Aké doklady potvrdzujú vedenie samostatného účtovníctva DPH. Tvorba DPH Aký prvotný doklad sa účtuje DPH

DPH je nepriama daň. Kalkuláciu robí predávajúci pri predaji tovaru (práce, služby, vlastnícke práva) kupujúcemu.

Predávajúci okrem ceny predávaného tovaru (práce, služby, vlastnícke práva) predloží kupujúcemu aj výšku DPH vypočítanú ustanovenou sadzbou dane. Suma DPH, ktorú platiteľ-predávajúci odvedie do rozpočtu, sa vypočíta ako rozdiel ním vypočítanej sumy dane pri predaji tovaru (práce, služby, vlastnícke práva) kupujúcim a sumy dane predloženej tomuto platiteľovi dane pri nakupuje tovary (práce, služby, vlastnícke práva).práva) slúžiace na zdaniteľné plnenia. DPH je federálna daň.

zdaňovanie DPH

Za platcov DPH sa uznávajú:

organizácie (vrátane neziskových)

podnikateľov

Bežne možno všetkých platiteľov DPH rozdeliť do dvoch skupín:

• platiteľov „internej“ DPH

  tie. DPH splatná pri predaji tovaru (práce, služby) na území Ruskej federácie

• platiteľov DPH „dovozu“.

  tie. DPH splatná pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie

Oslobodenie od plnenia povinností platiteľov DPH

Organizácie a podnikatelia, ktorých celkové tržby z predaja tovaru (práce, služby) nepresiahli v úhrne 2 milióny rubľov za predchádzajúce 3 po sebe nasledujúce kalendárne mesiace, môžu podať oznámenie a získať oslobodenie od plnenia svojich povinností platiteľa DPH za rok (článok 145 daňového poriadku Ruskej federácie).

Organizácie a podnikatelia nie sú povinní platiť daň z predajných transakcií (okrem prípadov dovozu tovaru na územie Ruska):

• uplatňovanie systému zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov (ESKhN);
• uplatňovanie zjednodušeného daňového systému (STS);
• uplatňovanie patentového systému zdaňovania;
• uplatňovanie daňového systému vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu pre určité druhy činností (UTII) - pre tie druhy činností, za ktoré sa platí UTII;
• oslobodený od plnenia povinností platiteľa DPH v zmysle ust. 145 daňového poriadku Ruskej federácie;
• účastníci projektu Skolkovo (článok 145.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výnimka! Uvedené osoby sú povinné platiť DPH, ak vystavia kupujúcemu faktúru s pridelenou sumou DPH.

Predmetom zdanenia sú:

• transakcie pri predaji tovaru (práce, služby), vlastnícke práva na území Ruskej federácie vrátane ich
• bezplatný prevod;
• dovoz tovaru na územie Ruskej federácie (dovoz);
• vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu;
• premiestnenie tovaru (práce, služby) pre vlastnú potrebu, ktorého náklady nie sú pri výpočte dane z príjmov právnických osôb uznateľné.

Vo všeobecnom prípade sa daň vypočítava na základe nákladov na predaný tovar (práce, služby), majetkové práva.

Postup výpočtu

vzorec na výpočet DPH

vypočítaná DPH
pri realizácii = daň
základňu* ponuka
DPH

DPH
splatný = DPH
vypočítané
pri realizácii - "vstup"
DPH,
prijatý
odpočítateľné + obnovené
DPH

Vo všeobecnosti sa základ dane určí k skoršiemu z týchto dvoch dátumov:

v deň úhrady čiastočná úhrada oproti pripravovaným dodávkam tovaru (výkon prác, poskytnutie služby)

v deň odoslania (prevodu) tovaru (práce, služby)

V súčasnosti funguje 3 stávky daň z pridanej hodnoty (článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie).

0%	Na predaj tovaru vyvážaného v colnom režime vývoz, ako aj tovaru prepusteného do colného režimu slobodného colného pásma, služieb medzinárodnej prepravy a niektorých ďalších operácií sa uplatňuje sadzba DPH 0 % (ods. 1, § 164 daňového poriadku Ruskej federácie).
10%	Sadzbou DPH 10% sa zdaňuje v prípadoch predaja potravín, tovaru pre deti, periodického tlačené publikácie a výroba kníh, zdravotnícky tovar. (pozri zoznam schválený vládou Ruskej federácie) Nariadenie vlády Ruskej federácie z 31. decembra 2004 č. 908; Nariadenie vlády Ruskej federácie z 15. septembra 2004 č. 688; Nariadenie vlády Ruskej federácie č.41 z 23. januára 2003
20%	Vo všetkých ostatných prípadoch sa uplatňuje sadzba DPH 20 % (článok 3 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Výška DPH sa určí ako súčin základu dane a sadzby dane

Po prijatí zálohy (preddavkov) (článok 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie) a v prípadoch, keď je základ dane určený osobitným spôsobom (články 3, 4, 5.1 článku 154, odseky 2-4 článku 155 daňového poriadku Ruskej federácie). zúčtovacie sadzby 10/110 a 20/120.

Príklad:

Predané obilie v hodnote 110 rubľov (vrátane DPH 10 rubľov).

Predané materiály vo výške 120 rubľov (vrátane DPH 20 rubľov).

Predaj akcií inej spoločnosti vo výške 200 rubľov (bez DPH) je zvýhodnenou transakciou.

daň
základňa (200 rubľov)= 100 rubľov
podľa zrna+ 100 rubľov
na základe materiálov

Výška dane
vypočítané pri
implementáciu
(30 rubľov)= 10 rubľov
podľa zrna+ 20 rubľov
na základe materiálov

Sumy dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práce, služby) podliehajú odpočítaniu dane. (článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie)

Zrážky

Sumy DPH podliehajú odpočtu, ktorý:

• prezentované dodávateľmi (dodávatelia, výkonní umelci) pri nákupe tovaru (práce, služby);
• zaplatené pri dovoze tovaru na územie Ruská federácia v colnom konaní pri prepustení do tuzemska, pri dočasnom dovoze a pri prepracovaní mimo colného územia;
• zaplatené pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie z územia členských štátov colnej únie (odsek 2, článok 171 daňového poriadku Ruskej federácie).

DPH na "vstupe" je možné odpočítať až po prijatí tovaru (práce, služby) do účtovníctva a príslušných prvotných dokladoch a faktúre.

Ak chcete uplatniť odpočty, musíte mať:

• faktúry;
• prvotné doklady potvrdzujúce prevzatie tovaru (práce, služby) do účtovníctva.

V niektorých prípadoch sa namiesto faktúr používajú iné doklady potvrdzujúce zaplatenie dane.

Príklad:

Pri kúpe stavebné materiály vo výške 120 rubľov (vrátane DPH 20 rubľov), prepravné služby vo výške 59 rubľov (vrátane DPH 9 rubľov), lekárske služby (prednostná operácia) vo výške 30 rubľov bez DPH, výška odpočítateľnej DPH bude : 20 rubľov + 9 rubľov = 29 rubľov.

Postup úhrady

Časť dane „na vstupe“, ktorá presahuje výšku vypočítanej DPH, podlieha vráteniu.

Predaný tovar v hodnote 120 rubľov (vrátane 20 rubľov DPH).

Zakúpený tovar v hodnote 360 ​​rubľov (vrátane 60 rubľov DPH).

Suma, ktorá sa má vrátiť, je 40 rubľov (60 - 20 = 40).

V tomto prípade môže byť potrebné predložiť doklady na kamerovú kontrolu.

3 mesiace

Vrátenie DPH sa spravidla uskutočňuje po ukončení administratívneho auditu, ktorý trvá 3 mesiace.

Suma, ktorá sa má vrátiť, môže byť započítaná proti dlhu (nedoplatky, penále, pokuty) na federálnych daniach, započítaná s budúcimi platbami alebo vrátená na bežný účet.

Vrátenie DPH je možné získať buď po ukončení administratívneho auditu (odsek 2, článok 176 daňového poriadku Ruskej federácie), alebo v prípade uplatnenia deklaratívneho postupu pre vrátenie DPH (odsek 8 článku 176.1 daňového poriadku kódexu Ruskej federácie), pred dokončením administratívneho auditu.

Po vykonaní kontroly daňového priznania k DPH platiteľ dane predloží žiadosť o vrátenie DPH kontrole a vráti mu DPH.

Výnimka! daňových poplatníkov, ktorí za predchádzajúce 3 roky zaplatili viac ako 7 miliárd rubľov dane nemôžu predstavovať bankovú záruku (odsek 1 odsek 2 článok 176.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri dlhodobom majetku sa DPH vymáha v rozsahu zodpovedajúcom zostatkovej cene dlhodobého majetku (bez precenenia). A pri nehnuteľnosti - 1/10 zo sumy dane prijatej na odpočet, v podiele vypočítanom podľa pravidlá čl. 171.1 daňového poriadku Ruskej federácie, každoročne v poslednom štvrťroku každého roka, po dobu 10 rokov.

Ak je dlhodobý majetok plne odpísaný alebo ho tento daňovník prevádzkuje viac ako 15 rokov, DPH sa nemôže vrátiť.

Vyhlásenie

Termín odovzdania vyhlásenia

Daňové priznanie k DPH podáva platiteľ dane (daňový agent) správcovi dane v mieste svojej registrácie za platiteľa DPH najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Pripravte a odošlite vyhlásenia na mieste samostatných pododdielov netreba. Celá suma dane ide do federálneho rozpočtu.

Napríklad za prvý štvrťrok 2015 je potrebné podať daňové priznanie k DPH do 25. apríla 2015.

Za nepredloženie vyhlásenia sa poskytuje pokuta (článok 119 daňového poriadku Ruskej federácie).

Počnúc zdaňovacím obdobím 1. štvrťroka 2014 sa daňové priznanie k DPH podáva elektronicky.

Od 1. 1. 2015 platí priznanie k DPH, ktoré je potrebné podať do elektronickej forme, ale predložená na papieri, sa nepovažuje za predloženú (doložka 5, článok 174 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pozor! Ak daňovník nepredloží daňové priznanie daňovému úradu do 10 dní od uplynutia stanovenej lehoty, môže byť pozastavený výkon účtov (článok 3 článku 76 daňového poriadku Ruskej federácie).

tlačivo priznania k DPH Postup pri vypĺňaní vyhlásenia

Vyhlásenie sa vypĺňa v rubľoch bez kopejok. Ukazovatele v kopejkách sú buď zaokrúhlené na najbližší rubeľ (ak je viac ako 50 kopejok) alebo vyradené (ak je menej ako 50 kopejok).

Titulnú stranu a oddiel 1 priznania podávajú všetci daňovníci. Tieto požiadavky sa týkajú aj tých daňovníkov, ktorí majú na konci štvrťroka nulový základ dane.

Sekcie 2 - 12 , ako aj prílohy k priznaniu, sa do priznania zahŕňajú až vtedy, keď daňovníci vykonávajú príslušné operácie.

Sekcie 4-6 vypĺňa sa v prípade vykonávania činností zdaniteľných sadzbou DPH 0 percent.

Sekcie 10-11 sa vypĺňa v prípade vystavovania a (alebo) prijímania faktúr pri výkone podnikateľskej činnosti v záujme inej osoby na základe komisionárskych zmlúv, zmlúv o obchodnom zastúpení alebo na základe zmlúv o prepravnom expedícii, ako aj pri výkone funkcie vývojár.

kapitola 12 Vyhlásenie sa vypĺňa len vtedy, ak je kupujúcemu vystavená faktúra s pripísaním sumy dane týmito osobami:

• daňovníci oslobodení od plnenia povinností daňovníka súvisiacich s výpočtom a platením dane z pridanej hodnoty;
• platitelia dane pri zasielaní tovaru (prác, služieb), ktorých predaj nepodlieha dani z pridanej hodnoty;
• osoby, ktoré nie sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty.

Postup a podmienky platenia dane

DPH sa platí na konci každého zdaňovacieho obdobia v rovnakých splátkach. najneskôr do 25 každý z troch mesiacov nasledujúcich po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Vyhlásenie za 1. štvrťrok 2015

Zaplatiť 240 rubľov.

Musíte zaplatiť:
do 25. apríla- 80 rubľov,
do 25. mája- 80 rubľov,
do 25. júna- 80 rubľov.

Výnimka! Osoby, ktoré nie sú platiteľmi DPH, ale majú vystavené faktúry s vyhradenou sumou DPH, platia celú sumu dane do 25. dňa v mesiaci po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

Od 1. januára 1997 sú všetci platitelia dane z pridanej hodnoty povinní vyhotovovať faktúry za predaj výrobkov (práce, služby).

Postup pri vystavovaní faktúr je venovaný čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie.

Nariadením vlády Ruskej federácie z 2. decembra 2000 č. 914 boli schválené Pravidlá vedenia evidencie prijatých a vydaných faktúr, kníh nákupov a kníh predajov pri výpočte dane z pridanej hodnoty.

V súčasnosti sú na registráciu DPH potrebné tieto dokumenty:

Faktúry vyplnené spôsobom stanoveným daňovým poriadkom Ruskej federácie;

Denníky účtovných faktúr;

Knihy o predajoch a nákupoch;

Primárne účtovné doklady, v ktorých je DPH pridelená ako samostatná čiastka (faktúry, akty prevzatia a dodania diela atď.);

Špeciálne dodatočné kalkulácie pre jednotlivé transakcie (účtovný výkaz);

Účtovné registre.

Daňové priznania k DPH sa vypracúvajú na základe nákupných a predajných kníh, ako aj údajov účtovníctvo daňovníka.

Faktúry sú hlavnými hlavnými daňovými účtovnými dokladmi. Účtovné denníky faktúr, nákupné a predajné knihy sú konsolidované daňové doklady.

Pri správnom účtovníctve a daňovom účtovníctve by mal byť výsledok účtovných registrov a konsolidovaných daňových dokladov rovnaký.

9.1. Požiadavky na faktúru

Príprava faktúr

Faktúry musia vystavovať všetci platitelia DPH. V súlade s čl. 143 daňového poriadku Ruskej federácie sú platcami DPH:

organizácie;

Jednotliví podnikatelia;

Osoby uznané za platiteľov dane v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu Ruskej federácie, určené v súlade s Colným kódexom Ruskej federácie.

Faktúry sa vystavujú pri plnení transakcií, ktoré sú uznané ako predmet zdanenia.

V čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie uvádza zoznam transakcií uznaných za predmet zdanenia:

Predaj tovaru (práce, služby) na území Ruskej federácie vrátane predaja kolaterálu a prevodu tovaru (výsledky vykonanej práce, poskytovanie služieb) na základe zmluvy o poskytnutí náhrady alebo inovácie, ako aj prevod vlastníckych práv;

Prevod tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) pre vlastnú potrebu na území Ruskej federácie, ktorého náklady nie sú pri výpočte dane z príjmov právnických osôb odpočítateľné (aj prostredníctvom odpisov);

Vykonávanie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu;

Dovoz tovaru na colné územie Ruskej federácie.

V druhom prípade sa faktúry nevystavujú a ich funkcie sa vykonávajú colnými vyhláseniami.

Faktúry sa vystavujú aj v iných prípadoch určených podľa ustanoveného postupu. Napríklad faktúry zostavujú organizácie, ktoré vykonávajú funkcie daňových agentov.

Faktúry nevystavujú daňovníci:

1) o transakciách pri predaji cenných papierov (okrem maklérskych a sprostredkovateľských služieb);

2) bankami pre nasledujúce bankové operácie (okrem inkasa):

Priťahovanie finančných prostriedkov organizácií a jednotlivcov do vkladov;

Umiestňovanie prilákaných finančných prostriedkov organizácií a jednotlivcov v mene bánk a na ich náklady;

Otváranie a vedenie bankových účtov organizácií a jednotlivcov vrátane bankových účtov používaných na zúčtovanie bankovými kartami, ako aj operácie súvisiace so servisom bankových kariet;

Vykonávanie zúčtovania v mene organizácií a jednotlivcov vrátane korešpondenčných bánk na ich bankových účtoch;

Hotovostné služby pre organizácie a jednotlivcov;

Nákup a predaj cudzej meny v hotovosti a v bezhotovostnej forme (vrátane poskytovania sprostredkovateľských služieb pri nákupe a predaji cudzej meny);

Vykonávanie obchodov s drahými kovmi a drahokamy v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;

Operácie na vykonanie bankových záruk (vystavenie a zrušenie bankovej záruky, potvrdenie a zmena podmienok určenej záruky, platba z takejto záruky, vyhotovenie a overenie dokladov z tejto záruky);

Vystavovanie záruk pre tretie osoby, zabezpečujúce plnenie záväzkov v peňažná forma;

Poskytovanie služieb spojených s inštaláciou a prevádzkou systému „klient-banka“ vrátane zabezpečenia programového vybavenia a zaškolenia obsluhy určeného systému;

Príjem od dlžníkov súm na kompenzáciu poistného (poistného) zaplateného bankou na základe poistných zmlúv v prípade smrti alebo invalidity týchto dlžníkov, pričom banka je poistencom a príjemcom;

3) poisťovňami za poskytovanie služieb na základe poistných, spolupoistných a zaistných zmlúv poisťovňami. Operácie poistenia, spolupoistenia a zaistenia sa vykazujú ako operácie, v dôsledku ktorých poisťovňa získa:

Poistné platby (odmeny) na základe poistných, spolupoistných a zaistných zmlúv vrátane poistného, ​​vyplatená zaisťovacia provízia (vrátane prémií);

Úroky z vkladu poistného podľa zaistných zmlúv a prevedené zaisťovateľom na zaisťovateľa;

Poistné prijaté oprávnenou poisťovacou organizáciou, ktorá riadne uzavrela zmluvu o spolupoistení v mene a na účet poisťovateľov;

peňažné prostriedky prijaté poisťovateľom v poradí subrogácie od osoby zodpovednej za škodu spôsobenú poistenému vo výške poistnej náhrady vyplatenej poistenému;

4) na poskytovanie služieb pre neštátne poskytovanie neštátnych dôchodkových fondov.

Faktúry nevystavujú ani organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí nie sú platcami DPH. Patria sem organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí prešli na zjednodušený daňový systém a sú platiteľmi jednej dane z imputovaného príjmu alebo jednej poľnohospodárskej dane.

Je potrebné poznamenať, že organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí boli oslobodení od plnenia povinností platiteľa DPH, naďalej vystavujú faktúry. Neprestávajú byť platiteľmi dane, ale získavajú len výhody za výpočet tejto dane. Zároveň vystavujú faktúry bez pridelenia zodpovedajúcich súm dane. Na faktúre je urobený nápis alebo pečiatka "Bez dane (DPH)".

Obdobný zápis na vystavené faktúry majú platitelia dane pri predaji tovarov (práce, služby), ktorých predaj nepodlieha zdaneniu alebo je od dane oslobodený.

Organizácie a jednotliví podnikatelia nevystavujú faktúry:

Zamestnanie v maloobchode a stravovaní a predaj tovaru za hotovosť;

Vykonávanie prác a poskytovanie platených služieb priamo obyvateľstvu.

U nich sa požiadavka na vystavovanie faktúr považuje za splnenú, ak predávajúci vystavil kupujúcemu pokladničný doklad alebo iný doklad v ustanovenej forme.

Požiadavky na vystavenie pokladničného dokladu sú uvedené v odseku 4 Nariadenia o používaní registračných pokladníc pri vykonávaní hotovostného zúčtovania s obyvateľstvom, schváleného výnosom Rady ministrov – vlády Ruskej federácie z 30. júla. 745, 1993.

Na pokladničnom doklade vydanom zákazníkom musia byť uvedené tieto údaje:

a) názov organizácie;

b) identifikačné číslo organizácie – daňovníka;

c) sériové číslo registračnej pokladnice;

d) poradové číslo šeku;

e) dátum a čas nákupu (poskytnutia služby);

f) náklady na nákup (službu);

g) znakom fiškálneho režimu.

„Iné dokumenty“ zahŕňajú prísne formuláre na podávanie správ.

Prísne ohlasovacie formuláre, ktoré sa rovnajú pokladničným šekom, zahŕňajú potvrdenky, lístky, cestovné doklady, kupóny, poukážky, predplatné a iné doklady určené na hotovostné platby a (alebo) platby platobnými kartami v prípade poskytovania služieb obyvateľstvu.

Prísne ohlasovacie dokumenty musia obsahovať tieto povinné údaje:

a) názov dokumentu, šesťmiestne číslo a séria;

b) názov a právna forma - pre organizáciu;
priezvisko, meno, priezvisko - pre jednotlivého podnikateľa;

c) umiestnenie stáleho výkonného orgánu právnickej osoby (v prípade jeho neprítomnosti iný orgán alebo osoba oprávnená konať v mene právnickej osoby bez splnomocnenia);

d) identifikačné číslo daňovníka pridelené organizácii (fyzickému podnikateľovi), ktorá doklad vydala;

e) druh služby;

f) náklady na službu v peňažnom vyjadrení;

g) výšku platby uskutočnenej v hotovosti a (alebo) platobnou kartou;

h) dátum výpočtu a vyhotovenia dokladu;

i) postavenie, priezvisko, meno a priezvisko osoby zodpovednej za spáchanie
transakcie a správnosť ich vykonania, jeho osobný podpis, pečiatka organizácie (individuálny podnikateľ);

j) ďalšie podrobnosti, ktoré charakterizujú špecifiká poskytovanej služby a ktorými má organizácia (fyzický podnikateľ) právo doklad doplniť.

Formulár musí obsahovať údaje o výrobcovi (skrátený názov, daňové identifikačné číslo, miesto, číslo objednávky a rok vyhotovenia, obeh).

Postup schvaľovania formy prísnych výkazov rovnocenných pokladničným šekom, ako aj postup ich účtovania, skladovania a likvidácie je stanovený vo vyhláške vlády Ruskej federácie zo 6. mája 2008 č. 359 „O postupe pre hotovostné zúčtovanie a (alebo) zúčtovanie pomocou platobných kariet bez použitia registračných pokladníc.

Podľa tohto dokumentu sú formy foriem prísneho podávania správ, schválené pred nadobudnutím účinnosti nariadenia vlády Ruskej federácie z 31. marca 2005 č. 171 „O schválení nariadení o vykonávaní platieb v hotovosti a (alebo) zúčtovanie platobnými kartami bez použitia registračnej pokladnice“, možno uplatniť pred ich schválením, najneskôr však do 1.12.2008.

Formuláre formulárov schvaľuje Ministerstvo financií Ruska na žiadosť zainteresovaných orgánov štátnej moci, Bank of Russia a organizácie združujúce podnikateľské subjekty pôsobiace v určitom sektore služieb.

Ak sú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie federálne výkonné orgány splnomocnené schvaľovať formy formulárov dokumentov používaných pri poskytovaní služieb verejnosti, potom sa po tomto dátume môžu uplatňovať predtým schválené formy prísnych formulárov zodpovednosti. do schválenia nových foriem dokumentov federálnymi výkonnými orgánmi.

Podľa informačného listu Ministerstva financií Ruska z 22. augusta 2008 organizácia a individuálny podnikateľ poskytujúci služby verejnosti s cieľom vykonávať hotovostné vyrovnania a (alebo) vyrovnania pomocou platobných kariet bez použitia hotovosti. registrov, majú právo použiť samostatne vypracovaný dokument, ktorý musí obsahovať všetky vyššie uvedené náležitosti. Schválenie formy takéhoto dokumentu oprávnenými federálnymi výkonnými orgánmi sa nevyžaduje.

Zároveň je možné formu dokumentu nielen vytlačiť tlačou, ale aj vytvoriť pomocou automatizovaných systémov.

Podľa bodu 11 postupu schváleného nariadením vlády Ruskej federácie č. 359, aby bolo možné súčasne vyplniť formulár dokladu a vydať doklad, musia byť splnené tieto požiadavky:

a) automatizovaný systém musí byť chránený pred neoprávneným prístupom; identifikovať, zaznamenávať a uchovávať všetky transakcie pomocou formulára dokumentu po dobu najmenej piatich rokov;

b) pri vypĺňaní tlačiva dokladu a vydávaní dokladu automatizovaným systémom sa ukladá jedinečné číslo a séria jeho formulára.

Evidencia faktúr

V súlade s odsekom 3 čl. 168 Daňového poriadku Ruskej federácie pri predaji tovaru (práce, služby) sú daňoví poplatníci povinní vystavovať faktúry najneskôr do piatich dní odo dňa odoslania tovaru (výkon prác, poskytnutie služieb). Takže ak odoslanie tovaru alebo podpísanie úkonu o vykonaní práce, poskytnutí služby bolo uskutočnené 7. januára, tak faktúru musí predávajúci vystaviť kupujúcemu najneskôr 11. januára.

Ak sa odoslanie tovaru alebo podpísanie úkonu o vykonaní práce, poskytnutí služby uskutočnilo ku koncu zdaňovacieho obdobia, tak aj faktúra musí byť vyhotovená najneskôr do piatich dní, najneskôr však do konca zdaňovacieho obdobia. zdaňovacie obdobie.

Čiže ak bola zásielka uskutočnená 29. marca, tak faktúra musí byť vystavená najneskôr do 31. marca.

Táto požiadavka vychádza zo skutočnosti, že v súlade s odsekom 4 čl. 166 daňového poriadku Ruskej federácie sa výška DPH vypočíta na základe výsledkov každého zdaňovacieho obdobia za všetky transakcie uznané za predmet zdanenia, ktorých dátum predaja (prevodu) sa vzťahuje na toto zdaňovacie obdobie. To znamená, že ak bol tovar predaný v marci, tak DPH splatná do rozpočtu z tohto predaja by mala byť časovo rozlíšená v prvom štvrťroku a teda aj faktúra by mala byť vystavená v marci.

Väčšine platiteľov dane tento postup pri vystavovaní faktúr nerobí veľké problémy.

Napriek tomu existuje množstvo odvetví spojených s nepretržitými dlhodobými dodávkami tomu istému kupujúcemu.

Tieto môžu zahŕňať:

Nepretržité uvoľňovanie tovaru a poskytovanie prepravných služieb tým istým nákupcom elektriny, ropy, plynu;

Poskytovanie telekomunikačných služieb;

Poskytovanie bankových služieb;

Denný viacnásobný predaj chleba a pekárenských výrobkov, trvanlivých potravín a pod.

Pre takýchto platiteľov dane ministerstvo daní Ruska v liste z 21. mája 2001 č. VG-6-03 / 404 „O použití faktúr pri výpočte dane z pridanej hodnoty“ povolilo „vyhotovovať faktúry v súlade s s podmienkami zmluvy o dodávke uzatvorenej medzi predávajúcim a kupujúcim tovaru (služby), úkony odsúhlasenia dodávok a vystavenie faktúr kupujúcim súčasne s platobnými a zúčtovacími dokladmi, najmenej však raz za mesiac a najneskôr do 5. dňa mesiac nasledujúci po uplynutí mesiaca.

Vyskytli sa ďalšie podobné objasnenia týkajúce sa rôznych dlhodobých dodávok (úpis, prenájom atď.).

Zároveň zostáva v platnosti požiadavka vyhotovovať faktúry v tom zdaňovacom období, v ktorom došlo k odoslaniu tohto tovaru (poskytovanie služieb). Nedávno toto ustanovenie opakovane potvrdilo Ministerstvo financií Ruska (listy z 25. júna 2008 č. 07-05-06 / 142, zo dňa 11. septembra 2008 č. 03-07-09 / 28, zo 6. marca , 2009 č. 03-07-15/39).

Lehoty na vyhotovenie faktúr za transakcie uznané za iné predmety zdanenia, s výnimkou predaja tovaru (práce, služby), prevodu vlastníckych práv, prijatia čiastok platby, čiastočnej platby na účet nadchádzajúcich dodávok tovar (výkon práce, poskytovanie služieb), v Daňovom poriadku Ruskej federácie nie sú dohodnuté. Ale na základe vyššie uvedeného ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie môžeme konštatovať, že faktúry musia byť vyhotovené pred koncom zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa vypočítava výška DPH za túto operáciu.

Faktúry sa zvyčajne vystavujú v dvoch kópiách: prvé vyhotovenie dostane kupujúci, druhé zostane predávajúcemu.

Faktúry vystavuje príjemca v jednom vyhotovení v prípadoch prijatia:

finančná asistencia, hotovosť na doplnenie účelových finančných prostriedkov, zvýšením príjmu alebo inak súvisiace s platbou za tovar (výkon práce, poskytovanie služieb);

vlastnícke práva;

Úroky zo zmeniek, úroky z komoditnej pôžičky prevyšujúce výšku úrokov vypočítaných v súlade s refinančnou sadzbou Banky Ruskej federácie;

Poistné platby podľa poistných zmlúv za riziko nesplnenia zmluvných povinností.

Vychádzajúc zo skutočnosti, že v prípade vyúčtovania DPH na iné predmety zdanenia (premiestnenie tovaru, vykonanie prác, poskytnutie služieb pre vlastnú potrebu a uskutočnenie stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu), neexistuje kupujúci, ktorý by potreboval faktúru na prijatie DPH na odpočet, faktúra sa v týchto prípadoch vystavuje v jednom vyhotovení.

Faktúra môže byť vyhotovená a vystavená v papierovej a (alebo) elektronickej forme.

Pre vyhotovenie faktúr v elektronickej podobe je potrebné dodržiavať nasledujúcich podmienok:

Vzájomný súhlas strán transakcie;

Uvedené strany majú kompatibilné technické prostriedky a možnosti na prijímanie a spracovanie týchto faktúr v súlade so stanovenými formátmi a postupmi.

Faktúra vyhotovená v elektronickej podobe je podpísaná elektronickým digitálnym podpisom vedúceho organizácie alebo iných osôb na to oprávnených objednávkou (iným administratívnym dokladom) pre organizáciu alebo splnomocnením v mene organizácie, jednotlivca podnikateľ v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie.

Kompletizácia faktúr

Faktúra je dokument používaný na akceptovanie súm DPH predložených na odpočet alebo vrátenie.

Faktúry vystavené a vystavené v rozpore s postupom stanoveným Daňovým poriadkom Ruskej federácie nemôžu byť základom pre akceptovanie súm dane, ktoré predávajúci kupujúcemu predloží na odpočet alebo vrátenie. Dodatočné požiadavky na vypĺňanie faktúr je nezákonné, a preto, aby ste nesklamali svojich kupujúcich a zákazníkov, mali by ste povinné údaje na faktúre vyplniť veľmi pozorne a presne.

Povinné náležitosti faktúry sú uvedené v bode 5. a 6. čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie.

Formulár faktúry je uvedený vo vyhláške č.914.

Zvážte požadované podrobnosti.

Číslo faktúry - 1. riadok.

Číslovanie sa vykonáva v súlade s evidenciou vystavených faktúr.

Dátum faktúry je riadok 1.

AT tento prípad Týka sa to dátumu vystavenia, vyhotovenia faktúry. Účastníci operácie:

a) predávajúci - riadok 2;

b) kupujúci - riadok 6;

c) odosielateľ - riadok 3;

d) príjemca - 4. riadok.

Predávajúci a kupujúci sú chápaní ako účastníci rôznych transakcií, z ktorých jeden - predávajúci - má nejaký nepeňažný záväzok a druhý - kupujúci - je povinný ho zaplatiť. Inými slovami, predávajúci je dodávateľ tovaru a materiálu, poskytovateľ služieb, zhotoviteľ, prenajímateľ, prepravca a pod., kupujúci je zákazník, klient, nájomca atď.

Na vyplnenie faktúry musíte poskytnúť nasledujúce informácie o kupujúcom a predajcovi:

V riadku „Predávajúci“ alebo „Kupujúci“ – celé alebo skrátené meno, uvedené v zakladajúcich dokumentoch;

V riadku "Adresa" - adresa sídla zodpovedajúca základným dokumentom. Nezamieňať so skutočným);

V riadku "Identifikačné číslo predávajúceho alebo kupujúceho" - DIČ a v riadku "Kód dôvodu registrácie platiteľa dane - predávajúceho alebo kupujúceho" - KPP.

Odosielateľ - osoba, ktorá tovar priamo prepravuje (odovzdáva dopravcovi):

Meno – celé alebo skrátené meno odosielateľa uvedené v zakladajúcich dokumentoch. Ak je predajca a odosielateľ tá istá osoba, môžete napísať „rovnaká“. Ak predávajúci a odosielateľ nie sú tá istá osoba, uvádza sa poštová adresa odosielateľa.

Príjemca - osoba, ktorá skutočne preberá tovar:

Meno - celé alebo skrátené meno odosielateľa uvedené v zakladajúcich dokumentoch;

Mailová adresa.

POZNÁMKA!

Na tento riadok nemôžete napísať „Je ten istý“, aj keď kupujúci a príjemca sú tá istá osoba. Faktom je, že informácie o odosielateľovi sa nachádzajú na faktúre za údajmi o predajcovi. Podľa toho je v tomto prípade hneď jasné o koho v otázke. Informácie o: príjemca by sa mal uviesť za údajmi o odosielateľovi. Ak napíšeme do riadku: o príjemcovi „on je“, tak nám vyjde, že príjemcom je tá istá osoba ako odosielateľ.

V riadku 5 "Platba" sa uvádzajú údaje (číslo a dátum vyhotovenia) dokladu o úhrade a zúčtovaní alebo pokladničného šeku. Tento ukazovateľ sa vypĺňa len vtedy, ak je v čase vyhotovenia faktúry už k dispozícii zúčtovací doklad. V bežnej situácii je to možné po prijatí zálohy alebo pri platbe v čase vystavenia faktúry.

V ostatných prípadoch sa riadok nevyplní.

Predmet prevádzky (tovar, práce, služby):

V stĺpci 1 sa uvádza názov tovaru (práce, služby) a jeho technické vlastnosti vrátane čísel modelov, typov, veľkostí, GOST, parametrov atď. (napríklad „Dámsky zimný kabát, r. 42-46, článok 118“), popis vykonaných prác, poskytnutých služieb. V tomto stĺpci sa uvádza aj názov prevádzaných majetkových práv;

Stĺpec 2 - merná jednotka akceptovaná pre tento produkt (kusy, kilogramy, metre atď.), ak je možné ju uviesť. Takže napríklad poradenské služby možno merať v hodinách, zatiaľ čo opravy a stavebné práce nemajú jednotky merania. V druhom prípade sa stĺpec nevyplní;

Stĺpec 3 - množstvo (objem) dodaného (vyexpedovaného) tovaru podľa faktúry (vykonané práce, poskytnuté služby), majetkové práva prevedené na základe akceptovaných merných jednotiek. Vypĺňa sa aj vtedy, ak je možné ich uviesť;

Stĺpec 4 - cena (tarifa) tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke právo na mernú jednotku (ak je možné ju uviesť) na základe zmluvy (zmluvy) bez DPH (v prípade uplatnenia štátom regulované ceny (tarify) vrátane DPH, - cena (tarifa) za mernú jednotku s DPH);

Stĺpec 5 - náklady na celkovú sumu dodaného (vyexpedovaného) tovaru podľa faktúry (vykonané práce, poskytnuté služby), majetkové práva prevedené bez DPH;

6. stĺpec - suma spotrebnej dane z tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. Ak tovar nie je predmetom spotrebnej dane, stĺpec nie je vyplnený;

Stĺpec 7 – Sadzba dane DPH, sú tri – 18, 10 a 0 %;

Stĺpec 8 - suma DPH účtovaná kupujúcemu za tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva, určená na základe platných sadzieb dane. Vypočíta sa vynásobením ukazovateľa v stĺpci 5 sadzbou v stĺpci 7 v percentách;

Stĺpec 9 - náklady na celé množstvo tovaru dodaného (dodaného) na základe faktúry (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené majetkové práva s prihliadnutím na výšku DPH Vypočítaná súčtom ukazovateľa stĺpca 5 a DPH stĺpca 8 ;

Stĺpec 10 – krajina pôvodu tovaru. Označuje sa pre tovar, ktorého krajina pôvodu nie je Ruská federácia;

Stĺpec 11 - číslo colného vyhlásenia o náklade, podľa ktorého sa vykonalo colné odbavenie tovaru zahraničnej výroby. Pri predaji tovaru domácej výroby sa do stĺpca vloží pomlčka. Ak organizácia nie je priamym dovozcom predávaného tovaru, potom sa tento ukazovateľ prepíše z faktúry dodávateľa, od ktorého bol tovar zakúpený. Tento dodávateľ zodpovedá za správnosť čísla colného vyhlásenia. Samotný platiteľ dane zodpovedá len za súlad ním uvedených informácií s údajmi obsiahnutými v ním prijatých faktúrach.

Okrem nich faktúra obsahuje nasledujúce údaje. Podpisy predávajúceho a ich prepisy:

vedúci organizácie;

Hlavný účtovník.

Aby nedošlo k pozastaveniu práce vedúceho a hlavného účtovníka, podpisovanie faktúr vo veľkých organizáciách je zverené oprávneným osobám (objednávka).

Podpisy na faktúre musia byť originálne. Fax nie je povolený.

Od 1. septembra 2010 federálny zákon č. 229-FZ z 27. júla 2010 doplnil zoznam povinných fakturačných údajov o premennú „Názov meny“. Ak je podľa podmienok transakcie záväzok vyjadrený v cudzej mene, potom môžu byť sumy uvedené na faktúre vyjadrené aj v cudzej mene. Preto suma na faktúre nemusí byť nevyhnutne uvedená v rubľoch. Ale v aktuálnej podobe faktúry chýba ukazovateľ „Názov meny“. Ministerstvo financií Ruska vo svojich objasneniach opakovane uviedlo, že kým vláda Ruskej federácie neschváli formulár faktúry, ktorý obsahuje ukazovateľ „Názov meny“ a postup na vyplnenie tohto ukazovateľa, nie je potrebné uvádzať názov meny vo faktúrach (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 12.10.2010 č. 03- 07-09/46, zo dňa 22.10.2010 č. 03-07-11/417, zo dňa 29.12. /2010 č. 03-07-09/55). Preto v súčasnosti môže byť tento ukazovateľ označený ako dodatočná požiadavka.

Faktúra môže byť potvrdená pečaťou organizácie. Táto požiadavka však nie je povinná, hoci dokument overený pečaťou vzbudzuje väčší rešpekt a znižuje pravdepodobnosť falšovania.

Ak faktúru vystavuje individuálny podnikateľ, musia sa uviesť podrobnosti o osvedčení o štátnej registrácii tohto podnikateľa.

Uvádzame vzory vypĺňania faktúr.

Organizácia má právo uviesť vo faktúre ďalšie údaje. Zároveň by sa nemala meniť postupnosť umiestnenia a počet ukazovateľov povinných podrobností. Formulár faktúry s ďalšími údajmi musí byť schválený v prílohe objednávky o účtovných zásadách.

Faktúry by nemali obsahovať výmazy a škvrny. Opravy faktúr je možné vykonávať len opravným spôsobom, ktorý spočíva v tom, že nesprávny text alebo sumy sa prečiarknu a opravený text alebo sumy sa napíšu nad prečiarknutý text. Prečiarknutie sa vykoná jedným riadkom, aby ste mohli prečítať opravený. Opravy vo faktúre musia byť osvedčené podpisom konateľa a pečiatkou predávajúceho s uvedením dátumu vykonania opravy. V tomto prípade máme rozpor: samotná plomba na faktúre nie je povinnou náležitosťou a osvedčenie opráv v nej plombou je povinné (bod 29 uznesenia č. 914).

Je povolené vypĺňať faktúry kombinovaným spôsobom, t.j. čiastočne pomocou počítača, čiastočne ručne, za dodržania všetkých vyššie uvedených noriem plnenia (článok 14 vyhlášky č. 914).

Pravidlá pre vedenie evidencie prijatých a vystavených faktúr

V súlade s odsekom 3 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie sú všetci daňovníci povinní viesť evidenciu prijatých a vystavených faktúr. Poradie ich konania je uvedené vo vyhláške č. 914.

Vedenie evidencie prijatých faktúr

Kupujúci si vedú evidenciu faktúr prijatých od predajcov. Do tohto denníka sa ukladajú prijaté faktúry.

Účtovanie faktúr prijatých od predajcov sa vedie v denníku pri ich prijatí. Mali by ste tomu venovať pozornosť, pretože daňovníci veľmi často vyberajú faktúry tak, ako akceptujú DPH na odpočet, a nie tak, ako ich organizácia dostane.

Evidencia prijatých faktúr musí byť čipkovaná a očíslovaná. Prijaté faktúry sa uchovávajú spolu s účtovnou knihou päť rokov od dátumu vystavenia.

Podľa bodu 5 vyhlášky č. 914 sa v evidencii faktúr prijatých od dovážajúceho kupujúceho pri dovoze tovaru na colné územie Ruskej federácie musia uchovávať colné vyhlásenia o náklade alebo ich riadne overené kópie a platobné doklady,

S najväčšou pravdepodobnosťou bude pre daňovníka nepohodlné viesť platobné doklady v registri. Platobné doklady je potrebné uschovať ako prílohy k výpisom z účtu (ak bola platba vykonaná bankovým prevodom) alebo k predbežným hláseniam zamestnancov organizácie (ak bola platba vykonaná v hotovosti). Možno odporučiť uchovávať kópie platobných dokladov overené vedením organizácie vo vestníku. Mali by byť označené tam, kde sú originály.

Pri obstaraní služieb prenájmu bytových priestorov počas pracovnej cesty zamestnancov a služieb dopravy zamestnancov na miesto pracovnej cesty a späť vrátane služieb poskytovania podstielky na použitie vo vlakoch riadne vyplnené prísne ohlasovacie formuláre (alebo ich kópie) vyhradený samostatný riadok sumy DPH ukladá kupujúci v evidencii prijatých faktúr.

2. Pravidlá pre vedenie evidencie prijatých a vystavených faktúr

Pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie z územia Bieloruskej republiky, v súvislosti s ktorým daňová správa vyberá DPH v súlade s Dohodou medzi vládou Ruskej federácie a vládou Bieloruskej republiky o zásady vyrubovania nepriamych daní pri vývoze a dovoze tovaru, výkone práce, poskytovaní služieb zo dňa 15. 9. 2004, žiadosti o dovoz tovaru a platenie nepriamych daní s označením správcu dane o zaplatení dane DPH resp. ich kópie overené vedúcim a hlavným účtovníkom organizácie (individuálnym podnikateľom) a kópie platobných dokladov potvrdzujúcich skutočnú úhradu nákladov DPH uchováva kupujúci vo vestníku prijatých faktúr.

Pri prevzatí majetku, nehmotného majetku, majetkových práv ako vkladu do schváleného (rezervného) imania obchodných spoločností a obchodných spoločností alebo podielových vkladov do podielových fondov družstiev doklady, ktoré formalizujú prevod majetku, nehmotného majetku, majetkových práv a ktoré označujú výšku dane vymoženú akcionárom (účastníkom, akcionárom) spôsobom ustanoveným v odseku 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie alebo ich notársky overené kópie uchováva prijímajúca organizácia v evidencii prijatých faktúr.

V praxi sa daňoví poplatníci – kupujúci často stretávajú so situáciou, keď sa faktúra vystavená predávajúcim v jednom účtovnom období dostane k platiteľovi dane oveľa neskôr. V tomto prípade je žiaduce potvrdiť dátum prijatia faktúry. Za týmto účelom si uschovajte obálku s poštovou pečiatkou alebo získajte podpis kuriéra, ktorý dokumenty doručil.

Tlačivo účtovného denníka pre prijaté faktúry nie je zákonom ustanovené, preto ak platiteľ dane jednoducho spojí faktúry za určité obdobie (napríklad za zdaňovacie obdobie), nebude to chyba.

Postupnosť práce s účtovným denníkom prijatých faktúr je nasledovná:

1) po prijatí faktúry je jej pridelené príslušné číslo podľa denníka;

2) údaje o prijatých faktúrach sa premietnu do denníka;

3) prijaté faktúry sa zapisujú do denníka;

4) keď vznikne právo prijať sumy DPH na odpočet, môžete preniesť ukazovatele tejto faktúry do nákupnej knihy.

Vedenie denníka vystavených faktúr

Predajcovia vedú evidenciu faktúr vystavených kupujúcim. Vydané faktúry sa ukladajú s týmto denníkom.

Účtovanie faktúr v denníku prebieha v chronologickom poradí podľa ich vystavenia.

Logbook musí byť čipkovaný a očíslovaný. Vystavené faktúry sa uchovávajú spolu s účtovnou knihou päť rokov od dátumu vystavenia.

Tlačivo účtovného denníka pre vystavené faktúry nie je zákonom ustanovené. Ak teda platiteľ dane jednoducho spojí faktúry za určité obdobie (napríklad za zdaňovacie obdobie), nebude to chyba.

Postup pri práci s účtovným denníkom vystavených faktúr je nasledovný:

1) pri vystavovaní faktúry je jej pridelené príslušné číslo podľa denníka;

2) údaje o vystavených faktúrach sa premietnu do obsahu denníka;

3) druhé kópie vystavených faktúr sa ukladajú do denníka;

4) ak vznikne povinnosť časovo rozlišovať sumy DPH splatné do rozpočtu, môžete ukazovatele tejto faktúry preniesť do predajnej knihy.

Poradie vedenia účtovných kníh predajov a nákupov

Vedenie predajnej knihy

Pre účtovanie faktúr vystavených kupujúcemu sú platitelia dane povinní viesť okrem evidencie vystavených faktúr aj knihu tržieb.

Eviduje faktúry vyhotovené predávajúcim pri uskutočňovaní transakcií, ktoré sú uznané za predmety podliehajúce dani DPH, vrátane tých, ktoré nie sú predmetom dane (oslobodené od dane).

Ak platiteľ dane vystaví kupujúcemu namiesto faktúry doklady jemu rovnocenné, potom sa tieto doklady zaevidujú v knihe tržieb. Takýmito dokladmi sú pásky z registračných pokladníc a prísne výkazy alebo súhrnné údaje prísnych výkazov na základe inventarizácie zostavenej na základe výsledkov predaja za kalendárny mesiac.

Po prijatí peňažných prostriedkov vo forme úhrady, čiastočnej úhrady na účet blížiacej sa dodávky tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), prevodu vlastníckych práv vystaví predávajúci faktúru, ktorá je zaevidovaná v predajnej knihe.

Knihu tržieb vedie platiteľ dane za účelom zistenia výšky daňovej povinnosti k DPH.

Predajnú knihu musí dodávateľ uchovávať celých päť rokov odo dňa posledného zápisu. Predajná kniha musí byť čipkovaná a jej strany očíslované a zapečatené. Kontrolu správnosti vedenia predajnej knihy vykonáva vedúci organizácie alebo ním poverená osoba.

Evidencia faktúr v predajnej knihe sa vykonáva v chronologickom poradí v zdaňovacom období, v ktorom vzniká daňová povinnosť.

Predajná kniha môže byť vedená elektronicky. Po uplynutí zdaňovacieho obdobia, najneskôr však do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, sa predajná kniha vytlačí, strany sa očíslujú a zapečatia.

Podoba knihy tržieb je uvedená v prílohe č.3 Pravidiel vedenia evidencie prijatých a vydaných faktúr, kníh nákupov a kníh predajov pri výpočte dane z pridanej hodnoty schválených uznesením č.914 (ďalej len - Pravidlá schválené hl. uznesenie č. 914).

V hornej časti každého listu predajnej knihy je uvedené:

Úplný alebo skrátený názov predávajúceho v súlade so zakladajúcimi dokumentmi;

identifikačné číslo predajcu (TIN) a kód dôvodu registrácie (KPP);

Zdaňovacie obdobie, v ktorom sa uskutočnil predaj (určené v súlade s článkom 163 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri vypĺňaní predajnej knihy uveďte:

V stĺpci 1 - dátum a číslo faktúry predávajúceho;

Stĺpec 2 - meno kupujúceho podľa faktúry, t.j. jeho úplný alebo skrátený názov, uvedený v zakladajúcich dokumentoch;

3. stĺpec - identifikačné číslo kupujúceho podľa faktúry;

Stĺpec Pre - kód dôvodu registrácie kupujúceho;

Stĺpec 36 - dátum úhrady faktúry predávajúceho;

4. stĺpec – celková suma tržieb na faktúre vrátane DPH. Vo všeobecnosti by táto suma mala zodpovedať sume účtovného zápisu D-t 62 K-t 90-1 - pre konkrétneho kupujúceho, ktorému bola vystavená faktúra.

Stĺpce 5 až 8 uvádzajú tržby a sumy DPH vypočítané podľa príslušných sadzieb dane:

V stĺpci 5 - predaj podliehajúci DPH so sadzbou 18 % (doložka 3, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Stĺpec 5 pozostáva z dvoch častí:

1) stĺpec 5a, ktorý uvádza náklady na predaj bez DPH;

2) stĺpec 56, v ktorom sa uvádza výška DPH vypočítaná z nákladov predaja sadzbou 18 % [(5a) x 18 %], a ak je výška dane určená metódou výpočtu, príslušnou sadzbou v v súlade s odsekom 4 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie 1(4) x 18/118];

Stĺpec 6 – predaj podliehajúci DPH so sadzbou 10 % (odsek 2, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie). 6. stĺpec pozostáva z dvoch častí:

1) stĺpec 6a, ktorý uvádza náklady na predaj bez DPH;

2) stĺpec 66, v ktorom sa uvádza výška DPH vypočítaná z nákladov predaja sadzbou 10 % [(6a) x 10 %], a ak je výška dane určená metódou výpočtu, príslušnou sadzbou v v súlade s odsekom 4 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie [(4) x 10/110];

Stĺpec 7 - celková suma predaja na faktúre podliehajúca DPH so sadzbou 0 % (odsek 1, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie);

Stĺpec 8 – tržby podliehajúce DPH so sadzbou 20 %. Tento stĺpec sa vypĺňa pred dokončením zúčtovania pre tovary (práce, služby) odoslané (vykonané, poskytnuté) pred 1. januárom 2004. Pozostáva tiež z dvoch častí:

1) stĺpec 8a, ktorý uvádza náklady na predaj bez DPH;

2) stĺpec 86, v ktorom sa uvádza výška DPH vypočítaná z nákladov predaja sadzbou 20 % [(8a) x 20 %], a ak je výška dane určená metódou výpočtu, príslušnou sadzbou podľa s odsekom 4 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie [(4) x 20/120];

Stĺpec 9 - celková suma predaja na faktúre oslobodená od DPH (článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na konci zdaňovacieho obdobia sa výsledky zhrnú do stĺpcov 4, 5a, 56, 6a, 66, 7, 8a, 86 a 9.

Ak je potrebné vykonať zmeny v knihe tržieb, zápis faktúry sa vykoná na dodatočnom liste knihy tržieb za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola faktúra zaevidovaná pred vykonaním opráv na nej. Jej neoddeliteľnou súčasťou sú doplnkové listy predajnej knihy. Podoba doplnkového listu predajnej knihy je uvedená v prílohe č.5 Pravidiel schválených uznesením číslo 914. Skladba ukazovateľov doplnkového listu sa prakticky zhoduje s ukazovateľmi samotnej predajnej knihy. Jediným rozdielom je označenie dátumu jeho zostavenia v hornej časti listu.

Na základe týchto údajov sa vyplní daňové priznanie k DPH.

Vedenie knihy nákupov zákazníkov

Pre evidenciu faktúr vystavených predávajúcimi tovar (práce, služby) sú platitelia dane – kupujúci povinní viesť okrem evidencie prijatých faktúr aj nákupnú knihu.

Eviduje faktúry vystavené predávajúcimi kupujúcim tovarov (práce, služby) s cieľom určiť výšku DPH, ktorú kupujúci predložili na odpočet (náhradu).

Čiastky DPH za nakúpený (prijatý) tovar (práce, služby) sa akceptujú na odpočet (preplatenie) od kupujúceho iba v prípade, ak existujú faktúry potvrdzujúce cenu zakúpeného tovaru (práce, služby) a zodpovedajúce záznamy v nákupnej knihe.

Faktúry prijaté od predávajúcich sa evidujú v nákupnej knihe v chronologickom poradí v zdaňovacom období, v ktorom je možné prijať sumu DPH na odpočítanie, postupom podľa čl. 172 daňového poriadku Ruskej federácie.

POZNÁMKA!

V súlade s odsekom 2 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie, sumy dane predložené platiteľovi dane pri nadobudnutí tovaru (práce, služby), ako aj vlastnícke práva k: územiu Ruskej federácie podliehajú zrážkam. Do nákupnej knihy tak možno evidovať len faktúry vystavené ruskou protistranou. Faktúry vystavené zahraničnými dodávateľmi sa neevidujú v nákupnej knihe.

Nákupnú knihu uchováva kupujúci celých päť rokov odo dňa posledného zápisu.

Nákupná kniha musí byť čipkovaná a jej strany očíslované a zapečatené.

Nákupnú knihu je možné viesť elektronicky. Na konci zdaňovacieho obdobia, najneskôr však do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, sa vytlačí nákupná kniha, strany sa očíslujú a zapečatia.

Kontrolu správnosti knihy nákupov vykonáva vedúci organizácie alebo ním poverená osoba.

Ak organizácia nakupuje tovar dovozom, platí DPH colným orgánom. V tomto prípade neexistuje žiadna faktúra. V knihe nákupov sa namiesto faktúry eviduje colné vyhlásenie pri dovoze tovaru a doklady potvrdzujúce skutočné zaplatenie dane colnému orgánu.

Pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie z územia Bieloruskej republiky, v súvislosti s ktorým daňová správa vyberá DPH v súlade s Dohodou medzi vládou Ruskej federácie a vládou Bieloruskej republiky o zásady vyrubenia nepriamych daní pri vývoze a dovoze tovaru, výkone práce, poskytovaní služieb zo dňa 15. 9. 2004, v knihe nákupov, žiadostiach o dovoz tovaru a platení nepriamych daní sa evidujú poznámkami z hl. daňové úrady o zaplatení dane z pridanej hodnoty a podrobnosti o dokladoch potvrdzujúcich skutočné zaplatenie DPH.

Zápis do nákupnej knihy podlieha okrem faktúr aj dokladom, ktoré formalizujú prevod majetku, nehmotného majetku, majetkových práv ako vklad do schváleného (základného) imania obchodných spoločností a obchodných spoločností alebo podielové vklady do podielových fondov družstiev. a ktoré označujú výšku dane vrátenej akcionárovi (účastníkovi, akcionárovi).

Faktúry vystavené a evidované platiteľom dane v knihe tržieb pri prijatí platby, čiastočná platba voči pripravovanej dodávke tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), eviduje platiteľ dane v knihe nákupov pri odoslaní tovaru (výkon prác , poskytovanie služieb) oproti prijatej platbe, čiastočná platba s uvedením zodpovedajúcej výšky DPH.

V prípade zmeny podmienok alebo ukončenia príslušnej zmluvy a vrátenia príslušných súm platieb, čiastočnej platby prijatej na účet nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), prevod vlastníckych práv , faktúry vystavené a zaevidované predávajúcimi v predajnej knihe po prijatí určených súm , sú nimi evidované v nákupnej knihe po premietnutí príslušných opravných operácií v účtovníctve v súvislosti s odmietnutím tovaru (práce, služby), majetku práva, najneskôr však do jedného roka od momentu odmietnutia.

Pri obstaraní služieb prenájmu bytových priestorov pri pracovnej ceste zamestnancov a služieb dopravy zamestnancov na miesto pracovnej cesty a späť vrátane služieb poskytovania podstielky pre použitie vo vlakoch prísne predpísaným spôsobom vyplnené tlačivá (prípadne kópie). z toho) sa evidujú v knihe nákupov ) samostatným riadkom pre sumu DPH vydanú zamestnancovi a ním zahrnutú do výkazu o pracovnej ceste.

Nákupná kniha nezahŕňa prijaté faktúry:

Pri bezodplatnom prevode tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb) vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku;

Účastník burzy (sprostredkovateľ) pri vykonávaní obchodov na predaj a nákup cudzej meny, cenných papierov;

Komisionár (advokát) od komitenta (primátora), ale prevedený na predaj tovaru;

Kupujúci, ktorí prenášajú hotovosť predávajúcemu formou úhrady, čiastkovej úhrady na účet budúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), prevodom vlastníckych práv k týmto peňažným prostriedkom.

Podoba nákupnej knižky je uvedená v prílohe č.2 Pravidiel schválených uznesením č.914.

V hornej časti každého listu nákupnej knihy sú uvedené:

Celé alebo skrátené meno kupujúceho v súlade so zakladajúcimi dokumentmi;

identifikačné číslo kupujúceho (TIN) a kód dôvodu registrácie (KPP);

Zdaňovacie obdobie, v ktorom sa uskutočnili nákupy (určené v súlade s článkom 163 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri vypĺňaní nákupnej knihy uveďte:

V stĺpci 1 - poradové číslo záznamu informácií o faktúre. Toto číslo sa nemusí nevyhnutne zhodovať so sériovým číslom faktúry v evidencii prijatých faktúr, keďže prijatie faktúry nemusí nevyhnutne znamenať prijatie DPH na odpočet;

2. stĺpec - dátum a číslo faktúry, ktoré mu pridelil predávajúci tovaru (práce, služby);

3. stĺpec - dátum úhrady faktúry;

4. stĺpec - dátum registrácie tovaru (práce, služby).

Aspoň jeden z týchto troch dátumov (v stĺpcoch 2 – 4) sa musí vzťahovať na zdaňovacie obdobie, v ktorom je táto faktúra zaregistrovaná. Zvyšné dátumy buď tiež patria do tohto obdobia, alebo sa vzťahujú na iné obdobia.

V stĺpci 5 uveďte meno predajcu, ktorý vystavil faktúry, v stĺpci 5a jeho identifikačné číslo (DIČ) a v stĺpci 56 jeho kód dôvodu registrácie (KPP).

Stĺpec 6 sa úplne vypĺňa len pri evidencii faktúr vystavených za predaj tovaru dovezeného na colné územie Ruskej federácie. V prípade predaja tovaru Ruská výroba uvádza sa len krajina pôvodu - Rusko. Ak sa tovar dováža, v stĺpci 6 sa uvádza krajina pôvodu tovaru a číslo colného vyhlásenia. Číslo colného vyhlásenia o náklade (CCD) znamená evidenčné číslo colného vyhlásenia o náklade pridelené úradníkom colného orgánu Ruskej federácie pri jeho prijatí (zo stĺpca 7 colného vyhlásenia) s uvedením zlomku „ /" poradové číslo tovaru zo stĺpca 32 hlavného alebo doplnkového listu 1TD alebo zo zoznamu tovaru, ak bol pri deklarovaní namiesto doplnkových listov použitý zoznam tovaru.

V stĺpci 7 je uvedená celková suma nákupov na faktúre vrátane DPH.

V stĺpcoch 8 až 11 sú uvedené nákupy a sumy DPH vypočítané podľa príslušných sadzieb dane:

V stĺpci 8 - náklady na nákupy zdanené sadzbou 18% (doložka 3, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Stĺpec 8 pozostáva z dvoch častí:

1) stĺpec 8a, ktorý uvádza náklady na nákup bez DPH;

2) stĺpec 86, v ktorom sa uvádza výška DPH vypočítaná z obstarávacej ceny sadzbou 18 % [(8a) x 18 %], a ak je výška dane určená metódou výpočtu, príslušnou sadzbou v v súlade s odsekom 4 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie [(7) x 18/118];

Stĺpec 9 – nákupy podliehajúce DPH so sadzbou 10 % (a 2, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Stĺpec 9 pozostáva z dvoch častí:

1) stĺpec 9a, ktorý uvádza náklady na nákup bez DPH;

2) stĺpec 96, v ktorom sa uvádza výška DPH vypočítaná z obstarávacej ceny sadzbou 10 % [(9a) x 10 %], a ak je výška dane určená metódou výpočtu, príslušnou sadzbou v v súlade s odsekom 4 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie [(7) x 10/110];

Stĺpec 10 - celková suma nákupov na faktúre podliehajúca DPH so sadzbou 0 % (odsek 1, článok 164 daňového poriadku Ruskej federácie). Tento stĺpec vypĺňajú daňovníci, ktorí predávajú tovar na vývoz a ktorým sa poskytujú práce a služby priamo súvisiace s výrobou a predajom tohto tovaru. Takéto práce a služby zahŕňajú práce (služby) na sprevádzanie, prepravu, nakladanie a prekládku tovaru vyvážaného mimo územia Ruskej federácie a dovážaného do Ruskej federácie, vykonávané ruskými prepravcami a iné podobné práce (služby);

Stĺpec 11 – nákupy podliehajúce DPH so sadzbou 20 %. Tento stĺpec sa vypĺňa pred dokončením zúčtovania pre tovary (práce, služby) odoslané (vykonané, poskytnuté) pred 1. januárom 2004. Stĺpec 11 pozostáva z dvoch častí:

stĺpec Pa, ktorý uvádza náklady na nákupy bez DPH; stĺpec 116, v ktorom sa uvádza výška DPH vypočítaná z obstarávacej ceny sadzbou 20 % [(11a) x 20 %], a ak je výška dane určená metódou výpočtu, príslušnou sadzbou podľa odsek 4 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie [(7) x 20/120]; V stĺpci 12 sa uvádza celková suma nákupov na faktúre, ktoré sú oslobodené od DPH (článok 149 daňového poriadku Ruskej federácie).

Za každé zdaňovacie obdobie (mesiac, štvrťrok) v knihe nákupov sú výsledky zhrnuté v stĺpcoch 7, 8a, 8b, 9a, 9b, 10, 11a, 11b a 12, ktoré sa používajú pri zostavovaní daňového priznania k DPH.

Ak je potrebné vykonať zmeny v nákupnej knihe, vykoná sa zápis o stornovaní faktúry na dodatočnom liste nákupnej knihy za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola faktúra zaevidovaná pred vykonaním opráv. Jej neoddeliteľnou súčasťou sú doplnkové listy nákupnej knihy. Podoba doplnkového listu nákupnej knihy je uvedená v prílohe č.4 Pravidiel schválených uznesením č.914. Skladba ukazovateľov doplnkového listu sa prakticky zhoduje s ukazovateľmi samotnej nákupnej knihy. Jediným rozdielom je označenie dátumu jeho zostavenia v hornej časti listu.

Faktúry po prijatí platby vopred oproti zásielke tovaru

(výkon práce, poskytovanie služieb)

Preddavkom, platbou alebo čiastočnou platbou prijatou na účet nadchádzajúceho dodania tovaru (výkon prác, poskytnutie služby) sa na účely výpočtu DPH budú považovať peňažné prostriedky prijaté platiteľmi dane od kupujúcich tovaru (práca, služby) do momentu expedície tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb).

V súlade s odsekom 1 čl. 167 Daňového poriadku Ruskej federácie v čase prijatia zálohy na nadchádzajúcu dodávku tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), prevod vlastníckych práv, z toho by sa mala vypočítať DPH a mala by byť vystavená faktúra hore.

Existujú však výnimky z tohto pravidla. DPH sa teda nepočíta z preddavku prijatého z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb):

Trvanie výrobného cyklu výroby ktorého je viac ako šesť mesiacov, kedy platiteľ dane určí základ dane ako odoslanie (premiestnenie) takéhoto tovaru (výkon práce, poskytnutie služby) (podľa Zoznamu tovarov (práce) , služby), ktorého dĺžka výrobného cyklu výroby (výkonu, poskytovania) je viac ako šesť mesiacov, schválená nariadením vlády Ruskej federácie z 28. júla 2006 č. 468);

Ktoré sa zdaňujú sadzbou dane 0 % podľa odseku 1 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie;

Ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia) v zmysle ust. 149 daňového poriadku Ruskej federácie.

Preto sa v týchto prípadoch faktúry nevystavujú.

U všetkých ostatných platiteľov dane pri prijatí platby (čiastkovej platby) na účet nadchádzajúceho dodania tovaru (vykonanie diela, poskytnutie služby) sa výška DPH na základe odseku 4 čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie sa určuje metódou výpočtu. Sadzba dane pre výpočet výšky DPH z prijatého preddavku sa určí ako percento sadzby dane poskytnutej za tovar (prácu, službu), na zásielku (plnenie, stvárnenie) ktorej bol prijatý, k dani základ, berie sa ako 100 a zvyšuje sa o príslušnú sadzbu dane, t.j. použije sa zúčtovací kurz: 18/118 alebo 10/110.

Ak zmluva stanovuje dodanie tovaru, ktorého zdanenie sa vykonáva sadzbou 10 aj 18 %, potom by sa mal tovar vo faktúre zaradiť do samostatných pozícií na základe informácií obsiahnutých v zmluvách s uvedením zodpovedajúcej daňové sadzby. Ak nie je známe, pri zásielke ktorého tovaru bola záloha prijatá, je potrebné uviesť zovšeobecnený názov tovaru s uvedením sadzby 18/118.

Faktúra za prijatý preddavok sa vyhotovuje v dvoch vyhotoveniach a eviduje sa v evidencii vystavených faktúr. Kupujúcemu by sa mala štandardne odovzdať jedna kópia faktúry.

Na zálohovú platbu na účet budúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), prevod vlastníckeho práva je vystavená faktúra najneskôr do piatich kalendárnych dní odo dňa ich prijatia.

Pri vystavení faktúry na zálohovú platbu (čiastočnú platbu) prijatú na základe zmlúv s odlišnými podmienkami na dodanie tovaru (vykonanie prác, poskytnutie služby) by sa výška tejto platby nemala prideľovať na samostatné pozície.

Ak je do piatich kalendárnych dní odo dňa prijatia zálohovej platby (čiastočnej platby) tovar za túto platbu (čiastočná platba) odoslaný (výkon diela, poskytnutie služby, prevod vlastníckych práv), faktúry za zálohovú platbu ( čiastočná platba) nie je potrebné kupujúcemu predkladať.

Ak sa platba (čiastočná platba) voči nadchádzajúcim dodávkam tovaru (výkon prác, poskytnutie služieb, prevod vlastníckych práv) uskutoční v nepeňažnej forme, vystavia sa aj príslušné faktúry.

Formulár faktúry pre platbu vopred je rovnaký ako pri príp. nakládka (prevod) tovaru (práce, služby), majetkové práva, dané Pravidlami schválenými uznesením č.914.

Stanovil sa zoznam povinných údajov takejto faktúry a špecifiká ich vyplnenia:

v riadku 1 sa uvádza poradové číslo a dátum vystavenia faktúry

v riadku 2 „Predávajúci“ sa uvádza celé a skrátené meno predávajúceho v súlade s ustanovujúcimi dokumentmi;

v riadku 2a „Adresa“ je uvedené sídlo predávajúceho podľa zakladajúcich dokumentov;

v riadku 26 „DIČ / KPP predávajúceho“ sa uvádza identifikačné číslo a kód dôvodu registrácie platiteľa dane – predávajúceho;

riadok 3 „Odosielateľ a jeho adresa“ sa nevypĺňa, t.j. mala by sa dať pomlčka;

riadok 4 „Príjemca a jeho adresa“ sa nevypĺňa, t.j. by mal dať pomlčku;

riadok 5 „K zúčtovaciemu a platobnému dokladu“ obsahuje údaje o platobnom doklade, ktorým bol preddavok poukázaný;

6. riadok „Kupujúci“ musí obsahovať celé (skrátené) meno kupujúceho v súlade so zakladajúcimi dokumentmi;

riadok 6a „Adresa“ uvádza miesto kupujúceho v súlade so zakladajúcimi dokumentmi;

v riadku 66 „DIČ/KPP kupujúceho“ sa uvedie identifikačné číslo a kód dôvodu dodania platiteľovi dane – kupujúcemu.

V stĺpcoch 1 až 11 sú uvedené nasledujúce informácie:

V stĺpci 1 - názvy dodaného tovaru (popis prác, služieb), majetkové práva, na ktoré bola záloha prijatá;

Stĺpce 2-6, 10 a 11 sa nevypĺňajú, t.j. mali by mať čiarky

V stĺpci 7 "Sadzba dane" - zodpovedajúca predpokladaná sadzba dane - 10/110 alebo 18/118;

V stĺpci 8 „Výška dane“ - suma dane vypočítaná príslušnou odhadovanou sadzbou;

V stĺpci 9 "Náklady na tovar (práce, služby) spolu vrátane dane" - suma prijatého preddavku;

Od 1. septembra 2010 federálny zákon č. 229-FZ z 27. júla 2010 doplnil zoznam povinných fakturačných údajov o premennú „Názov meny“. Ak je podľa podmienok transakcie záväzok vyjadrený v cudzej mene, potom môžu byť sumy uvedené na faktúre vyjadrené aj v cudzej mene. Preto suma na faktúre nemusí byť nevyhnutne uvedená v rubľoch. Ale v aktuálnej podobe faktúry chýba ukazovateľ „Názov meny“. Ministerstvo financií Ruska vo svojich objasneniach opakovane uviedlo, že kým vláda Ruskej federácie neschváli formulár faktúry, ktorý obsahuje ukazovateľ „Názov meny“ a postup na vyplnenie tohto ukazovateľa, nie je potrebné uvádzať názov meny na faktúrach (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 12.10.2010 č. 03- 07-09/46, zo dňa 22.10.201С č. 03-07-11/417, zo dňa 12.29.2010 č. 03-07-09/55). Preto v súčasnosti môže byť tento ukazovateľ označený ako dodatočná požiadavka.

Jedným z prvých problémov, s ktorými sa daňovníci stretávajú pri vystavovaní „zálohových“ faktúr, je uvádzanie názvov dodávaného tovaru (popis prác, služieb), majetkových práv. Koniec koncov, nie je vždy možné presne určiť tento zoznam v čase prijatia zálohovej platby. Preto by ste pri takýchto zmluvách, ktoré stanovujú odoslanie tovaru v súlade so žiadosťou (špecifikáciou) vyhotovenou po zaplatení, mali uviesť všeobecný názov tovaru (alebo skupiny tovarov), napríklad ropné produkty, cukrovinky, pekárenské výrobky, papiernictvo.

Pri registrácii faktúr do predajnej knihy vystavených platiteľom dane-predajcom po prijatí zálohy na nadchádzajúcu dodávku tovaru, vykonanie práce alebo poskytnutie služby by sa mali brať do úvahy tieto vlastnosti:

V stĺpci 4 sa uvádza suma prijatej platby (čiastkovej platby) na faktúre vrátane DPH;

Stĺpce 5a a 6a „Náklady na predaj bez DPH“ sa nevypĺňajú. Sú čiarkované;

v stĺpcoch 5b 6b sa uvádzajú sumy DPH určené v odhadovaných sadzbách 18/118 a 10/110.

Celková suma v stĺpci 4 "Tržby spolu vrátane DPH" sa teda nebude rovnať súčtu súčtov v stĺpcoch 5a-9 knihy tržieb za toto zdaňovacie obdobie.

Pri stornovanom zápise na dodatočnom liste do predajnej knihy na faktúre za sumu prijatej úhrady (čiastočnej úhrady) oproti pripravovanej dodávke tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), prevod vlastníckeho práva až do vykonania opráv vykonajú sa v nej a zaevidovanie faktúry s vykonanými opravami v stĺpcoch 5a a 6a sa vložia pomlčky.

Ak sa v budúcnosti zmenia podmienky zmluvy alebo dôjde k ukončeniu zmluvy a platba vopred sa vráti kupujúcemu, predajcovia budú musieť zaevidovať faktúru za túto platbu vopred v nákupnej knihe po tom, ako sa príslušné úpravy premietnu do účtovníctvo v súvislosti s odmietnutím tovaru (práce, služby), majetkové práva, najneskôr však do jedného roka odo dňa odmietnutia. Prirodzene, malo by sa tak stať za predpokladu, že preddavková faktúra bola včas zaevidovaná v predajnej knihe.

Predajcovia, ktorí prijali zálohovú platbu v nepeňažnej forme, vypíšu a zaevidujú na ňu faktúru v knihe predajov. V budúcnosti, keď je tovar odoslaný (vykonané práce, služby) oproti prijatej preddavkovej sume, je táto faktúra zaevidovaná v nákupnej knihe.

Po odoslaní tovaru (práce, služby), na ktorý bola prijatá záloha (vykonané práce, poskytnutie služby), je vystavená faktúra obvyklým spôsobom v dvoch vyhotoveniach. Prvé vyhotovenie odovzdá kupujúcemu a druhé sa zaeviduje v evidencii vystavených faktúr a v knihe predajov. Faktúra musí byť vystavená najneskôr do piatich kalendárnych dní odo dňa odoslania tovaru (vykonanie prác, poskytnutie služby), oproti ktorému bola záloha prijatá.

Zároveň sumy DPH vypočítané z preddavkov podliehajú odpočítaniu podľa odseku 8 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie.

Faktúry vystavené a zaevidované platiteľom dane v knihe tržieb pri prijatí platby (čiastkovej platby) oproti pripravovanej dodávke tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), eviduje platiteľ dane v knihe nákupov pri odoslaní tovaru (vykonanie práce, poskytovanie služieb) oproti prijatému preddavku s uvedením zodpovedajúcej výšky DPH. To znamená, že ak sa prijatá záloha rovná alebo je nižšia ako hodnota odoslaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby), po odoslaní je akceptovaná DPH vypočítaná z celej sumy preddavku na odpočet. Ak hodnota zaslaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby) nepresiahne výšku prijatého preddavku, potom je odpočítateľná len časť dane zodpovedajúca hodnote zaslaného tovaru.

Obdobne sa postupuje aj pri vrátení ním prevedenej sumy preddavku kupujúcemu.

V stĺpci 5 „Názov predajcu“ nákupnej knihy treba uviesť meno predajcu tovaru (práce, služby), ktorý odviedol DPH z prijatých preddavkov do rozpočtu.

Nasledujú konštrukčné prvky nákupnej knihy a dodatočný list k nákupnej knihe, keď sa v nich premietnu predplatené faktúry:

V stĺpci 7 „Celkové nákupy vrátane DPH“ sa uvádza výška preddavku vrátane DPH;

V stĺpcoch 8 a 9 „Nákupy zdanené sadzbou ...“ sa uvádza výška preddavku, z ktorého sa daň určuje podľa odhadovaných sadzieb 18/118 a 10/110;

V stĺpcoch 8b6 a 9b „Suma DPH“ sa uvádza výška dane určená podľa odhadovaných sadzieb 18/118 a 10/110.

V stĺpcoch 4, 6, 8a a 9a pri premietnutí faktúry za pripísaný preddavok, ako aj pri stornovanom zápise na dodatočnom hárku do nákupnej knihy na faktúre na poukázanú sumu platby (čiastková platba) voči nadchádzajúcim dodávkam tovaru (plniace práce, poskytovanie služieb), prevod vlastníckych práv sú čiarkované.

POZNÁMKA!

Navrhovaný postup účtovania faktúr za prijaté preddavky sa použije aj vtedy, keď preddavok a odoslanie nastali v tom istom zdaňovacom období, okrem situácie, keď odoslanie tovaru (výkon prác, poskytnutie služby, prevod vlastníckych práv) proti tomuto platba (čiastočná platba) bola vykonaná do piatich kalendárnych dní odo dňa prijatia zálohovej platby (čiastkovej platby).

Od 1. januára 2009 si platiteľ dane môže pri poukázaní preddavku odpočítať DPH zahrnutú vo výške tohto preddavku, ak je splnených niekoľko podmienok:

Dostupnosť faktúry od predávajúceho za prevedenú zálohu;

Dostupnosť dokladov potvrdzujúcich skutočný prevod súm platieb, čiastočnú platbu na účet nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), prevod vlastníckych práv;

Existencia dohody o prevode určených súm. Zálohovú faktúru prijatú od predávajúceho môže kupujúci zaevidovať v nákupnej knihe a odpočítať si v nej uvedenú DPH.

POZNÁMKA!

Možno, ale nemusíte! Podľa odseku 1 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie, pri výpočte sumy DPH splatnej do rozpočtu má daňovník právo znížiť celkovú sumu dane vypočítanú z transakcií uznaných ako predmet zdanenia o odpočty dane stanovené v tomto článku. daňového poriadku Ruskej federácie. Vyššie uvedený list Ministerstva financií Ruska naznačuje, že v tejto situácii sa podporuje stanovisko Federálnej daňovej služby Ruska, že daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje právo platiteľa dane odpočítať DPH z uvedených súm. predbežná: platba (čiastočná platba), a nie povinnosť akceptovať odpočítateľnú položku. Teda: ak platiteľ dane využije svoje právo prijať odpočítanie dane na prijatý tovar (práce, služby), a nie na preddavok (čiastočnú platbu) určeného tovaru (práce, služby), nevedie to k podhodnotenie základu dane a; výšku dane splatnej do rozpočtu.

Ak platiteľ dane poukázal preddavok z titulu nadchádzajúceho dodania tovaru (vykonanie prác, poskytnutie služby), prevodu vlastníckeho práva, ktorý sa neskôr použije súčasne pri zdaniteľných aj nezdaniteľných plneniach, faktúra vystavená dodávateľ za túto zálohovú platbu eviduje v nákupnej knihe, a to na celú sumu uvedenú v tejto faktúre. V budúcnosti, keď sa daň obnoví, faktúry, na základe ktorých sa prijímajú sumy dane na odpočítanie, podliehajú evidencii v knihe

2016-12-08T13:45:26+00:00

Týmto článkom otváram sériu lekcií o práci s DPH v 1C: Účtovníctvo 8.3 (verzia 3.0). zvážime jednoduché príkladyúčtovníctvo v praxi.

Väčšina materiálu bude určená pre začínajúcich účtovníkov, no skúsení si nájdu niečo pre seba. Aby ste nezmeškali vydanie nových lekcií - do mailing listu.

Pripomínam, že toto je lekcia, takže moje akcie môžete pokojne zopakovať vo svojej databáze (najlepšie kópiu alebo cvičnú).

Tak poďme na to

V polovici minulého storočia Laure Maurice(Francúz) vynašiel novú daň - daň z pridanej hodnoty, v skratke.

Myšlienka dane sa ukázala byť taká úspešná, že postupom času sa DPH objavila aj v iných krajinách (teraz ich je 137), DPH prišla do Ruska 1. januára 1992.

Mimochodom, úžasne štruktúrované informácie o DPH sú na stránke daňovej služby, odporúčam prečítať (odkaz).

Situácia pre účtovníctvo

my (platca DPH)

01.01.2016 kúpil kreslo pre 11800 rubľov (vrátane DPH). 1800 rubľov)

05.01.2016 predané kreslo pre 25000 rubľov (vrátane DPH). 3813.56 rubľov)

Požadovaný:

• vkladať dokumenty do databázy
• vytvoriť nákupnú knihu
• vytvoriť predajnú knihu
• vyplniť daňové priznanie k DPH za 1. štvrťrok 2016

Toto všetko urobíme spolu a počas cesty vám ukážem podrobnosti, ktoré potrebujete vedieť, aby ste pochopili správanie programu.

Zadanie nákupu

Prejdeme do časti „Nákupy“, položka „Účtenka“ ():

Vytvorte nový doklad príjmu tovaru a služieb:

Vypĺňame ho v súlade s našimi údajmi:

Pri vytváraní novej položky nomenklatúry nezabudnite v jej karte uviesť sadzbu DPH 18%:

Je to potrebné pre pohodlie - automaticky sa vloží do všetkých dokumentov.

Venujeme pozornosť aj položke „DPH navrchu“ zvýraznenej na obrázku dokumentu:

Po kliknutí naň sa zobrazí dialógové okno, v ktorom môžeme určiť spôsob výpočtu DPH v doklade (zhora alebo celkovo):

Tu môžeme nastaviť aj zaškrtávacie políčko "DPH zahrnutá v náklade", ak je potrebné, aby bola DPH na vstupe súčasťou nákladov (priradená 41 účtom namiesto 19).

Všetko necháme štandardne (ako na obrázku).

Dokument zaúčtujeme a pozrieme sa na výsledné účtovania (tlačidlo DtKt):

Všetko je logické:

• 10 000 rubľov išlo do nákladovej ceny (debet 41 účtov) v súlade s naším dlhom voči dodávateľovi (kredit 60).
• 1 800 rubľov bolo vynaložených na takzvanú „došlú“ DPH, ktorú si vezmeme na kompenzáciu (debet 19) v súlade s naším dlhom voči dodávateľovi (kredit 60).

Celkovo po týchto príspevkoch:

• Náklady na tovar (debet 41) sú 10 000 rubľov.
• Prichádzajúca DPH na kompenzáciu (debet 19) - 1 800 rubľov.
• Náš dlh voči dodávateľovi (pôžička 60) je 11 800 rubľov.

Zdá sa, že to je všetko, pretože často účtovníci zo zvyku venujú pozornosť iba záložke s účtovnými zápismi.

Ale hneď vám chcem povedať, že pre „trojku“ (rovnako ako pre „dvojku“) tento prístup nemožno považovať za dostatočný. A preto.

1C: Účtovníctvo 3.0 okrem účtovné zápisy stále robí záznamy na registroch tzv. Práve na záznamy v týchto registroch sa vo svojej práci zameriava.

Kniha príjmov a výdavkov, kniha nákupov a predajov, potvrdenia, hlásenia na vykazovanie ... takmer všetko (okrem takých prehľadov ako Rozbor účtu, SOĽ atď.), vypĺňa presne na základe registrov, resp. vôbec nie účtovné účty .

Preto je jednoducho životne dôležité, aby sme sa postupne naučili „vidieť“ pohyby v týchto registroch, aby sme lepšie pochopili a v prípade potreby aj korigovali správanie programu.

Prejdite teda na kartu Registrácia " Uplatnená DPH":

Príchodom tohto registra sa nám kumuluje DPH na vstupe (podobne ako pri zápise na ťarchu 19. účtu).

Skontrolujeme - splnili sme všetky podmienky, aby sa táto účtenka premietla do nákupnej knihy?

Ak to chcete urobiť, prejdite do sekcie „Prehľady“ a vyberte položku „Kúpiť knihu“:

Tvoríme ho na 1. štvrťrok 2016:

A vidíme, že je úplne prázdny.

A vec sa má tak, že prijatú faktúru od dodávateľa sme nezaevidovali. Urobme to a zároveň sa pozrime, aké pohyby v registroch (spolu s príspevkami) robí.

Za týmto účelom sa vrátime k príjmovému dokladu a v jeho spodnej časti vyplníme číslo a dátum faktúry od dodávateľa, následne klikneme na tlačidlo „Zaregistrovať sa“:

Dávajte pozor na zaškrtávacie políčko "Premietnuť odpočet DPH do nákupnej knihy do dátumu prijatia." Je to toto začiarkavacie políčko, ktoré je zodpovedné za vzhľad našej účtenky v nákupnej knihe:

Pozrime sa na zaúčtovania a pohyby v evidencii prijatej faktúry (tlačidlo DtKt):

Riadky sú celkom očakávané:

• DPH na vstupe odpočítame z kreditu 19 účtu na ťarchu 68,02. Touto operáciou si znižujeme vlastnú splatnú DPH.

Celkom po tejto operácii:

• K 19. marcu je zostatok 0.
• Dňa 68.02 - debetný zostatok 1800 (v súčasnosti nám štát dlhuje).

A teraz to najzaujímavejšie, zvážte registre (postupom času sa ich musíte naučiť všetky spolu s účtovou osnovou).

Registrovať " DPH odovzdaná“- náš starý priateľ:

Len tentoraz sa zápis do nej robí ako výdavok. Týmto sme odobrali došlú DPH, podobne ako pri pripísaní na 19 účtov.

A tu je pre nás nový register" Nákupy s DPH":

Pravdepodobne ste už uhádli, že práve záznam v tomto registri je zodpovedný za vstup do nákupnej knihy.

Kniha nákupov

Snažíme sa znova vytvoriť nákupnú knihu za 1. štvrťrok:

A voila! Do tejto knihy sa náš príjem dostal a to všetko vďaka zápisu v evidencii „Nákupy DPH“.

O denníku faktúr

Mimochodom, o treťom registri „Denník faktúr“ sme neuvažovali. Zápis o tom bol urobený, ale skúsme vytvoriť rovnaký denník.

Ak to chcete urobiť, prejdite do časti „Výkazy“ položka „Denník faktúr“:

Tento denník tvoríme na 1. štvrťrok 2016 a .. vidíme, že denník je prázdny.

prečo? Veď sme zadali faktúru a bol vykonaný zápis do registra. A vec sa má tak, že od roku 2015 sa vedie evidencia prijatých a vystavených faktúr len pri vykonávaní podnikateľskej činnosti v záujme inej osoby na základe sprostredkovateľských zmlúv (napríklad provízne obchodovanie).

Naša faktúra pod túto definíciu nespadá, a teda nespadá do časopisu.

Realizácia implementácie

Prejdeme do sekcie „Predaj“, položka „Realizácia (úkony, faktúry“):

Vytvorte doklad o predaji tovaru a služieb:

Vyplníme ho v súlade s úlohou:

A opäť okamžite venujte pozornosť zvýraznenej položke "DPH vo výške."

Zaúčtujeme doklad a pozrieme sa na zaúčtovania a pohyby v registroch (tlačidlo DtKt):

Očakávané účtovné zápisy:

• Náklady na stoličku (10 000 rubľov) sme odpísali na kredit 41 a okamžite sme ich premietli do debetu 90,02 (náklady na predaj).
• Premietli výnosy (25 000 rubľov) na kredit 90,01 a okamžite premietli dlh kupujúceho voči nám na debet 62.
• Nakoniec sme premietli náš dlh na DPH vo výške 3813 rubľov 56 kopejok voči štátu na pôžičku 68,02 v súlade s debetom 90,03 (daň z pridanej hodnoty).

A ak sa teraz pozrieme na analýzu 68.02, uvidíme:

• 1 800 rubľov na debet je naša DPH na vstupe (z prijatia tovaru).
• 3 813 rubľov a 56 kopejok na úver je naša odchádzajúca DPH (z predaja tovaru).
• No, kreditný zostatok 2013 rubľov a 56 kopejok je suma, ktorú budeme musieť previesť do rozpočtu na 1. štvrťrok 2016.

S elektroinštaláciou je všetko jasné. Prejdime k registrom.

Registrovať " Predaj s DPH“ je úplne podobná evidencii „Nákupy DPH“, len s tým rozdielom, že zápis do nej zabezpečí, že predaj sa dostane do knihy predajov:

Poďme sa na to pozrieť.

Predajná kniha

Prejdite do sekcie „Prehľady“, položka „Kniha predajov“:

Tvoríme ho na 1. štvrťrok 2016 a vidíme našu implementáciu:

úžasné.

Ďalší krok na ceste k zostaveniu daňového priznania k DPH.

Analýza účtovníctva DPH

Prejdite do časti „Výkazy“ položka „Analýza účtovania DPH“:

Tvoríme ho za 1. štvrťrok a veľmi prehľadne vidíme všetky časové rozlíšenie (odchádzajúca DPH) a odpočty (prijatá DPH):

Tu sa platí DPH. Všetky hodnoty sú dešifrovateľné.

Napríklad dvakrát kliknite na implementáciu ľavým tlačidlom myši:

Správa bola otvorená...

V čom, mimochodom, vidíme našu chybu – zabudli sme vystaviť faktúru za realizáciu.

Poďme opraviť túto chybu. Ak to chcete urobiť, prejdite na implementačný dokument a úplne dole kliknite na tlačidlo „Vystaviť faktúru“:

Asistent účtovníctva DPH

Teraz prejdite do časti „Operácie“ položka „Asistent DPH“:

Tvoríme ho na 1. štvrťrok 2016:

Tu, v poradí, hovorí o bodoch, ktoré musíte prejsť, aby ste vytvorili správne priznanie k DPH.

Na začiatok prenesme dokumenty za každý mesiac:

Je to potrebné v prípade, že sme doklady zadávali spätne.

Vynecháme vytváranie záznamov nákupnej knihy, pretože v našom najjednoduchšom prípade jednoducho nebudú existovať.

A nakoniec kliknite na položku „Daňové priznanie k DPH“.

Vyhlásenie

Vyhlásenie otvorené.

Je tu veľa sekcií. Budeme sa zaoberať len hlavnými bodmi.

Najprv bola v časti 1 vyplnená konečná suma splatná do rozpočtu:

Oddiel 3 obsahuje samotný výpočet dane (odvedená a prijatá DPH).

Účtovanie DPH v účtovníctve sa vyznačuje tým, že zodpovedajúci výber dane sa musí plne prejaviť tak pri realizácii predmetu podnikania, ako aj pri nákupe nového hmotného majetku, ako aj multifunkčných prác a služieb. Pri predaji DPH sa účtuje z ceny predaných predmetov.

Výpočet DPH sa vykonáva pomocou špeciálnych výpočtov poplatkov, ku ktorým sa zvyčajne pripája dodatočná faktúra DPH. Keď obrat na účte v rámci úveru presiahne debetný, rozdiel sa okamžite prevedie do rozpočtu. Ak sa situácia vyvinie opačným smerom, tak sa v drvivej väčšine prípadov pripravujú podklady na preplatenie.

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a JE ZADARMO!

Pre pochopenie znakov premietnutia DPH v účtovníctve je potrebné odkázať na prehľad zmien v platnej legislatíve, na kľúčové pravidláúčtovania, na objasnenie konštrukčných schém, k zavedeným akruálnym pokynom, ako aj k postupu pri odstraňovaní závažných chýb.

Všeobecné pravidlá zapojenia

Pri nákupe určitého majetku je možné vrátiť daň z pridanej hodnoty z rozpočtu. Účtovné zásady v tomto prípade spočívajú v tom, že výška tejto dane sa alokuje zo sumy nákupu a následne sa zafixuje na účte 19, ktorý má odrážať DPH z nadobudnutých hodnôt.

Stojí za zmienku, že v daňovom účtovníctve budú hlavné transakcie vyzerať takto:

Dt 19 Kt 60	Došlá DPH z nakúpeného majetku sa eviduje a zápisy sa vytvárajú ihneď po prijatí faktúry.
DT 20-29 Kt19	Daň sa odpisuje v dôsledku nákupu konkrétneho predmetu alebo služby v prípadoch, keď sa predpokladá ich použitie v nezdaniteľných obchodoch - zodpovedajúci zápis je uvedený po prijatí osobitného účtovného výkazu.
Dt 91 Kt 19	Daň sa odpisuje na ostatné výdavky a zápis sa vykoná, ak faktúra od dodávateľa nebola prijatá alebo sa stratila.
Dt 20-29 Kt68	Daň sa obnoví, ak príslušné transakcie nespadajú do zdaňovacieho konania.
Dt 68 Ct 19	Zápis sa vykonáva pri príjme - ak ide o operácie priamo súvisiace s vývozom, tak zápis je možný ihneď po predložení ustanovenej dokumentácie na územný odbor daňovej služby.

Stručný prehľad zmien

Účtovanie DPH v účtovníctve prešlo v poslednom období množstvom zmien. Začiatkom minulého roka sa zvýšil limit na dlhodobý majetok. Preto je v roku 2019 zodpovedajúca suma 100 000 rubľov. Zvýšenie limitov sa dotklo aj dlhodobého majetku, ktorý bol uvedený do priamej prevádzky po 1. januári 2019.

Okrem iného tie organizácie, ktoré majú pridelenú výšku DPH v dokladoch pre kupujúcich, nebudú výšku zodpovedajúcej dane považovať za súčasť svojich príjmov. Spoločnosti využívajúce zjednodušený daňový systém si teraz môžu otvoriť svoje vlastné zastúpenia a pobočky bez rizika odňatia zákonných práv na používanie zjednodušeného daňového systému.

Od všetkých podnikov sa teraz vyžaduje, aby každý štvrťrok predkladali správy na novom formulári 6-NDFL. Čo sa týka tlačiva 2-NDFL, stále zostáva v obehu – treba ho odovzdať na konci každého fiškálny rok. Stojí za zmienku, že základ dane z príjmov fyzických osôb je možné znížiť, ak sa zníži.

Platba príspevkov sa vykonáva v rámci podmienok stanovených platnou legislatívou. Stojí za zmienku, že dcérske spoločnosti alebo pobočky musia platiť DPH samostatne.

Vysvetlenia týkajúce sa schém dizajnu

Výpočtový

Na výpočet DPH sa poskytujú účty DPH 19 pre nadobudnuté cennosti, ako aj účty 68 pre dane.

Na prijímanie finančných prostriedkov materiálnej povahy je možné vykonať tieto účtovania:

Súčasná legislatíva stanovuje, že termín na zaplatenie DPH je 20. deň mesiaca bezprostredne nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku. V prípade neuhradenia prostriedkov pred stanovenou lehotou sa od nasledujúceho dňa účtujú penále a iné penále, ktorých výška závisí od aktuálnej sadzby refinancovania.

Za zmienku stojí, že si nemôžu znížiť základ dane, keďže do neho nie sú zahrnuté akceptované výdavky z príjmov. Po zaplatení pokuty sa vykoná príslušná kontrola tejto operácie.

agent

V niektorých prípadoch, ktoré sú v súčasnej daňovej legislatíve jasne uvedené, môže byť spoločnosť daňovým agentom pre DPH.

Spoločnosť ako zástupca je relevantná v týchto ustálených prípadoch:

• pri nákupe určitého produktu alebo služby na území Ruskej federácie, ak je predávajúcim zahraničná organizácia, ktorá nie je registrovaná v regiónoch Ruskej federácie;
• pri prenájme nehnuteľností, ktoré sú priamo vo vlastníctve miestnych samospráv;
• ak je majetok alebo akýkoľvek materiál prenajatý od vládnych agentúr.

Ak je spoločnosť daňovým agentom, potom sa výška príslušnej dane určí v tomto poradí: náklady na tovar a práce sa určia vynásobením číslom 18 a vydelením číslom 118. Ak sa nakupujú predmety, ktoré sú zdaňované sadzbou dane 10%, potom sa odhadovaná sadzba určí z pomeru nákladov na tovar alebo práce vynásobených 10 a delených 110.

Exportovať a importovať

Rozpočtová organizácia alebo obchodný podnik pri vykonávaní zahraničnej hospodárskej činnosti musí okrem noriem daňových právnych predpisov zohľadňovať aj existujúce znaky colného a menového práva. alebo skončí okamžite po tom, čo rezident dostane prostriedky na bankové účty v rubľoch alebo cudzej mene.

Obyvatelia musia zabezpečiť vrátenie na územie Ruskej federácie všetkých finančných prostriedkov, ktoré boli vyplatené v prospech nerezidentov za tovar nedovezený na domáce colnice a za nevykonanú prácu.

Organizácia, ktorá poruší požiadavky na repatriáciu, môže byť potrestaná formou pokút. Výška pokuty je od ¾ do jednej z celkovej sumy finančných prostriedkov, ktoré neboli pripísané autorizovanej banke Ruskej federácie. O zodpovedajúcu povinnosť je potrebné sa postarať už v štádiu uzatvárania dohody.

USN

Jednotliví podnikatelia alebo podniky, ktoré využívajú zjednodušený daňový systém, sú úplne oslobodené od povinnosti platiť daňové odvody v rámci DPH. Pri vykonávaní určitých druhov činností sa však tejto dani nevyhne. Účtovníctvo sa vykonáva podľa štandardného formulára.

Ak organizácia v zjednodušenom daňovom systéme prijme platbu od kupujúceho s chybným pridelením dane a ten istý kupujúci nedostane odpočet faktúry, potom nevzniká povinnosť previesť daň.

Organizácia, ktorá vykonáva svoje pracovná činnosť o zjednodušenom daňovom systéme musí bezpodmienečne zaplatiť DPH v týchto stanovených prípadoch:

• pri dovoze výrobkov na územie Ruskej federácie;
• pri vytváraní aktivít na základe dohôd o klasickom partnerstve;
• v prípade uznania organizácie za daňového agenta na základe ustanovení platnej legislatívy;
• organizácie v zjednodušenom daňovom systéme nemôžu zadržanú sumu finančných prostriedkov zahrnúť ako odpočet, keďže zodpovedajúci nárok majú len platitelia DPH.

Platné operácie

V rámci príslušných limitov sú povolené tieto operácie:

Prevádzka	Primárne dokumenty
Premietnutie určitej výšky DPH na získané prostriedky, ktoré sa v dôsledku toho uplatňujú pri výrobe produktov	Vstupná faktúra.
Odpis sumy DPH pri niektorých zásobách	Účtovné referencie-kalkulácie.
Odpis DPH z nakúpených prác alebo služieb, ktoré sa následne použijú na výrobu určitých produktov, ktoré sa zase nezdaňujú	Účtovná referencia-výpočet.
Splatenie existujúceho dlhu DPH voči rozpočtu	Extrakt finančnej organizácie prostredníctvom bežného účtu.
Prevod DPH z príjmov zahraničných osôb	Výpis peňažného ústavu na devízovom účte.

Príklad výpočtu

Poradie výpočtu možno pochopiť na základe nasledujúceho príkladu:

• Istá organizácia nakupovala produkt od dodávateľa na 30 dní a predávala ho vlastným zákazníkom. V tomto rámci je možné predpokladať situáciu, že organizácia predala celú dávku v jednom z mesiacov.
• Pri kúpe sa náklady na zakúpený tovar rozdelia na dve zložky: náklady bez DPH a s DPH. Po tejto distribúcii môže organizácia uplatniť svoje zákonné právo na zníženie daňového dlhu voči rozpočtu a zaslanie DPH za nakúpené produkty z pôžičky.
• Spoločnosť potom produkt kúpi. V tomto prípade sa na zaúčtovanie predaja používa zriadený účet č. 90, v prospech ktorého je možné plne zobraziť tržbu a na ťarchu nákladov na tovar a časovo rozlíšenej DPH.

Vlastnosti uvádzania DPH v účtovníctve

Súčasná daňová legislatíva stanovuje určitý uzavretý zoznam prípadov, ktoré priamo súvisia s vymáhaním DPH.

V týchto prípadoch musí zainteresovaná osoba alebo organizácia vrátiť DPH, ak:

• majetok bol prevedený na overený kapitál iný podnik;
• tovar sa začal používať pri plnení bez DPH;
• bol vykonaný prechod na osobitný režim;
• bola platba príslušnej dane zrušená na základe ustanovení zákona;
• protistrane bol vrátený preddavok a pod.

Treba si uvedomiť, že aktuálna hodnota vrátenej DPH je zohľadnená v rámci ostatných výdavkov, ktoré priamo súvisia s výrobou alebo predajom produktov.

Pokyny pre časové rozlíšenie pre figuríny

Akruálnemu postupu by mal rozumieť aj „čajník“, ktorý o tejto operácii nemá ani len povrchnú predstavu, ale chce sa podieľať na stabilných obchodných aktivitách. Preto je potrebné stručne preskúmať hlavné body.

Pokyny na výber účtov:

• Na formovanie finančných informácií o stave zúčtovania povinných platieb do rozpočtu Ruskej federácie sa používa účet 30300000, ktorý spočíva v zúčtovaní platieb do rozpočtov. Daň sa vypočíta v prospech príslušného účtu a daň sa zaplatí na ťarchu účtu.
• Okrem tohto účtu môže byť podporovaný aj účet na vykonávanie odpočtov DPH, ktorý je naopak doplnený o detaily iných účtov.

Oprava chyby

Hlavná chyba môže priamo súvisieť s nesprávnym vyhotovením faktúr dodávateľmi. V tomto prípade možno odpočítanie dane za opravený účet uplatniť až v tom zdaňovacom období, v ktorom bola doručená opravná dokumentácia. V súlade s tým musí byť táto faktúra zaevidovaná k dátumu, kedy bola skutočne prijatá.

Po oprave aktuálnych ukazovateľov vo faktúrach a úprave v predajnej knihe alebo by mal účtovník čo najskôr urobiť špeciálne opravné poznámky v účtovníctve. Od regulačnej organizácie sa potom vyžaduje, aby prijala zmeny a poskytla príslušné zdokumentované vyhlásenie o tejto skutočnosti.

V závislosti od charakteristík zistenej chyby sa opravy zapisujú do účtovného registra niekoľkými spôsobmi, vrátane použitia dodatočných účtovných zápisov alebo metódy „červeného storna“.

Pozor!

• V dôsledku častých zmien v legislatíve sa informácie niekedy stanú neaktuálne rýchlejšie, ako ich dokážeme aktualizovať na stránke.
• Všetky prípady sú veľmi individuálne a závisia od mnohých faktorov. Základné informácie nezaručujú riešenie vašich konkrétnych problémov.

V súlade s odsekom 1 článku 169 Daňového poriadku Ruskej federácie je faktúra dokladom, ktorý slúži ako základ na akceptovanie súm dane z pridanej hodnoty predložených predávajúcim tovaru (práce) na odpočítanie alebo vrátenie z rozpočtu. , služby), majetkové práva (vrátane komisionára, obchodného zástupcu, ktorí predávajú tovar (diela, služby), vlastnícke práva vo vlastnom mene). Požiadavky na tento dokument sú stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a ich nedodržanie bude mať za následok odmietnutie odpočtu alebo vrátenia dane z pridanej hodnoty zaplatenej protistrane (odsek 2, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Ruská federácia).

Faktúry sú kupujúcemu vystavené za každý obchod pri predaji tovaru (práce, služby), vrátane predajných úkonov, ktoré nepodliehajú dani z pridanej hodnoty, do 5 kalendárnych dní odo dňa odoslania tovaru (vykonanie prác, poskytnutie služieb).

Faktúra sa teda vystavuje v týchto prípadoch:

Pri predaji tovaru (práce, služby) podliehajúceho dani z pridanej hodnoty. Daň z pridanej hodnoty sa v tomto prípade uvádza vo faktúre ako samostatný riadok;

Pri predaji tovaru (práce, služby), prevádzky na predaj, ktorého v súlade s čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie nepodliehajú zdaneniu (sú oslobodené od dane);

Pri predaji tovaru (práce, služby) osobou oslobodenou od povinností platiteľa dane v zmysle ust. 145 daňového poriadku Ruskej federácie.

V druhom a treťom prípade sú faktúry vystavené bez pridelenia zodpovedajúcich súm dane (článok 5, článok 168 a odsek 3, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie). Súčasne sa na tieto dokumenty urobí zodpovedajúci nápis alebo sa umiestni pečiatka „Bez dane (DPH)“. Ak tieto osoby vystavia faktúru s pridelenou sumou dane z pridanej hodnoty, budú povinné túto sumu previesť do rozpočtu, pričom nebudú mať nárok na odpočet (článok 5 článku 173 daňového poriadku Ruskej federácie ). Osobe, ktorá dostane takúto faktúru, bude daňový úrad pravdepodobne tiež zamietnutý nárok na odpočítanie dane. V tejto otázke však existuje pozitívna súdna prax (napríklad rozhodnutia Federálnej protimonopolnej služby Ural zo dňa 01.01.10 č. F09-11084 / 09-C2, Moskva zo dňa 26.02.10 č. KA-A41 / 1058-10, Severný Kaukaz zo dňa 05.04.09 č. A32 -11401 / 2008-58 / 233 okresov) - súdy preto niekedy uznávajú právo daňovníka na odpočítanie dane.

Je potrebné poznamenať, že faktúry sa vystavujú aj pri absencii predaja v týchto prípadoch:

Pri vykonávaní stavebných a inštalačných prác pre vlastnú spotrebu;

Pri prevode tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) pre vlastnú potrebu);

Pri plnení povinností daňového agenta.

Nevystavujte faktúry:

Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí nie sú platiteľmi dane (platiaci jednotnú daň z imputovaného príjmu za tie druhy činností, pri ktorých nie sú platiteľmi dane z pridanej hodnoty, prešli na platenie jednotnej poľnohospodárskej dane alebo na zjednodušený daňový systém pre všetky druhy činností ). Ak tieto osoby vystavia kupujúcemu faktúru s pridelenou sumou dane z pridanej hodnoty, budú povinné túto sumu previesť do rozpočtu, pričom im nevznikne právo na odpočítanie (odst. 5 § 173 daňového poriadku Ruská federácia). Zároveň ten, kto takúto faktúru dostal, bude mať problémy aj s odpočítaním v nej uvedenej sumy dane z pridanej hodnoty;

Organizácie a jednotliví podnikatelia maloobchod a verejné stravovanie pri predaji tovaru za hotovosť, ako aj iné organizácie, individuálni podnikatelia vykonávajúci práce a poskytujúce platené služby priamo obyvateľstvu, pri vystavení pokladničného dokladu alebo iného dokladu ustanovenej formy kupujúcemu - v súlade s odsekom 7 ods. čl. 168 daňového poriadku Ruskej federácie;

Organizácie - daňovníci pri transakciách predaja cenných papierov (s výnimkou sprostredkovateľských a sprostredkovateľských služieb) - v súlade s odsekom 4 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie;

Banky (pre transakcie nepodliehajúce dani z pridanej hodnoty v súlade s článkom 149 daňového poriadku Ruskej federácie) - v súlade s odsekom 4 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie;

Poisťovacie organizácie (pre transakcie nepodliehajúce dani z pridanej hodnoty v súlade s článkom 149 daňového poriadku Ruskej federácie) - v súlade s odsekom 4 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie;

Neštátne dôchodkové fondy (pre operácie nepodliehajúce DPH v súlade s článkom 149 daňového poriadku Ruskej federácie) - v súlade s odsekom 4 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie;

Podľa všeobecného pravidla predpísaného v odseku 3 čl. 168 Daňového poriadku Ruskej federácie je faktúra vystavená najneskôr do 5 kalendárnych dní, počítajúc odo dňa odoslania tovaru (vykonanie prác, poskytnutie služieb).

Zároveň treba brať do úvahy osobitosti podmienok uzatvárania dodávateľských zmlúv, účtovníctva a zúčtovania za prepravu tovaru (poskytovacie služby) v určitých odvetviach spojených s nepretržitými dlhodobými dodávkami na adresu toho istého kupujúceho, ako je nepretržité uvoľňovanie tovaru a poskytovanie prepravných služieb na rovnakú tému.kupci elektriny, ropy, plynu; poskytovanie telekomunikačných služieb, bankové služby; denný viacnásobný predaj chleba a pekárenských výrobkov, trvanlivých potravín a pod. V týchto prípadoch je povolené vyhotovovať faktúry v súlade s podmienkami zmluvy o dodávke tovaru (služby) uzatvorenej medzi predávajúcim a kupujúcim tovaru (služby), úkony odsúhlasenia dodávok a vystavovať faktúry kupujúcim súčasne s platobnými a zúčtovacími dokladmi, najmenej však raz za mesiac a najneskôr do 5. dňa mesiaca nasledujúceho po uplynutí mesiaca.

Zároveň je potrebné mať na zreteli, že vyhotovenie faktúr a ich evidencia v knihe tržieb musí byť vykonaná v zdaňovacom období, v ktorom sa predaj tohto tovaru (poskytnutie služby) uskutočnil v súlade s účtovnou závierkou. politika prijatá organizáciou na daňové účely (list Ministerstva daní Ruska zo dňa 21.5.2001 č. ВГ-6-03/404 „O použití faktúr pri výpočte dane z pridanej hodnoty“).

V knihe nákupov sa faktúra môže prejaviť len dátumom jej skutočného prijatia kupujúcim (list Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 13. mája 2004 č. 03-1-08 / 1191/15, list z r. Ministerstva financií Ruska zo dňa 23. júna 2004 č ), pričom potvrdením o dátume prijatia faktúry môže byť napríklad záznam v registri došlej korešpondencie (list Ministerstva financií Ruska z júna 16, 2005 č. 03-04-11 / 133) alebo na obálke s nalepenou pečiatkou (list Ministerstva financií zo dňa 10. novembra 2004 č. 03-04-11/200).

Na získanie odpočtu alebo vrátenia DPH zaplatenej dodávateľovi musí byť faktúra vyhotovená v prísnom súlade s požiadavkami zákona, keďže daňové úrady toto právo platiteľom dane často odopierajú len z formálnych dôvodov.

V súčasnosti nie sú dôvodom na zamietnutie chyby vo faktúrach, ktoré správcovi dane nebránia v identifikácii predávajúceho, kupujúceho, názvu tovaru (diela, služby), vlastníckeho práva, jeho hodnoty, ako aj sadzby a výšky dane. akceptovať daň z odpočítateľných čiastok . Právne to potvrdzuje odsek 2 červenou farbou. Federálny zákon zo 17. decembra 2009 N 318-F. Zmeny nadobudli účinnosť 1. januára 2010.

Na základe tohto stanoviska podporovaného ústavným a rozhodcovským súdom musia daňové orgány v prípade akýchkoľvek nedostatkov vo faktúrach prešetriť ďalšie okolnosti a doklady, ktoré môžu naznačovať zaplatenie dane z pridanej hodnoty.

Postup pri vypĺňaní faktúry upravuje výlučne Daňový poriadok Ruskej federácie a postup vedenia evidencie prijatých a vydaných faktúr, nákupných kníh a predajných kníh je stanovený v Pravidlách vedenia evidencie prijatých a vydaných faktúr. faktúry, nákupné knihy a predajné knihy pri výpočte dane z pridanej hodnoty, schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 2.12.2000 č. 914 (ďalej len Pravidlá).

Faktúra je vystavená dvojmo, jedno vyhotovenie zostáva dodávateľovi, druhé je vystavené kupujúcemu.

Faktúra môže byť vyhotovená a vystavená v papierovej a (alebo) elektronickej forme. Faktúry sa vystavujú v elektronickej forme po vzájomnej dohode strán transakcie a ak tieto strany majú kompatibilné technické prostriedky a možnosti na prijímanie a spracovanie týchto faktúr.

Napriek tomu, že zákon č. 229-FZ už nadobudol účinnosť, odborníci odporúčajú používať toto pravidlo až po schválení všetkých formátov a pravidiel (postup pri vystavovaní a prijímaní takýchto faktúr, ako aj formát faktúry sám, nákupné knihy, predaj a denník z účtovníctva). V opačnom prípade môžu daňové úrady odňať daňovým úradom právo na odpočet, keďže úradníci stále zastávajú názor, že pri vystavovaní faktúr by sa nemali používať faksimilné podpisy (list Ministerstva financií Ruska z 1. júna 2010 č. 03 -07-09 / 33).

Papierovú verziu faktúry podpisuje vedúci a hlavný účtovník alebo iné osoby, ktoré sú na to poverené príkazom organizácie alebo splnomocnením v mene organizácie. Pri vystavení faktúry individuálnym podnikateľom je faktúra podpísaná ním (s uvedením podrobností osvedčenia o štátnej registrácii IP). Pokiaľ ide o podpis elektronickej faktúry, bude elektronický digitálny (odsek 6, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie).

Štandardný formulár faktúry je schválený dodatkom 1 k vyhláške vlády Ruskej federácie č. 914 z 2. decembra 2000 (posledné zmeny boli vykonané federálnym zákonom č. 229-FZ zo dňa 27. júla 2010). (príloha B)

Využívanie odpočtov na základe faktúr v neaktuálnej podobe hrozia spormi s daňovými úradmi. Ak však faktúra spĺňa požiadavky daňového poriadku Ruskej federácie, existuje veľká šanca vyhrať spor na rozhodcovskom súde.

Podľa odseku 2 čl. 169 Daňového poriadku Ruskej federácie, faktúry vyhotovené a vystavené v rozpore so zavedeným postupom (t. j. ak neobsahujú náležité údaje alebo riadne podpisy, ktorých prítomnosť je stanovená v odsekoch 5 a 6 Článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie) nemôže byť základom pre prijatie súm dane, ktoré predávajúci predložil kupujúcemu na odpočet alebo vrátenie.

Nesplnenie požiadaviek na faktúru, ktoré nie sú uvedené v odsekoch 5 a 6 daňového poriadku Ruskej federácie, nemôže byť dôvodom na odmietnutie prijatia odpočítania súm dane predložené predávajúcim. Napríklad obsah neznamená neplatnosť tohto dokumentu, pretože v odseku 5 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie sa nevyžaduje, aby na faktúre neboli žiadne ďalšie stĺpce alebo dodatočné informácie.

Podľa odseku 5 čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie vo faktúre musí byť uvedené:

sériové číslo a dátum vystavenia faktúry;

Meno, adresa a identifikačné čísla daňovník a kupujúci;

Meno a adresa odosielateľa a príjemcu;

Číslo platobného a zúčtovacieho dokladu v prípade prijatia zálohových alebo iných platieb na účet budúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytnutie služieb);

Názov dodávaného (expedovaného) tovaru (popis vykonaných prác, poskytovanie služieb) a merná jednotka (ak je možné ju uviesť);

Množstvo (objem) tovaru (práce, služby) dodaného (dodaného) podľa faktúry na základe meracích jednotiek, ktoré sú pre ňu prijaté (ak je to možné, s uvedením);

Cena (tarifa) za mernú jednotku (ak je možné ju uviesť) na základe dohody (zmluvy) bez dane z pridanej hodnoty, a ak ide o štátom regulované ceny (tarify), ktoré zahŕňajú daň z pridanej hodnoty, - s prihliadnutím na výška dane z dodatočných nákladov;

Náklady na tovar (práce, služby) za celé množstvo tovaru dodaného (odoslaného) na základe faktúry (vykonané práce, poskytnuté služby), majetkové práva prevedené bez dane z pridanej hodnoty;

Výška spotrebnej dane z tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;

Sadzba dane;

Výška dane z pridanej hodnoty prezentovaná kupujúcemu na tovar (práce, služby), majetkové práva, určená na základe platných sadzieb dane;

Náklady na celkové množstvá tovarov dodaných (odoslaných) na základe faktúry (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva s prihliadnutím na výšku dane z pridanej hodnoty;

Krajina pôvodu tovaru;

Číslo colného vyhlásenia o náklade.

Uvedenie akýchkoľvek dodatočných údajov vo faktúre (vrátane dodatočných údajov okrem povinných) nemôže slúžiť ako základ na odmietnutie odpočítania dane z pridanej hodnoty, keďže čl. 169 daňového poriadku Ruskej federácie to nie je zakázané (listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 24. apríla 2006 č. 03-04-09 / 07, zo dňa 26. júla 2006 č. 03-04-11 / 127).

Daňovník by mal mať na pamäti, že niektoré náležitosti faktúry musia byť v každom prípade vyplnené a niektoré sú vyplnené v závislosti od charakteru transakcie, ktorú ste vykonali.

Nasledujúce fakturačné údaje sú vždy vyplnené:

sériové číslo a dátum vystavenia faktúry (odsek 1 odsek 5 článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie);

Meno, adresa a identifikačné čísla daňovníka a kupujúceho (odsek 2, odsek 5, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie);

Názov dodaného (dodaného) tovaru (opis vykonanej práce, poskytnuté služby) (odsek 5, odsek 5, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie);

Náklady na tovar (práce, služby) vlastníckeho práva za celé množstvo tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby) dodaného (odoslaného) podľa faktúry, majetkové práva prevedené bez dane z pridanej hodnoty (odsek 8 ods. 5 čl. 169 ods. daňový poriadok Ruskej federácie);

Sadzba dane (odsek 10, odsek 5, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie);

Výška dane z pridanej hodnoty predložená kupujúcemu na tovar (práca, služby), vlastnícke práva, určená na základe platných daňových sadzieb (doložka 11 odsek 5 článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie);

Náklady na celé množstvo tovaru dodaného (odoslaného) na základe faktúry (vykonané práce, poskytnuté služby), prevedené vlastnícke práva, berúc do úvahy výšku dane z pridanej hodnoty (doložka 12 odsek 5 článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie federácia).

Kupujúci tiež vedie nákupnú knihu určenú na evidenciu faktúr vystavených predávajúcim za účelom stanovenia výšky dane z pridanej hodnoty, ktorá sa má odpočítať (preplatiť) predpísaným spôsobom a predajnú knihu určenú na evidenciu faktúr (kontrolné pásky kontrolných a registračných pokladníc). , prísne výkazové formuláre pre predaj tovaru (výkon práce, poskytovanie služieb) obyvateľstvu).

Faktúry, ktoré nespĺňajú stanovené normy na ich vyplnenie, nie je možné evidovať ani v knihe nákupov, ani v knihe predajov. Faktúry, ktoré majú výmazy a bloty, nepodliehajú evidencii v nákupnej knihe a v knihe predajov. Opravy na faktúrach musia byť potvrdené podpisom vedúceho a pečiatkou predávajúceho s uvedením dátumu vykonania opravy.

Obe knihy musia byť čipkované a ich strany očíslované a zapečatené.

Kontrolu správnosti vedenia nákupných a predajných kníh vykonáva vedúci organizácie alebo ním poverená osoba.

Nákupnú knihu a predajnú knihu musí kupujúci a predávajúci uchovávať celých päť rokov odo dňa posledného zápisu.

Je povolené viesť knihu nákupov a knihu tržieb v elektronickej forme.

V súlade so zmenami vykonanými v Pravidlách, ak je potrebné vykonať zmeny v knihe nákupov a knihe predaja, vyhotovujú sa dodatočné listy knihy nákupov a knihy predajov.

Dodatočné listy nákupnej knihy a doplnkové listy predajnej knihy môžu byť vydané aj v elektronickej forme. V tomto prípade sa vytlačia určené doplnkové listy, ktoré sa aplikujú do nákupnej knihy a predajnej knihy za zdaňovacie obdobie, v ktorom bola faktúra zaevidovaná pred vykonaním opráv, číslované s pokračovaním priebežného číslovania strán kniha nákupov a kniha predajov za určené zdaňovacie obdobie, zašnurovaná a zapečatená (bod 28 Pravidiel).

Daňové priznanie je písomné vyhlásenie daňovníka o predmetoch zdanenia, o prijatých príjmoch a vynaložených výdavkoch, o zdrojoch príjmov, o základe dane, daňových zvýhodneniach, o vypočítanej výške dane a (alebo) o iných údajoch, ktoré slúžia ako základ pre výpočet a platenie dane.

Daňovníkmi, ktorí sú povinní podať daňové priznanie k DPH, sú tieto právnické osoby:

organizácie, ktoré uplatňujú všeobecný systém zdaňovania;

Organizácie, ktoré kombinujú všeobecný daňový systém s UTII.

Podľa odseku 5 čl. 174 a ods. 1 ods. 173 daňového poriadku Ruskej federácie je povinnosť podávať daňové priznania k DPH pridelená aj daňovým agentom a organizáciám, ktoré nie sú platiteľmi dane, ale vystavujú kupujúcim faktúry s pridelenou sumou DPH.

Platitelia DPH musia podať priznanie najneskôr do 20. dňa nasledujúceho mesiaca minulý mesiac uplynulý štvrťrok.

Daňové priznanie k DPH je potrebné podať na daňový úrad v mieste registrácie organizácie. Celá suma dane ide do federálneho rozpočtu. Nie je potrebné vypracovávať a podávať hlásenia na mieste samostatných pododdielov.

Vyhlásenie sa vypĺňa v rubľoch bez kopejok. Ukazovatele v kopejkách sú buď zaokrúhlené na najbližší rubeľ (ak je viac ako 50 kopejok) alebo vyradené (ak je menej ako 50 kopejok). Všetky strany vyhlásenia musia byť bez výnimky očíslované.

Vyhlásenie obsahuje titulnú stranu a nasledujúce časti:

1. Výška dane splatnej do rozpočtu (uhradená z rozpočtu) podľa daňovníka;

2. Výška dane splatnej do rozpočtu podľa údajov daňového agenta;

3. Výpočet výšky dane splatnej do rozpočtu z transakcií pri predaji tovaru (práce, služby), prevode vlastníckych práv, zdaňovanej sadzbami dane ustanovenými v odsekoch 2 - 4 článku 164 daňového poriadku Ruskej federácie;

4. Výpočet výšky dane vypočítanej z transakcií pri predaji tovaru (práce, služby), prevodu vlastníckych práv a výšky dane, ktorú má odviesť zahraničná organizácia vykonávajúca podnikateľskú činnosť na území Ruskej federácie prostredníctvom svojich útvarov (zastupiteľské úrady, oddelenia);

5. Výpočet výšky dane z transakcií pri predaji tovarov (práce, služby), pri ktorých sa dokladuje platnosť uplatnenia 0-percentnej sadzby dane;

6. Výpočet výšky odpočtov dane pri transakciách pri predaji tovarov (práce, služby), pri ktorých bola predtým dokladovaná platnosť uplatnenia 0-percentnej sadzby dane;

7. Výpočet výšky dane z transakcií pri predaji tovarov (práce, služby), pri ktorých sa nedokladá platnosť uplatnenia 0-percentnej sadzby dane;

8. Výpočet výšky odpočtov dane pri transakciách pri predaji tovarov (práce, služby), pri ktorých nebola predtým doložená platnosť uplatnenia 0-percentnej sadzby dane;

9. Operácie, ktoré nepodliehajú zdaneniu (oslobodené od zdanenia); transakcie, ktoré nie sú uznané ako predmet zdanenia; transakcie na predaj tovaru (práce, služby), ktorého miesto predaja nie je uznané ako územie Ruskej federácie; ako aj výšku platby, čiastočnú platbu na účet nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), ktorých trvanie výrobného cyklu je viac ako šesť mesiacov;

10. príloha k priznaniu Suma DPH, ktorá je predmetom vymáhania a platby do rozpočtu za vykazovaný kalendárny rok a za uplynulý kalendárny rok (kalendárne roky).

Tieto požiadavky sa týkajú aj tých daňovníkov, ktorí majú na konci štvrťroka nulový základ dane.

Odseky 2 až 9, ako aj príloha k priznaniu, sú súčasťou priznania, ktoré sa podáva daňovému úradu, keď daňovníci uskutočňujú príslušné transakcie.

Pri kontrole môžete podať vyhlásenie:

AT papierová forma(prostredníctvom oprávneného zástupcu organizácie alebo poštou);

V elektronickej forme (keď je priemerný počet zamestnancov organizácie za predchádzajúci rok nad 100 osôb).

Platitelia DPH, ktorí v zdaňovacom období konajú výlučne ako daňoví agenti, musia vyplniť a odovzdať kontrole titulnú stranu a oddiel 2.

Oddiel 3 (s prílohami 1 a 2) je povinný vypočítať výšku DPH splatnej (náhradnej) z transakcií, ktoré sú zdaňované sadzbou 18 %, 10 % alebo sadzbou vyrovnania 18/118, 10/110.

Oddiely 4 až 6 sa vypĺňajú a predkladajú v prípade, že v zdaňovacom období vznikla spoločnosti oznamovacia povinnosť o vývozných operáciách.

§ 7 je potrebné vyplniť a podať, ak v zdaňovacom období organizácia:

Uskutočnili transakcie, ktoré nepodliehajú DPH;

Prijatá zálohová platba z dôvodu nadchádzajúcich dodávok produktov s výrobným cyklom dlhším ako šesť mesiacov.

Titulná strana musí obsahovať dátum vyplnenia vyhlásenia a podpisy zástupcov organizácie, okrem toho:

DIČ a KPP organizácie;

opravné číslo;

kód OKVED;

Kód zdaňovacieho obdobia.

Časť 1 by mala uvádzať:

Kód rozpočtovej klasifikácie DPH pre tovary (práce, služby) predávané v Rusku;

Kód OKATO. Mal by sa vyplniť zľava doprava a do buniek, ktoré zostanú voľné, vložte nuly;

Dátum vyplnenia a podpis zástupcov organizácie.

Oddiely hlásenia sa vypĺňajú na základe údajov uvedených v predajnej knihe, nákupnej knihe, účtovných a daňových registroch podniku.