Счетоводно отчитане на пари и касови операции. Как се извършва счетоводното отчитане на паричните операции в предприятието. За отделни отдели

В предприятието касата се използва за получаване, съхраняване и разходване на пари в брой. Процедурата за извършване на касови операции се регулира от инструкциите на Централната банка на Русия.

Размерът на паричните средства в касата на предприятието е ограничен от лимита, който се определя при откриване на разплащателна сметка от банката по споразумение с предприятието. Над установения лимит парите могат да се съхраняват само в дните на изплащане на заплати, пенсии, стипендии, надбавки в рамките на три работни дни, включително деня на получаване на парите в банката.

В касата се приемат касови ордери, срещу които се издава разписка. Издаването на пари в брой се извършва по касови ордери или други документи (заявления за издаване на пари, ведомости за заплати).

Документите за получаване и издаване на пари се издават в счетоводния отдел на предприятието и се подписват от главния счетоводител, документите за издаване също се подписват от ръководителя на дружеството.

При изплащане на пари по ведомости не се издава отделен касов ордер за всеки получател - съставя се такъв за общата сума по ведомост след изтичане на срока за издаване. Физическите лица получават пари по партидни касови ордери в касата на предприятието след представяне на документ за самоличност.

Касиерът, след като е издал или получил пари, е длъжен да подпише разходен или приходен касов ордер и да изплати приложените към тях документи с печати или надпис „получен“ или „платен“, посочващ датата на операцията.

всичко изходни документиза приходи и разходи (входящи и изходящи касови ордери, фактури и др.) преди да бъдат прехвърлени в касата, те се регистрират в счетоводството в специален регистрационен дневник, на документа се присвоява пореден номер. В касата се води касова книга. Едно предприятие може да има само една касова книга. Страниците в книгата са прошнуровани и подпечатани с кръгъл восъчен печат на предприятието. На последната страница на книгата се прави надпис „В тази книга всичко е номерирано ... страници“ и ръководителят на предприятието и главният счетоводител поставят подписите си. Вписвания в касова книгасе извършват под копие в два екземпляра, като вторите екземпляри, служещи за касиерски отчет, трябва да бъдат откъснати. Изтриванията и неуточнените корекции са забранени. Листовете на касовата книга имат строго установена форма.

Паричните операции се извършват в следния ред:

- изготвяне на първични документи за приходи и разходи;

- първичните документи се регистрират в регистъра;

- извършват се записи в касовата книга;

- всеки ден в края се обобщава касовата книга, отчетът на касиера (2-ро копие на касовата книга) с постъпления и разходи се предава в счетоводния отдел на отчета на касата срещу разписка в касовата книга (1-во копие).

Касовите операции се записват по активна сметка 50 "Каса". Салдото по сметката показва наличието на сумата на свободните пари в касата на предприятието в началото на месеца, дебитният оборот - сумите, получени в брой в касата, оборотът на заема - сумите, издадени в брой.

В касата могат да се съхраняват не само парични средства, но и форми на строга отчетност и ценни книжа - платени бонове, пътни билети, записи на заповед, пощенски марки, държавни марки и др., осчетоводени по активна сметка 56 "Парични документи" .

Поне веднъж месечно одит (инвентаризация) на наличността на Парив регистъра. Проверката на касата се извършва от комисия внезапно, комисията се назначава със заповед на ръководителя на предприятието. Проверяват се пари в брой, парични документи, ценни книжа и бланки за строга отчетност.

Касиерът носи пълна финансова отговорност за безопасността на всички средства в касата, което се потвърждава с писмено задължение при наемане.

В резултат на инвентаризацията може да се установят излишъци на парични средства или да се установи техен недостиг. Излишъкът се начислява и кредитира в дохода на предприятието:

д-р в. 50 "Касиер",

Комплект от c. 80 Печалби и загуби.

Липсата е документирана с няколко жици.

Фактът на недостиг на пари в касата се отразява:

д-р в. 84 "Липси и загуби от щети на ценности",

Всички средства, които се появяват в предприятия, водещи стопанска дейности тези, които получават печалба от това (включително индивидуалните предприемачи), трябва да се съхраняват в банкова сметка.

Но има ситуации, при които част от парите остават в стопанския субект и се използват за определени цели (например издаване заплатиили командировки). За да направите това, има каса на организацията, където се води строг отчет за получените и издадени средства.

Какво се регулира?

Счетоводното отчитане на движението на материални запаси от предприятие, което извършва стопанска дейност, което включва парични средства, ценни книжа, както и други документи, даващи право на получаване на финансиране върху тях, е под специален контрол от специални органи ( данъчни проверки), тъй като те са данъчна основа.

Следователно правилата за такова счетоводство са ясно разписани в различни регулаторни правни актове на нашата държава. Те включват следните закони:

• Наредба за правилата за организиране на паричното обращение на територията Руска федерация, който е одобрен на 5 януари 1998 г. под номер 14-p.
• Указ на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 18 август 1998 г. под номер 88, който одобри унифицирани форми на първична счетоводна документация.
• в Руската федерация, което беше прието с решение на Съвета на директорите Централна банка RF 22 септември 1993 г. на номер 40.

Първият нормативен акт установява общи правила за обращение на паричните средства и задължава всички организации, които извършват стопанска дейност, да съхраняват парите си в банкови институции на специални търговски сметки. Освен това се посочва, че компанията може да държи част от парите в брой.

За тези цели ръководството на такава структура, заедно с обслужващата банка, създава по взаимно съгласие.

Лимитът означава максималното количество пари и ценни книжа с номинална стойност, които могат да останат в брой в края на работния ден и да не бъдат депозирани в банкова институция. Превишаването на тази сума води до налагане на санкции на предприятието или индивидуалния предприемач. Неспазването на установения лимит е разрешено само в деня на изплащане на заплати и други социални плащания на служителите на организацията.

Вторият нормативен акт установява образци на касова документация, процедурата за тяхното поддържане и попълване. Третият закон регулира процеса на извършване на касови операции, а също така одобрява списъка с документи (касови ордери, книги, ведомости за заплати), които потвърждават извършването на определени действия с пари (финансови транзакции), които са в касата.

Важно е да знаете, че получаването и издаването на средства от касата са свързани с операции, потвърждаващи икономическата дейност на предприятие или индивидуален предприемач. Всичко това се документира с приходни и разходни бележки. Въз основа на тях се извършва цялото първично финансово (счетоводно) счетоводство.

Видове касови документи

Постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 18 август 1998 г., номер 88, което одобри унифицирани форми на първична счетоводна документация, установява следните касови документи:

• (формуляр КО-1). Приема всички пари в брой, както и ценни книжа, които идват на касата.
• (формуляр КО-2). По него се издават финансови средства, както и ценни книжа от касата.
• Журналът, в който се регистрират всички входящи и изходящи поръчки ().
• Книгата на паричните транзакции (), която отразява всички парични потоци, а също така записва салдото им в края на работния ден (формуляр KO-4).
• Книга, която показва запис на всички издадени и приети средства от касата на предприятие или индивидуален предприемач ().

В някои случаи касиерът може да издава заплати, стипендии и други плащания според отчетите. Те са или. Въпреки някои разлики в името, юридически това е един и същ финансов документ, който има задължителни данни за попълване.

Трябва да се отбележи, че в касовите ордери, според които се получават и издават пари в брой, не се допускат корекции, почиствания. Ако първоначално тези документи са били съставени неправилно, те се отписват от акта и се съставят нови.

Документиране на сделките

Всички операции с финанси и др ценни книжа, които имат паричен еквивалент (например пътнически чекове, марки) се издават с касови ордери. Последните от своя страна се записват в регистъра на поръчките, а средствата (техните суми) се вписват в касовата книга.

Операциите с получаване на пари в касата се обработват от входящи касови ордери (PKO).

Изискванията за тяхното приготвяне са следните:

• датата на съставяне трябва да съответства на деня на сделката;
• изискват се лични данни и длъжност на лицето, издало заповедта;
• основанията за тяхното съставяне трябва да бъдат посочени задължително (връщане на неизползвани средства за пътуване, плащане за предоставени стоки или услуги);
• необходимо е да посочите подробностите за приложените документи и потвърждаващи операцията (дата, номер, име).

Веднага трябва да отбележите, че разпоредбите, които регулират тези действия, не установяват списък с документи, потвърждаващи транзакциите за получаване. Написано е в вътрешни документибизнес единица.

Заповедта за получаване се счита за валидна, след като бъде подписана от счетоводителя, а ако не е там, директорът или самият индивидуален предприемач.

Операциите по издаване на средства от касата се издават с разходни ордери (RKO).

Изискванията за тяхното изготвяне не се различават от тези, установени за документите за получаване.

Действия на касата при получаване на PKO и RKO:

• проверява оригиналния подпис на главния счетоводител и наличието на разрешителен подпис на директора;
• проверете дали всички подкрепящи документи за издаване или получаване на пари са правилно изпълнени;
• уверете се, че необходимите приложения към поръчките са налични.

Това е задължителна процедура за служителите в касата.

Можете ясно да видите счетоводния процес в програмата 1C в следния видеоклип:

Счетоводна процедура и примери за осчетоводяване

Преди да започнат работа на касата, касиерите трябва внимателно да прочетат своите описание на работатаи списък на документи, одобрени от ръководството на предприятието, които могат да бъдат приложени към касови ордери.

AT финансови отчетиработата на касата е номерирана резултат 50.

За него могат да бъдат открити подсметки:

• 50/1 - каса на предприятието;
• 50/2 - оперативната каса на организацията (банка, транспортна компания и др.);
• 50/3 - продажба и осчетоводяване на парични документи (марки, сметки, железопътни, самолетни билети).

Отчитането на PKO и паричното сетълмент се извършва в дневника за тяхната регистрация, както и в касовите книги:

• Техните поредни номера се вписват в дневника след подписването им от главния счетоводител или директор. Трябва да се съхранява в счетоводството на предприятието или при директора.
• Касовата книга е общ финансов отчет, в който се подписват всички транзакции за деня (отчетния период). Основно изискване към него е да се посочи наличността на касата в края на работния ден. Ако не са извършени операции, тогава балансът ще бъде изтеглената сума за последния отчетен период.

Има и отчети за издаването на средства. Те трябва да съдържат такива задължителни данни като личните данни на лицето, което има право на плащания, информация за натрупаните средства, платените от тях данъци и други задължителни плащания, включително издръжка и други средства, събрани със съдебно решение. Трябва да се посочи и общата сума за изплащане.

Типичните осчетоводявания за касови операции са представени в следната таблица:

Отчитането на касовите операции е строго регламентирано от действащото законодателство и не толерира небрежност. При установяване на нарушения субектът предприемаческа дейносточаквайте санкции от данъчната инспекция.

Унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на парични операции, предназначени за юридически лица от всички форми на собственост (с изключение на кредитни институции, предоставящи касови услуги на физически и юридически лица) бяха одобрени с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от август 18, 1998 г. № 88 „За одобряване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на касови операции, за отчитане на резултатите от инвентаризацията”:

№ КО-1 "Входящ касов ордер",

№ КО-2 "Разходен касов ордер",

№ КО-3 "Дневник за регистрация на входящи и изходящи касови документи",

№ КО-4 "Касова книга",

№ КО-5 "Книга за отчитане на средствата, получени и издадени от касата."

Входящ касов ордер (формуляр № KO-1) се използва за регистриране на получаването на пари в касата на организацията както по отношение на методите за ръчна обработка на данни, така и при обработка на информация с помощта на компютърна технология.

Разписка за входящ касов ордер, съставен като се вземат предвид изискванията на клаузи 13 и 19 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, се регистрира в регистъра на входящите и изходящите касови документи (формуляр № КО-3 ) и се предава на лицето, превело парите, но остава на касата.

Във входящия касов ордер и разписката към него се посочва:

на ред "Основание" - съдържанието на стопанската операция;

на реда "Включително" - сумата на ДДС (записана с цифри и ако продуктите, работите, услугите не се облагат, се прави запис "без данък (ДДС)");

на ред "Приложение" - приложените първични и други документи са изброени с посочване на техните номера и дати на съставяне;

в колона "Кредит, код на структурното звено" се посочва кодът на структурното звено, към което постъпват средствата.

Касиерът, след като получи от счетоводния отдел разписка за получаване или документ, който го замества, е длъжен да го провери, като се ръководи от изискванията на параграф 20 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Получаването на пари в касата се придружава от издаване на касова бележка

В случай, че парите са получени от касата за продадени стоки, извършена работа или предоставени услуги, организациите и индивидуалните предприемачи, за които федералният закон предписва използването на касови апарати (CRE) при извършване на плащания в брой и (или) използване на платежни карти, са длъжни издайте на купувача (клиента) касова бележка, отпечатана на CRE (параграфи 1 и 4 от член 5 от Федералния закон от 22 май 2003 г. № 54-FZ „За използването на касови апарати при парични разплащания и (или) сетълменти с платежни карти“.

Касова заповед за сметка (формуляр № KO-2) се използва за издаване на пари от касата на организацията както при условията на конвенционални методи за обработка на данни, така и при обработка на информация с помощта на компютърна технология. Изходящ касов ордер се съставя, като се вземат предвид изискванията на параграфи 14 - 16, параграф 4 от параграф 17, параграф 19 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация и се регистрира в дневника за регистрация на входящи и изходящи парични средства. документи (образец No КО-3).

В случаите, когато документите (заявления, фактури и др.), Приложени към разходните касови ордери, имат разрешителен надпис (виза) на ръководителя на организацията, неговият подпис върху разходните касови ордери е незадължителен.

В изходящия касов ордер на ред "Основание" се посочва съдържанието на стопанската сделка, а на ред "Приложение" се изброяват приложените първични и други документи, като се посочват техните номера и дати на съставяне.

Касиерът, след като получи от счетоводния отдел разходен ордер или документ, който го замества, трябва да се ръководи от предписанието на параграф 20 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Като общо правило регистрацията в дневника на формуляр № КО-3 на входящи и изходящи касови ордери или документи, които ги заместват (ведомости за плащане или заплати, заявления за издаване на пари, фактури и др.) се извършва от счетоводството отдел, преди да бъдат преведени в касата.

Регистрацията на касов ордер или документ, който го замества, по правило се извършва преди прехвърлянето му в касата. И само „разходни касови ордери, издадени по платежни (разплащателни и платежни) извлечения за заплати и други еквивалентни плащаниярегистриран след издаване. (вижте параграф 21 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация).

Касова книга № КО-4 се използва за записване на квитанции и тегления на пари в брой на организацията в касата. Касовата книга трябва да бъде съставена, като се вземат предвид изискванията на параграф 23 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Всеки лист от касовата книга се състои от 2 бр равни части: единият от тях (с хоризонтална линийка) се попълва от касиера като първи екземпляр, вторият (без хоризонтални линеали) се попълва от касиера като втори екземпляр от лицевата и задната страна през копирна хартия с мастило или химикалка. Първият и вторият екземпляр на листовете са номерирани с еднакви номера. Първите екземпляри от листовете остават в касовата книга. Вторите екземпляри на листовете трябва да са откъсващи се, те служат като касиерски отчет и не се отделят до края на операциите за деня.

Записите на касовите транзакции започват от лицевата страна на неразделната част на листа след реда „Салдо в началото на деня“.

Преди това листът се сгъва по линията на изрязване, като откъснатата част на листа се поставя под частта от листа, която остава в книгата. За да се поддържат записи след „Прехвърляне“, отделящата се част на листа се наслагва върху предната страна на неразделимата част на листа и записите продължават по хоризонталните линии на обратната страна на неразделимата част на листа.

Относно процедурата за поддържане на касова книга вижте също параграфи 24 и 25 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Контролът върху правилното поддържане на касовата книга се извършва от организацията.

Книгата за отчитане на средствата, получени и издадени от касиера (формуляр № КО-5) се използва за отчитане на пари, издадени от касата от касата на организацията на други касиери или упълномощено лице (дистрибутор), както и като осчетоводяване на връщането на парични средства и касови документи за извършени операции.

В съответствие с Правилника за поддържане счетоводствои финансови отчети в Руската федерация, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n „За одобряване на Наредбата за счетоводството и счетоводството в Руската федерация“ - за да се гарантира надеждността на счетоводни и финансови отчети, организациите трябва да извършват инвентаризация на имуществото и пасивите, при която се проверява и документира тяхното наличие и се определя състоянието им.

За процедурата за извършване на одит на касата и наблюдение на спазването на касовата дисциплина вижте раздел 4 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Паричните средства могат да се издават от касата не само въз основа на разходна касова заповед, но и въз основа на ведомост за заплати или ведомост.

Тези извлечения се изготвят при издаване на заплати на служителите на организацията.

В този случай организацията решава независимо кои форми на изявлението да използва:

сетълмент и плащане;

селище;

плащане.

Резолюция на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 5 януари 2004 г. № 1 „За утвърждаване на унифицирани форми на първична счетоводна документация за отчитане на труда и неговото заплащане“ утвърди стандартни формуляри:

§ за разплащателна ведомост № Т-49,

§ за разплащателна ведомост № Т-51,

§ за разплащателната ведомост № Т-53.

След крайния срок, определен от организацията за издаване на заплати и други плащания, касиерът е длъжен в края на ведомостта да посочи общите изплатени и депозирани (платими, но не изплатени, но приети за съхранение при поискване) суми, изравняване с общата сума, подпишете ведомостта и запишете действително платената сума в касовата книга. Изявлението трябва да бъде подписано от касиера, главния счетоводител и ръководителя на организацията. За общата сума за плащане по извлечението се издава. Номерът на разходния касов ордер и датата на съставяне са посочени в извлечението. За внесените суми, предадени на банката, съставляват един общ разходен касов ордер.

Разплащателните ведомости се регистрират в специален дневник (формуляр № Т-53а). Записите за заплати се съхраняват от организацията в продължение на 75 години. Дневникът се води за една календарна година и се съхранява в организацията 5 години.

Организацията може да издава средства на служителя за административни и икономически нужди, пътни, представителни и други подобни разходи.

Периодът, за който една организация може да издава пари в брой по отчет за икономически нужди, не е ограничен от закона, но може и трябва да бъде установен със заповед на ръководителя на организацията. Със заповед може да бъде одобрен списък на бизнес транзакции, платени в брой; списък на длъжностите или списък на лицата, допуснати до изпълнението им; лимити на сумите за отчитане за всеки вид операция, срокове за подаване на предварителен отчет.

В рамките на три работни дни след изтичането на този период служителят, който е получил пари по отчета, е длъжен да отчете изразходваните пари (да представи авансов отчет с документи, потвърждаващи разходите, и / или да върне остатъка от неизразходвани пари, ако всякакви).

Ако средствата са били издадени за целите на пътуването, тогава служителят трябва да се отчете за тях също не по-късно от три работни дни след завръщането си от командировка (параграф 11 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация).

Формулярът за предварителен отчет № АО-1 е одобрен с постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 1 август 2001 г. № 55 „За утвърждаване на унифицираната форма на първична счетоводна документация № АО-1 „Авансов отчет ”.

Авансовият отчет се съставя в един екземпляр от отговорното лице и счетоводителя на хартиен или машинночетим носител.

На обратната страна на формуляр AO-1 на авансовото извлечение отговорно лицезаписва списък с документи, потвърждаващи направените разходи (сертификат за пътуване, разписки, транспортни документи, проверки на касови апарати, касови бележки и други оправдателни документи), както и размера на разходите за тях. Документите, приложени към авансовия отчет, се номерират от отговорното лице по реда, в който са записани в отчета.

След получаване на авансовия отчет от организацията, счетоводителят връща откъснатата част от авансовия отчет на служителя. Тази част от авансовия отчет е разписка за служителя, която потвърждава, че документът е приет от счетоводния отдел за проверка.

Счетоводният отдел проверява целевото разходване на средствата, наличието на оправдателни документи, потвърждаващи направените разходи, правилността на тяхното регистриране и изчисляване на сумите, а на обратната страна на формуляра се посочват сумите на приетите за счетоводство разходи и сметките ( подсметки), които се дебитират за тези суми.

Ако балансът на средствата е разкрит според авансовия отчет, тогава служителят е длъжен да го върне в касата на организацията. В същото време касиерът изписва входящ касов ордер.

Ако служителят разумно е похарчил голяма сума, тогава сумата на преразхода по авансовия отчет му се възстановява. В този случай касиерът трябва да издаде разходен касов ордер.

Провереният авансов отчет се одобрява от ръководителя на организацията или упълномощено лице и се приема за счетоводство. Остатъкът от неизползвания аванс се предава от отговорното лице в касата на организацията по входящ касов ордер, преразходът според авансовия отчет се издава на отговорното лице по разходен касов ордер.

Данните от одобрения авансов отчет са основата за отписване на отчетни суми по предписания начин.

Сумата на отчетните средства, които не са върнати от служителя в определения срок, може да бъде удържана от заплатата му (член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация (наричан по-нататък Кодекса на труда на Руската федерация)). В същото време трябва да се имат предвид ограниченията, установени в част 1 на член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация: „общият размер на всички удръжки за всяко изплащане на заплати не може да надвишава 20 процента, а в случаите, предвидени от федералните закони, 50 процента от заплатите, дължими на служителя.

Предварителният отчет трябва да се съхранява от организацията "в сроковете, установени в съответствие с правилата за организация на държавното архивно дело, но не по-малко от пет години"(Клауза 1 на член 17 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“).

Ново издаване на средства под отчета на служителя е възможно само след пълното погасяване на предишния дълг.

Към гореизложеното следва да се добави, че при поискване от данъчните органи трябва да бъдат „сдвоени” документите, с които се отчита отчетното лице: или фактура и разписка за кредитно нареждане, или касова бележка (копие) и проверка на CCP. Първият документ съдържа името на операцията и информация за продукта (услугата), вторият - потвърждава факта на плащането. Изключение може да бъде представянето само на един документ - чек на CCP, ако съдържа текстова информация (подробности) за продукта (услугата) (например общоприетата в момента форма на касова бележка за бензин на бензиностанции). В противен случай, при липса на необходимите документи, организацията трябва да включи сумата на парите, издадена по сметката, в данъчната основа и да начисли данък върху доходите на физическите лица.

За общите разпоредби относно лимита на паричните средства в касата вижте раздел 1 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Процедурата за установяване на лимит за наличността на пари в касата на организацията, както и редът и условията за депозиране на пари в брой в банкови институции за последващо кредитиране по сметките на тези организации са определени в Правилника за правилата за организиране парично обращение в Руската федерация от 5 януари 1998 г. № 14-P (одобрено от Съвета на директорите на Банката на Русия на 19 декември 1997 г., протокол № 47).

Организации, независимо от организационната правна форматрябва да съхранява наличните средства в банкови институции по подходящи сметки при договорни условия.

Паричните средства, получени в касите на организациите, подлежат на предаване на банкови институции за последващо кредитиране по сметките на тези организации.

Паричните средства се предават от организациите на касите на банковите институции директно или чрез съвместни каси в организациите, както и с помощта на услугите на федералните пощенски организации за прехвърляне към съответните сметки в банкови институции. Паричните средства могат да се предават от организации при договорни условия чрез служби за събиране на банкови институции или специализирани служби за събиране, лицензирани от Банката на Русия за извършване на съответните операции за събиране на парични средства и други ценности.

Редът и сроковете за доставка на пари в брой се определят от обслужващите институции на банките за всяка организация в съгласие с техните ръководители въз основа на необходимостта от ускоряване на оборота на парите и навременното им получаване в касите в дните на банкиране. институции.

Това може да зададе следното срокове за доставка на пари в брой от организации:

За организации, разположени в местносткъдето има банкови институции или организации на федералната пощенска служба - ежедневно в деня на получаване на пари в брой в касите на организациите;

За организации, които поради спецификата на тяхната дейност и режим на работа, както и при липса на вечерно събиране или вечерна каса, банковите институции не могат да предават пари в брой на банкови институции или федерални пощенски организации всеки ден в края на работния ден - на следващия ден;

За организации, разположени в населено място, където няма банкови институции или федерални пощенски организации, както и тези, които се намират на отдалечено разстояние от тях - 1 път на няколко дни.

Паричните средства, приети от физически лица за плащане на данъци, застраховки и други такси, се предават от администрациите и събирачите на тези плащания директно на банкови институции или чрез превод чрез федерални пощенски организации.

Касите на организациите могат да съхраняват пари в брой в границите, установени от банковите институции, които ги обслужват, в съгласие с ръководителите на тези организации.

Лимитът на паричните средства в касата се определя ежегодно от банкови институции за всички организации, независимо от организационната и правната форма и сферата на дейност, които имат каса и извършват парични разплащания.

За да установи лимит на паричния баланс в касата, организацията представя на банковата институция, която предоставя своите сетълмент и касови услуги, изчислението на установения формуляр - „Изчисление за определяне на лимит на парични средства за предприятието и издаване на разрешение за харчене на пари в брой от постъпленията в касата му”.

За организация, която включва подразделения, които нямат независим баланс и сметки в банкови институции, се определя един лимит на паричния баланс, като се вземат предвид тези структурни подразделения. Лимитът на паричния баланс за структурните подразделения се определя със заповед на ръководителя на организацията.

За представителства, клонове и др обособени поделенияорганизации, разположени извън неговото местоположение, съставящи отделен баланс и имащи сметки в банкови институции, лимитът на паричните средства в наличност се определя от обслужващи институции на банките на мястото, където са открити съответните сметки на структурни подразделения.

Ако организацията има няколко сметки в различни банкови институции, организацията, по свое усмотрение, се обръща към една от обслужващите институции на банките с очакването да определи лимит на салдото в брой. След определяне на лимита на касовото салдо в една от банковите институции, организацията изпраща известие за определения за него лимит на касовото салдо до други банкови институции, в които са открити съответните сметки. Когато проверяват тази организация, банковите институции се ръководят от този лимит на салдото в брой.

За организация, която не е представила изчисление за определяне на лимит на паричния баланс в касата на никоя от обслужващите институции на банката, лимитът на паричния баланс се счита за нула, а паричните средства, които организацията не е предала на банката институции е над лимита, което води до негативни последици - привличане към административна отговорност по член 15.1 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация.

Лимитът на паричния баланс се определя въз основа на обема на паричния оборот на организацията, като се вземат предвид особеностите на начина на нейната дейност, реда и условията за депозиране на пари в брой в банкови институции, осигуряване на безопасността и намаляване на насрещния транспорт на ценности.

В този случай лимитът на паричния баланс може да бъде зададен:

В размер, необходим за осигуряване на нормалната работа на организациите от сутринта на следващия ден;

В рамките на среднодневните парични постъпления;

В зависимост от установените срокове за доставка и размера на паричните постъпления;

В рамките на среднодневното парично потребление (с изключение на заплати, социални плащания и стипендии).

Лимитите на салдото в касата, установени от институцията на банката, се съобщават писмено на всяка организация.

Лимитът на паричния баланс може да бъде преразгледан през годината по предписания начин при разумно искане на организацията (в случай на промени в обема на паричния оборот, условията за доставка на приходите и други), както и в съответствие с договора за банкова сметка.

Организацията е длъжна да предаде на банковите институции всички парични средства, надвишаващи установените лимити за салдото на касата.

За изключителни случаи, когато организацията има право да държи пари в брой над установените лимити, вижте разпоредбата на параграф 9 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация.

Решението за изразходване от организацията на паричните постъпления, постъпили в нейната каса, ако тя има няколко сметки в различни банкови институции, се взема по начин, подобен на определянето на лимит на салдото на парите в касата на такава организация.

Организациите имат право да получават пари в брой в институции на банки, в които са открити кореспондиращи сметки за целите, установени от федералните закони, други правни актове, действащи на територията на Руската федерация, и разпоредбите на Централната банка на Руската федерация.

Издаването на парични средства на организацията за заплати и плащания от социален характер, стипендии се извършва в рамките на времето, договорено с обслужващите институции на банките.

Издаването на парични средства за разплащане с уволнени служители и излизане на почивка, както и в случаите, предвидени от федералните закони и други правни актове, действащи на територията на Руската федерация, се извършва независимо от сроковете за изплащане на заплатите, установени за организацията.

За повече информация по въпроси, свързани с процедурата за извършване на касови операции и използването на касови апарати, можете да намерите в книгата на ЗАО „БКР-Интерком-Одит“ „Касови операции. Касово оборудване.

Процедурата за извършване на касови операции се регулира от съответната наредба, одобрена от Централната банка на Руската федерация на 22 септември 1993 г., № 40.

Всяко предприятие за парични разплащания и съхранение на парични документи трябва да има каса. Стаята трябва да бъде специално оборудвана, за да се гарантира безопасността на средствата. Касиерът извършва касови операции, с който се сключва договор за отговорност.

Всички предприятия трябва да държат средствата си в банкова институция. Паричните средства, получени в касата, се изразходват само за целите, за които са получени (плащане на заплати, пътни или бизнес разходи). Предприятието може да разполага с парични средства в касата си лимит на техния балансустановени от институцията на банката в съгласие с ръководителя на това предприятие. Над лимита парите в касата могат да се съхраняват само по време на издаване на заплати за не повече от три работни дни. Предприятия, които имат постоянен паричен доход, по споразумение с банката, могат да го изразходват за заплати, пътни и бизнес разходи.

Да се ​​обобщи информация за наличността и движението на средства в касите на организацията, както и парични документи, съхранявани в касата на организацията (пощенски марки, държавни марки, записи на заповед, платени самолетни билети, платени ваучери за почивка домове и санаториуми и др.), е предвиден активен акаунт 50 Касиер.

За сметка 50 се откриват подсметки: 50-1 "Каса на организацията", 50-2 "Оперативна каса", 50-3 "Парични документи" и др.

Когато предприятието извършва касови операции с чуждестранна валута, тогава към сметка 50 трябва да се открият съответните подсметки за отделно отчитане на движението на всяка парична валута.

Постановление на Държавния комитет по статистика на Руската федерация от 18 август 1998 г. № 88 одобри унифицирани форми на първична счетоводна документация за касови операции:

КО-1 "Входящ касов ордер";

КО-2 "Разходен касов ордер";

КО-3 "Дневник за регистрация на входящи и изходящи касови документи";

КО-4 "Касова книга";

KO-5 "Книга за отчитане на средствата, получени и издадени от касата."

Задълженията на касиера включват поддържане на касова книга, която отчита всички постъпления и изплащания на пари в брой в организацията. Организацията поддържа една касова книга, която трябва да бъде номерирана, прошита и запечатана. Не се допускат заличавания и неуточнени корекции в касовата книга.

Бъговете се коригират както следва: неправилният текст или суми се зачертават и коригираният текст или суми се изписват отгоре. Зачертаването става с един ред, за да можете да прочетете какво се коригира. Корекцията на грешката трябва да бъде обозначена с надпис "Коригирано" и потвърдена от подписа на лицата, подписали документа, като се поставя датата на корекцията.

Записванията в касовата книга се извършват от касиера веднага след получаване или издаване на пари за всяка поръчка или друг документ, който го замества. Всеки ден в края на работния ден касиерът изчислява резултатите от операциите за деня, показва салдото на парите в касата на следващата дата и изпраща втория лист за откъсване с квитанции и разходни касови документи на счетоводство като касиерски отчет срещу разписка в касовата книга.

Позволено е автоматизирано поддържане на касова книга в организация.

Контролът върху правилното поддържане на касовата книга се възлага на главния счетоводител на организацията.

Получаването и издаването на пари по касови ордери се извършва в деня на изготвяне на ордерите. На лицата, които даряват или получават пари, не се издават парични ордери.

Парични разплащания между юридически лица, между юридически лица и предприемачи ограничен до 100 хиляди рублив рамките на един договор (от 20.06.2007 г.).

Ако едно предприятие продава продукти за пари (включително използване пластмасови карти), след което използва касови апарати и води отчет за входящите приходи в книгата на касиер-оператора.

Счетоводството за транзакции в чуждестранна валута трябва да се води в рубли въз основа на конвертирането на чуждестранна валута по обменния курс на Централната банка на Руската федерация към датата на транзакцията.

Процедурата за конвертиране на чуждестранна валута в рубли е установена от PBU 3/2006, според която датата на касовите операции с чуждестранна валута е датата на осчетоводяване или издаване на банкноти от касата на организацията. Записванията в счетоводните регистри се извършват едновременно във валутата на сетълментите и плащанията и в рубли. В „Отчет на касиера“ (вторият откъсващ се лист от касовата книга) трябва да бъдат въведени две суми - в чуждестранна валута и в рубли.

В касовите входящи и изходящи касови ордери сумата се посочва във валутата на плащане.

В случай на промяна в обменния курс на чуждестранни валути спрямо рублата през времето, когато чуждестранната валута е в касата на организацията, има курсови разлики. Стойността на наличната чуждестранна валута в рубли трябва да се преизчисли към датата на сделката в чуждестранна валута, както и към датата на изготвяне на финансовите отчети.

Получените курсови разлики се отразяват в счетоводните записи на организацията чрез записи:

D 50 K 91 - положителна курсова разлика;

D 91 K 50 - отрицателна курсова разлика.

Приемане и издаване на касови документи , (ваучери, самолетни билети) се извършват по входящи и изходящи касови ордери с последващо съставяне от касиера на отчет за движението на парични документи.

Паричните документи се вземат предвид в размер на действителните разходи за тяхното придобиване.

В счетоводството движението на паричните документи се отразява, както следва:

D 50 подсметка "Парични документи" K 50, 71, 76 - получени парични документи;

D 73 K 50 подсметка "Парични документи" - издаване на служители.

Всички парични разплащания на организацията се отразяват в специална сметка 50 "Касиер". И всяко действие с пари в брой се нарича касова транзакция. В статията ще се спрем по-подробно на характеристиките на отчитането на паричните транзакции в предприятие и при индивидуален предприемач, ще разгледаме счетоводна сметка 50, осчетоводяване по сметка 50, отразяваща основните парични транзакции, документиранепарични операции.

Между другото, отчитането на безналичните плащания се води по сметка 51, прочетете повече за характеристиките на отчитането на безналичните средства.

Основният документ, регулиращ всички касови операции, е Наредбата „За реда за извършване на касови операции с банкноти и монети на Банката на Русия на територията на Руската федерация“ от 12.10.11 г. № 373-P. Също през тази година е издадена Директивата на Банката на Русия „За реда за извършване на касови операции на юридически компании“. лица и опростената процедура за извършване на касови операции на индивидуални предприемачи и стопански субекти.

Правила за извършване на касови операции

Съгласно тази разпоредба не е необходимо касата да има отделна стая, достатъчно е да се обособи определена площ в помещението. В малки организации, където има малко парични транзакции, специално място, като правило, не е оборудвано. В противен случай за касата трябва да се отдели специално помещение с желязна врата, алармен бутон и малък прозорец.

Всички пари в брой и други материални ценности, посочени на касата, да се съхраняват в сейф. Ключът към него е само при касата, а дубликат в запечатан плик се съхранява в сейфа на ръководителя на организацията.

В касовия сейф не трябва да има чужди ценности. При инвентаризация всички открити излишъци влизат в прихода на организацията. Но липсите се възстановяват от касата, освен ако не е друго виновно лицене е инсталирано.

Касиерът носи отговорност за поверените му ценности. За това с него се сключва споразумение за пълна отговорност. Не е предвидена наказателна отговорност за неправилно извършване на касови операции и липси. Но към виновното лице могат да бъдат приложени различни наказания:

• удръжки от заплати, идентифицирани липси;
• порицание;
• уволнение по член от Кодекса на труда на Руската федерация.

Размерът на наличните пари има определен лимит. Как се изчислява лимитът на паричния баланс, прочетете. През деня е разрешено да надвишава установения лимит, но до края на работния ден, ако има излишък, всички излишни пари трябва да бъдат предадени на банката.

Но има ситуации, когато не е възможно да се вземат пари. В този случай те прибягват до малък трик: цялата излишна сума се съставя в отчет, като правило, за главния или главния счетоводител, а сутринта на следващия ден се връща като неизползвана отчетна сума.

Разрешено е и превишаване на лимита в дните на издаване на заплатите. Но в момента това е рядкост, тъй като всички преводи се извършват по безкасов начин директно към карти за заплати.

Всяка операция по издаване на средства трябва да се извършва с писмена заповед на ръководителя или съгласно предоставената декларация.

Изготвяне на документи за касови операции

Всяко осчетоводяване или изразходване на средства трябва да се документира с приходен (PKO) или разходен (RKO) касов ордер. В същото време всяка операция се отразява в запис в касовата книга, а PKO и RKO се вземат предвид в дневника за регистрация на входящи и изходящи касови ордери.

В разходния касов ордер сумата за получаване, датата и подписът на получателя трябва да бъдат посочени с думи. При издаване на касова бележка касиерът трябва да издаде разписка със своя подпис и печат на организацията.

Прехвърлянето на парични средства от касата по разплащателната сметка се извършва въз основа на обява за парична вноска. От своя страна, за да получите пари в брой от текущата сметка, тя се издава.

Когато издавате касови документи, трябва да запомните, че тези документи не толерират корекции и грешки. Следователно при посочване на неверни данни е необходимо да се състави нов формуляр на касов документ.

Счетоводство - осчетоводявания по касови операции

Както бе споменато по-горе, сметка 50 "Касиер" се използва за отчитане на парични средства. Сметка 50 в счетоводството -, записва - парични средства, което означава, че дебитът отразява получаването на пари в касата, а кредитът - изхвърлянето на пари в брой от касата. След това нека разгледаме по-подробно паричните транзакции, като използваме примери с осчетоводявания.

Паричен поток

1 - издаване на подотчет

Издаването се извършва въз основа на заявление, заверено от ръководителя. В заявлението трябва да се посочи сумата и нейното предназначение, както и срокът за подаване на отчета. Ако не е посочено, тогава докладът трябва да бъде подаден в рамките на 3 дни. Преразходът също се издава само по заповед на главата.

За издаване на командировъчни трябва да има заповед за изпращане на лице в командировка, както и заповед от ръководителя.

За всички тези случаи окабеляването ще бъде същото.

D71 K50 - парите са издадени под отчета.

2 — доставка на пари в банката.

Документи, въз основа на които се извършва тази касова операция - банково извлечение по разплащателна сметка, мемориален ордер. Паричният депозит в банката изглежда така:

D51 K50 - парите са преведени от касата по разплащателната сметка.

По същия начин за валутна сметка и специални банкови сметки.

D52, 55 K50 - паричните средства се превеждат от касата в валутна (специална) банкова сметка.

Прочетете за характеристиките на счетоводното отчитане на валутните операции по сметка 52

Ако средствата са депозирани в банката, но не са постъпили по разплащателната сметка, тогава се извършва транзакция през сметката. 57 "Трансфери по пътя". Проводниците изглеждат така:

D57 K50 и D51 K57.

3 - издаване на заплати.

Заплатата се издава на персонала въз основа на ведомост за заплати или ведомост. Ако има изявление, не е необходимо да преподписвате за получаване в RKO. Осчетоводяването на заплатите на персонала изглежда така:

D70 K50 - заплатите са издадени на служителите.

4 - изплащане на доходи от участие в организацията на лица, които не са служители на организацията, публикуването изглежда като D76 ​​K50.

5 - изплащане на внесени суми, най-често по извлечение. За тази операция се извършва и осчетоводяване D76 K50.

6 - установен е недостиг на средства в касата.

D94 K50 - отразява недостига на касата.

Парични постъпления

1 - получаване на средства от разплащателната сметка, осчетоводяване D55 K51.

Не забравяйте да приложите чек за получаване на пари от разплащателна сметка.

2 - получаване на пари от купувачи, осчетоводяване D50 K62.

3 - връщане на неизползваната отчетна сума - D50 K71.

4 - връщане на наднормено преведени заплати - D50 K70.

5 — направени вноски от учредителите на Уставният капитал- D50 K75 / 1.

Характеристики на счетоводното отчитане на парични операции за индивидуални предприемачи

Съгласно новия указ за индивидуалните предприемачи с опростено данъчно счетоводство има редица отстъпки при управлението на касата:

• понятието "каса" не се отнася за самите предприемачи;
• отпада забраната за разходване на средства, получени в касата, за лични нужди;
• не можете да зададете паричен лимит;