιουργήστε ένα βιβλίο πωλήσεων
• συμπληρώστε τη δήλωση ΦΠΑ 1ου τριμήνου 2016

Θα τα κάνουμε όλα μαζί και στην πορεία θα σας επισημάνω τις λεπτομέρειες που πρέπει να γνωρίζετε για να κατανοήσετε τη συμπεριφορά του προγράμματος.

Εισαγωγή στην αγορά

Πηγαίνουμε στην ενότητα "Αγορές", το στοιχείο "Απόδειξη" ():

Δημιουργήστε ένα νέο έγγραφο απόδειξης αγαθών και υπηρεσιών:

Το συμπληρώνουμε σύμφωνα με τα δεδομένα μας:

Όταν δημιουργείτε ένα νέο στοιχείο της ονοματολογίας, μην ξεχάσετε να αναφέρετε τον συντελεστή ΦΠΑ 18% στην κάρτα του:

Αυτό είναι απαραίτητο για ευκολία - θα εισαχθεί αυτόματα σε όλα τα έγγραφα.

Δίνουμε επίσης προσοχή στο στοιχείο "ΦΠΑ στην κορυφή" που επισημαίνεται στο σχήμα του εγγράφου:

Όταν κάνετε κλικ σε αυτό, εμφανίζεται ένα παράθυρο διαλόγου στο οποίο μπορούμε να καθορίσουμε τη μέθοδο υπολογισμού του ΦΠΑ στο παραστατικό (από πάνω ή συνολικά):

Εδώ μπορούμε επίσης να ορίσουμε το πλαίσιο ελέγχου "Ο ΦΠΑ περιλαμβάνεται στο κόστος" εάν απαιτείται να γίνει ο εισερχόμενος ΦΠΑ μέρος του κόστους (που αποδίδεται σε 41 λογαριασμούς αντί για 19).

Τα αφήνουμε όλα από προεπιλογή (όπως στην εικόνα).

Δημοσιεύουμε το έγγραφο και εξετάζουμε τις αναρτήσεις που προκύπτουν (κουμπί DtKt):

Όλα είναι λογικά:

• 10.000 ρούβλια πήγαν στην τιμή κόστους (χρέωση 41 λογαριασμών) σε αντιστοιχία με το χρέος μας προς τον προμηθευτή (πίστωση 60).
• Ξοδεύτηκαν 1.800 ρούβλια για τον λεγόμενο "εισερχόμενο" ΦΠΑ, τον οποίο θα συμψηφίσουμε (χρέωση 19) σε αντιστοιχία με το χρέος μας προς τον προμηθευτή (πίστωση 60).

Συνολικά, μετά από αυτές τις αναρτήσεις:

• Το κόστος των αγαθών (χρεωστική 41) είναι 10.000 ρούβλια.
• Εισερχόμενος ΦΠΑ προς συμψηφισμό (χρέωση 19) - 1.800 ρούβλια.
• Το χρέος μας προς τον προμηθευτή (δάνειο 60) είναι 11.800 ρούβλια.

Αυτό φαίνεται να είναι όλο, αφού συχνά οι λογιστές, από συνήθεια, προσέχουν μόνο τον σελιδοδείκτη με τις λογιστικές εγγραφές.

Θέλω όμως να σας πω αμέσως ότι για την «τρόικα» (όπως και για τους «δύο») αυτή η προσέγγιση δεν μπορεί να θεωρηθεί επαρκής. Και για αυτο.

1C: Λογιστική 3.0 επιπλέον λογιστικές εγγραφέςεξακολουθεί να κάνει εγγραφές στους λεγόμενους καταχωρητές. Είναι στα αρχεία σε αυτά τα μητρώα που εστιάζει στη δουλειά της.

Το βιβλίο εσόδων και εξόδων, το βιβλίο αγορών και πωλήσεων, πιστοποιητικά, δηλώσεις αναφοράς ... σχεδόν τα πάντα (εκτός από αναφορές όπως Ανάλυση Λογαριασμού, ΑΛΑΤΙ κ.λπ.), συμπληρώνει ακριβώς βάσει μητρώων και καθόλου λογιστικούς λογαριασμούς .

Επομένως, είναι απλώς ζωτικής σημασίας να μάθουμε σταδιακά να «βλέπουμε» τις κινήσεις σε αυτά τα μητρώα για να κατανοήσουμε καλύτερα και, όταν χρειάζεται, να διορθώσουμε τη συμπεριφορά του προγράμματος.

Λοιπόν, μεταβείτε στην καρτέλα εγγραφή " Αξίωση ΦΠΑ":

Η άφιξη αυτού του μητρώου συσσωρεύει τον ΦΠΑ εισροών μας (παρόμοιο με την εγγραφή στη χρέωση του 19ου λογαριασμού).

Ας ελέγξουμε - έχουμε εκπληρώσει όλες τις προϋποθέσεις για να εμφανιστεί αυτή η απόδειξη στο βιβλίο αγορών;

Για να το κάνετε αυτό, μεταβείτε στην ενότητα "Αναφορές" και επιλέξτε το στοιχείο "Βιβλίο αγορών":

Το σχηματίζουμε για το 1ο τρίμηνο του 2016:

Και βλέπουμε ότι είναι εντελώς άδειο.

Και το θέμα είναι ότι δεν καταχωρήσαμε το τιμολόγιο που λάβαμε από τον προμηθευτή. Ας το κάνουμε αυτό, και ταυτόχρονα να δούμε τι κινήσεις σε μητρώα (μαζί με αναρτήσεις) κάνει.

Για να το κάνουμε αυτό, επιστρέφουμε στο παραστατικό απόδειξης και συμπληρώνουμε τον αριθμό και την ημερομηνία του τιμολογίου από τον προμηθευτή στο κάτω μέρος του και, στη συνέχεια, κάνουμε κλικ στο κουμπί "Εγγραφή":

Προσέξτε το πλαίσιο ελέγχου «Αναγραφείτε την έκπτωση ΦΠΑ στο βιβλίο αγορών μέχρι την ημερομηνία παραλαβής». Αυτό το πλαίσιο ελέγχου είναι υπεύθυνο για την εμφάνιση της απόδειξης μας στο βιβλίο αγορών:

Ας δούμε τις καταχωρήσεις και τις κινήσεις στα μητρώα του ληφθέντος τιμολογίου (κουμπί DtKt):

Οι γραμμές είναι αναμενόμενες:

• Αφαιρούμε τον ΦΠΑ εισροών από την πίστωση 19 του λογαριασμού στη χρέωση 68.02. Με αυτή τη λειτουργία, μειώνουμε τον δικό μας πληρωτέο ΦΠΑ.

Σύνολο μετά από αυτή τη λειτουργία:

• Από τις 19 Μαρτίου, το υπόλοιπο είναι 0.
• Στις 68.02 - χρεωστικό υπόλοιπο 1800 (μας χρωστάει το κράτος αυτή τη στιγμή).

Και τώρα το πιο ενδιαφέρον, σκεφτείτε τα μητρώα (με την πάροδο του χρόνου, πρέπει να τα μάθετε όλα μαζί με το λογιστικό σχέδιο).

Κανω ΕΓΓΡΑΦΗ " Υποβλήθηκε ΦΠΑ"- ο παλιός μας φίλος:

Μόνο που αυτή τη φορά η είσοδος σε αυτό γίνεται ως έξοδο. Με αυτόν τον τρόπο αφαιρέσαμε τον εισερχόμενο ΦΠΑ, όπως πίστωση 19 λογαριασμών.

Και εδώ είναι ένα νέο μητρώο για εμάς " Αγορές ΦΠΑ":

Πιθανότατα έχετε ήδη μαντέψει ότι είναι η εγγραφή σε αυτό το μητρώο που είναι υπεύθυνη για την είσοδο στο βιβλίο αγορών.

Βιβλίο αγορών

Προσπαθούμε να δημιουργήσουμε ξανά το βιβλίο αγορών για το 1ο τρίμηνο:

Και voila! Τα έσοδά μας μπήκαν σε αυτό το βιβλίο και όλα χάρη στην εγγραφή στο μητρώο «Αγορές ΦΠΑ».

Σχετικά με το ημερολόγιο τιμολογίων

Παρεμπιπτόντως, δεν έχουμε εξετάσει το τρίτο μητρώο "Ημερολόγιο τιμολογίων". Έχει γίνει μια καταχώριση σε αυτό, αλλά ας προσπαθήσουμε να δημιουργήσουμε αυτό το ίδιο ημερολόγιο.

Για να το κάνετε αυτό, μεταβείτε στην ενότητα "Αναφορές" στοιχείο "Ημερολόγιο τιμολογίων":

Σχηματίζουμε αυτό το ημερολόγιο για το 1ο τρίμηνο του 2016 και .. βλέπουμε ότι το ημερολόγιο είναι άδειο.

Γιατί; Άλλωστε μπήκαμε στο τιμολόγιο και έγινε η εγγραφή στο μητρώο. Και το θέμα είναι ότι από το 2015, τηρείται μητρώο ληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων μόνο κατά την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων προς το συμφέρον άλλου προσώπου βάσει ενδιάμεσων συμφωνιών (για παράδειγμα, εμπορία προμήθειας).

Το τιμολόγιό μας δεν εμπίπτει σε αυτόν τον ορισμό και επομένως δεν εμπίπτει στο περιοδικό.

Κάνοντας την υλοποίηση

Πηγαίνουμε στην ενότητα "Πωλήσεις", το στοιχείο "Εφαρμογή (πράξεις, τιμολόγια"):

Δημιουργήστε ένα έγγραφο για την πώληση αγαθών και υπηρεσιών:

Το συμπληρώνουμε σύμφωνα με την εργασία:

Και πάλι, δώστε αμέσως προσοχή στο επισημασμένο στοιχείο "ΦΠΑ στο ποσό".

Δημοσιεύουμε το έγγραφο και εξετάζουμε τις αναρτήσεις και τις κινήσεις σε μητρώα (κουμπί DtKt):

Αναμενόμενες λογιστικές εγγραφές:

• Διαγράψαμε το κόστος της καρέκλας (10.000 ρούβλια) με πίστωση 41 και το αντικατοπτρίσαμε αμέσως στη χρέωση 90,02 (κόστος πωλήσεων).
• Αντικατόπτριζαν τα έσοδα (25.000 ρούβλια) με πίστωση 90,01 και αντανακλούσαν αμέσως το χρέος του αγοραστή προς εμάς στη χρέωση 62.
• Τέλος, αντικατοπτρίσαμε το χρέος ΦΠΑ μας στο ποσό των 3813 ρούβλια 56 καπίκια προς το κράτος με δάνειο 68,02 σε αντιστοιχία με χρέωση 90,03 (φόρος προστιθέμενης αξίας).

Και αν δούμε τώρα την ανάλυση του 68.02, θα δούμε:

• 1.800 ρούβλια σε χρέωση είναι ο ΦΠΑ εισροών μας (από την παραλαβή των αγαθών).
• 3.813 ρούβλια και 56 καπίκια στο δάνειο είναι ο εξερχόμενος ΦΠΑ μας (από την πώληση αγαθών).
• Λοιπόν, το πιστωτικό υπόλοιπο του 2013 ρούβλια και 56 καπίκια είναι το ποσό που θα πρέπει να μεταφέρουμε στον προϋπολογισμό για το 1ο τρίμηνο του 2016.

Όλα είναι ξεκάθαρα με την καλωδίωση. Ας περάσουμε στις εγγραφές.

Κανω ΕΓΓΡΑΦΗ " Πωλήσεις ΦΠΑ" είναι εντελώς παρόμοιο με το μητρώο "Αγορές ΦΠΑ", με τη μόνη διαφορά ότι η εγγραφή σε αυτό διασφαλίζει ότι η πώληση εισέρχεται στο βιβλίο πωλήσεων:

Ας το ελέγξουμε.

Βιβλίο πωλήσεων

Μεταβείτε στην ενότητα "Αναφορές", στοιχείο "Βιβλίο πωλήσεων":

Το σχηματίζουμε για το 1ο τρίμηνο του 2016 και βλέπουμε την εφαρμογή μας:

Εκπληκτικός.

Το επόμενο βήμα στον δρόμο για τη διαμόρφωση δήλωσης ΦΠΑ.

Ανάλυση λογιστικής ΦΠΑ

Μεταβείτε στην ενότητα "Αναφορές" στοιχείο "Ανάλυση λογιστικής για τον ΦΠΑ":

Το σχηματίζουμε για το 1ο τρίμηνο και βλέπουμε πολύ καθαρά όλα τα δεδουλευμένα (εξερχόμενος ΦΠΑ) και τις εκπτώσεις (ΦΠΑ εισροών):

Εδώ καταβάλλεται ΦΠΑ. Όλες οι τιμές μπορούν να αποκρυπτογραφηθούν.

Για παράδειγμα, ας κάνουμε διπλό κλικ στην υλοποίηση με το αριστερό κουμπί του ποντικιού:

Άνοιξε η αναφορά...

Στο οποίο, παρεμπιπτόντως, βλέπουμε το λάθος μας - ξεχάσαμε να εκδόσουμε τιμολόγιο για υλοποίηση.

Ας διορθώσουμε αυτό το σφάλμα. Για να το κάνετε αυτό, μεταβείτε στο έγγραφο υλοποίησης και στο κάτω μέρος κάντε κλικ στο κουμπί "Έκδοση τιμολογίου":

Βοηθός Λογιστή ΦΠΑ

Τώρα μεταβείτε στην ενότητα "Λειτουργίες" στοιχείο "Βοηθός ΦΠΑ":

Το σχηματίζουμε για το 1ο τρίμηνο του 2016:

Εδώ, με τη σειρά, λέει για τα σημεία που πρέπει να περάσετε για να σχηματίσετε τη σωστή δήλωση ΦΠΑ.

Αρχικά, ας μεταφέρουμε τα έγγραφα για κάθε μήνα:

Αυτό είναι απαραίτητο σε περίπτωση που εισάγαμε έγγραφα αναδρομικά.

Παραλείπουμε τον σχηματισμό εγγραφών βιβλίων αγορών, γιατί για την απλούστερη περίπτωσή μας απλά δεν θα υπάρχουν.

Και τέλος κάντε κλικ στο στοιχείο «Δήλωση ΦΠΑ».

Δήλωση

Άνοιξε η δήλωση.

Υπάρχουν πολλές ενότητες εδώ. Θα καλύψουμε μόνο τα κύρια σημεία.

Πρώτα απ 'όλα, στην ενότητα 1, συμπληρώθηκε το τελικό καταβλητέο ποσό στον προϋπολογισμό:

Η ενότητα 3 περιέχει τον ίδιο τον υπολογισμό του φόρου (εξερχόμενος και εισερχόμενος ΦΠΑ).

Η λογιστική του ΦΠΑ στη λογιστική χαρακτηρίζεται από το γεγονός ότι η αντίστοιχη είσπραξη φόρου πρέπει να αντικατοπτρίζεται πλήρως τόσο στην υλοποίηση του επιχειρηματικού αντικειμένου, όσο και στην αγορά νέων υλικών περιουσιακών στοιχείων, καθώς και πολυλειτουργικών έργων και υπηρεσιών. Κατά την πώληση ΦΠΑ επιβαρύνεται με το κόστος των πωληθέντων αντικειμένων.

Ο υπολογισμός του ΦΠΑ πραγματοποιείται με ειδικούς υπολογισμούς τελών, στους οποίους συνήθως προστίθεται επιπλέον τιμολόγιο ΦΠΑ. Αφού ο τζίρος του λογαριασμού στο πλαίσιο του δανείου υπερβεί τον χρεωστικό, η διαφορά μεταφέρεται άμεσα στον προϋπολογισμό. Εάν η κατάσταση προχωρήσει προς την αντίθετη κατεύθυνση, τότε στη συντριπτική πλειονότητα των περιπτώσεων προετοιμάζονται έγγραφα για αποζημίωση.

Αγαπητοι αναγνωστες! Το άρθρο μιλά για τυπικούς τρόπους επίλυσης νομικών ζητημάτων, αλλά κάθε περίπτωση είναι ατομική. Αν θέλετε να μάθετε πώς λύσε ακριβώς το πρόβλημά σου- επικοινωνήστε με έναν σύμβουλο:

ΑΙΤΗΣΕΙΣ ΚΑΙ ΚΛΗΣΕΙΣ ΓΙΝΟΝΤΑΙ ΔΕΚΤΕΣ 24/7 και 7 ημέρες την εβδομάδα.

Είναι γρήγορο και ΕΙΝΑΙ ΔΩΡΕΑΝ!

Για να κατανοήσουμε τα χαρακτηριστικά του αντικατοπτρισμού του ΦΠΑ στη λογιστική, είναι απαραίτητο να ανατρέξουμε στην ανασκόπηση των αλλαγών στην ισχύουσα νομοθεσία, βασικούς κανόνεςαποσπάσεις, για αποσαφήνιση των σχεδίων μελέτης, στις καθιερωμένες οδηγίες δεδουλευμένης, καθώς και στη διαδικασία εξάλειψης μεγάλων σφαλμάτων.

Γενικοί κανόνες καλωδίωσης

Κατά την αγορά ορισμένων περιουσιακών στοιχείων, ο φόρος προστιθέμενης αξίας μπορεί να επιστραφεί από τον προϋπολογισμό. Οι λογιστικές αρχές σε αυτήν την περίπτωση είναι ότι το ποσό αυτού του φόρου κατανέμεται από το ποσό αγοράς και καθορίζεται μετά από αυτό στον λογαριασμό 19, ο οποίος προορίζεται να αντικατοπτρίζει τον ΦΠΑ επί των αποκτηθεισών αξιών.

Αξίζει να σημειωθεί ότι στη φορολογική λογιστική, οι κύριες συναλλαγές θα μοιάζουν με αυτό:

Dt 19 Kt 60	Ο εισερχόμενος ΦΠΑ στο αγορασμένο περιουσιακό στοιχείο καταγράφεται και οι εγγραφές δημιουργούνται αμέσως μετά την παραλαβή του τιμολογίου.
DT 20-29 Kt19	Ο φόρος διαγράφεται ως αποτέλεσμα της αγοράς συγκεκριμένου αντικειμένου ή υπηρεσίας σε περιπτώσεις όπου προορίζεται η χρήση τους σε μη φορολογητέες συναλλαγές - η αντίστοιχη εγγραφή αναφέρεται κατά τη λήψη ειδικής λογιστικής κατάστασης.
Dt 91 Ct 19	Ο φόρος διαγράφεται για λοιπά έξοδα, και η καταχώρηση γίνεται αν δεν ελήφθη ή χάθηκε το τιμολόγιο από τον προμηθευτή.
Dt 20-29 Kt68	Ο φόρος αποκαθίσταται εάν οι αντίστοιχες συναλλαγές δεν εμπίπτουν στη φορολογική διαδικασία.
Dt 68 Ct 19	Η καταχώριση γίνεται κατά την παραλαβή - εάν αφορά πράξεις που σχετίζονται άμεσα με την εξαγωγή, τότε η είσοδος είναι δυνατή αμέσως μετά την υποβολή της βεβαιωμένης τεκμηρίωσης στην εδαφική υπηρεσία της φορολογικής υπηρεσίας.

Σύντομη επισκόπηση των αλλαγών

Η λογιστική για τον ΦΠΑ στη λογιστική έχει υποστεί πρόσφατα μια σειρά αλλαγών. Στις αρχές του περασμένου έτους αυξήθηκε το όριο στα πάγια. Επομένως, το 2019 το αντίστοιχο ποσό είναι 100.000 ρούβλια. Η αύξηση των ορίων επηρέασε και τα πάγια που τέθηκαν σε άμεση λειτουργία μετά την 1η Ιανουαρίου 2019.

Μεταξύ άλλων, όσοι οργανισμοί έχουν διαθέσει το ποσό του ΦΠΑ σε παραστατικά για αγοραστές δεν θα θεωρήσουν το ποσό του αναλογούντος φόρου ως μέρος του δικού τους εισοδήματος. Οι εταιρείες που λειτουργούν στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορούν πλέον να ανοίξουν τα δικά τους γραφεία αντιπροσωπείας και υποκαταστήματα χωρίς τον κίνδυνο στέρησης των νόμιμων δικαιωμάτων χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού καθεστώτος.

Επίσης, όλες οι επιχειρήσεις υποχρεούνται πλέον να υποβάλλουν αναφορές για ένα νέο έντυπο 6-NDFL κάθε τρίμηνο. Όσον αφορά το έντυπο 2-NDFL, παραμένει ακόμα σε κυκλοφορία - πρέπει να παραδίδεται στο τέλος κάθε οικονομικό έτος. Αξίζει να σημειωθεί ότι η βάση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων μπορεί να μειωθεί εάν μειωθεί.

Η καταβολή των εισφορών γίνεται εντός των όρων που ορίζει η κείμενη νομοθεσία. Αξίζει να σημειωθεί ότι οι θυγατρικές ή τα υποκαταστήματα πρέπει να πληρώνουν χωριστά ΦΠΑ.

Διευκρινίσεις για σχέδια σχεδίασης

Χρήση υπολογιστή

Για τον υπολογισμό του ΦΠΑ παρέχονται οι λογαριασμοί ΦΠΑ 19 για τα αποκτηθέντα τιμαλφή, καθώς και οι λογαριασμοί 68 για τους φόρους.

Για την παραλαβή κεφαλαίων υλικής φύσης μπορούν να γίνουν οι ακόλουθες αναρτήσεις:

Η ισχύουσα νομοθεσία ορίζει ότι η προθεσμία καταβολής του ΦΠΑ είναι η 20ή ημέρα του μήνα αμέσως μετά το τρίμηνο αναφοράς. Εάν τα κεφάλαια δεν καταβληθούν πριν από την καθορισμένη περίοδο, τότε από την επόμενη ημέρα επιβάλλονται πρόστιμα και άλλες ποινές, το ύψος των οποίων εξαρτάται από το τρέχον επιτόκιο αναχρηματοδότησης.

Αξίζει να σημειωθεί ότι δεν μπορούν να μειώσουν τη φορολογική βάση, αφού δεν περιλαμβάνει αποδεκτές εισοδηματικές δαπάνες. Κατά την καταβολή του προστίμου διενεργείται αντίστοιχος έλεγχος της πράξης αυτής.

Μέσο

Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι οποίες διευκρινίζονται σαφώς στην ισχύουσα φορολογική νομοθεσία, η εταιρεία μπορεί να είναι φορολογικός πράκτορας για τον ΦΠΑ.

Η εταιρεία ως αντιπρόσωπος είναι σχετική στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• όταν αγοράζετε ένα συγκεκριμένο προϊόν ή υπηρεσία στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν ο πωλητής είναι ξένος οργανισμός που δεν είναι εγγεγραμμένος στις περιοχές της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• κατά την ενοικίαση ακινήτων που ανήκουν άμεσα σε τοπικούς δήμους·
• εάν έχει μισθωθεί ακίνητο ή οποιοδήποτε υλικό από κρατικούς φορείς.

Εάν η εταιρεία είναι φορολογικός πράκτορας, τότε το ποσό του σχετικού φόρου προσδιορίζεται με την ακόλουθη σειρά: το κόστος αγαθών και έργων προσδιορίζεται πολλαπλασιάζοντας με το 18 και διαιρώντας με το 118. Εάν αγοράζονται αντικείμενα που φορολογούνται με συντελεστή 10%, τότε ο εκτιμώμενος συντελεστής προσδιορίζεται από την αναλογία του κόστους των αγαθών ή των εργασιών πολλαπλασιασμένη επί 10 και διαιρούμενη με 110.

Εξαγωγή και εισαγωγή

Ένας δημοσιονομικός οργανισμός ή μια εμπορική επιχείρηση, κατά την άσκηση ξένης οικονομικής δραστηριότητας, εκτός από τους κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας, πρέπει να λαμβάνει υπόψη τα υπάρχοντα χαρακτηριστικά του τελωνειακού και νομισματικού δικαίου. ή λήγει αμέσως αφού ο κάτοικος λάβει κεφάλαια σε τραπεζικούς λογαριασμούς σε ρούβλια ή ξένο νόμισμα.

Οι κάτοικοι πρέπει να εξασφαλίσουν την επιστροφή στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας όλων των κεφαλαίων που καταβλήθηκαν υπέρ μη κατοίκων για αγαθά που δεν εισήχθησαν στα εγχώρια τελωνεία και για εργασίες που δεν εκτελέστηκαν.

Ένας οργανισμός που παραβιάζει τις απαιτήσεις για επαναπατρισμό μπορεί να τιμωρηθεί με τη μορφή κυρώσεων. Το ποσό του προστίμου είναι από ¾ έως ένα από το συνολικό ποσό των κεφαλαίων που δεν πιστώθηκαν στην εξουσιοδοτημένη τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι απαραίτητο να μεριμνήσετε για την ανάλογη υποχρέωση ακόμη και στο στάδιο της σύναψης συμφωνίας.

USN

Οι ιδιώτες επιχειρηματίες ή επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα απαλλάσσονται πλήρως από την υποχρέωση είσπραξης φόρων στο πλαίσιο του ΦΠΑ. Ωστόσο, κατά την εκτέλεση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων, αυτός ο φόρος δεν θα αποφευχθεί. Η λογιστική διενεργείται σύμφωνα με το τυποποιημένο έντυπο.

Εάν ένας οργανισμός στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα λάβει πληρωμή από έναν αγοραστή με εσφαλμένη κατανομή φόρου και ο ίδιος αγοραστής δεν λάβει έκπτωση τιμολογίου, τότε δεν προκύπτει υποχρέωση μεταφοράς φόρου.

Ένας οργανισμός που το εκτελεί εργασιακή δραστηριότηταστο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να καταβάλει ΦΠΑ χωρίς αποτυχία στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• κατά την εισαγωγή προϊόντων στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας·
• στη διαμόρφωση δραστηριοτήτων στο πλαίσιο των συμφωνιών μιας κλασικής εταιρικής σχέσης·
• σε περίπτωση αναγνώρισης του οργανισμού ως φορολογικού αντιπροσώπου βάσει των διατάξεων της ισχύουσας νομοθεσίας·
• Οι οργανισμοί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν μπορούν να συμπεριλάβουν το παρακρατούμενο ποσό των κεφαλαίων ως έκπτωση, καθώς το αντίστοιχο δικαίωμα παρέχεται μόνο στους υπόχρεους ΦΠΑ.

Έγκυρες Λειτουργίες

Εντός των κατάλληλων ορίων, επιτρέπονται οι ακόλουθες λειτουργίες:

Λειτουργία	Πρωτογενή έγγραφα
Αντανάκλαση ορισμένου ποσού ΦΠΑ στα αποκτηθέντα κεφάλαια, τα οποία ως αποτέλεσμα εφαρμόζονται στην παραγωγή προϊόντων	Εισαγωγή τιμολογίου.
Διαγραφή του ποσού του ΦΠΑ σε ορισμένα αποθέματα	Λογιστικές αναφορές-υπολογισμοί.
Διαγραφή ΦΠΑ για αγορασμένα έργα ή υπηρεσίες, τα οποία στη συνέχεια χρησιμοποιούνται για την παραγωγή ορισμένων προϊόντων, τα οποία, με τη σειρά τους, δεν φορολογούνται	Λογιστική αναφορά-υπολογισμός.
Αποπληρωμή υφιστάμενης οφειλής ΦΠΑ στον προϋπολογισμό	Εκχύλισμα οικονομική οργάνωσημε έλεγχο λογαριασμού.
Μεταφορά ΦΠΑ σε εισόδημα αλλοδαπών	Κατάσταση χρηματοπιστωτικού ιδρύματος σε λογαριασμό ξένου νομίσματος.

Παράδειγμα υπολογισμού

Η σειρά υπολογισμού μπορεί να γίνει κατανοητή με βάση το ακόλουθο παράδειγμα:

• Ένας συγκεκριμένος οργανισμός αγόρασε ένα προϊόν από έναν προμηθευτή για 30 ημέρες και το πούλησε στους δικούς του πελάτες. Σε αυτό το πλαίσιο, είναι δυνατόν να υποθέσουμε μια κατάσταση όπου ο οργανισμός πούλησε ολόκληρη την παρτίδα σε έναν από τους μήνες.
• Κατά την αγορά, το κόστος των αγορασθέντων αγαθών χωρίζεται σε δύο συνιστώσες: το κόστος χωρίς ΦΠΑ και με ΦΠΑ. Μετά από αυτή τη διανομή, ο οργανισμός μπορεί να ασκήσει το νόμιμο δικαίωμά του να μειώσει το φορολογικό χρέος στον προϋπολογισμό και να στείλει ΦΠΑ σε προϊόντα που αγοράστηκαν από το δάνειο.
• Στη συνέχεια, η εταιρεία αγοράζει το προϊόν. Στην περίπτωση αυτή, για τον λογαριασμό της πώλησης χρησιμοποιείται ο δημιουργημένος λογαριασμός με αριθμό 90, με πίστωση του οποίου μπορούν να εμφανιστούν πλήρως τα έσοδα και επί της χρέωσης το κόστος των αγαθών και ο δεδουλευμένος ΦΠΑ.

Χαρακτηριστικά αναφοράς ΦΠΑ στη λογιστική

Η ισχύουσα φορολογική νομοθεσία καθιερώνει μια ορισμένη κλειστή λίστα υποθέσεων που σχετίζονται άμεσα με την αποκατάσταση του ΦΠΑ.

Σε αυτές τις περιπτώσεις, ένα ενδιαφερόμενο πρόσωπο ή οργανισμός πρέπει να ανακτήσει ΦΠΑ εάν:

• περιουσία μεταβιβάστηκε σε εξουσιοδοτημένο κεφάλαιοάλλη επιχείρηση?
• τα αγαθά άρχισαν να χρησιμοποιούνται σε συναλλαγές χωρίς ΦΠΑ.
• πραγματοποιήθηκε η μετάβαση σε ειδικό καθεστώς·
• ακυρώθηκε η καταβολή του σχετικού φόρου βάσει των διατάξεων του νόμου;
• στον αντισυμβαλλόμενο επιστράφηκε η προκαταβολή και ούτω καθεξής.

Σημειώνεται ότι η τρέχουσα αξία του ανακτηθέντος ΦΠΑ λαμβάνεται υπόψη ως μέρος των λοιπών δαπανών που σχετίζονται άμεσα με την παραγωγή ή την πώληση προϊόντων.

Οδηγίες για δεδουλευμένα για ανδρείκελα

Η διαδικασία αυτοτέλειας θα πρέπει να γίνει κατανοητή ακόμη και από μια "τσαγιέρα" που δεν έχει καν μια επιφανειακή ιδέα αυτής της λειτουργίας, αλλά θέλει να συμμετάσχει σε σταθερές επιχειρηματικές δραστηριότητες. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να επανεξεταστούν εν συντομία τα κύρια σημεία.

Οδηγίες για την επιλογή λογαριασμών:

• Για να σχηματιστούν από οικονομική άποψη πληροφορίες σχετικά με την κατάσταση των διακανονισμών για υποχρεωτικές πληρωμές στον προϋπολογισμό της Ρωσικής Ομοσπονδίας, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 30300000, ο οποίος συνίσταται στην πραγματοποίηση διακανονισμών για πληρωμές σε προϋπολογισμούς. Ο φόρος υπολογίζεται στην πίστωση του αντίστοιχου λογαριασμού και ο φόρος καταβάλλεται στη χρέωση.
• Εκτός από αυτόν τον λογαριασμό, μπορεί να υποστηριχθεί ένας λογαριασμός για την εφαρμογή εκπτώσεων φόρου ΦΠΑ, ο οποίος, με τη σειρά του, συμπληρώνεται με στοιχεία άλλων λογαριασμών.

Διόρθωση σφαλμάτων

Το κύριο σφάλμα μπορεί να σχετίζεται άμεσα με την εσφαλμένη προετοιμασία των τιμολογίων από τους προμηθευτές. Σε αυτήν την περίπτωση, η έκπτωση φόρου για τον διορθωμένο λογαριασμό μπορεί να εφαρμοστεί μόνο εντός της φορολογικής περιόδου κατά την οποία ελήφθη η διορθωτική τεκμηρίωση. Σύμφωνα με αυτό, αυτό το τιμολόγιο πρέπει να καταχωρηθεί χωρίς αποτυχία την ημερομηνία που οργανώθηκε η πραγματική παραλαβή του.

Μετά τη διόρθωση των τρεχόντων δεικτών στα τιμολόγια και την προσαρμογή στο βιβλίο πωλήσεων ή, ο λογιστής θα πρέπει να κάνει ειδικές διορθωτικές σημειώσεις στη λογιστική το συντομότερο δυνατό. Στη συνέχεια, ο ρυθμιστικός οργανισμός καλείται να αποδεχθεί τις τροποποιήσεις και να παράσχει μια κατάλληλη τεκμηριωμένη δήλωση αυτού του γεγονότος.

Ανάλογα με τα χαρακτηριστικά του εντοπισθέντος σφάλματος, οι διορθώσεις καταχωρούνται στο λογιστικό μητρώο με διάφορους τρόπους, συμπεριλαμβανομένης της χρήσης πρόσθετων λογιστικών εγγραφών ή της μεθόδου «κόκκινη αντιστροφή».

Προσοχή!

• Λόγω συχνών αλλαγών στη νομοθεσία, μερικές φορές οι πληροφορίες γίνονται ξεπερασμένες πιο γρήγορα από ό,τι μπορούμε να τις ενημερώσουμε στον ιστότοπο.
• Όλες οι περιπτώσεις είναι πολύ μεμονωμένες και εξαρτώνται από πολλούς παράγοντες. Οι βασικές πληροφορίες δεν εγγυώνται τη λύση των συγκεκριμένων προβλημάτων σας.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ένα τιμολόγιο είναι ένα έγγραφο που χρησιμεύει ως βάση για την αποδοχή για έκπτωση ή επιστροφή από τον προϋπολογισμό των ποσών του φόρου προστιθέμενης αξίας που παρουσιάζει ο πωλητής αγαθών (έργα , υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας (συμπεριλαμβανομένου αντιπροσώπου προμήθειας, αντιπροσώπου, που πωλεί αγαθά (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας για δικό τους λογαριασμό). Οι απαιτήσεις για αυτό το έγγραφο καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και η μη συμμόρφωσή τους θα έχει ως αποτέλεσμα την άρνηση έκπτωσης ή επιστροφής του φόρου προστιθέμενης αξίας που καταβλήθηκε στον αντισυμβαλλόμενο (Άρθρο 2, άρθρο 169 του Κώδικα Φορολογίας του Ρωσική Ομοσπονδία).

Εκδίδονται τιμολόγια στον αγοραστή για κάθε συναλλαγή πώλησης αγαθών (έργων, υπηρεσιών), συμπεριλαμβανομένων των πωλήσεων που δεν υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας, εντός 5 ημερολογιακών ημερών από την ημερομηνία αποστολής των αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή των υπηρεσιών).

Έτσι, εκδίδεται τιμολόγιο στις ακόλουθες περιπτώσεις:

Κατά την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) που υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας. Ο φόρος προστιθέμενης αξίας σε αυτήν την περίπτωση κατανέμεται στο τιμολόγιο ως ξεχωριστή γραμμή.

Κατά την πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες), πράξεις για την πώληση των οποίων σύμφωνα με το άρθρο. 149 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπόκεινται σε φορολογία (εξαιρούνται από τη φορολογία).

Κατά την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) από πρόσωπο που απαλλάσσεται από τις υποχρεώσεις του φορολογούμενου σύμφωνα με το άρθρο. 145 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Στη δεύτερη και τρίτη περίπτωση, τα τιμολόγια εκδίδονται χωρίς κατανομή των αντίστοιχων ποσών φόρου (ρήτρα 5, άρθρο 168 και ρήτρα 3, άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ταυτόχρονα γίνεται αντίστοιχη αναγραφή στα έγγραφα αυτά ή μπαίνει σφραγίδα «Χωρίς φόρο (ΦΠΑ)». Εάν τα πρόσωπα αυτά εκδώσουν τιμολόγιο με κατανεμημένο ποσό φόρου προστιθέμενης αξίας, θα υποχρεωθούν να μεταφέρουν αυτό το ποσό στον προϋπολογισμό, ενώ δεν θα δικαιούνται έκπτωση (ρήτρα 5 του άρθρου 173 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ). Ένα άτομο που λαμβάνει ένα τέτοιο τιμολόγιο είναι επίσης πιθανό να στερηθεί το δικαίωμα έκπτωσης από τις φορολογικές αρχές. Ωστόσο, υπάρχει μια θετική δικαστική πρακτική σε αυτό το θέμα (για παράδειγμα, οι αποφάσεις της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας των Ουραλίων με ημερομηνία 01.21.10 No. F09-11084 / 09-C2, Μόσχα 26.02.10 No. KA-A41 / 1058-10, North Caucasian ημερομηνία 05.04.09 No. A32 -11401 / 2008-58 / 233 περιφέρειες) - τα δικαστήρια, επομένως, μερικές φορές αναγνωρίζουν το δικαίωμα έκπτωσης του φορολογούμενου.

Σημειώνεται ότι τιμολόγια εκδίδονται και ελλείψει πωλήσεων στις ακόλουθες περιπτώσεις:

Κατά την εκτέλεση εργασιών κατασκευής και εγκατάστασης για ιδία κατανάλωση.

Κατά τη μεταφορά αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών) για δικές σας ανάγκες).

Κατά την εκτέλεση καθηκόντων φορολογικού πράκτορα.

Μην εκδίδετε τιμολόγια:

Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες που δεν είναι φορολογούμενοι (πληρώνοντας ενιαίο φόρο στο τεκμαρτό εισόδημα για εκείνους τους τύπους δραστηριοτήτων για τις οποίες δεν πληρώνουν φόρο προστιθέμενης αξίας, στράφηκαν στην πληρωμή ενός ενιαίου γεωργικού φόρου ή σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για όλους τους τύπους δραστηριοτήτων ). Εάν τα πρόσωπα αυτά εκδώσουν τιμολόγιο στον αγοραστή με το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας που του διατέθηκε, θα υποχρεωθούν να μεταφέρουν το ποσό αυτό στον προϋπολογισμό, ενώ δεν θα έχουν δικαίωμα έκπτωσης (άρθρο 5 του άρθρου 173 του Κ.Φ.Ε. Η ρωσική ομοσπονδία). Ταυτόχρονα, το άτομο που έλαβε ένα τέτοιο τιμολόγιο θα έχει επίσης προβλήματα με την έκπτωση του ποσού του φόρου προστιθέμενης αξίας που αναφέρεται σε αυτό.

Οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες λιανεμποριοκαι δημόσια τροφοδοσία κατά την πώληση αγαθών με μετρητά, καθώς και άλλους οργανισμούς, μεμονωμένους επιχειρηματίες που εκτελούν εργασία και παρέχουν αμειβόμενες υπηρεσίες απευθείας στον πληθυσμό, όταν εκδίδουν απόδειξη μετρητών ή άλλο έγγραφο της καθιερωμένης μορφής στον αγοραστή - σύμφωνα με την παράγραφο 7 του Τέχνη. 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Οργανισμοί - φορολογούμενοι σε συναλλαγές πώλησης τίτλων (με εξαίρεση τις υπηρεσίες μεσιτείας και διαμεσολάβησης) - σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθ. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τράπεζες (για πράξεις που δεν υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας σύμφωνα με το άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) - σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ασφαλιστικοί οργανισμοί (για συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε φόρο προστιθέμενης αξίας σύμφωνα με το άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) - σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία (για συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ σύμφωνα με το άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) - σύμφωνα με την ρήτρα 4 του άρθρου. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Σύμφωνα με τον γενικό κανόνα που ορίζεται στην παράγραφο 3 του άρθρου. 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το τιμολόγιο εκδίδεται το αργότερο εντός 5 ημερολογιακών ημερών, μετρώντας από την ημερομηνία αποστολής των αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών).

Ταυτόχρονα, θα πρέπει να ληφθούν υπόψη οι ιδιαιτερότητες των όρων για τη σύναψη συμβάσεων προμήθειας, λογιστικής και διακανονισμών για την αποστολή αγαθών (παροχή υπηρεσιών) σε ορισμένους κλάδους που συνδέονται με συνεχείς μακροπρόθεσμες προμήθειες στη διεύθυνση του ίδιου αγοραστή, όπως η συνεχής αποδέσμευση εμπορευμάτων και η παροχή υπηρεσιών μεταφοράς για το ίδιο θέμα αγοραστές ηλεκτρικής ενέργειας, πετρελαίου, φυσικού αερίου. παροχή τηλεπικοινωνιακών υπηρεσιών, τραπεζικών υπηρεσιών. καθημερινές πολλαπλές πωλήσεις σε έναν αγοραστή ψωμιού και προϊόντων αρτοποιίας, ευπαθών τροφίμων και ούτω καθεξής. Σε αυτές τις περιπτώσεις, επιτρέπεται η σύνταξη τιμολογίων σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας προμήθειας που έχει συναφθεί μεταξύ του πωλητή και του αγοραστή αγαθών (υπηρεσιών), πράξεων συμφωνίας παραδόσεων και έκδοσης τιμολογίων σε αγοραστές ταυτόχρονα με έγγραφα πληρωμής και διακανονισμού, αλλά τουλάχιστον μία φορά το μήνα και όχι αργότερα από την 5η ημέρα του μήνα που ακολουθεί τον μήνα που έληξε.

Ταυτόχρονα, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η κατάρτιση των τιμολογίων και η καταχώρισή τους στο βιβλίο πωλήσεων πρέπει να πραγματοποιούνται στη φορολογική περίοδο κατά την οποία πραγματοποιήθηκε η πώληση αυτών των αγαθών (παροχή υπηρεσιών) σύμφωνα με τη λογιστική πολιτική που υιοθέτησε ο οργανισμός για φορολογικούς σκοπούς (επιστολή του Υπουργείου Φόρων της Ρωσίας με ημερομηνία 21/05/2001 Αρ. ВГ-6-03/404 «Σχετικά με τη χρήση των τιμολογίων στον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας»).

Στο βιβλίο αγορών, ένα τιμολόγιο μπορεί να αντικατοπτρίζεται μόνο από την ημερομηνία της πραγματικής παραλαβής του από τον αγοραστή (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 13 Μαΐου 2004 Αρ. 03-1-08 / 1191/15, επιστολή του το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 23 Ιουνίου 2004, Αρ. 16, 2005 Αρ. 03-04-11 / 133) ή φάκελο με σφραγίδα ταχυδρομείου (από 10 Νοεμβρίου 2004 αρ. 03-04-11/200 επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών).

Για να λάβετε έκπτωση ή επιστροφή του ΦΠΑ που καταβλήθηκε στον προμηθευτή, το τιμολόγιο πρέπει να συντάσσεται αυστηρά σύμφωνα με τις απαιτήσεις του νόμου, καθώς οι φορολογικές αρχές συχνά αρνούνται στους φορολογούμενους αυτό το δικαίωμα αποκλειστικά για τυπικούς λόγους.

Επί του παρόντος, λάθη στα τιμολόγια που δεν εμποδίζουν τις φορολογικές αρχές να αναγνωρίσουν τον πωλητή, τον αγοραστή, το όνομα των αγαθών (έργα, τις υπηρεσίες), τα δικαιώματα ιδιοκτησίας, την αξία τους, καθώς και τον φορολογικό συντελεστή και το ποσό του φόρου, δεν αποτελούν λόγο άρνησης. να αποδεχτεί εκπιπτόμενα ποσά φόρο . Αυτό επιβεβαιώνεται νομικά από την παράγραφο 2 με κόκκινο χρώμα. Ομοσπονδιακός νόμος της 17ης Δεκεμβρίου 2009 N 318-F. Οι αλλαγές τέθηκαν σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2010.

Με βάση τη θέση αυτή, υποστηριζόμενη από το Συνταγματικό και Διαιτητικό Δικαστήριο, οι εφορίες, εφόσον υπάρχουν ελλείψεις στα τιμολόγια, οφείλουν να διερευνήσουν άλλες περιστάσεις και έγγραφα που μπορεί να υποδηλώνουν την καταβολή φόρου προστιθέμενης αξίας.

Η διαδικασία συμπλήρωσης τιμολογίου ρυθμίζεται αποκλειστικά από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και η διαδικασία τήρησης μητρώου ληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, βιβλίων αγορών και βιβλίων πωλήσεων ορίζεται στους Κανόνες για τη διατήρηση μητρώων ληφθέντων και εκδοθέντων τιμολόγια, βιβλία αγορών και βιβλία πωλήσεων κατά τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας, που εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 02.12.2000 αριθ. 914 (εφεξής οι Κανόνες).

Το τιμολόγιο εκδίδεται σε δύο αντίγραφα, το ένα αντίγραφο παραμένει στον προμηθευτή και το άλλο εκδίδεται στον αγοραστή.

Ένα τιμολόγιο μπορεί να συνταχθεί και να εκδοθεί σε χαρτί και (ή) σε ηλεκτρονική μορφή. Τα τιμολόγια συντάσσονται σε ηλεκτρονική μορφή με κοινή συμφωνία των μερών της συναλλαγής και εφόσον αυτά τα μέρη διαθέτουν συμβατά τεχνικά μέσα και δυνατότητες λήψης και διεκπεραίωσης αυτών των τιμολογίων.

Ωστόσο, παρά το γεγονός ότι έχει ήδη τεθεί σε ισχύ ο νόμος αριθ. ίδια, αγορά βιβλίων, πωλήσεις και καταγραφή από τη λογιστική). Διαφορετικά, οι φορολογικές αρχές ενδέχεται να στερήσουν από τις φορολογικές αρχές το δικαίωμα έκπτωσης, καθώς οι υπάλληλοι εξακολουθούν να τηρούν την άποψη ότι δεν πρέπει να χρησιμοποιούνται υπογραφές φαξ κατά την έκδοση τιμολογίων (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 1 Ιουνίου 2010 Αρ. 03 -07-09 / 33).

Η έντυπη έκδοση του τιμολογίου υπογράφεται από τον προϊστάμενο και τον προϊστάμενο λογιστή ή άλλα πρόσωπα εξουσιοδοτημένα να το πράξουν με εντολή του οργανισμού ή πληρεξούσιο για λογαριασμό του οργανισμού. Κατά την έκδοση τιμολογίου από μεμονωμένο επιχειρηματία, το τιμολόγιο υπογράφεται από αυτόν (που υποδεικνύει τα στοιχεία του πιστοποιητικού κρατικής εγγραφής του IP). Όσον αφορά την υπογραφή ενός ηλεκτρονικού τιμολογίου, θα είναι ηλεκτρονικό ψηφιακό (ρήτρα 6, άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το τυποποιημένο έντυπο τιμολογίου εγκρίνεται από το Παράρτημα 1 του Διατάγματος της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας Αρ. 914 της 2ας Δεκεμβρίου 2000 (οι τελευταίες τροποποιήσεις έγιναν από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. (Παράρτημα Β)

Η χρήση εκπτώσεων με βάση τιμολόγια σε ξεπερασμένη μορφή απειλεί με διαφορές με τις εφορίες. Ωστόσο, εάν το τιμολόγιο συμμορφώνεται με τις απαιτήσεις του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπάρχει κάθε πιθανότητα να κερδίσετε τη διαφορά στο διαιτητικό δικαστήριο.

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τιμολόγια που συντάσσονται και εκδίδονται κατά παράβαση της καθιερωμένης διαδικασίας (δηλαδή, εάν δεν περιέχουν τα κατάλληλα στοιχεία ή τις κατάλληλες υπογραφές, η παρουσία των οποίων προβλέπεται από τις παραγράφους 5 και 6 του Το άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δεν μπορεί να αποτελέσει τη βάση για την αποδοχή των ποσών φόρου που παρουσιάζονται στον αγοραστή από τον πωλητή για έκπτωση ή επιστροφή.

Η μη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις για ένα τιμολόγιο που δεν προβλέπονται στις παραγράφους 5 και 6 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν μπορεί να αποτελέσει βάση για την άρνηση αποδοχής προς έκπτωση των ποσών φόρου που υποβάλλονται από τον πωλητή. Για παράδειγμα, το περιεχόμενο δεν συνεπάγεται την ακυρότητα αυτού του εγγράφου, αφού στην παράγραφο 5 του άρθ. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν απαιτείται η απουσία πρόσθετων στηλών ή πρόσθετων πληροφοριών στο τιμολόγιο.

Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο τιμολόγιο πρέπει να αναγράφεται:

Αύξων αριθμός και ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου.

Όνομα, διεύθυνση και αριθμούς αναγνώρισηςφορολογούμενος και αγοραστής·

Όνομα και διεύθυνση του αποστολέα και του παραλήπτη·

Ο αριθμός του παραστατικού πληρωμής και διακανονισμού σε περίπτωση λήψης προκαταβολών ή άλλων πληρωμών για τις επικείμενες παραδόσεις αγαθών (εκτέλεση εργασιών, παροχή υπηρεσιών).

Όνομα παρεχόμενων (αποσταλθέντων) αγαθών (περιγραφή εκτελεσθεισών εργασιών, παροχή υπηρεσιών) και μονάδα μέτρησης (εάν είναι δυνατόν να υποδειχθεί).

Ποσότητα (όγκος) αγαθών (έργων, υπηρεσιών) που παραδόθηκαν (αποστέλλονται) σύμφωνα με το τιμολόγιο, με βάση τις μονάδες μέτρησης που γίνονται δεκτές για αυτό (αν είναι δυνατόν, προσδιορίζοντάς τες).

Η τιμή (τιμολόγιο) ανά μονάδα μέτρησης (εάν είναι δυνατόν να αναγραφεί) βάσει της συμφωνίας (σύμβασης) χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας, και στην περίπτωση των κρατικών ρυθμιζόμενων τιμών (τιμολόγησης) που περιλαμβάνουν φόρο προστιθέμενης αξίας, - λαμβάνοντας υπόψη το ποσό του φόρου για το πρόσθετο κόστος·

Το κόστος αγαθών (έργα, υπηρεσίες) για ολόκληρη την ποσότητα αγαθών που παραδόθηκαν (αποστέλλονται) βάσει του τιμολογίου (έργα που εκτελούνται, παρεχόμενες υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που μεταβιβάζονται χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας.

Το ποσό του ειδικού φόρου κατανάλωσης σε αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·

φορολογικός συντελεστής;

Το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας που παρουσιάζεται στον αγοραστή αγαθών (έργων, υπηρεσιών), δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, που προσδιορίζεται με βάση τους ισχύοντες φορολογικούς συντελεστές.

Το κόστος των συνολικών ποσοτήτων αγαθών που παραδόθηκαν (αποστέλλονται) βάσει του τιμολογίου (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που μεταβιβάστηκαν, λαμβάνοντας υπόψη το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας·

Χώρα προέλευσης των εμπορευμάτων;

Αριθμός τελωνειακής διασάφησης φορτίου.

Η παρουσία στο τιμολόγιο οποιασδήποτε πρόσθετης πληροφορίας (συμπεριλαμβανομένων πρόσθετων στοιχείων πέραν των υποχρεωτικών) δεν μπορεί να χρησιμεύσει ως βάση για την άρνηση έκπτωσης του φόρου προστιθέμενης αξίας, δεδομένου ότι το άρθ. 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτό δεν απαγορεύεται (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 24 Απριλίου 2006 Αρ. 03-04-09 / 07, ημερομηνία 26 Ιουλίου 2006 Αρ. 03-04-11 / 127).

Ο φορολογούμενος θα πρέπει να έχει υπόψη του ότι ορισμένα από τα στοιχεία του τιμολογίου πρέπει να συμπληρωθούν σε κάθε περίπτωση και ορισμένα συμπληρώνονται ανάλογα με τη φύση της συναλλαγής που πραγματοποιήσατε.

Τα παρακάτω στοιχεία τιμολογίου συμπληρώνονται πάντα:

Αύξων αριθμός και ημερομηνία έκδοσης του τιμολογίου (ρήτρα 1 ρήτρα 5 άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όνομα, διεύθυνση και αριθμούς αναγνώρισης του φορολογούμενου και του αγοραστή (ρήτρα 2, ρήτρα 5, άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όνομα των παρεχόμενων (αποσταλθέντων) αγαθών (περιγραφή της εργασίας που εκτελείται, των παρεχόμενων υπηρεσιών) (ρήτρα 5, ρήτρα 5, άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το κόστος αγαθών (έργων, υπηρεσιών) δικαιωμάτων ιδιοκτησίας για ολόκληρη την ποσότητα αγαθών (έργα που εκτελούνται, παρεχόμενες υπηρεσίες) που παρασχέθηκαν (αποστέλλονται) σύμφωνα με το τιμολόγιο, δικαιώματα ιδιοκτησίας που μεταβιβάστηκαν χωρίς φόρο προστιθέμενης αξίας (ρήτρα 8 ρήτρα 5 άρθρο 169 του Κ.Ν. Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Φορολογικός συντελεστής (ρήτρα 10, ρήτρα 5, άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας που παρουσιάζεται στον αγοραστή αγαθών (έργων, υπηρεσιών), δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, που καθορίζεται με βάση τους ισχύοντες φορολογικούς συντελεστές (ρήτρα 11, παράγραφος 5, άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το κόστος ολόκληρης της ποσότητας των αγαθών που παραδόθηκαν (αποστέλλονται) βάσει του τιμολογίου (εργασίες που έχουν εκτελεστεί, παρεχόμενες υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας που μεταβιβάστηκαν, λαμβάνοντας υπόψη το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας (ρήτρα 12 ρήτρα 5 άρθρο 169 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσίας Ομοσπονδία).

Επίσης, οι αγοραστές τηρούν βιβλίο αγορών που προορίζεται για την καταχώρηση τιμολογίων που εκδίδουν οι πωλητές προκειμένου να καθορίσουν το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας που πρέπει να αφαιρεθεί (επιστρέφεται) με τον προβλεπόμενο τρόπο και βιβλίο πωλήσεων που προορίζεται για την καταχώρηση τιμολογίων (ταινίες ελέγχου και ταμειακές μηχανές , αυστηρά έντυπα αναφοράς για την πώληση αγαθών (απόδοση εργασίας, παροχή υπηρεσιών) στον πληθυσμό).

Τα τιμολόγια που δεν πληρούν τα καθιερωμένα πρότυπα συμπλήρωσής τους δεν μπορούν να καταχωρηθούν ούτε στο βιβλίο αγορών ούτε στο βιβλίο πωλήσεων. Τα τιμολόγια που έχουν σβησίματα και λεκέδες δεν υπόκεινται σε εγγραφή στο βιβλίο αγορών και στο βιβλίο πωλήσεων. Οι διορθώσεις που γίνονται στα τιμολόγια πρέπει να επικυρώνονται με την υπογραφή του διαχειριστή και τη σφραγίδα του πωλητή που να αναφέρει την ημερομηνία της διόρθωσης.

Και τα δύο βιβλία πρέπει να είναι δεμένα και οι σελίδες τους αριθμημένες και σφραγισμένες.

Ο έλεγχος της ορθότητας της διεξαγωγής των βιβλίων αγορών και πωλήσεων πραγματοποιείται από τον επικεφαλής του οργανισμού ή εξουσιοδοτημένο από αυτόν πρόσωπο.

Το βιβλίο αγορών και το βιβλίο πωλήσεων πρέπει να τηρούνται από τον αγοραστή και τον πωλητή, αντίστοιχα, για μια πλήρη πενταετία από την ημερομηνία της τελευταίας καταχώρισης.

Επιτρέπεται η τήρηση βιβλίου αγορών και βιβλίου πωλήσεων σε ηλεκτρονική μορφή.

Σύμφωνα με τις αλλαγές που έγιναν στους Κανόνες, εάν είναι απαραίτητο να γίνουν αλλαγές στο βιβλίο αγορών και στο βιβλίο πωλήσεων, συντάσσονται πρόσθετα φύλλα, αντίστοιχα, του βιβλίου αγορών και του βιβλίου πωλήσεων.

Επιπρόσθετα φύλλα του βιβλίου αγορών και πρόσθετα φύλλα του βιβλίου πωλήσεων μπορούν να εκδοθούν και σε ηλεκτρονική μορφή. Στην περίπτωση αυτή, τα καθορισμένα πρόσθετα φύλλα εκτυπώνονται, εφαρμόζονται, αντίστοιχα, στο βιβλίο αγορών και στο βιβλίο πωλήσεων της φορολογικής περιόδου που καταχωρήθηκε το τιμολόγιο πριν γίνουν οι διορθώσεις σε αυτό, αριθμημένα με τη συνέχιση της συνεχούς αρίθμησης σελίδων του το βιβλίο αγορών και το βιβλίο πωλήσεων για την καθορισμένη φορολογική περίοδο, δεμένα και σφραγισμένα (ρήτρα 28 των Κανόνων).

Η φορολογική δήλωση είναι μια γραπτή δήλωση του φορολογούμενου σχετικά με τα φορολογικά αντικείμενα, τα εισοδήματα που εισπράχθηκαν και τα πραγματοποιηθέντα έξοδα, τις πηγές εισοδήματος, τη φορολογική βάση, τα φορολογικά οφέλη, το υπολογιζόμενο ποσό του φόρου και (ή) σχετικά με άλλα στοιχεία που χρησιμεύουν ως βάση για τον υπολογισμό και την πληρωμή του φόρου.

Οι φορολογούμενοι που υποχρεούνται να υποβάλουν δηλώσεις ΦΠΑ είναι τα ακόλουθα νομικά πρόσωπα:

Οργανισμοί που εφαρμόζουν το γενικό φορολογικό σύστημα.

Οργανισμοί που συνδυάζουν το γενικό φορολογικό σύστημα με το UTII.

Σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου. 174 και εδάφιο 1 της παραγράφου 5 του άρθ. 173 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η υποχρέωση υποβολής δηλώσεων ΦΠΑ ανατίθεται επίσης σε φορολογικούς πράκτορες και σε εκείνους τους οργανισμούς που δεν είναι φορολογούμενοι, αλλά εκδίδουν τιμολόγια σε αγοραστές με το κατανεμημένο ποσό ΦΠΑ.

Οι υπόχρεοι ΦΠΑ πρέπει να υποβάλουν δήλωση το αργότερο την 20ή ημέρα του επόμενου μήνα τον προηγούμενο μήνατο προηγούμενο τρίμηνο.

Η δήλωση ΦΠΑ πρέπει να υποβληθεί στο εφορίαστον τόπο εγγραφής του οργανισμού. Όλο το ποσό του φόρου πηγαίνει στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό. Δεν απαιτείται σύνταξη και υποβολή δηλώσεων στη θέση χωριστών υποτμημάτων.

Η δήλωση συμπληρώνεται σε ρούβλια χωρίς καπίκια. Οι δείκτες σε καπίκια είτε στρογγυλοποιούνται στο πλησιέστερο ρούβλι (αν είναι πάνω από 50 καπίκια) είτε απορρίπτονται (εάν είναι λιγότεροι από 50 καπίκια). Χωρίς εξαίρεση, όλες οι σελίδες της δήλωσης πρέπει να είναι αριθμημένες.

Η δήλωση περιλαμβάνει μια σελίδα τίτλου και τις ακόλουθες ενότητες:

1. Το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό (που επιστρέφεται από τον προϋπολογισμό), σύμφωνα με τον φορολογούμενο.

2. Το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό, σύμφωνα με τα στοιχεία του φορολογικού πράκτορα.

3. Υπολογισμός του ποσού του φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό για συναλλαγές για πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, φορολογούμενο με τους φορολογικούς συντελεστές που προβλέπονται στις παραγράφους 2 - 4 του άρθρου 164 του Κ.Φ.Ε. της Ρωσικής Ομοσπονδίας·

4. Υπολογισμός του ποσού του φόρου που υπολογίζεται για συναλλαγές για πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες), μεταβίβαση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας και το ποσό του φόρου που πρέπει να αφαιρεθεί από ξένο οργανισμό που ασκεί επιχειρηματικές δραστηριότητες στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας μέσω των υποτμήσεών του (γραφεία αντιπροσωπείας, τμήματα)·

5. Υπολογισμός του ποσού του φόρου επί συναλλαγών για πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), για το οποίο τεκμηριώνεται η ισχύς της εφαρμογής του συντελεστή φόρου 0 τοις εκατό.

6. Υπολογισμός του ποσού των εκπτώσεων φόρου για συναλλαγές για πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), η ισχύς της εφαρμογής του φορολογικού συντελεστή 0 τοις εκατό για την οποία είχε προηγουμένως τεκμηριωθεί.

7. Υπολογισμός του ποσού του φόρου επί συναλλαγών για πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), η ισχύς της εφαρμογής του συντελεστή φόρου 0 τοις εκατό για τα οποία δεν τεκμηριώνεται.

8. Υπολογισμός του ποσού των εκπτώσεων φόρου για συναλλαγές για πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), η ισχύς της εφαρμογής του φορολογικού συντελεστή 0 τοις εκατό για τα οποία δεν έχει προηγουμένως τεκμηριωθεί.

9. Εργασίες που δεν υπόκεινται σε φορολογία (εξαιρούνται από τη φορολογία). συναλλαγές που δεν αναγνωρίζονται ως αντικείμενο φορολογίας· συναλλαγές για την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), ο τόπος πώλησης των οποίων δεν αναγνωρίζεται ως έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας· καθώς και το ποσό της πληρωμής, μερική πληρωμή για τις επικείμενες παραδόσεις αγαθών (απόδοση εργασίας, παροχή υπηρεσιών), η διάρκεια του κύκλου παραγωγής του οποίου είναι μεγαλύτερη από έξι μήνες·

10. Επισύναψη στη δήλωση ποσό ΦΠΑ που υπόκειται σε είσπραξη και καταβολή στον προϋπολογισμό για το ημερολογιακό έτος αναφοράς και το προηγούμενο ημερολογιακό έτος (ημερολογιακά έτη).

Οι απαιτήσεις αυτές ισχύουν και για όσους φορολογούμενους, στο τέλος του τριμήνου, έχουν μηδενική φορολογική βάση.

Οι ενότητες 2 - 9, καθώς και το παράρτημα της δήλωσης, περιλαμβάνονται στη δήλωση που υποβάλλεται στις φορολογικές αρχές όταν οι φορολογούμενοι πραγματοποιούν σχετικές συναλλαγές.

Μπορείτε να υποβάλετε δήλωση στον έλεγχο:

ΣΤΟ χάρτινη φόρμα(μέσω εξουσιοδοτημένου αντιπροσώπου του οργανισμού ή μέσω ταχυδρομείου)·

Σε ηλεκτρονική μορφή (όταν ο μέσος όρος των εργαζομένων του οργανισμού για το προηγούμενο έτος είναι πάνω από 100 άτομα).

Οι φορολογούμενοι ΦΠΑ που ενεργούν αποκλειστικά ως φορολογικοί πράκτορες στη φορολογική περίοδο πρέπει να συμπληρώσουν και να υποβάλουν στον έλεγχο τη σελίδα τίτλου και την ενότητα 2.

Στην ενότητα 3 (με παραρτήματα 1 και 2) απαιτείται ο υπολογισμός του ποσού του καταβλητέου (επιστρεφόμενου) ΦΠΑ για συναλλαγές που φορολογούνται με συντελεστές 18%, 10% ή με συντελεστές διακανονισμού 18/118, 10/110.

Οι ενότητες 4-6 συμπληρώνονται και υποβάλλονται σε περίπτωση που κατά τη φορολογική περίοδο η εταιρεία έλαβε υποχρέωση υποβολής αναφοράς για τις εξαγωγικές πράξεις.

Η ενότητα 7 πρέπει να συμπληρωθεί και να υποβληθεί εάν, κατά τη φορολογική περίοδο, ο οργανισμός:

Πραγματοποιήθηκαν συναλλαγές που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ.

Έλαβε προκαταβολή για τις επερχόμενες παραδόσεις προϊόντων με κύκλο παραγωγής άνω των έξι μηνών.

Η σελίδα τίτλου πρέπει να περιέχει την ημερομηνία συμπλήρωσης της δήλωσης και τις υπογραφές των εκπροσώπων του οργανισμού, επιπλέον:

ΑΦΜ και KPP του οργανισμού.

Αριθμός διόρθωσης;

Κωδικός OKVED.

Κωδικός φορολογικής περιόδου.

Η ενότητα 1 πρέπει να αναφέρει:

Κωδικός ταξινόμησης προϋπολογισμού ΦΠΑ για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που πωλούνται στη Ρωσία.

Κωδικός OKATO. Θα πρέπει να συμπληρωθεί από αριστερά προς τα δεξιά και στα κελιά που παραμένουν ελεύθερα, βάλτε μηδενικά.

Ημερομηνία ολοκλήρωσης και υπογραφή εκπροσώπων του οργανισμού.

Τα τμήματα της δήλωσης συμπληρώνονται με βάση τα στοιχεία που αντικατοπτρίζονται στο βιβλίο πωλήσεων, στο βιβλίο αγορών, στα λογιστικά και φορολογικά μητρώα της επιχείρησης.