Účtovanie hotovosti a hotovostných operácií. Ako prebieha účtovanie hotovostných transakcií v podniku. Pre samostatné oddelenia

V podniku sa pokladňa používa na príjem, skladovanie a míňanie hotovosti. Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií upravuje pokyn centrálnej banky Ruska.

Množstvo hotovosti v pokladni podniku je limitované limitom, ktorý je stanovený pri zriaďovaní bežného účtu bankou po dohode s podnikom. Nad stanovený limit je možné peniaze uložiť len v dňoch výplaty miezd, dôchodkov, štipendií, príspevkov do troch pracovných dní vrátane dňa prijatia peňazí v banke.

Pokladňa prijíma hotovostné pokladničné príkazy, na ktoré je vystavený doklad. Výdaj hotovosti v hotovosti sa realizuje podľa pokladničných príkazov alebo iných dokladov (žiadosti o vydanie peňazí, výplatné pásky).

Doklady na príjem a vydávanie peňazí sa vydávajú v účtovníctve podniku a podpisujú ich hlavný účtovník, doklady na vydávanie podpisuje aj vedúci podniku.

Pri výplate peňazí podľa výplatných pások sa nevystavuje samostatný pokladničný príkaz pre každého prijímateľa - po uplynutí lehoty na vystavenie sa vystavuje na celkovú sumu podľa výplatného listu. Jednotlivci dostávajú peniaze na hotovostné príkazy na účet v pokladni podniku po predložení dokladu totožnosti.

Pokladník, ktorý vydal alebo prijal peniaze, je povinný podpísať výdavkový alebo príjmový pokladničný poukaz a uhradiť doklady k nim pripojené pečiatkami alebo nápisom „prijaté“ alebo „zaplatené“ s uvedením dátumu operácie.

Všetky zdrojové dokumenty pri príjmoch a výdajoch (došlé a vyšlé pokladničné príkazy, faktúry a pod.) pred prenesením do pokladne sa zaevidujú v účtovníctve v osobitnom evidenčnom denníku, dokladu sa pridelí poradové číslo. V pokladni je vedená pokladničná kniha. Podnik môže mať len jednu pokladničnú knihu. Stránky v knihe sú čipkované a zapečatené okrúhlou voskovou pečaťou podniku. Na poslednej strane knihy je nápis „V tejto knihe je všetko očíslované ... strany“ a podpisuje vedúci podniku a hlavný účtovník. Vstupy v pokladničná kniha sa vyhotovujú pod kópiou v dvoch exemplároch, pričom druhé kópie slúžiace ako pokladničná správa musia byť odtrhnuté. Vymazávanie a nešpecifikované opravy sú zakázané. Listy pokladničnej knihy majú striktne stanovenú formu.

Hotovostné transakcie sa vykonávajú v tomto poradí:

- príprava primárnych dokladov pre príjmy a výdavky;

- primárne dokumenty sa evidujú v registri;

- zápisy sa vykonávajú v pokladničnej knihe;

- denne na konci sčítaná pokladničná kniha, pokladničný výkaz (2. exemplár pokladničnej knihy) s príjmami a výdajmi sa predkladá učtárni pokladničného hlásenia proti príjmu v pokladničnej knihe (1. exemplár).

Hotovostné operácie sa evidujú na aktívnom účte 50 „Pokladňa“. Zostatok na účte indikuje prítomnosť množstva voľných peňazí v pokladni podniku na začiatku mesiaca, debetný obrat - sumy prijaté v hotovosti na pokladni, obrat pôžičky - sumy vydané v hotovosti.

V pokladni je možné uchovávať nielen hotovosť, ale aj formy prísnej evidencie a cenné papiere - vyplatené poukážky, cestovné lístky, zmenky, kolky, kolky a pod., účtované na aktívnom účte 56 "Peňažné doklady".

Minimálne raz za mesiac audit (inventarizácia) dostupnosti Peniaze pri registri. Audit pokladne vykonáva komisia náhle, komisia je menovaná na príkaz vedúceho podniku. Kontroluje sa hotovosť, peňažné dokumenty, cenné papiere a formy prísneho výkazníctva.

Pokladník nesie plnú finančnú zodpovednosť za bezpečnosť všetkých finančných prostriedkov v pokladni, čo potvrdzuje písomnou povinnosťou pri prenájme.

V dôsledku inventarizácie môžu byť zistené prebytky peňažných prostriedkov v hotovosti alebo odhalenie ich nedostatku. Prebytok sa časovo rozlišuje a pripisuje do príjmu podniku:

Dr. c. 50 "Pokladník",

Súprava c. 80 Zisky a straty.

Nedostatok dokumentujú viaceré drôty.

Skutočnosť nedostatku hotovosti pri pokladni sa odráža:

Dr. c. 84 "Nedostatky a straty v dôsledku poškodenia cenností",

Všetky fondy, ktoré sa objavujú v podnikoch vedúcich ekonomická aktivita a tí, ktorí z toho poberajú zisk (vrátane individuálnych podnikateľov), by mali byť vedení na bankovom účte.

Sú však situácie, v ktorých časť peňazí zostane podnikateľskému subjektu a použije sa na určité účely (napr. mzdy alebo služobné cesty). K tomu slúži pokladňa organizácie, kde je vedený prísny účet prijatých a vydaných prostriedkov.

Čo je regulované?

Účtovanie o pohybe zásob od subjektu, ktorý podniká, ktorý zahŕňa peňažné prostriedky v hotovosti, cenné papiere, ako aj iné doklady oprávňujúce prijímať na ne peňažné prostriedky, je pod osobitnou kontrolou osobitných orgánov ( daňové kontroly), keďže sú základom zdaňovania.

Preto sú pravidlá takéhoto účtovníctva jasne uvedené v rôznych regulačných právnych aktoch nášho štátu. Patria sem tieto zákony:

• Predpisy o pravidlách organizácie peňažného obehu na území Ruská federácia, ktorá bola schválená dňa 5. januára 1998 pod číslom 14-p.
• Vyhláška Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie z 18. augusta 1998 pod číslom 88, ktorou sa schválili jednotné formy primárnej účtovnej dokumentácie.
• v Ruskej federácii, ktoré bolo prijaté rozhodnutím predstavenstva Centrálna banka RF 22. septembra 1993 na čísle 40.

Prvý normatívny akt ustanovuje všeobecné pravidlá pre peňažný obeh a zaväzuje všetky organizácie, ktoré vykonávajú podnikateľskú činnosť, aby držali svoju hotovosť v bankových inštitúciách na osobitných obchodných účtoch. Uvádza tiež, že spoločnosť si môže časť peňazí ponechať v hotovosti.

Na tieto účely zriaďuje po vzájomnej dohode vedenie takejto štruktúry spolu so servisnou bankou.

Limitom sa rozumie maximálna suma peňazí a cenných papierov s menovitou hodnotou, ktorá môže zostať na konci pracovného dňa v hotovosti a nesmie byť uložená v bankovej inštitúcii. Prekročenie tejto sumy má za následok uloženie sankcií podniku alebo jednotlivému podnikateľovi. Nedodržanie stanoveného limitu je povolené iba v deň výplaty miezd a iných sociálnych platieb zamestnancom organizácie.

Druhý normatívny akt ustanovuje vzory pokladničnej dokumentácie, postup pri ich udržiavaní a vypĺňaní. Tretí zákon upravuje proces vykonávania hotovostných transakcií a tiež schvaľuje zoznam dokumentov (pokladničné príkazy, účtovné knihy, mzdy), ktoré potvrdzujú určité úkony s peniazmi (finančné transakcie), ktoré sú v pokladnici.

Je dôležité vedieť, že príjem a výdaj prostriedkov z pokladne súvisí s operáciami potvrdzujúcimi hospodársku činnosť podniku alebo jednotlivého podnikateľa. Toto všetko dokladujú príjmy a výdavky. Na ich základe sa vykonáva všetko primárne finančné (účtovné) účtovníctvo.

Druhy pokladničných dokladov

Vyhláška Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie z 18. augusta 1998, číslo 88, ktorá schválila jednotné formy primárnej účtovnej dokumentácie, ustanovuje tieto pokladničné doklady:

• (forma KO-1). Prijíma všetku hotovosť, ako aj cenné papiere, ktoré prídu do pokladne.
• (forma KO-2). Podľa nej sa vydávajú finančné prostriedky, ale aj cenné papiere z pokladne.
• Denník, v ktorom sú evidované všetky došlé a odchádzajúce objednávky ().
• Kniha hotovostných transakcií (), ktorá odráža všetky peňažné toky a tiež zaznamenáva ich zostatok na konci pracovného dňa (formulár KO-4).
• Kniha, ktorá zobrazuje záznam o všetkých vydaných a prijatých peňažných prostriedkoch pokladníkom podniku alebo jednotlivého podnikateľa ().

V niektorých prípadoch môže pokladník vydávať mzdy, štipendiá a iné platby podľa výpisov. Oni sú buď. Napriek niektorým rozdielom v názve ide z právneho hľadiska o rovnaký finančný doklad, ktorý má povinné údaje na vyplnenie.

Je potrebné poznamenať, že v hotovostných príkazoch, podľa ktorých sa prijíma a vydáva hotovosť, nie sú povolené žiadne opravy, upratovanie. Ak boli tieto dokumenty pôvodne nesprávne vypracované, potom sa zákonom odpíšu a vypracujú sa nové.

Dokumentácia transakcií

Všetky operácie s financiami a iné cenné papiere, ktoré majú peňažný ekvivalent (napríklad cestovné šeky, kolky) sa vydávajú hotovostnými poukážkami. Tie sa zas zaznamenávajú do evidencie objednávok a prostriedky (ich sumy) sa zapisujú do pokladničnej knihy.

Operácie s príjmom peňazí na pokladni sú spracovávané došlými hotovostnými príkazmi (PKO).

Požiadavky na ich prípravu sú nasledovné:

• dátum zostavenia musí zodpovedať dňu transakcie;
• sú požadované osobné údaje a postavenie osoby, ktorá príkaz vydala;
• musia byť bezpodmienečne uvedené dôvody na ich zostavenie (vrátenie nepoužitých cestovných prostriedkov, platba za poskytnuté tovary alebo služby);
• je potrebné uviesť podrobnosti o pripojených dokumentoch a potvrdzujúcich operáciu (dátum, číslo, meno).

Okamžite by ste si mali uvedomiť, že predpisy, ktoré upravujú tieto akcie, nestanovujú zoznam dokumentov potvrdzujúcich transakcie príjmu. Je to napísané v interné dokumenty podnikateľský subjekt.

Príkaz na príjem sa považuje za platný po jeho podpísaní účtovníkom, a ak tam nie je, riaditeľom alebo samotným podnikateľom.

Operácie na výdaj peňažných prostriedkov z registračnej pokladnice sa vydávajú príkazmi na výplatu hotovosti (RKO).

Požiadavky na ich prípravu sa nelíšia od požiadaviek stanovených pre prijímacie doklady.

Úkony pokladníka pri prevzatí PKO a RKO:

• overiť originálny podpis hlavného účtovníka a prítomnosť súhlasného podpisu riaditeľa;
• skontrolovať, či sú všetky podporné dokumenty na vydávanie alebo prijímanie peňazí riadne vyhotovené;
• uistite sa, že sú k dispozícii potrebné prílohy k objednávkam.

Toto je povinný postup pre zamestnancov v pokladni.

V nasledujúcom videu môžete jasne vidieť účtovný proces v programe 1C:

Postup účtovania a príklady účtovania

Pred začatím práce na pokladni by si pokladníci mali pozorne prečítať ich popis práce a zoznam dokumentov schválených vedením podniku, ktoré môžu byť prílohou hotovostných príkazov.

AT finančné výkazy pokladničná práca je očíslovaná skóre 50.

Je možné preň otvoriť podúčty:

• 50/1 - pokladňa podniku;
• 50/2 - prevádzková pokladňa organizácie (banka, dopravná spoločnosť a iné);
• 50/3 - predaj a zaúčtovanie peňažných dokladov (kolky, zmenky, železnica, letenky).

Účtovanie PKO a peňažné zúčtovanie prebieha v denníku ich evidencie, ako aj v pokladničných knihách:

• Ich poradové čísla sa zapisujú do denníka po ich podpísaní hlavným účtovníkom alebo riaditeľom. Musí sa uchovávať v účtovníctve podniku alebo u riaditeľa.
• Pokladničná kniha je všeobecná účtovná závierka, kde sú podpísané všetky transakcie za daný deň (vykazovacie obdobie). Hlavnou požiadavkou je uviesť zostatok hotovosti na konci pracovného dňa. Ak sa nevykonali žiadne operácie, zostatkom bude suma vybratá za posledné vykazované obdobie.

Nechýbajú ani výkazy o vydávaní finančných prostriedkov. Musia obsahovať také povinné údaje, ako sú osobné údaje osoby, ktorá má nárok na platby, informácie o nahromadených finančných prostriedkoch, daniach z nich zaplatených a iných povinných platbách vrátane výživného a iných peňazí vyberaných rozhodnutím súdu. Musí sa uviesť aj celková suma, ktorá sa má vyplatiť.

Typické účtovania pre hotovostné transakcie sú uvedené v nasledujúcej tabuľke:

Účtovanie hotovostných operácií je prísne regulované platnou legislatívou a netoleruje nedbanlivosť. Keď sa zistia porušenia, subjekt podnikateľská činnosť očakávať pokuty od daňovej inšpekcie.

Jednotné formy primárnej účtovnej dokumentácie na účtovanie hotovostných transakcií určených pre právnické osoby všetkých foriem vlastníctva (okrem úverových inštitúcií poskytujúcich hotovostné služby fyzickým a právnickým osobám) boli schválené vyhláškou Štátneho výboru pre štatistiku Ruskej federácie z augusta 18, 1998 č. 88 "O schválení jednotných foriem prvotnej účtovnej dokumentácie o účtovaní hotovostných operácií, o účtovaní výsledkov inventarizácie":

č. KO-1 "Prichádzajúci hotovostný príkaz",

č. KO-2 "Peňažný príkaz na výdavky",

č. KO-3 "Vestník evidencie došlých a odoslaných pokladničných dokladov",

č. KO-4 "Pokladničná knižka",

č. KO-5 "Kniha účtovania peňažných prostriedkov prijatých a vydaných pokladníkom."

Došlý pokladničný príkaz (tlačivo č. KO-1) slúži na evidenciu prijatia hotovosti na pokladni organizácie tak z hľadiska ručného spôsobu spracovania údajov, ako aj pri spracovaní informácií pomocou výpočtovej techniky.

V registri došlých a odoslaných pokladničných dokladov (formulár č. KO-3) sa eviduje potvrdenie o došlej pokladničnej poukážke, ktoré je vyhotovené s prihliadnutím na požiadavky odsekov 13 a 19 Postupu pri vykonávaní hotovostných operácií v Ruskej federácii. ) a odovzdá sa tomu, kto peniaze previedol, zostáva však v pokladni.

V došlej pokladničnej poukážke a účtenke k nej je uvedené:

na riadku "Základ" - obsah obchodnej transakcie;

v riadku "Vrátane" - suma DPH (zaznamenaná v číslach, a ak výrobky, práce, služby nie sú zdanené, vykoná sa záznam "bez dane (DPH)");

v riadku "Príloha" - sú uvedené priložené primárne a iné dokumenty s uvedením ich čísel a dátumov zostavenia;

v stĺpci „Kredit, kód štrukturálnej jednotky“ sa uvádza kód štrukturálnej jednotky, do ktorej sa prostriedky prijímajú.

Pokladník, ktorý dostal od účtovného oddelenia príjmový príkaz alebo dokument, ktorý ho nahrádza, je povinný ho skontrolovať, pričom sa riadi požiadavkami odseku 20 Postupu pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii.

S prevzatím hotovosti do pokladne je spojené aj vystavenie pokladničného dokladu

V prípade, že pokladník dostane peniaze za predaný tovar, vykonanú prácu alebo poskytnuté služby, organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorým federálny zákon predpisuje používanie registračných pokladníc (CRE) pri platbách v hotovosti a (alebo) pri používaní platobných kariet, sú povinné vydať kupujúcemu (klientovi) pokladničný doklad vytlačený na CRE (článok 5 ods. 1 a 4 federálneho zákona č. 54-FZ z 22. mája 2003 „o používaní registračných pokladníc pri zúčtovaní hotovosti a (alebo) zúčtovania pomocou platobných kariet“.

Pokladničný príkaz na účet (tlačivo č. KO-2) slúži na výdaj hotovosti z pokladne organizácie v podmienkach konvenčných metód spracovania údajov, ako aj pri spracovaní informácií pomocou výpočtovej techniky. Odchádzajúci hotovostný príkaz sa vyhotovuje s prihliadnutím na požiadavky odsekov 14 - 16, odsek 4 odsek 17, odsek 19 Postupu pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii a je zaregistrovaný v denníku registrácie prichádzajúcich a odchádzajúcich hotovosti. doklady (tlačivo č. KO-3).

V prípadoch, keď doklady (žiadosti, faktúry a pod.) priložené k výdavkovým pokladničným dokladom majú autorizačný nápis (vízum) vedúceho organizácie, jeho podpis na výdavkových pokladničných poukážkach je nepovinný.

V odchádzajúcom peňažnom liste je v riadku „Základ“ uvedený obsah obchodnej transakcie a v riadku „Príloha“ sú uvedené priložené primárne a iné dokumenty s uvedením ich čísiel a dátumov zostavenia.

Pokladník sa po prijatí výdavkového príkazu alebo dokumentu, ktorý ho nahrádza, od účtovného oddelenia, musí riadiť predpisom odseku 20 Postupu pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii.

Evidenciu došlých a odoslaných pokladničných príkazov alebo dokladov, ktoré ich nahrádzajú (výpisy platieb alebo miezd, žiadosti o vystavenie peňazí, faktúry a pod.) do denníka tlačiva č. KO-3 spravidla vykonáva účtovník. oddelení pred ich presunom do pokladne.

Registrácia pokladničného príkazu na účet alebo dokladu, ktorý ho nahrádza, sa spravidla vykonáva pred jeho prevodom do pokladne. A to len „výdavkové peňažné príkazy vystavené na platobné (zúčtovacie a platobné) výpisy na mzdy a iné ekvivalentné platby registrovaný po vydaní. (pozri odsek 21 Postupu vykonávania hotovostných transakcií v Ruskej federácii).

Pokladničná kniha č.KO-4 slúži na evidenciu príjmov a výberov hotovosti organizácie na pokladni. Pokladničná kniha musí byť zostavená s prihliadnutím na požiadavky odseku 23 Postupu na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii.

Každý list pokladničnej knihy pozostáva z 2 rovnakými dielmi: jeden z nich (s vodorovným pravítkom) vyplní pokladník ako prvý exemplár, druhý (bez vodorovných pravítok) vyplní pokladník ako druhý exemplár z prednej a zadnej strany cez uhlíkový papier s atramentom, resp. guľôčkové pero. Prvá a druhá kópia hárkov sú očíslované rovnakými číslami. Prvé kópie listov zostávajú v pokladničnej knihe. Druhé kópie hárkov musia byť trhacie, slúžia ako pokladničná správa a strhávajú sa až po ukončení prevádzky daného dňa.

Evidencia hotovostných transakcií začína na prednej strane neoddeliteľnej časti hárku za riadkom „Zostatok na začiatku dňa“.

Predtým sa list prehne pozdĺž línie rezu, pričom sa odtrhávacia časť listu umiestni pod časť listu, ktorá zostane v knihe. Pre vedenie záznamov po „Prevode“ sa oddeliteľná časť listu preloží na prednú stranu neoddeliteľnej časti listu a v záznamoch sa pokračuje pozdĺž vodorovných pravítok zadnej strany neoddeliteľnej časti listu.

O postupe vedenia pokladničnej knihy pozri aj odseky 24 a 25 Postupu na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii.

Kontrolu správneho vedenia pokladničnej knihy vykonáva organizácia.

Kniha účtovania peňažných prostriedkov prijatých a vydaných pokladníkom (tlačivo č. KO-5) slúži na zaúčtovanie peňazí vydaných pokladníkom z pokladne organizácie iným pokladníkom alebo oprávnenej osobe (distribútorovi), ako aj ako účtovanie vrátenia hotovosti a pokladničných dokladov za vykonané operácie.

V súlade s predpismi o udržiavaní účtovníctvo a účtovnej závierky v Ruskej federácii, schválenej nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie z 29. júla 1998 č. 34n „O schválení nariadenia o účtovníctve a účtovníctve v Ruskej federácii“ - na zabezpečenie spoľahlivosti účtovné a účtovné závierky musia organizácie vykonať inventarizáciu majetku a záväzkov, pri ktorej sa kontroluje a dokladuje ich prítomnosť a zisťuje sa ich stav.

O postupe pri vykonávaní auditu pokladne a kontrole dodržiavania pokladničnej disciplíny pozri časť 4 Postupu pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii.

Hotovosť je možné vydať z pokladne nielen na základe výdavkového pokladničného dokladu, ale aj na základe mzdového listu alebo mzdového listu.

Tieto výkazy sa vypracúvajú pri vydávaní miezd zamestnancom organizácie.

V tomto prípade sa organizácia nezávisle rozhodne, ktoré formy vyhlásenia použije:

zúčtovanie a platba;

vyrovnanie;

platba.

Uznesenie Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie z 5. januára 2004 č. 1 „O schválení jednotných foriem primárnej účtovnej dokumentácie pre účtovanie práce a jej platby“ schválilo štandardné formuláre:

§ pre mzdový list č. T-49,

§ pre mzdový list č. T-51,

§ pre mzdový list č. T-53.

Po termíne určenom organizáciou na vystavenie miezd a iných platieb je pokladník povinný na konci výplatnej listiny uviesť celkové vyplatené a zložené (splatné, ale nevyplatené, ale prijaté na uloženie) sumy, odsúhlasiť s úhrnom podpíše výpis a skutočne zaplatenú sumu zapíše do pokladničnej knihy. Výpis musí byť podpísaný pokladníkom, hlavným účtovníkom a vedúcim organizácie. Na celkovú sumu, ktorá má byť zaplatená podľa výpisu, je vystavená. Číslo výdavkového peňažného listu a dátum zostavenia sú uvedené vo výkaze. Pre vložené sumy odovzdané banke tvoria jeden všeobecný výdavkový pokladničný príkaz.

Mzdy sa evidujú v osobitnom denníku (tlačivo č. T-53a). Mzdovú evidenciu uchováva organizácia 75 rokov. Časopis sa začína na jeden kalendárny rok a uchováva sa v organizácii 5 rokov.

Organizácia môže zamestnancovi vydávať finančné prostriedky na administratívne a ekonomické potreby, cestovné, reprezentačné a podobné výdavky.

Obdobie, na ktoré môže organizácia vydať hotovosť na základe správy pre hospodárske potreby, nie je zákonom obmedzené, ale môže a malo by byť ustanovené príkazom vedúceho organizácie. Objednávka môže schváliť zoznam obchodných transakcií uhradených v hotovosti; zoznam pozícií alebo zoznam osôb prijatých na ich vykonávanie; limity súm, ktoré sa majú vykazovať pre každý typ operácie, termíny na predloženie správy vopred.

Do troch pracovných dní po uplynutí takejto lehoty je zamestnanec, ktorý dostal peniaze na základe správy, povinný nahlásiť vynaložené peniaze (predložiť zálohovú správu s dokladmi potvrdzujúcimi výdavky, a/alebo vrátiť zostatok nevyčerpaných peňazí, ak akýkoľvek).

Ak boli prostriedky vydané na cestovné účely, zamestnanec sa o ne musí hlásiť najneskôr do troch pracovných dní po návrate z pracovnej cesty (odsek 11 Postupu pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii).

Formulár predbežného výkazu č. AO-1 bol schválený výnosom Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie zo dňa 1. augusta 2001 č. 55 „O schválení jednotnej formy prvotnej účtovnej dokumentácie č. AO-1 „Predbežný výkaz “.

Zálohovú správu vyhotovuje v jednom vyhotovení zodpovedná osoba a účtovník na papieri alebo na strojovo čitateľnom médiu.

Na zadnej strane formulára AO-1 predbežného vyhlásenia zodpovedná osoba vypíše zoznam dokladov potvrdzujúcich vynaložené výdavky (cestovný list, účtenky, prepravné doklady, kontroly registračných pokladníc, predajných dokladov a iných podkladov) a výšku nákladov na ne. Doklady priložené k zálohovému výkazu očísluje zodpovedná osoba v poradí, v akom sú zaznamenané vo výkaze.

Po prijatí zálohového výkazu organizáciou účtovníčka vráti odtrhávaciu časť zálohového výkazu zamestnancovi. Táto časť zálohovej správy je príjmový doklad pre zamestnanca, ktorý potvrdzuje, že doklad bol prijatý účtovným oddelením na overenie.

Účtovné oddelenie kontroluje účelové vynaloženie prostriedkov, dostupnosť podporných dokumentov potvrdzujúcich vynaložené výdavky, správnosť ich evidencie a výpočtu súm a na zadnej strane formulára sú uvedené sumy výdavkov prijatých na účtovníctvo a účty ( podúčty), ktoré sú zaúčtované na ťarchu týchto súm.

Ak je zostatok finančných prostriedkov odhalený podľa zálohovej správy, zamestnanec je povinný ho vrátiť do pokladne organizácie. Pokladník zároveň vypíše došlý pokladničný príkaz.

Ak zamestnanec vynaložil rozumne vysokú sumu, suma prekročenia zálohovej správy sa mu vráti. V tomto prípade musí pokladník vystaviť výdavkový pokladničný doklad.

Overenú zálohovú správu schvaľuje vedúci organizácie alebo oprávnená osoba a je prijatá do účtovníctva. Zostatok nespotrebovaného preddavku odovzdá zúčtovateľ do pokladne organizácie došlým pokladničným príkazom, prečerpanie podľa preddavkového výkazu vydá zúčtovateľovi výdavkovým poukazom.

Údaje schváleného zálohového výkazu sú podkladom pre odpisovanie zúčtovateľných peňažných čiastok predpísaným spôsobom.

Sumu zúčtovateľných prostriedkov, ktoré zamestnanec nevráti v stanovenej lehote, možno odpočítať z jeho platu (článok 137 Zákonníka práce Ruskej federácie (ďalej len Zákonník práce Ruskej federácie)). Zároveň je potrebné mať na pamäti obmedzenia stanovené v časti 1 článku 138 Zákonníka práce Ruskej federácie: "Celková suma všetkých zrážok za každú výplatu mzdy nemôže presiahnuť 20 percent av prípadoch ustanovených federálnymi zákonmi 50 percent mzdy splatnej zamestnancovi."

Predbežnú správu musí organizácia uchovávať "v lehotách ustanovených podľa pravidiel organizácie štátneho archívnictva, najmenej však päť rokov"(čl. 1 článku 17 federálneho zákona č. 129-FZ z 21. novembra 1996 „o účtovníctve“).

Nové vydanie finančných prostriedkov na základe správy zamestnancovi je možné až po úplnom splatení predchádzajúceho dlhu.

K vyššie uvedenému je potrebné dodať, že na žiadosť daňových úradov je potrebné „spárovať“ doklady, s ktorými sa hlási zodpovedná osoba: buď faktúra a pokladničný doklad za dobropis, alebo doklad o predaji (kópia) resp. kontrola CCP. Prvý dokument obsahuje názov operácie a informácie o produkte (službe), druhý - potvrdzuje skutočnosť platby. Výnimkou môže byť predloženie len jedného dokladu - šeku CCP, ak obsahuje text - informácie (podrobnosti) o produkte (službe) (napríklad v súčasnosti všeobecne akceptovaná forma pokladničného dokladu za benzín na čerpacích staniciach). V opačnom prípade, ak neexistujú potrebné dokumenty, musí organizácia zahrnúť sumu peňazí vydanú na účet do zdaniteľného základu a narásť daň z príjmu fyzických osôb.

Všeobecné ustanovenia o limite hotovostného zostatku na pokladni nájdete v časti 1 Postupu pri vykonávaní hotovostných transakcií v Ruskej federácii.

Postup stanovenia limitu na dostupnosť peňazí v pokladni organizácie, ako aj postup a podmienky uloženia hotovosti v bankových inštitúciách na následné pripísanie na účty týchto organizácií sú definované v Pravidlách pre organizovanie hotovostný obeh v Ruskej federácii z 5. januára 1998 č. 14-P (schválené predstavenstvom Bank of Russia dňa 19. decembra 1997, zápisnica č. 47).

Organizácie bez ohľadu na organizáciu právnu formu musí uchovávať dostupné finančné prostriedky v bankových inštitúciách na príslušných účtoch za zmluvných podmienok.

Peňažné prostriedky prijaté na pokladniach organizácií podliehajú odovzdaniu bankovým inštitúciám na následné pripísanie na účty týchto organizácií.

Hotovosť odovzdávajú organizácie do pokladníc bankových inštitúcií priamo alebo prostredníctvom spoločných pokladníc v organizáciách, ako aj s využitím služieb federálnych poštových organizácií na prevod na príslušné účty v bankových ústavoch. Hotovosť môžu organizácie odovzdávať za zmluvných podmienok prostredníctvom inkasných služieb bankových inštitúcií alebo špecializovaných inkasných služieb licencovaných Bankou Ruska na vykonávanie príslušných operácií na vyberanie hotovosti a iných cenín.

Postup a podmienky dodania hotovosti stanovujú obslužné inštitúcie bánk pre každú organizáciu po dohode so svojimi vedúcimi na základe potreby zrýchlenia obratu peňazí a ich včasného prijatia na pokladniach v dňoch bankového účtu. inštitúcií.

To môže nastaviť nasledovné lehoty na dodanie hotovosti organizáciami:

Pre organizácie so sídlom v lokalite kde sú bankové inštitúcie alebo organizácie federálnej poštovej služby - denne v deň prijatia hotovosti na pokladniach organizácií;

Pre organizácie, ktoré vzhľadom na špecifiká svojej činnosti a spôsobu fungovania, ako aj pri absencii večerného zberu alebo večernej pokladne, bankové inštitúcie nemôžu každý deň na konci odovzdať hotovosť bankovým inštitúciám alebo federálnym poštovým organizáciám. pracovného dňa - nasledujúci deň;

Pre organizácie nachádzajúce sa v osade, kde nie sú žiadne bankové inštitúcie alebo federálne poštové organizácie, ako aj tie, ktoré sa nachádzajú vo veľkej vzdialenosti od nich - 1 krát za niekoľko dní.

Hotovosť prijatú od fyzických osôb na zaplatenie daní, poistenia a iných poplatkov odovzdávajú správy a výbercovia týchto platieb priamo bankovým inštitúciám alebo prevodom prostredníctvom federálnych poštových organizácií.

Pokladne organizácií môžu mať hotovosť v rámci limitov stanovených bankovými inštitúciami, ktoré ich obsluhujú po dohode s vedúcimi týchto organizácií.

Limit zostatku hotovosti v pokladnici každoročne stanovujú bankové inštitúcie pre všetky organizácie bez ohľadu na organizačnú a právnu formu a oblasť činnosti, ktoré majú pokladňu a vykonávajú hotovostné zúčtovanie.

Na stanovenie limitu hotovostného zostatku na pokladni organizácia predloží bankovej inštitúcii, ktorá poskytuje svoje zúčtovacie a hotovostné služby, výpočet stanoveného formulára - „Výpočet na stanovenie limitu hotovostného zostatku pre podnik a vydanie povolenia na míňanie hotovosti. z výnosov prijatých jej pokladňou“.

Pre organizáciu, ktorá zahŕňa divízie, ktoré nemajú samostatnú súvahu a účty v bankových inštitúciách, je stanovený jednotný limit hotovostného zostatku, berúc do úvahy tieto štrukturálne divízie. Limit hotovostného zostatku pre štrukturálne divízie je stanovený príkazom vedúceho organizácie.

Pre reprezentatívne kancelárie, pobočky a iné oddelené divízie organizáciám, ktoré sa nachádzajú mimo jeho sídla, zostavujú samostatnú súvahu a majú účty v bankových inštitúciách, limit hotovostného zostatku po ruke stanovujú obslužné inštitúcie bánk v mieste, kde sú otvorené príslušné účty štrukturálnych odborov.

Ak má organizácia niekoľko účtov v rôznych bankových inštitúciách, organizácia sa podľa vlastného uváženia obráti na jednu zo servisných inštitúcií bánk s očakávaním stanovenia limitu na zostatok hotovosti. Po nastavení limitu hotovostného zostatku v niektorej z bankových inštitúcií zašle organizácia oznámenie o pre ňu určenom limite hotovostného zostatku iným bankovým inštitúciám, v ktorých má zriadené príslušné účty. Pri kontrole tejto organizácie sa bankové inštitúcie riadia týmto limitom na zostatok hotovosti v pokladni.

Pre organizáciu, ktorá nepredložila výpočet na stanovenie limitu zostatku hotovosti v pokladnici žiadnej z obslužných inštitúcií banky, sa limit zostatku hotovosti považuje za nulový a hotovosť, ktorú organizácia neodovzdala banke inštitúcie presahujú limit, čo má za následok negatívne dôsledky - prenesenie administratívnej zodpovednosti za článok 15.1 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie.

Limit hotovostného zostatku sa určuje na základe objemu hotovostného obratu organizácie, berúc do úvahy zvláštnosti spôsobu jej činnosti, postup a podmienky ukladania hotovosti v bankových inštitúciách, zaisťuje bezpečnosť a znižuje prepravu na pulty. cenností.

V tomto prípade je možné nastaviť limit hotovostného zostatku:

V množstve potrebnom na zabezpečenie bežnej prevádzky organizácií od rána nasledujúceho dňa;

V rámci priemerných denných peňažných príjmov;

V závislosti od stanovených lehôt na dodanie a výšky peňažného výnosu;

V medziach priemernej dennej spotreby hotovosti (okrem miezd, sociálnych dávok a štipendií).

Limity zostatku hotovosti v pokladni zriadenej inštitúciou banky sú písomne ​​oznámené každej organizácii.

Limit hotovostného zostatku je možné v priebehu roka predpísaným spôsobom na základe odôvodnenej žiadosti organizácie (v prípade zmeny objemu hotovostného obratu, podmienok dodania výťažku a pod.), ako aj v súlade s zmluvy o bankovom účte.

Organizácia je povinná odovzdať bankovým inštitúciám všetku hotovosť nad rámec ustanovených limitov zostatku pokladničnej hotovosti.

Vo výnimočných prípadoch, keď má organizácia právo držať hotovosť v hotovosti nad rámec stanovených limitov, pozri ustanovenie 9 Postupu na vykonávanie hotovostných transakcií v Ruskej federácii.

Rozhodnutie o vynakladaní hotovosti organizáciou prichádza do jej pokladne, ak má niekoľko účtov v rôznych bankových inštitúciách, sa robí podobným spôsobom ako pri stanovení limitu na zostatok hotovosti v pokladni takejto organizácie.

Organizácie majú právo prijímať hotovosť v inštitúciách bánk, v ktorých sú otvorené zodpovedajúce účty na účely ustanovené federálnymi zákonmi, inými právnymi aktmi platnými na území Ruskej federácie a predpismi Centrálnej banky Ruskej federácie.

Vydávanie hotovosti organizácii na mzdy a platby sociálneho charakteru, štipendiá sa vyplácajú v lehote dohodnutej so servisnými inštitúciami bánk.

Vydávanie hotovosti na vyrovnanie s prepustenými zamestnancami a odchod na dovolenku, ako aj v prípadoch ustanovených federálnymi zákonmi a inými právnymi aktmi platnými na území Ruskej federácie, sa vykonáva bez ohľadu na podmienky vyplácania miezd ustanovené pre organizácia.

Viac informácií o otázkach týkajúcich sa postupu vykonávania hotovostných transakcií a používania registračných pokladníc nájdete v knihe CJSC „BKR-Intercom-Audit“ „Peňažné transakcie. Pokladničné vybavenie.

Postup pri vykonávaní hotovostných transakcií upravuje príslušný predpis schválený Centrálnou bankou Ruskej federácie dňa 22. septembra 1993, č.40.

Každý podnik na hotovostné zúčtovanie a skladovanie peňažných dokladov musí mať pokladňu. Miestnosť musí byť špeciálne vybavená, aby bola zaistená bezpečnosť finančných prostriedkov. Pokladníčka vykonáva hotovostné operácie, s ktorými je uzatvorená dohoda o zodpovednosti.

Všetky podniky musia uchovávať svoje prostriedky v bankovej inštitúcii. Hotovosť prijatá do pokladne sa míňa len na účely, na ktoré bola prijatá (výplata miezd, cestovných alebo služobných nákladov). Podnik môže mať v pokladni hotovosť hranicu ich rovnováhy zriadený ústavom banky po dohode s vedúcim tohto podniku. Nad rámec možno hotovosť v pokladni ponechať len počas vystavovania mzdy najviac tri pracovné dni. Podniky, ktoré majú stály peňažný príjem, ho môžu po dohode s bankou minúť na mzdy, cestovné a obchodné náklady.

Zhrnúť informácie o dostupnosti a pohybe finančných prostriedkov na pokladniach organizácie, ako aj peňažných dokladov uložených v pokladni organizácie (poštové známky, kolky, zmenky, zaplatené letenky, zaplatené poukážky na odpočinok domov a sanatórií a pod.), je určený aktívny účet 50 Pokladník.

Pre účet 50 sa otvárajú podúčty: 50-1 „Pokladňa organizácie“, 50-2 „Prevádzková pokladňa“, 50-3 „Peňažné doklady“ atď.

Ak podnik vykonáva hotovostné transakcie s cudzou menou, musia byť pre účet 50 otvorené zodpovedajúce podúčty na samostatné účtovanie pohybu každej peňažnej hotovosti v cudzej mene.

Vyhláška Štátneho štatistického výboru Ruskej federácie z 18. augusta 1998 č. 88 schválené jednotné formy prvotnej účtovnej dokumentácie pre hotovostné operácie:

KO-1 "Príkaz v hotovosti";

KO-2 "Výdavkový pokladničný príkaz";

KO-3 „Vestník evidencie prichádzajúcich a odoslaných pokladničných dokladov“;

KO-4 "Pokladničná kniha";

KO-5 "Kniha účtovania finančných prostriedkov prijatých a vydaných pokladníkom."

Medzi povinnosti pokladníka patrí vedenie pokladničnej knihy, ktorá zohľadňuje všetky príjmy a výdaje hotovosti v organizácii. Organizácia vedie jednu pokladničnú knihu, ktorá musí byť očíslovaná, čipkovaná a zapečatená. Výmazy a bližšie nešpecifikované opravy v pokladničnej knihe nie sú povolené.

Chyby sa opravujú takto: nesprávny text alebo sumy sú prečiarknuté a opravený text alebo sumy sú napísané vyššie. Prečiarknutie sa vykoná jedným riadkom, aby ste si mohli prečítať, čo sa opravuje. Oprava chyby musí byť označená nápisom „Opravené“ a potvrdená podpisom osôb, ktoré dokument podpísali, je uvedený dátum opravy.

Zápisy do pokladničnej knihy vykonáva pokladník ihneď po prijatí alebo vydaní peňazí za každú objednávku alebo iný doklad, ktorý ju nahrádza. Každý deň na konci pracovného dňa pokladníčka spočíta výsledky operácií za daný deň, zobrazí zostatok peňazí v pokladni v nasledujúci deň a druhý trhací list s príjmovými a výdajovými pokladničnými dokladmi odošle na účtovného oddelenia ako výkaz pokladne proti príjmu do pokladničnej knihy.

Je povolené viesť pokladničnú knihu v organizácii automatizovaným spôsobom.

Kontrolou nad správnym vedením pokladničnej knihy je poverený hlavný účtovník organizácie.

Príjem a výdaj peňazí na hotovostný príkaz sa uskutočňuje v deň vyhotovenia príkazu. Osobám, ktoré darujú alebo dostávajú peniaze, sa nevydávajú peňažné záruky.

Peňažné vyrovnania medzi právnickými osobami, medzi právnickými osobami a podnikateľmi obmedzená na 100 tisíc rubľov v rámci jednej zmluvy (od 20.06.2007).

Ak podnik predáva produkty za hotovosť (vrátane použitia plastové karty), potom používa registračné pokladnice a o došlých tržbách vedie evidenciu v knihe pokladníka.

Účtovanie transakcií v cudzej mene musí byť vedené v rubľoch na základe prepočtu cudzej meny kurzom centrálnej banky Ruskej federácie v deň transakcie.

Postup prepočtu cudzej meny na ruble stanovuje PBU 3/2006, podľa ktorého je dátumom hotovostných transakcií s cudzou menou dátum zaúčtovania alebo vydania bankoviek z pokladne organizácie. Zápisy do účtovných registrov sa vykonávajú súčasne v mene úhrad a platieb a v rubľoch. V "Správe pokladne" (druhý trhací list pokladničnej knihy) je potrebné uviesť dve sumy - v cudzej mene a v rubľoch.

Pri hotovostných došlých a odoslaných hotovostných príkazoch je suma uvedená v mene platby.

V prípade zmeny kurzu cudzích mien voči rubľu v čase, keď je cudzia mena v pokladni organizácie, sú kurzové rozdiely. Obstarávacia cena cudzích bankoviek v rubľoch sa musí prepočítať k dátumu transakcie v cudzej mene, ako aj k dátumu zostavenia účtovnej závierky.

Výsledné kurzové rozdiely sa premietnu do účtovnej evidencie organizácie zápismi:

D 50 K 91 - kladný kurzový rozdiel;

D 91 K 50 - záporný kurzový rozdiel.

Prijímanie a vydávanie pokladničných dokladov , (poukážky, letenky) sa vyhotovujú podľa došlých a odoslaných hotovostných príkazov s následným zostavením pokladníka hlásenia o pohybe peňažných dokladov.

Peňažné doklady sa zohľadňujú vo výške skutočných nákladov na ich obstaranie.

V účtovníctve sa pohyb pokladničných dokladov prejavuje takto:

D 50 podúčet "Peňažné doklady" K 50, 71, 76 - prijaté peňažné doklady;

D 73 K 50 podúčet "Peňažné doklady" - vystavovanie zamestnancom.

Všetky hotovostné vyrovnania organizácie sa odrážajú na osobitnom účte 50 „Pokladňa“. A každá akcia s hotovosťou sa nazýva hotovostná transakcia. V článku sa budeme podrobnejšie zaoberať vlastnosťami účtovania hotovostných transakcií v podniku a u jednotlivého podnikateľa, zvážte účtovný účet 50, účtovanie na účte 50, ktoré odráža hlavné hotovostné transakcie, dokumentovanie hotovostné transakcie.

Mimochodom, účtovanie bezhotovostných platieb sa vedie na účte 51, prečítajte si viac o vlastnostiach účtovania bezhotovostných prostriedkov.

Hlavným dokumentom upravujúcim všetky hotovostné transakcie je nariadenie „O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií s bankovkami a mincami Ruskej banky na území Ruskej federácie“ zo dňa 12.10.11 č. 373-P. Aj tento rok bola vydaná smernica Bank of Russia „O postupe pri vykonávaní hotovostných transakcií právnických spoločností“. osôb a zjednodušený postup pri vykonávaní hotovostných operácií fyzických osôb podnikateľov a podnikateľských subjektov.

Pravidlá vykonávania hotovostných transakcií

Podľa tohto ustanovenia nie je potrebné, aby pokladňa mala samostatnú miestnosť, stačí v miestnosti vyčleniť určitú plochu. V malých organizáciách, kde je málo hotovostných transakcií, nie je spravidla vybavené osobitné miesto. V opačnom prípade by mala byť pre pokladňu pridelená špeciálna miestnosť so železnými dverami, tlačidlom alarmu a malým oknom.

Všetka hotovosť a iné materiálne hodnoty, uvedené v pokladni, by mali byť uložené v trezore. Kľúč k nemu je len u pokladníka a duplikát v zapečatenej obálke je uložený v trezore vedúceho organizácie.

V pokladničnom trezore by nemali byť cudzie cennosti. V prípade inventarizácie všetky zistené prebytky idú do príjmov organizácie. Nedostatky sa však vymáhajú od pokladníka, pokiaľ nie je inak vinná osoba nie je nainštalovaný.

Pokladník je zodpovedný za hodnoty, ktoré mu boli zverené. Na to je s ním uzatvorená dohoda o plnej zodpovednosti. Trestná zodpovednosť za nesprávne vykonávanie hotovostných transakcií a manká nie je stanovená. Na vinníka však možno uložiť rôzne tresty:

• zrážky zo mzdy zistené nedostatky;
• pokarhanie;
• prepustenie podľa článku Zákonníka práce Ruskej federácie.

Množstvo hotovosti v pokladni má určitý limit. Ako sa vypočítava limit hotovostného zostatku, prečítajte si. Počas dňa je povolené prekročiť stanovený limit, ale do konca pracovného dňa, ak dôjde k prekročeniu, musí byť všetka prebytočná hotovosť odovzdaná banke.

Ale sú situácie, keď nie je možné vziať peniaze. V tomto prípade sa uchýlia k malému triku: celá prebytočná suma sa spravidla vypracuje v správe pre vedúceho alebo hlavného účtovníka a ráno nasledujúceho dňa sa vráti ako nevyužitá zúčtovateľná suma.

Prekročenie limitu je povolené aj v dňoch výplaty mzdy. V súčasnosti je to však zriedkavé, pretože všetky prevody sa uskutočňujú bezhotovostným spôsobom priamo na platové karty.

Každá operácia vydávania finančných prostriedkov musí byť vykonaná na základe písomného príkazu vedúceho alebo podľa poskytnutého vyhlásenia.

Príprava podkladov pre hotovostné operácie

Akékoľvek zaúčtovanie alebo vynaloženie finančných prostriedkov je potrebné dokladovať príjmovým (PKO) alebo výdajovým (RKO) pokladničným poukazom. Každá operácia sa zároveň premietne do zápisu v pokladničnej knihe a PKO a RKO sa zohľadnia v denníku evidencie došlých a odoslaných pokladničných príkazov.

V pokladničnom doklade na výdavky je potrebné uviesť sumu, ktorá sa má prijať, dátum a podpis príjemcu slovami. Pri vystavení pokladničného dokladu musí pokladník vystaviť doklad s podpisom a pečiatkou organizácie.

Prevod hotovosti z pokladne na bežný účet sa uskutočňuje na základe oznámenia o peňažnom príspevku. Na získanie hotovosti z bežného účtu sa vydáva.

Pri vystavovaní pokladničných dokladov treba pamätať na to, že tieto doklady netolerujú žiadne opravy a chyby. Preto pri uvedení nesprávnych údajov je potrebné vyhotoviť nový formulár pokladničného dokladu.

Účtovníctvo - účtovanie o hotovostných operáciách

Ako je uvedené vyššie, účet 50 „Pokladňa“ slúži na účtovanie hotovosti. Účet 50 v účtovníctve - eviduje - hotovosť, čo znamená, že na ťarchu účtu sa premieta príjem hotovosti v pokladni a dobropis - likvidácia hotovosti z pokladne. Ďalej sa pozrime bližšie na hotovostné transakcie pomocou príkladov s účtovaním.

Peňažný tok

1 - vystavenie do podvýkazu

Vydanie sa vykonáva na základe žiadosti potvrdenej vedúcim. V žiadosti musí byť uvedená suma a jej účel, ako aj lehota na podanie prehľadu. Ak to nie je určené, tak hlásenie treba podať do 3 dní. Nadmerné výdavky sa tiež vydávajú iba na príkaz hlavy.

Na vydávanie cestovných náhrad musí existovať príkaz na vyslanie osoby na pracovnú cestu, ako aj príkaz prednostu.

Vo všetkých týchto prípadoch bude zapojenie rovnaké.

D71 K50 - peniaze boli vydané pod správou.

2 — odovzdanie hotovosti do banky.

Doklady, na základe ktorých sa táto hotovostná operácia vykonáva - výpis z účtu na bežnom účte, pamätný príkaz. Hotovostný vklad do banky vyzerá takto:

D51 K50 - peniaze boli prevedené z pokladne na bežný účet.

Podobne pre devízový účet a špeciálne bankové účty.

D52, 55 K50 - hotovosť sa prevádza z pokladne na devízový (osobitný) bankový účet.

Prečítajte si o vlastnostiach účtovania devízových operácií na účte 52

Ak sú prostriedky uložené v banke, ale neboli prijaté na bežný účet, uskutoční sa transakcia prostredníctvom účtu. 57 „Prestupy na ceste“. Drôty vyzerajú takto:

D57 K50 a D51 K57.

3 - vydávanie miezd.

Mzda sa vystavuje personálu na základe mzdového listu alebo mzdového listu. Ak je tam výpis, netreba znovu podpisovať prevzatie na RKO. Zaúčtovanie miezd zamestnancom vyzerá takto:

D70 K50 - mzdy boli vystavené zamestnancom.

4 - vyplatenie príjmu z účasti v organizácii osobám, ktoré nie sú zamestnancami organizácie, zaúčtovanie vyzerá ako D76 K50.

5 - úhrada zložených súm, najčastejšie podľa výpisu. Pre túto operáciu sa vykoná aj zaúčtovanie D76 K50.

6 - bol zistený nedostatok finančných prostriedkov v pokladni.

D94 K50 - odrážal nedostatok pri pokladni.

Prílev hotovosti

1 - príjem prostriedkov z bežného účtu, zaúčtovanie D55 K51.

Nezabudnite priložiť šek na príjem hotovosti z bežného účtu.

2 - príjem hotovosti od kupujúcich, zaúčtovanie D50 K62.

3 - vrátenie nespotrebovanej účtovnej sumy - D50 K71.

4 - vrátenie nadmerne poukázaných miezd - D50 K70.

5 — prispeli zakladateľmi do overený kapitál- D50 K75 / 1.

Funkcie účtovania hotovostných transakcií pre individuálnych podnikateľov

Podľa novej vyhlášky pre individuálnych podnikateľov so zjednodušeným daňovým účtovníctvom existuje niekoľko úľav pri vedení pokladne:

• pojem „pokladňa“ sa nevzťahuje na samotných podnikateľov;
• bol zrušený zákaz utrácať finančné prostriedky prijaté v pokladni pre osobnú potrebu;
• nemôžete nastaviť peňažný limit;