Какви документи потвърждават поддържането на отделно счетоводство по ДДС. Формиране на ДДС Какъв първичен документ се начислява ДДС

ДДС е косвен данък. Изчислението се извършва от продавача при продажба на стоки (работи, услуги, права на собственост) на купувача.

Продавачът, в допълнение към цената на продадените стоки (работи, услуги, имуществени права), представя на купувача сумата на ДДС, изчислена по установената данъчна ставка. Размерът на ДДС, който данъкоплатецът-продавач плаща на бюджета, се изчислява като разликата между размера на данъка, изчислен от него при продажба на стоки (работи, услуги, права на собственост) на купувачи, и размера на данъка, представен на този данъкоплатец, когато той закупува стоки (строителни работи, услуги, права на собственост). права), използвани за облагаеми с ДДС сделки. ДДС е федерален данък.

облагане с ДДС

За платци на ДДС се признават:

организации (включително с нестопанска цел)

предприемачи

Условно всички данъкоплатци на ДДС могат да бъдат разделени на две групи:

• данъкоплатци на "вътрешен" ДДС

  тези. ДДС, дължим при продажба на стоки (строителни работи, услуги) на територията на Руската федерация

• данъкоплатци на "вносно" ДДС

  тези. ДДС, дължим при внос на стоки на територията на Руската федерация

Освобождаване от изпълнение на задълженията на платците на ДДС

Организации и предприемачи, чиито общи приходи от продажба на стоки (работи, услуги) не надвишават общо 2 милиона рубли за предходните 3 последователни календарни месеца, могат да подадат уведомление и да получат освобождаване от изпълнение на задълженията си като платец на ДДС за година (член 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите и предприемачите не са длъжни да плащат данък върху сделките по продажби (с изключение на случаите на внос на стоки на територията на Русия):

• прилагане на системата за данъчно облагане на земеделските производители (ESKhN);
• прилагане на опростената система за данъчно облагане (STS);
• прилагане на патентната система на данъчно облагане;
• прилагане на данъчната система под формата на единен данък върху условния доход за определени видове дейности (UTII) - за тези видове дейности, за които се плаща UTII;
• освобождава от изпълнение на задълженията на платец на ДДС съгласно чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
• участници в проекта Сколково (член 145.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Изключение! Изброените лица са длъжни да платят ДДС, ако издадат фактура на купувача с разпределената сума на ДДС.

Обектите на облагане са:

• сделки за продажба на стоки (строителни работи, услуги), права на собственост на територията на Руската федерация, включително техните
• безплатен трансфер;
• внос на стоки на територията на Руската федерация (внос);
• извършване на СМР за собствена консумация;
• прехвърляне на стоки (работи, услуги) за собствени нужди, разходите за които не се приспадат при изчисляване на корпоративния данък върху доходите.

В общия случай данъкът се изчислява въз основа на себестойността на продадените стоки (строителни работи, услуги), права на собственост.

Процедура за изчисление

Формула за изчисляване на ДДС

Изчислен ДДС
при внедряване = данък
база* предложение
ДДС

ДДС
платими = ДДС
изчислено
при внедряване - "вход"
ДДС,
приет
самоучастие + възстановен
ДДС

Като общо правило данъчната основа се определя на по-ранната от двете дати:

в деня на плащане, частично плащане срещу предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги)

в деня на изпращане (прехвърляне) на стоки (работи, услуги)

В момента работи 3 залогаданък върху добавената стойност (член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

0%	Ставката на ДДС от 0% се прилага за продажбата на стоки, изнесени под митнически режим за износ, както и стоки, поставени под митнически режим на свободна митническа зона, услуги за международен транспорт и някои други операции (клауза 1, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
10%	При ставка на ДДС 10% се облагат случаите на продажба на хранителни продукти, стоки за деца, периодични печатни изданияи книжарство, медицински изделия. (виж списъка, одобрен от правителството на Руската федерация) Постановление на правителството на Руската федерация от 31 декември 2004 г. № 908; Постановление на правителството на Руската федерация от 15 септември 2004 г. № 688; Постановление на правителството на Руската федерация № 41 от 23 януари 2003 г
20%	Във всички останали случаи се прилага ставката на ДДС от 20% (клауза 3 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Размерът на ДДС се определя като произведение на данъчната основа и данъчната ставка

При получаване на авансово плащане (авансови плащания) (клауза 4 от член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и в случаите, когато данъчната основа е определена по специален начин (клаузи 3, 4, 5.1 от член 154, клаузи 2-4 на чл.155 от Данъчния кодекс на Руската федерация), също се прилагат ставки за сетълмент 10/110 и 20/120.

Пример:

Продадено зърно на стойност 110 рубли (с ДДС 10 рубли).

Продадени материали в размер на 120 рубли (включително ДДС 20 рубли).

Продажбата на акции на друго дружество на стойност 200 рубли (без ДДС) е привилегирована сделка.

данък
база (200 рубли)= 100 рубли
по зърно+ 100 рубли
въз основа на материали

Размер на данъка
изчислено при
изпълнение
(30 рубли)= 10 рубли
по зърно+ 20 рубли
въз основа на материали

Сумите на данъка, представени на данъкоплатеца при придобиването на стоки (строителни работи, услуги), подлежат на приспадане. (Член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Удръжки

Сумите на ДДС подлежат на приспадане, което:

• представени от доставчици (изпълнители, изпълнители) при закупуване на стоки (работи, услуги);
• заплаща се при внос на стоки на територията Руска федерацияпри митнически процедури за освобождаване за вътрешно потребление, временен внос и обработка извън митническата територия;
• плаща се при внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на Митническия съюз (клауза 2, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Възможно е да се приспадне "входящ" ДДС само след като стоките (работите, услугите) са приети за счетоводство и има съответните първични документи и фактура.

За да приложите удръжки, трябва да имате:

• фактури;
• първични документи, потвърждаващи приемането на стоки (работа, услуги) за счетоводство.

В някои случаи вместо фактури се използват други документи, потвърждаващи плащането на данък.

Пример:

При покупка строителни материалив размер на 120 рубли (включително ДДС 20 рубли), транспортни услуги в размер на 59 рубли (включително ДДС 9 рубли), медицински услуги (преференциална операция) в размер на 30 рубли без ДДС, размерът на ДДС за приспадане ще бъде : 20 рубли + 9 рубли = 29 рубли.

Процедура за възстановяване

На възстановяване подлежи частта от данъка "вход", която надвишава размера на изчисления ДДС.

Продадени стоки на стойност 120 рубли (включително 20 рубли ДДС).

Закупени стоки на стойност 360 рубли (включително 60 рубли ДДС).

Сумата за възстановяване е 40 рубли (60 - 20 = 40).

В този случай може да се наложи представяне на документи за камерна проверка.

3 месеца

По правило възстановяването на ДДС става след приключване на камерна проверка, която продължава 3 месеца.

Сумата, подлежаща на възстановяване, може да бъде компенсирана срещу дълг (просрочени задължения, неустойки, глоби) по федерални данъци, компенсирана срещу бъдещи плащания или върната по текущата сметка.

Възстановяването на ДДС може да бъде получено или след приключване на документния одит (клауза 2, член 176 от Данъчния кодекс на Руската федерация), или в случай на прилагане на декларативната процедура за възстановяване на ДДС (клауза 8 от член 176.1 от данъка Кодекс на Руската федерация), преди приключване на документния одит.

След извършване на камерна проверка на декларацията по ДДС данъкоплатецът подава заявление за възстановяване в инспекцията и му се извършва възстановяване на ДДС.

Изключение! данъкоплатци, които са платили повече от 7 милиарда рубли през предходните 3 години данъците не могат да представляват банкова гаранция (клауза 1, точка 2, член 176.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За дълготрайни активи ДДС се възстановява до степента, до която се отнася до остатъчната стойност на дълготрайните активи (с изключение на преоценките). А за недвижими имоти - 1/10 от размера на приетия за приспадане данък, в дял, изчислен съгл. правилата на чл. 171.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ежегодно през последното тримесечие на всяка година в продължение на 10 години.

Ако дълготрайният актив е напълно амортизиран или е бил експлоатиран от този данъкоплатец повече от 15 години, тогава ДДС може да не бъде възстановен.

Декларация

Срок за подаване на декларация

Данъчната декларация за ДДС се подава от данъкоплатеца (данъчен агент) до данъчните органи по мястото на регистрацията му като данъкоплатец по ДДС не по-късно от 25-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период. Изготвят и подават декларации на място обособени подразделенияняма нужда. Цялата сума на данъка отива във федералния бюджет.

Например за първото тримесечие на 2015 г. декларацията по ДДС трябва да се подаде до 25 април 2015 г.

За неподаване на декларация е предвидена глоба (член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Считано от данъчен период 1-во тримесечие на 2014 г., декларацията за ДДС се подава по електронен път.

От 1 януари 2015 г. декларацията по ДДС, която трябва да се подаде до електронен формуляр, но представен на хартия, не се счита за представен (клауза 5, член 174 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

внимание! Ако данъкоплатецът не подаде данъчна декларация на данъчния орган в рамките на 10 дни след изтичане на определения срок, операциите по сметките могат да бъдат спрени (клауза 3 от член 76 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Формуляр за декларация по ДДС Процедурата за попълване на декларацията

Декларацията се попълва в рубли без копейки. Индикаторите в копейки се закръглят до най-близката рубла (ако са повече от 50 копейки) или се изхвърлят (ако са по-малко от 50 копейки).

Заглавната страница и раздел 1 от декларацията се подават от всички данъкоплатци. Тези изисквания важат и за онези данъкоплатци, които към края на тримесечието имат нулева данъчна основа.

Раздели 2 - 12 , както и приложения към декларацията, се включват в декларацията само когато данъкоплатците извършват съответните операции.

Раздели 4-6 попълва се при извършване на дейност, облагаема със ставка на ДДС 0 на сто.

Раздели 10-11 се попълва в случай на издаване и (или) получаване на фактури при извършване на предприемачески дейности в интерес на друго лице въз основа на комисионни договори, агентски договори или въз основа на договори за транспортна експедиция, както и при изпълнение на функциите на разработчик.

Глава 12 Декларацията се попълва само ако на купувача е издадена фактура с разпределение на сумата на данъка от следните лица:

• данъкоплатци, освободени от изпълнение на задълженията на данъкоплатците, свързани с изчисляването и плащането на данък върху добавената стойност;
• данъкоплатци при доставка на стоки (работи, услуги), сделките за продажба на които не се облагат с данък върху добавената стойност;
• лица, които не са данъкоплатци на данък върху добавената стойност.

Редът и условията за плащане на данъци

ДДС се плаща в края на всеки данъчен период на равни вноски. не по-късно от 25-тивсеки от трите месеца след изтеклия данъчен период.

Декларация за 1 тримесечие на 2015г

За да платите 240 рубли.

Трябва да платите:
до 25 април- 80 рубли,
до 25 май- 80 рубли,
до 25 юни- 80 рубли.

Изключение! Лицата, които не са данъкоплатци по ДДС, но имат издадени фактури с посочен размер на ДДС, заплащат цялата сума на данъка до 25 число на месецаслед изтекъл данъчен период.

От 1 януари 1997 г. всички платци на данък върху добавената стойност са длъжни да съставят фактури за продажба на продукти (работи, услуги).

Процедурата за изготвяне на фактури е посветена на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Постановление на правителството на Руската федерация от 2 декември 2000 г. № 914 одобри Правилата за водене на регистри за получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби при изчисляване на данъка върху добавената стойност.

В момента за регистрация по ДДС са необходими следните документи:

Фактури, попълнени по начина, предписан от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Журнали за счетоводни фактури;

Книги за продажби и покупки;

Първични счетоводни документи, в които ДДС се разпределя като отделна сума (фактури, актове за приемане и предаване на работа и др.);

Специални допълнителни изчисления за отделни транзакции (счетоводна справка);

Счетоводни регистри.

Данъчните декларации по ДДС се изготвят въз основа на книги за покупки и продажби, както и данни счетоводстводанъкоплатец.

Фактурите са основните първични данъчни счетоводни документи. Счетоводните дневници за фактури, книгите за покупки и продажби са консолидирани данъчни документи.

При правилно счетоводно и данъчно счетоводство резултатът от счетоводните регистри и консолидираните данъчни документи трябва да бъде еднакъв.

9.1. Изисквания към фактурата

Изготвяне на фактури

Фактурите трябва да се съставят от всички платци на ДДС. В съответствие с чл. 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация платците на ДДС са:

организации;

Индивидуални предприемачи;

Лица, признати за данъкоплатци във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация, определени в съответствие с Митническия кодекс на Руската федерация.

Фактурите се съставят при извършване на сделки, които се признават за обект на данъчно облагане.

В чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък на сделките, признати за обект на данъчно облагане:

Продажба на стоки (строителни работи, услуги) на територията на Руската федерация, включително продажба на обезпечение и прехвърляне на стоки (резултати от извършена работа, предоставяне на услуги) съгласно споразумение за предоставяне на компенсация или иновация, както и прехвърляне на права на собственост;

Прехвърляне на територията на Руската федерация на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди, чиито разходи не се приспадат (включително чрез амортизация) при изчисляване на корпоративния подоходен данък;

Извършване на СМР за собствена консумация;

Внос на стоки на митническата територия на Руската федерация.

В последния случай не се издават фактури, а техните функции се изпълняват от митнически декларации.

Фактури се съставят и в други случаи, определени по установения ред. Например фактурите се съставят от организации, които изпълняват функциите данъчни агенти.

Фактурите не се изготвят от данъкоплатците:

1) по сделки за продажба на ценни книжа (с изключение на брокерски и посреднически услуги);

2) от банки за следните банкови операции (с изключение на инкасо):

Привличане на средства на организации и физически лица в депозити;

Пласиране на привлечени средства на организации и лица от името на банки и за тяхна сметка;

Откриване и поддържане на банкови сметки на организации и физически лица, включително банкови сметки, използвани за разплащания с банкови карти, както и операции, свързани с обслужване на банкови карти;

Извършване на сетълменти от името на организации и лица, включително банки кореспонденти, по техните банкови сметки;

Касови услуги за организации и физически лица;

Покупко-продажба на чуждестранна валута в парична и безкасова форма (включително предоставяне на посреднически услуги за покупка и продажба на чуждестранна валута);

Извършване на сделки с благородни метали и скъпоценни камънив съответствие със законодателството на Руската федерация;

Операции по изпълнение на банкови гаранции (издаване и анулиране на банкова гаранция, потвърждаване и изменение на условията на посочената гаранция, плащане по такава гаранция, изпълнение и проверка на документи по тази гаранция);

Издаване на гаранции за трети лица, осигуряващи изпълнение на задължения в парична форма;

Предоставяне на услуги, свързани с инсталиране и експлоатация на системата "клиент-банка", включително предоставяне на софтуер и обучение на персонала, обслужващ посочената система;

Получаване от кредитополучателите на суми за компенсиране на застрахователни премии (застрахователни премии), платени от банката по застрахователни договори в случай на смърт или инвалидност на тези кредитополучатели, по които банката е застрахован и бенефициент;

3) от застрахователни компании за предоставяне на услуги по договори за застраховане, съзастраховане и презастраховане от застрахователни компании. Застрахователни, съзастрахователни и презастрахователни операции се признават като операции, в резултат на които застрахователното дружество получава:

Застрахователни плащания (възнаграждения) по застрахователни, съзастрахователни и презастрахователни договори, включително застрахователни премии, платена презастрахователна комисионна (включително бонуси);

Лихва, натрупана върху депозирането на премии по презастрахователни споразумения и прехвърлена от презастрахователя на презастрахователя;

Застрахователни премииполучени от оторизирана застрахователна организация, надлежно сключила договор за съзастраховане от името и за сметка на застрахователи;

Средства, получени от застрахователя по реда на суброгация от лицето, отговорно за щетите, причинени на застрахования, в размер на изплатеното застрахователно обезщетение на застрахования;

4) за предоставяне на услуги за недържавно осигуряване на недържавни пенсионни фондове.

Фактури също не се изготвят от организации и индивидуални предприемачи, които не са платци на ДДС. Те включват организации и индивидуални предприемачи, които са преминали към опростена данъчна система и са платци на единен данък върху условния доход или единен селскостопански данък.

Трябва да се отбележи, че организациите и индивидуалните предприемачи, които са били освободени от изпълнение на задълженията си като платец на ДДС, продължават да издават фактури. Те не престават да бъдат данъкоплатци, а само получават облекчения за изчисляване на този данък. В същото време те издават фактури, без да разпределят съответните суми данък. На фактурата се прави надпис или щемпел "Без данък (ДДС)".

Подобен надпис върху издадените фактури се прави от данъкоплатците при продажба на стоки (строителни работи, услуги), сделките за продажба на които не подлежат на данъчно облагане или са освободени от данъчно облагане.

Организациите и индивидуалните предприемачи не изготвят фактури:

Заети в търговията на дребно и ресторантьорството и продажба на стоки в брой;

Извършване на работа и предоставяне на платени услуги директно на населението.

За тях изискването за издаване на фактури се счита за изпълнено, ако продавачът е издал на купувача касова бележка или друг документ от установената форма.

Изискванията за издаване на касова бележка са посочени в параграф 4 от Наредбата за използването на касови апарати при извършване на парични разплащания с населението, одобрена с Постановление на Министерския съвет - правителството на Руската федерация от 30 юли , 1993 № 745.

Следните подробности трябва да бъдат отразени в касовата бележка, издадена на клиентите:

а) името на организацията;

б) идентификационен номер на организацията-данъкоплатец;

в) сериен номер на касовия апарат;

г) пореден номер на чека;

д) дата и час на закупуване (предоставяне на услугата);

е) цената на покупката (услугата);

ж) знак за фискален режим.

„Други документи“ включват формуляри за стриктна отчетност.

Формулярите за строга отчетност, приравнени на касовите чекове, включват разписки, билети, документи за пътуване, купони, ваучери, абонаменти и други документи, предназначени за плащания в брой и (или) плащания с платежни карти в случай на предоставяне на услуги на населението.

Документите за строг отчет трябва да съдържат следните задължителни данни:

а) име на документа, шестцифрен номер и серия;

б) наименование и правна форма - за организацията;
фамилия, име, бащино име - за индивидуален предприемач;

в) местонахождението на постоянния изпълнителен орган на юридическото лице (в случай на неговото отсъствие - друг орган или лице, което има право да действа от името на юридическото лице без пълномощно);

г) идентификационен номер на данъкоплатеца, присвоен на организацията (индивидуален предприемач), която е издала документа;

д) вид услуга;

е) стойността на услугата в парично изражение;

ж) сумата на плащането, извършено в брой и (или) с платежна карта;

з) датата на изчисляване и изготвяне на документа;

и) длъжност, фамилия, име и бащино име на лицето, отговорно за извършването
транзакциите и правилността на тяхното изпълнение, личният му подпис, печатът на организацията (индивидуален предприемач);

й) други подробности, които характеризират спецификата на предоставената услуга и с които организацията (индивидуален предприемач) има право да допълни документа.

Формулярът трябва да съдържа информация за производителя (съкратено наименование, идентификационен номер на данъкоплатеца, местоположение, номер на поръчка и година на изпълнение, тираж).

Процедурата за одобряване на формата на формуляри за строга отчетност, приравнени на касови чекове, както и процедурата за тяхното отчитане, съхранение и унищожаване е установена в Постановление на правителството на Руската федерация от 6 май 2008 г. № 359 „За процедурата за парични сетълменти и (или) сетълменти с платежни карти без използване на касови апарати.

Съгласно този документ, формулярите на формуляри за стриктно отчитане, одобрени преди влизането в сила на Постановлението на правителството на Руската федерация от 31 март 2005 г. № 171 „За одобряване на Правилника за извършване на плащания в брой и (или) сетълменти с платежни карти без използване на касови апарати“, могат да се прилагат преди одобрението им, но не по-късно от 1 декември 2008 г.

Формулярите на формулярите се одобряват от Министерството на финансите на Русия по искане на заинтересованите органи държавна власт, Банката на Русия и организации, които обединяват стопански субекти, ангажирани в определен сектор на услугите.

Ако в съответствие със законодателството на Руската федерация федералните изпълнителни органи са оправомощени да одобряват формите на формулярите на документи, използвани при предоставянето на услуги за обществеността, тогава одобрените по-рано форми на формуляри за строга отчетност могат да се прилагат след тази дата до одобряването на нови форми на документи от федералните изпълнителни органи.

Според информационното писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 август 2008 г., организация и индивидуален предприемач, предоставящи услуги на обществеността, за извършване на парични сетълменти и (или) сетълменти с помощта на платежни карти без използване на пари в брой регистри, имат право да използват самостоятелно разработен документ, който трябва да съдържа всички горепосочени подробности. Не се изисква одобрение на формата на такъв документ от упълномощени федерални изпълнителни органи.

В същото време формулярът на документа може не само да бъде отпечатан чрез печат, но и да се формира с помощта на автоматизирани системи.

Съгласно клауза 11 от Процедурата, одобрена с Указ на правителството на Руската федерация № 359, за едновременно попълване на формуляр на документ и издаване на документ трябва да бъдат изпълнени следните изисквания:

а) автоматизираната система трябва да бъде защитена от неоторизиран достъп; идентифицира, записва и запазва всички транзакции с формуляра на документа за най-малко пет години;

б) при попълване на формуляра на документа и издаване на документа от автоматизирана система се съхраняват уникален номер и серия на неговия формуляр.

Регистрация на фактури

В съответствие с параграф 3 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато продават стоки (работи, услуги), данъкоплатците са длъжни да издават фактури не по-късно от пет дни от датата на изпращане на стоките (извършване на работа, предоставяне на услуги). Така че, ако изпращането на стоки или подписването на акт за извършване на работа, предоставянето на услуги е извършено на 7 януари, тогава фактурата трябва да бъде издадена от продавача на купувача не по-късно от 11 януари.

Ако изпращането на стоки или подписването на акт за извършване на работа, предоставянето на услуги е извършено в края на данъчния период, тогава фактурата също трябва да бъде издадена не по-късно от пет дни, но преди края на данъчния период данъчен период.

Така че, ако пратката е направена на 29 март, то фактурата трябва да бъде издадена не по-късно от 31 март.

Това изискване се основава на факта, че в съответствие с параграф 4 от чл. 166 от Данъчния кодекс на Руската федерация размерът на ДДС се изчислява въз основа на резултатите от всеки данъчен период за всички сделки, признати за обект на данъчно облагане, чиято дата на продажба (прехвърляне) се отнася за този данъчен период. Тоест, ако стоките са продадени през месец март, то дължимият към бюджета ДДС от тази продажба следва да бъде начислен през първото тримесечие, следователно фактурата също трябва да бъде издадена през март.

За повечето данъкоплатци тази процедура за издаване на фактури не създава големи проблеми.

Въпреки това има редица индустрии, свързани с непрекъснати дългосрочни доставки на един и същ купувач.

Те могат да включват:

Непрекъснато освобождаване на стоки и предоставяне на транспортни услуги на едни и същи купувачи на електроенергия, нефт, газ;

Предоставяне на телекомуникационни услуги;

Предоставяне на банкови услуги;

Ежедневни многократни продажби на един купувач на хляб и хлебни изделия, бързоразвалящи се хранителни продукти и др.

За такива данъкоплатци Министерството на данъците на Русия в писмо от 21 май 2001 г. № VG-6-03 / 404 „Относно използването на фактури при изчисляването на данъка върху добавената стойност“ разреши „съставяне на фактури в съответствие с условията на договора за доставка, сключен между продавача и купувача на стоки (услуги), актове за съгласуване на доставки и издаване на фактури на купувачи едновременно с платежни и сетълмент документи, но най-малко веднъж месечно и не по-късно от 5-ия ден от месеца, следващ изтеклия месец.

Имаше и други подобни уточнения относно различни дългосрочни доставки (абонамент, лизинг и др.).

В същото време остава в сила изискването за изготвяне на фактури в данъчния период, в който е извършена доставката на тези стоки (предоставяне на услуги). Наскоро тази разпоредба беше многократно потвърдена от Министерството на финансите на Русия (писма от 25 юни 2008 г. № 07-05-06 / 142 от 11 септември 2008 г. № 03-07-09 / 28 от 6 март , 2009 г. № 03-07-15/39).

Крайните срокове за изготвяне на фактури за сделки, признати за други обекти на данъчно облагане, с изключение на продажба на стоки (строителни работи, услуги), прехвърляне на права на собственост, получаване на суми за плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), в Данъчния кодекс на Руската федерация не са съгласувани. Но въз основа на горната разпоредба на Данъчния кодекс на Руската федерация можем да заключим, че фактурите трябва да бъдат съставени преди края на данъчния период, в който се изчислява сумата на ДДС за тази операция.

Фактурите обикновено се изготвят в два екземпляра: първият екземпляр се дава на купувача, вторият остава при продавача.

Фактурите се изготвят от получателя в един екземпляр в случаите на получаване:

финансова помощ, парични средства за попълване на фондове със специално предназначение, чрез увеличаване на доходите или по друг начин свързани с плащането на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги);

права на собственост;

Лихва по записи на заповед, лихва по стоков заем над размера на лихвата, изчислен в съответствие с лихвения процент на рефинансиране на Банката на Руската федерация;

Застрахователни плащания по застрахователни договори за риска от неизпълнение на договорни задължения.

Въз основа на факта, че в случай на изчисляване на ДДС върху други обекти на данъчно облагане (прехвърляне на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги за собствени нужди и извършване на СМР за собствено потребление), няма купувач, който би се нуждаел фактура за приемане на ДДС за приспадане, фактурата в тези случаи се издава в един екземпляр.

Фактурата може да бъде съставена и издадена на хартиен носител и (или) в електронен вид.

За изготвяне на фактури в електронен вид трябва да се спазват следните условия:

Взаимно съгласие на страните по сделката;

Посочените страни разполагат със съвместими технически средства и възможности за получаване и обработка на тези фактури в съответствие с установените формати и процедури.

Фактура, изготвена в електронна форма, се подписва с електронен цифров подпис на ръководителя на организацията или други лица, упълномощени да направят това със заповед (друг административен документ) за организацията или пълномощно от името на организацията, физическо лице предприемач в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Попълване на фактури

Фактурата е документ, използван за приемане на суми на ДДС, представени за приспадане или възстановяване.

Фактури, съставени и издадени в нарушение на процедурата, установена от Данъчния кодекс на Руската федерация, не могат да бъдат основа за приемане на данъчни суми, представени на купувача от продавача за приспадане или възстановяване. Създаването на допълнителни изисквания за попълване на фактурите е незаконно, затова, за да не подведете своите купувачи и клиенти, трябва да попълните задължителните данни на фактурата много внимателно и точно.

Задължителните реквизити на фактурата са посочени в клаузи 5 и 6 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Формата на фактурата е дадена в Указ № 914.

Обмислете необходимите подробности.

Номер на фактура - ред 1.

Номерацията се извършва в съответствие с регистъра на издадените фактури.

Датата на фактурата е ред 1.

AT този случайТова се отнася до датата на издаване, изготвяне на фактурата. Участници в операцията:

а) продавачът - ред 2;

б) купувачът - ред 6;

в) изпращач - ред 3;

г) получател - ред 4.

Продавачът и купувачът се разбират като участници в различни сделки, единият от които - продавачът - има някакво непарично задължение, а другият - купувачът - е длъжен да го плати. С други думи, продавачът е доставчик на стоки и материали, доставчик на услуги, изпълнител, лизингодател, превозвач и т.н., купувачът е клиент, клиент, наемател и т.н.

За да попълните фактура, трябва да предоставите следната информация за купувача и продавача:

В реда "Продавач" или "Купувач" - пълно или съкратено наименование, фиксирано в учредителните документи;

В реда "Адрес" - юридическият адрес, съответстващ на учредителните документи. Да не се бърка с действителното);

В ред "Идентификационен номер на продавача или купувача" - TIN и в ред "Код на основанието за регистрация на данъкоплатеца - продавач или купувач" - KPP.

Изпращач - лице, което директно прехвърля стоките (предава на превозвача):

Име - пълното или съкратеното наименование на изпращача, посочено в учредителните документи. Ако продавачът и изпращачът са едно и също лице, тогава можете да напишете "същото". Ако продавачът и изпращачът не са едно и също лице, тогава се посочва пощенският адрес на изпращача.

Получател - лицето, което действително получава стоките:

Име - пълното или съкратеното наименование на изпращача, посочено в учредителните документи;

Пощенски адрес.

ЗАБЕЛЕЖКА!

Не можете да пишете „Той е същият“ на този ред, дори ако купувачът и получателят са едно и също лице. Факт е, че информацията за изпращача се намира във фактурата след информацията за продавача. Съответно в този случай веднага става ясно за кого въпросният. Информация за: получателя се посочва след информацията за изпращача. Ако напишем в реда: за получателя "той е", тогава се оказва, че получателят е същото лице като изпращача.

Ред 5 „Плащане“ посочва данните (номер и дата на съставяне) на документа за плащане и сетълмент или касов чек. Този индикатор се попълва само ако към момента на изготвяне на фактурата вече е наличен документ за разплащане. В нормална ситуация това е възможно при получаване на аванс или при плащане в момента на издаване на фактура.

В останалите случаи редът не се попълва.

Предмет на операция (стоки, строителство, услуги):

Колона 1 посочва наименованието на стоките (работи, услуги) и техните технически характеристики, включително номера на модели, видове, размери, GOST, параметри и др. (например „Дамско зимно палто, р. 42-46, артикул 118“), описание на извършената работа, извършените услуги. В тази колона се посочва и наименованието на прехвърлените имуществени права;

Колона 2 - мерната единица, приета за този продукт (парчета, килограми, метри и т.н.), ако е възможно да се посочи. Така например консултантските услуги могат да се измерват в часове, докато ремонтните и строителните дейности нямат мерни единици. В последния случай колоната не се попълва;

Колона 3 - количеството (обем) доставени (изпратени) стоки съгласно фактурата (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост въз основа на приетите мерни единици. Попълва се и при възможност за посочване;

Колона 4 - цената (тарифата) на стоките (извършената работа, предоставените услуги), прехвърленото право на собственост на единица мярка (ако е възможно да се посочи) по споразумението (договора) без ДДС (в случай на прилагане държавно регулирани цени (тарифи), включително ДДС, - цена (тарифа) за мерна единица с ДДС);

Колона 5 - цената на общото количество доставени (изпратени) стоки съгласно фактурата (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост без ДДС;

Колона 6 - сумата на акциза върху акцизните стоки. Ако стоките не са акцизни, тогава графата не се попълва;

Колона 7 - Данъчна ставка на ДДС Те са три - 18, 10 и 0%;

Колона 8 - размерът на ДДС, начислен на купувача на стоки (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, определен въз основа на приложимите данъчни ставки. Изчислява се, като показателят от колона 5 се умножи по процента от колона 7;

Колона 9 - цената на цялото количество доставени (изпратени) стоки по фактурата (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, като се вземе предвид сумата на ДДС, изчислена чрез сумиране на индикатора на колона 5 и ДДС на колона 8 ;

Колона 10 - страната на произход на стоките. Указва се за стоки, чиято страна на произход не е Руската федерация;

Колона 11 - номерът на митническата декларация за товара, в съответствие с която е извършено митническото оформяне на стоки, произведени в чужбина. При продажба на стоки от местно производство в колоната се поставя тире. Ако организацията не е директен вносител на продадените стоки, тогава този индикатор се пренаписва от фактурата на доставчика, от който са закупени стоките. Този доставчик носи отговорност за верността на номера на митническата декларация. Самият данъкоплатец носи отговорност само за съответствието на посочената от него информация с данните, съдържащи се в получените от него фактури.

В допълнение към тях фактурата съдържа следните данни. Подписи от продавача и техни преписи:

Ръководител на организацията;

Главен счетоводител.

За да не се прекъсва работата на главния и главния счетоводител, подписването на фактури в големи организации се поверява на упълномощени лица (заповед).

Подписите върху фактурата трябва да са оригинални. Не се допуска факсимиле.

От 1 септември 2010 г. Федерален закон № 229-FZ от 27 юли 2010 г. допълни списъка със задължителни данни за фактури с променливата „Име на валутата“. Ако съгласно условията на сделката задължението е изразено в чуждестранна валута, тогава сумите, посочени във фактурата, също могат да бъдат изразени в чуждестранна валута. Следователно сумата във фактурата може да не е непременно посочена в рубли. Но в сегашната форма на фактурата липсва индикаторът "Наименование на валутата". Министерството на финансите на Русия в своите разяснения многократно е посочило, че докато правителството на Руската федерация не одобри формата на фактурата, която предвижда показателя „Наименование на валутата“ и процедурата за попълване на този показател, не е необходимо да се посочва името на валутата във фактурите (писма на Министерството на финансите на Русия от 12.10.2010 г. № 03-07-09/46, от 22.10.2010 г. № 03-07-11/417 от 29.12.2010 г. /2010 г. № 03-07-09/55). Следователно в момента този показател може да бъде посочен като допълнителен реквизит.

Фактурата може да бъде заверена с печата на организацията. Но това изискване не е задължително, въпреки че документът, заверен с печат, предизвиква повече уважение и намалява вероятността от фалшификация.

Ако фактурата е издадена от индивидуален предприемач, тогава трябва да се посочат данните на удостоверението за държавна регистрация на този предприемач.

Дадени са образци за попълване на фактури.

Организацията има право да въвежда допълнителни данни във фактурата. В същото време последователността на местоположението и броят на индикаторите на задължителните детайли не трябва да се променят. Формулярът на фактурата с допълнителни подробности трябва да бъде одобрен в приложението към заповедта за счетоводната политика.

Фактурите не трябва да имат заличавания и петна. Корекции във фактурите могат да се извършват само по коригиращия метод, който се състои в следното: неправилен текст или суми се зачертават и коригираният текст или суми се изписват над задраскания текст. Зачертаването става с един ред, за да можете да прочетете коригираното. Корекциите във фактурата трябва да бъдат заверени с подписа на управителя и печата на продавача с посочване на датата, на която е направена корекцията. В този случай имаме противоречие: самият печат върху фактурата не е задължителен реквизит, а удостоверяването на корекциите в него с печат е задължително (клауза 29 от Резолюция № 914).

Допуска се комбинирано попълване на фактури, т.е. отчасти с помощта на компютър, отчасти на ръка, при спазване на всички горепосочени стандарти за попълване (клауза 14 от Указ № 914).

Правила за водене на отчет за получени и издадени фактури

В съответствие с параграф 3 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация всички данъкоплатци са длъжни да водят регистри за получени и издадени фактури. Редът за тяхното провеждане е даден в Указ № 914.

Водене на отчет за получени фактури

Купувачите водят регистър на фактурите, получени от продавачите. В този дневник се съхраняват получените фактури.

Счетоводството на фактурите, получени от продавачи, се води в дневника при получаването им. Трябва да обърнете внимание на това, тъй като много често данъкоплатците избират фактури, тъй като приемат ДДС за приспадане, а не както са получени от организацията.

Регистърът на получените фактури трябва да бъде прошит и номериран. Получените фактури се съхраняват заедно с счетоводната книга пет години от датата на издаване.

Съгласно клауза 5 от Указ № 914, в регистъра на фактурите, получени от купувача вносител, когато стоките се внасят на митническата територия на Руската федерация, трябва да се съхраняват митнически декларации за товари или техните надлежно заверени копия, и платежни документи,

Най-вероятно ще бъде неудобно за данъкоплатеца да съхранява платежни документи в регистъра. Документите за плащане трябва да се съхраняват като приложения към банкови извлечения (ако плащането е извършено по банков път) или в предварителни отчети на служители на организацията (ако плащането е извършено в брой). Може да се препоръча в дневника да се съхраняват копия на платежни документи, заверени от ръководството на организацията. Те трябва да бъдат отбелязани там, където са оригиналите.

При придобиване на услуги за наемане на жилищни помещения по време на командировка на служители и услуги за транспортиране на служители до мястото на командировка и обратно, включително услуги за предоставяне на спално бельо за ползване във влакове, надлежно попълнени формуляри за строг отчет (или техни копия) с купувачът съхранява отделен отделен ред за сумата на ДДС в регистъра на получените фактури.

2. Правила за водене на отчет за получени и издадени фактури

При внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на Република Беларус, по отношение на които ДДС се събира от данъчните органи в съответствие със Споразумението между правителството на Руската федерация и правителството на Република Беларус относно принципите за налагане на косвени данъци върху износа и вноса на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги от 15 септември 2004 г., заявления за внос на стоки и плащане на косвени данъци с бележки на данъчните власти върху плащането на данък върху ДДС или копия от тях, заверени от ръководителя и главния счетоводител на организацията (индивидуален предприемач), и копия от платежни документи, потвърждаващи действителното плащане на разходите за ДДС, се съхраняват от купувача в дневника на получените фактури.

При получаване на имущество, нематериални активи, права на собственост като вноска в уставния (резервен) капитал на търговски дружества и партньорства или дялови вноски в дялови фондове на кооперации, документи, които формализират прехвърлянето на имущество, нематериални активи, права на собственост и които посочват сумата на данъка, възстановен от акционера (участник, акционер) по начина, предвиден в параграф 3 на чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация или техните нотариално заверени копия се съхраняват от получаващата организация в регистъра на получените фактури.

На практика данъкоплатците-купувачи често се сблъскват със ситуация, при която фактура, издадена от продавача в един отчетен период, достига до данъкоплатеца-купувач много по-късно. В този случай е желателно да потвърдите датата на получаване на фактурата. За да направите това, запазете плика с пощенско клеймо или вземете подписа на куриера, който е доставил документите.

Формата на счетоводния дневник за получени фактури не е законово установена, следователно, ако данъкоплатецът просто съедини фактури за определен период (например за данъчен период), това няма да е грешка.

Последователността на работа със счетоводния дневник на получените фактури е следната:

1) при получаване на фактура й се присвоява съответен номер според дневника;

2) данните за получените фактури се отразяват в дневника;

3) получените фактури се завеждат в дневник;

4) когато възникне правото за приемане на суми на ДДС за приспадане, можете да прехвърлите показателите на тази фактура в книгата за покупки.

Поддържане на дневник на издадените фактури

Продавачите водят регистър на фактурите, издадени на купувачите. С този дневник се съхраняват издадените фактури.

Отчитането на фактурите в дневника се извършва в хронологичен ред на издаването им.

Бордовият дневник трябва да бъде прошит и номериран. Издадените фактури се съхраняват заедно с счетоводната книга пет години от датата на издаване.

Формата на счетоводния дневник за издадени фактури не е нормативно установена. Следователно, ако данъкоплатецът просто ще съедини фактури за определен период (например за данъчен период), това няма да е грешка.

Процедурата за работа със счетоводния дневник на издадените фактури е следната:

1) при изготвяне на фактура й се присвоява подходящ номер според дневника;

2) данните от издадените фактури се отразяват в съдържанието на дневника;

3) вторите екземпляри от издадените фактури се завеждат в дневника;

4) когато възникне задължение за начисляване на дължимите суми на ДДС към бюджета, можете да прехвърлите показателите от тази фактура в книгата за продажби.

Редът за водене на книги за продажби и покупки

Управление на книгата за продажби

За отчитане на фактурите, издадени на купувача, данъкоплатците са длъжни да водят освен регистъра на издадените фактури и книга за продажбите.

Регистрира фактури, изготвени от продавача при извършване на сделки, признати за обекти, подлежащи на облагане с ДДС, включително такива, които не подлежат на облагане (освободени от облагане).

Ако данъкоплатецът издаде на купувача вместо фактура документи, приравнени на него, тогава тези документи се регистрират в книгата за продажби. Такива документи са ленти от касови апарати и формуляри за строга отчетност или обобщени данни от документи за строга отчетност, базирани на опис, съставен на базата на резултатите от продажбите за календарния месец.

При получаване на средства под формата на плащане, частично плащане за сметка на предстоящата доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост, продавачът изготвя фактура, която се записва в книгата за продажби.

Книгата за продажби се води от данъкоплатеца, за да се определи размера на данъчното задължение по ДДС.

Книгата за продажби трябва да се съхранява от доставчика пълни пет години от датата на последното вписване. Книгата за продажби трябва да бъде прошнурована, а страниците й номерирани и подпечатани. Контролът върху правилността на воденето на книгата за продажби се извършва от ръководителя на организацията или упълномощено от него лице.

Регистрирането на фактурите в книгата за продажби се извършва в хронологичен ред в данъчния период, през който възниква данъчното задължение.

Книгата за продажби може да се води електронно. След изтичане на данъчния период, но не по-късно от 20-то число на месеца, следващ изтеклия данъчен период, книгата за продажбите се разпечатва, страниците се номерират и запечатват.

Формата на книгата за продажби е дадена в Приложение № 3 към Правилата за поддържане на регистри за получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби при изчисляване на данъка върху добавената стойност, одобрени с Решение № 914 (наричани по-нататък - Правилата, одобрени от Резолюция № 914).

В горната част на всеки лист от книгата за продажби се посочва:

пълно или съкратено наименование на продавача в съответствие с учредителните документи;

Идентификационен номер на продавача (TIN) и код на причината за регистрация (KPP);

Данъчният период, през който са извършени продажбите (определен в съответствие с член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато попълвате книгата за продажби, посочете:

В колона 1 - датата и номера на фактурата на продавача;

Колона 2 - името на купувача по фактура, т.е. неговото пълно или съкратено наименование, заложено в учредителните документи;

Колона 3 - идентификационен номер на купувача по фактура;

Колона За - код на основанието за регистрация на купувача;

Колона 36 - дата на плащане по фактура на продавача;

Колона 4 - общата сума на продажбите по фактурата с ДДС. Като цяло тази сума трябва да съответства на сумата на счетоводното записване Д-т 62 К-т 90-1 - за конкретен купувач, на когото е издадена фактура.

Колони от 5 до 8 показват продажбите и сумите на ДДС, изчислени по съответните данъчни ставки:

В колона 5 - продажби, облагаеми с ДДС в размер на 18% (клауза 3, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Колона 5 се състои от две части:

1) колона 5а, в която се посочва себестойността на продажбите без ДДС;

2) колона 56, която посочва сумата на ДДС, изчислена върху себестойността на продажбите при ставка от 18% [(5a) x 18%], и ако размерът на данъка се определя чрез метода на изчисление, при подходящата ставка в в съответствие с параграф 4 от чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация 1 (4) x 18/118];

Колона 6 - продажби, облагаеми с ДДС в размер на 10% (клауза 2, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Колона 6 се състои от две части:

1) колона 6а, в която се посочва себестойността на продажбите без ДДС;

2) колона 66, която посочва размера на ДДС, изчислен върху себестойността на продажбите при ставка 10% [(6a) x 10%], и ако размерът на данъка се определя чрез метода на изчисление, при подходящата ставка в в съответствие с параграф 4 от чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация [(4) x 10/110];

Колона 7 - общата сума на продажбите във фактурата, подлежаща на ДДС в размер на 0% (клауза 1, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Колона 8 - продажби, обложени с ДДС в размер на 20%. Тази колона се попълва преди приключване на сетълментите за стоки (работи, услуги), изпратени (извършени, предоставени) преди 1 януари 2004 г. Тя също се състои от две части:

1) колона 8а, в която се посочва себестойността на продажбите без ДДС;

2) колона 86, която посочва размера на ДДС, изчислен върху себестойността на продажбите при ставка от 20% [(8a) x 20%], и ако размерът на данъка се определя чрез метода на изчисление, при подходяща ставка в съответствие с с ал.4 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация [(4) x 20/120];

Колона 9 - общата сума на продажбите по фактурата, освободени от ДДС (член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В края на данъчния период резултатите се обобщават в колони 4, 5а, 56, 6а, 66, 7, 8а, 86 и 9.

Ако е необходимо да се направят промени в книгата за продажби, регистрацията на фактурата се извършва в допълнителен лист от книгата за продажби за данъчния период, през който е регистрирана фактурата, преди да бъдат направени корекциите по нея. Допълнителните листове на книгата за продажби са нейна неразделна част. Формата на допълнителен лист от книгата за продажби е дадена в Приложение № 5 към Правилата, одобрени с Указ № 914. Съставът на показателите на допълнителния лист практически съвпада с показателите на самата книга за продажби. Единствената разлика е посочването в горната част на листа на датата на неговото съставяне.

Въз основа на тези данни се попълва декларация за ДДС.

Поддържане на книга за покупки на клиенти

За да записват фактури, издадени от продавачи на стоки (строителни работи, услуги), данъкоплатците-купувачи са длъжни да водят книга за покупки в допълнение към регистъра на получените фактури.

Той регистрира фактури, издадени от продавачи на купувачи на стоки (строителни работи, услуги), за да определи размера на ДДС, представен от последните за приспадане (възстановяване).

Сумите на ДДС върху закупени (получени) стоки (работи, услуги) се приемат за приспадане (възстановяване) от купувача само ако има фактури, потвърждаващи цената на закупените стоки (работи, услуги) и съответните записи в книгата за покупки.

Фактурите, получени от продавачи, се записват в книгата за покупки в хронологичен ред в данъчния период, когато стане възможно да се приеме сумата на ДДС за приспадане, в съответствие с процедурата, установена в чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

ЗАБЕЛЕЖКА!

В съответствие с параграф 2 на чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчните суми, представени на данъкоплатеца при придобиването на стоки (строителни работи, услуги), както и права на собственост на: територията на Руската федерация, подлежат на приспадане. По този начин в книгата за покупки могат да се регистрират само фактури, издадени от руски контрагент. Фактурите, издадени от чуждестранни контрагенти, не се регистрират в книгата за покупки.

Покупната книга се съхранява от купувача пълни пет години от датата на последното вписване.

Книгата за пазаруване трябва да бъде прошита, а страниците й номерирани и запечатани.

Покупната книга може да се води електронно. В края на данъчния период, но не по-късно от 20-ия ден на месеца, следващ изтеклия данъчен период, книгата за покупки се разпечатва, страниците се номерират и запечатват.

Контролът върху коректността на книгата за покупки се извършва от ръководителя на организацията или упълномощено от него лице.

Ако една организация закупува стоки чрез внос, тя плаща ДДС на митническите власти. В този случай няма фактура. В книгата за покупките вместо фактура се регистрират митническа декларация за внос на стоки и документи, потвърждаващи действителното плащане на данък към митническия орган.

При внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на Република Беларус, по отношение на които ДДС се събира от данъчните органи в съответствие със Споразумението между правителството на Руската федерация и правителството на Република Беларус относно принципите на налагане на косвени данъци върху износа и вноса на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги от 15 септември 2004 г., в книгата за покупки, заявленията за внос на стоки и плащането на косвени данъци са регистрирани с бележки от данъчните органи относно плащането на данък върху добавената стойност и подробности за документите, потвърждаващи действителното плащане на ДДС.

В допълнение към фактурите, регистрация в книгата за покупки подлежи и на документи, които формализират прехвърлянето на имущество, нематериални активи, права на собственост като вноска в уставния (дялов) капитал на търговски дружества и партньорства или дялови вноски в дялови фондове на кооперации и които посочват размера на възстановения данък акционер (участник, акционер).

Фактурите, издадени и регистрирани от данъкоплатеца в книгата за продажби при получаване на плащане, частично плащане срещу предстояща доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), се регистрират от него в книгата за покупки при изпращане на стоки (извършване на работа , предоставяне на услуги) срещу получено плащане, частично плащане с посочване на съответния размер на ДДС.

В случай на промяна в условията или прекратяване на съответния договор и връщане на съответните суми на плащане, получено частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост , фактури, издадени и регистрирани от продавачите в книгата за продажби при получаване на посочените суми, се регистрират от тях в книгата за покупки, след като съответните корекционни операции са отразени в счетоводството във връзка с отказ от стоки (строителни работи, услуги), имущество права, но не по-късно от една година от момента на отказа.

При придобиване на услуги за наемане на жилищни помещения по време на командировка на служители и услуги за транспортиране на служители до мястото на командировка и обратно, включително услуги за предоставяне на спално бельо за ползване във влакове, формуляри за строга отчетност, попълнени по предписания начин (или копия от тях) се регистрират в книгата за покупки ) с отделен ред за размера на ДДС, издаден на служителя и включен от него в отчета за командировка.

Книгата за покупки не включва получени фактури:

При безвъзмездно прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи;

Борсов участник (брокер) при извършване на сделки за продажба и покупка на чуждестранна валута, ценни книжа;

Комисионер (пълномощник) от комитента (доверителя), но прехвърлен за продажба на стоки;

Купувачи, които прехвърлят пари в бройна продавача под формата на плащане, частично плащане за сметка на предстоящите доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост върху тези средства.

Формата на книгата за покупки е дадена в Приложение № 2 към Правилата, одобрени с Резолюция № 914.

В горната част на всеки лист от книгата за покупки са посочени:

Пълно или съкратено име на купувача, в съответствие с учредителните документи;

Идентификационен номер на купувача (TIN) и код на причината за регистрация (KPP);

Данъчният период, през който са извършени покупките (определен в съответствие с член 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При попълване на книгата за покупки посочете:

В колона 1 - поредният номер на записа на информация за фактурата. Този номер не е задължително да съвпада с поредния номер на фактурата в регистъра на получените фактури, тъй като фактът на получаване на фактура не е непременно фактът на приемане на ДДС за приспадане;

Колона 2 - датата и номерът на фактурата, присвоена му от продавача на стоки (работи, услуги);

Колона 3 - дата на плащане по фактурата;

Колона 4 - дата на регистрация на стоки (работи, услуги).

Поне една от тези три дати (в колони 2-4) трябва да се отнася за данъчния период, в който е регистрирана тази фактура. Останалите дати или също принадлежат към този период, или се отнасят към други периоди.

В колона 5 се посочва името на продавача, издал фактурите, в колона 5а - неговият идентификационен номер (ИНН), а в колона 56 - неговият код на основание за регистрация (КПП).

Колона 6 се попълва изцяло само при регистриране на фактури, издадени за продажба на стоки, внесени на митническата територия на Руската федерация. При продажба на стоки Руско производствое посочена само страната на произход - Русия. Ако стоките са вносни, тогава в колона 6 се посочва страната на произход на стоките и номера на митническата декларация. Номерът на митническата декларация за товари (CCD) означава регистрационния номер на митническата декларация за товари, присвоен от длъжностно лице на митническия орган на Руската федерация при приемането й (от колона 7 на митническата декларация), като се посочва чрез знака за дроб " /" поредния номер на стоките от колона 32 на основен или допълнителен лист 1ТД или от списъка на стоките, ако списъкът на стоките е използван вместо допълнителни листи при декларирането.

В колона 7 се посочва общата сума на покупките във фактурата, включително ДДС.

Колони 8 до 11 показват покупките и сумите на ДДС, изчислени по съответните данъчни ставки:

В колона 8 - цената на покупките, обложена с данък от 18% (клауза 3, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Колона 8 се състои от две части:

1) колона 8а, която посочва стойността на покупките без ДДС;

2) колона 86, която посочва размера на ДДС, изчислен върху стойността на покупките при ставка от 18% [(8a) x 18%], и ако размерът на данъка се определя чрез метода на изчисление, при подходящата ставка в в съответствие с параграф 4 от чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация [(7) x 18/118];

Колона 9 - покупки, облагаеми с ДДС в размер на 10% (и. 2, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Колона 9 се състои от две части:

1) колона 9а, която посочва стойността на покупките без ДДС;

2) колона 96, която посочва размера на ДДС, изчислен върху стойността на покупките при ставка от 10% [(9a) x 10%], и ако размерът на данъка се определя чрез метода на изчисление, при подходящата ставка в в съответствие с параграф 4 от чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация [(7) x 10/110];

Колона 10 - общата сума на покупките във фактурата, подлежаща на облагане с ДДС в размер на 0% (клауза 1, член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази колона се попълва от данъкоплатци, които продават стоки за износ и на които са предоставени работи и услуги, пряко свързани с производството и продажбата на тези стоки. Такива работи и услуги включват работи (услуги) за придружаване, транспортиране, товарене и претоварване на стоки, изнесени извън територията на Руската федерация и внесени в Руската федерация, извършвани от руски превозвачи, и други подобни работи (услуги);

Колона 11 - покупки, облагаеми с ДДС в размер на 20%. Тази колона се попълва преди приключване на сетълментите за стоки (работи, услуги), изпратени (извършени, предоставени) преди 1 януари 2004 г. Колона 11 се състои от две части:

колона Pa, която посочва стойността на покупките без ДДС; колона 116, която посочва размера на ДДС, изчислен върху стойността на покупките при ставка от 20% [(11a) x 20%], и ако размерът на данъка се определя чрез метода на изчисление, при подходяща ставка в съответствие с параграф 4 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация [(7) x 20/120]; В колона 12 се посочва общата сума на покупките във фактурата, които са освободени от ДДС (член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За всеки данъчен период (месец, тримесечие) в книгата за покупки резултатите се обобщават в колони 7, 8а, 8б, 9а, 9б, 10, 11а, 11б и 12, които се използват при съставянето на данъчна декларация по ЗДДС.

Ако е необходимо да се направят промени в книгата за покупки, се прави запис за анулирането на фактурата в допълнителен лист на книгата за покупки за данъчния период, в който е регистрирана фактурата, преди да бъдат направени корекциите по нея. Допълнителните листове на книгата за пазаруване са нейна неразделна част. Формата на допълнителен лист на книгата за покупки е дадена в Приложение № 4 към Правилата, одобрени с Резолюция № 914. Съставът на показателите на допълнителния лист практически съвпада с показателите на самата книга за покупки. Единствената разлика е посочването в горната част на листа на датата на неговото съставяне.

Фактури при получаване на предплащане срещу пратката на стоките

(извършване на работа, предоставяне на услуги)

За целите на изчисляване на ДДС, предплащане, плащане или частично плащане, получено за сметка на предстоящата доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), ще бъдат средствата, получени от данъкоплатците от купувачи на стоки (работа, услуги) до момента на доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги). ).

В съответствие с параграф 1 на чл. 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация към момента на получаване на авансово плащане за предстояща доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост, от него трябва да се изчисли ДДС и да се издаде фактура съставен.

Но има изключения от това правило. И така, ДДС не се начислява върху предплащането, получено за сметка на предстоящите доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги):

Продължителността на производствения цикъл на производство, която е повече от шест месеца, когато данъкоплатецът определя данъчната основа като доставка (трансфер) на такива стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) (съгласно Списъка на стоките (работа) , услуги), чиято продължителност на производствения цикъл на производство (изпълнение, предоставяне) е повече от шест месеца, одобрена с Указ на правителството на Руската федерация от 28 юли 2006 г. № 468);

Които се облагат с данъчна ставка 0% съгласно ал. 1 на чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Които не подлежат на облагане (освободени от облагане) съгласно чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съответно в тези случаи не се съставят фактури.

За всички останали данъкоплатци при получаване на плащане (частично плащане) за сметка на предстояща доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), размерът на ДДС на основание параграф 4 от чл. 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация се определя от метода на изчисление. Данъчната ставка за изчисляване на размера на ДДС върху полученото авансово плащане се определя като процент на данъчната ставка, предвидена за стоките (работата, услугата), за чиято доставка (изпълнение, предоставяне) е получена, към данъка база, взета като 100 и увеличена със съответната данъчна ставка, т.е. се прилага процентът на сетълмент: 18/118 или 10/110.

Ако договорът предвижда доставка на стоки, чието облагане се извършва със ставки от 10 и 18%, тогава във фактурата стоките трябва да бъдат разпределени в отделни позиции въз основа на информацията, съдържаща се в договорите, като се посочват съответните данъчни ставки. Ако не е известно за пратката на коя стока е получено предплащането, е необходимо да се посочи обобщеното наименование на стоката с посочване на курса 18/118.

Фактурата за полученото предплащане се съставя в два екземпляра и се отразява в регистъра на издадените фактури. Едно копие от фактурата обикновено се предава на купувача.

Изготвя се фактура за авансово плащане за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост не по-късно от пет календарни дни от датата на тяхното получаване.

При издаване на фактура за авансово плащане (частично плащане), получено по договори, предвиждащи различни условия за доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), сумата на това плащане не трябва да се разпределя в отделни позиции.

Ако в рамките на пет календарни дни, считано от датата на получаване на авансовото плащане (частично плащане), стоките се изпращат (извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост) срещу това плащане (частично плащане), фактури за авансово плащане ( частично плащане) не е необходимо да се представя на купувача.

Ако плащането (частично плащане) срещу предстоящите доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост) се извършва в непарична форма, тогава се издават и съответните фактури.

Формата на фактурата за предплащане е същата като за или. товарене (прехвърляне) на стоки (работи, услуги), права на собственост, дадени от Правилата, одобрени с Резолюция № 914.

Създаден е списък на задължителните реквизити на такава фактура и спецификата на тяхното попълване:

на ред 1 се посочват поредният номер и датата на издаване на фактурата

в ред 2 "Продавач" се вписва пълното и съкратеното наименование на продавача в съответствие с учредителните документи;

в ред 2а "Адрес" се посочва местонахождението на продавача съгласно учредителните документи;

ред 26 "TIN / KPP на продавача" посочва идентификационния номер и кода на причината за регистрация на данъкоплатеца-продавач;

ред 3 "Изпращач и неговия адрес" не се попълва, т.е. трябва да се постави тире;

ред 4 "Получател и неговия адрес" не се попълва, т.е. трябва да се постави тире;

ред 5 „Към документа за сетълмент и плащане“ съдържа данните за платежния документ, с който е преведено предплащането;

ред 6 "Купувач" отразява пълното (съкратеното) наименование на купувача в съответствие с учредителните документи;

на ред 6а "Адрес" се посочва местонахождението на купувача в съответствие с учредителните документи;

ред 66 "ИНН/КПП на купувача" отразява идентификационния номер и кода на основанието за доставка на данъкоплатеца-купувач.

В колони 1-11 се посочва следната информация:

В колона 1 - имената на доставените стоки (описание на работи, услуги), права на собственост, срещу които е получено предплащането;

Колони 2-6, 10 и 11 не се попълват, т.е. трябва да имат тирета

В колона 7 "Данъчна ставка" - съответната прогнозна данъчна ставка - 10/110 или 18/118;

В колона 8 "Размер на данъка" - размерът на данъка, изчислен по подходящата прогнозна ставка;

В колона 9 „Цена на стоките (работи, услуги), общо с данък“ - сумата на полученото предплащане;

От 1 септември 2010 г. Федерален закон № 229-FZ от 27 юли 2010 г. допълни списъка със задължителни данни за фактури с променливата „Име на валутата“. Ако съгласно условията на сделката задължението е изразено в чуждестранна валута, тогава сумите, посочени във фактурата, също могат да бъдат изразени в чуждестранна валута. Следователно сумата във фактурата може да не е непременно посочена в рубли. Но в сегашната форма на фактурата липсва индикаторът "Наименование на валутата". Министерството на финансите на Русия в своите разяснения многократно е посочило, че докато правителството на Руската федерация не одобри формата на фактурата, която предвижда показателя „Наименование на валутата“ и процедурата за попълване на този показател, не е необходимо да се посочва името на валутата във фактурите (писма на Министерството на финансите на Русия от 10.12.2010 г. № 03-07-09/46, от 22.10.2011 г. № 03-07-11/417 от 29.12.2010 г. 03-07-09/55). Следователно в момента този показател може да бъде посочен като допълнителен реквизит.

Един от първите проблеми, с които се сблъскват данъкоплатците при издаването на „авансови“ фактури, е посочването на имената на доставените стоки (описание на работи, услуги), права на собственост. В крайна сметка не винаги е възможно точно да се определи този списък към момента на получаване на авансово плащане. Следователно при такива договори, които предвиждат доставка на стоки в съответствие със заявлението (спецификацията), съставено след плащане, трябва да посочите обобщеното наименование на стоките (или групите стоки), например петролни продукти, сладкарски изделия, хлебни изделия, канцеларски материали.

При регистриране в книгата за продажби на фактури, съставени от данъкоплатец-продавач при получаване на авансово плащане за предстояща доставка на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги, трябва да се вземат предвид следните характеристики:

В колона 4 се посочва сумата на полученото плащане (частично плащане) по фактурата, включително ДДС;

Колони 5а и 6а "Себестойност на продажбите без ДДС" не се попълват. Те са пунктирани;

в колони 5b 6b се посочват сумите на ДДС, определени по прогнозните ставки съответно 18/118 и 10/110.

Следователно общата сума в колона 4 "Общи продажби, включително ДДС" няма да бъде равна на сумата от сумите в колони 5а-9 от книгата за продажби за този данъчен период.

При извършване на запис, подлежащ на анулиране, в допълнителен лист към книгата за продажби във фактурата за сумата на плащането (частично плащане), получено срещу предстояща доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на правата на собственост до корекции се извършват към него и се регистрират фактурата с направените по нея корекции в колони 5а и 6а се поставят тирета.

Ако в бъдеще условията на договора бъдат променени или договорът бъде прекратен и предплащането се върне на купувача, тогава продавачите ще трябва да регистрират фактура за това предплащане в книгата за покупки, след като съответните корекционни операции бъдат отразени в счетоводство във връзка с отказ от стоки (строителни работи, услуги), права на собственост, но не по-късно от една година от датата на отказа. Естествено, това трябва да стане при условие, че фактурата за предплащане е регистрирана своевременно в книгата за продажби.

Продавачи, които са получили авансово плащане в непарична форма, изписват и регистрират фактура за него в книгата за продажби. В бъдеще, когато стоките се изпращат (извършват се работи, предоставят услуги) срещу получената сума на предплащането, тази фактура се регистрира в книгата за покупки.

След като стоките (работите, услугите), за които е получено авансовото плащане, бъдат изпратени (извършени работи, предоставени услуги), се издава фактура по обичайния начин в два екземпляра. Първият екземпляр се предава на купувача, а вторият се регистрира в регистъра на издадените фактури и в книгата за продажби. Фактурата трябва да бъде издадена не по-късно от пет календарни дни от датата на изпращане на стоките (извършване на работа, предоставяне на услуги), срещу които е получено предплащането.

В същото време сумите на ДДС, изчислени от авансови плащания, подлежат на приспадане в съответствие с параграф 8 от чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Фактурите, издадени и регистрирани от данъкоплатеца в книгата за продажби при получаване на плащане (частично плащане) срещу предстояща доставка на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), се регистрират от него в книгата за покупки при изпращане на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) срещу полученото предплащане с посочване на съответния размер на ДДС. Тоест, ако полученото предплащане е равно или по-малко от стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги), тогава след изпращането се приема за приспадане ДДС, изчислен върху цялата сума на предплащането. Ако стойността на изпратените стоки (извършена работа, предоставени услуги) не надвишава размера на полученото предплащане, тогава се приспада само частта от данъка, съответстваща на стойността на изпратените стоки.

Подобна процедура се прилага и при връщането на купувача на преведената от него сума на предплащането.

В колона 5 "Име на продавача" на книгата за покупки трябва да се посочи името на продавача на стоки (строителни работи, услуги), който е платил ДДС върху получените авансови плащания към бюджета.

По-долу са представени характеристиките на дизайна на книгата за покупки и допълнителен лист към книгата за покупки при отразяване на предплатени фактури в тях:

В колона 7 "Общо покупки, включително ДДС" се посочва сумата на предплащането, включително ДДС;

В колони 8 и 9 "Покупки, обложени с данък ..." се посочва сумата на предплащането, данъкът върху който се определя по прогнозните ставки съответно 18/118 и 10/110;

В колони 8b6 и 9b "Сума на ДДС" се посочва размерът на данъка, определен по прогнозните ставки съответно 18/118 и 10/110.

В колони 4, 6, 8а и 9а при отразяване на фактура за кредитирано предплащане, както и при извършване на подлежащ на анулиране запис в допълнителен лист към книгата за покупки по фактура за преведената сума на плащането (частично плащане) срещу предстоящи доставки на стоки (изпълнение на работи, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост се зачеркват.

ЗАБЕЛЕЖКА!

Предложената процедура за отчитане на фактури за получено предплащане се прилага дори когато предплащането и изпращането са настъпили в един и същ данъчен период, с изключение на ситуацията, когато изпращането на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост) срещу това плащането (частично плащане) е извършено в рамките на пет календарни дни, считано от датата на получаване на авансовото плащане (частично плащане).

От 1 януари 2009 г., когато превежда авансово плащане, данъкоплатецът може да приспадне сумата на ДДС, включена в размера на това авансово плащане, при спазване на редица условия:

Наличие на фактура от продавача за преведеното предплащане;

Наличие на документи, потвърждаващи действителното прехвърляне на суми за плащане, частично плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост;

Наличието на споразумение, предвиждащо превод на посочените суми. Купувачът може да регистрира получената от продавача фактура за предплащане в книгата за покупки и да приспадне посочения в нея ДДС.

ЗАБЕЛЕЖКА!

Може, но не е нужно! Съгласно ал.1 на чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при изчисляване на размера на ДДС, дължим към бюджета, данъкоплатецът има право да намали общия размер на данъка, изчислен върху сделките, признати за обект на данъчно облагане, чрез данъчните облекчения, установени от този член от Данъчния кодекс на Руската федерация. Горното писмо от Министерството на финансите на Русия показва, че в тази ситуация се подкрепя становището на Федералната данъчна служба на Русия, че Данъчният кодекс на Руската федерация предвижда правото на данъкоплатеца да приспада ДДС върху изброените суми на предварително: плащане (частично плащане), а не задължение за приемане на данъчно приспадане. Така: ако данъкоплатецът използва правото си да приеме приспадането на данъка върху получените стоки (работи, услуги), а не върху авансовото плащане (частично: плащане) на посочените стоки (работи, услуги), тогава това не води до подценяване на данъчната основа и; размера на дължимия данък към бюджета.

Ако данъкоплатецът е превел авансово плащане за сметка на предстоящи доставки на стоки (извършване на работи, предоставяне на услуги), прехвърляне на права на собственост, които по-късно ще бъдат използвани едновременно в облагаеми и необлагаеми сделки, тогава фактура, издадена от доставчикът за това авансово плащане се записва в книгата за покупки, за цялата сума, посочена в тази фактура. В бъдеще, когато данъкът бъде възстановен, фактурите, въз основа на които данъчните суми са приети за приспадане, подлежат на регистрация в книгата

2016-12-08T13:45:26+00:00

С тази статия отварям поредица от уроци за работа с ДДС в 1C: Счетоводство 8.3 (версия 3.0). Ще обмислим прости примерисчетоводството на практика.

Повечето от материалите ще бъдат предназначени за начинаещи счетоводители, но опитните ще намерят нещо за себе си. За да не пропуснете пускането на нови уроци - към пощенския списък.

Напомням ви, че това е урок, така че можете спокойно да повторите действията ми във вашата база данни (за предпочитане копие или тренировъчна).

Така че да започваме

В средата на миналия век Лор Морис(Французин) изобрети нов данък - данък върху добавената стойност, на кратко.

Идеята за данъка се оказа толкова успешна, че с течение на времето ДДС се появи в други страни (сега има 137 от тях), ДДС дойде в Русия на 1 януари 1992 г.

Между другото, чудесно структурирана информация за ДДС е на уебсайта на данъчната служба, препоръчвам да я прочетете (линк).

Ситуация за счетоводство

Ние (платец на ДДС)

01.01.2016 закупеникресло за 11800 рубли (с ДДС 1800 рубли)

05.01.2016 продаденкресло за 25000 рубли (с ДДС 3813.56 рубли)

Задължително:

• въвежда документи в базата данни
• създайте книга за пазаруване
• създайте книга за продажби
• попълване на декларация по ДДС за 1-во тримесечие на 2016 г

Ще го направим заедно и по пътя ще посоча подробностите, които трябва да знаете, за да разберете поведението на програмата.

Въвеждане на покупката

Отиваме в раздела „Покупки“, елемент „Получаване“ ():

Създайте нов документ за получаване на стоки и услуги:

Ние го попълваме в съответствие с нашите данни:

Когато създавате нов артикул от номенклатурата, не забравяйте да посочите ставката на ДДС от 18% в неговата карта:

Това е необходимо за удобство - автоматично ще бъде вмъкнато във всички документи.

Обръщаме внимание и на елемента „ДДС отгоре“, подчертан на фигурата на документа:

Когато щракнете върху него, се появява диалог, в който можем да посочим начина на изчисляване на ДДС в документа (отгоре или общо):

Тук можем също така да поставим отметка в квадратчето „ДДС включен в цената“, ако се изисква входящият ДДС да бъде част от разходите (приписан на 41 акаунта вместо на 19).

Оставяме всичко по подразбиране (както е на снимката).

Публикуваме документа и разглеждаме получените публикации (бутон DtKt):

Всичко е логично:

• 10 000 рубли отидоха в себестойността (дебит 41 сметки) в съответствие с нашия дълг към доставчика (кредит 60).
• 1800 рубли бяха изразходвани за така наречения „входящ“ ДДС, който ще вземем за прихващане (дебит 19) в съответствие с нашия дълг към доставчика (кредит 60).

Общо след тези публикации:

• Цената на стоките (дебит 41) е 10 000 рубли.
• Входящ ДДС за компенсиране (дебит 19) - 1800 рубли.
• Дългът ни към доставчика (заем 60) е 11 800 рубли.

Това изглежда е всичко, тъй като често счетоводителите по навик обръщат внимание само на отметката със счетоводни записи.

Но веднага искам да ви кажа, че за „тройката“ (както и за „двойката“) този подход не може да се счита за достатъчен. И ето защо.

1C: Счетоводство 3.0 в допълнение към счетоводни записваниявсе още прави записи в така наречените регистри. Именно върху записите в тези регистри тя се фокусира в работата си.

Книгата за приходите и разходите, книгата за покупките и продажбите, сертификати, декларации за отчитане ... почти всичко (с изключение на такива отчети като Анализ на сметката, СОЛТ и др.), Тя попълва точно на базата на регистри и изобщо не счетоводни сметки .

Следователно за нас е просто жизненоважно постепенно да се научим да "виждаме" движенията в тези регистри, за да разберем по-добре и, когато е необходимо, да коригираме поведението на програмата.

И така, отидете в раздела за регистрация " Заявен ДДС":

Пристигането на този регистър натрупва нашия входящ ДДС (подобно на записа в дебита на 19-та сметка).

Да проверим - спазили ли сме всички условия тази касова бележка да бъде отразена в книгата за покупки?

За да направите това, отидете в секцията „Отчети“ и изберете елемента „Книга за покупки“:

Ние го формираме за 1-во тримесечие на 2016 г.:

И виждаме, че е напълно празен.

И работата е там, че не регистрирахме фактурата, получена от доставчика. Нека да направим това и в същото време да видим какви движения в регистрите (заедно с осчетоводяванията) прави тя.

За целта се връщаме към документа за получаване и в долната му част попълваме номера и датата на фактурата от доставчика, след което натискаме бутона "Регистрация":

Обърнете внимание на квадратчето за отметка „Отразете приспадането на ДДС в книгата за покупки до датата на получаване“. Това квадратче за отметка е отговорно за появата на нашата касова бележка в книгата за пазаруване:

Да видим осчетоводяванията и движенията в регистрите на получената фактура (бутон DtKt):

Редовете са съвсем очаквани:

• Приспадаме входящия ДДС от кредит 19 на сметката до дебит 68.02. С тази операция намаляваме собственото си дължимо ДДС.

Общо след тази операция:

• Към 19 март салдото е 0.
• На 68.02 - дебитно салдо 1800 (държавата ни дължи в момента).

И сега най-интересното, помислете за регистрите (с течение на времето трябва да ги научите заедно със сметкоплана).

Регистрирам " Внесен ДДС“- наш стар приятел:

Само че този път влизането в него е направено като разход. По този начин ние отнехме входящия ДДС, подобно на кредитирането на 19 сметки.

И ето нов регистър за нас " Покупки с ДДС":

Вероятно вече се досещате, че записът в този регистър е отговорен за влизането в книгата за пазаруване.

Книга за покупките

Опитваме се да създадем отново книгата за покупки за 1-во тримесечие:

И готово! Приходите ни попаднаха в тази книга и всичко това благодарение на вписването в регистъра „Покупки по ДДС“.

Относно дневника на фактурите

Между другото, не сме разгледали третия регистър "Дневник на фактурите". Вписване в него е направено, но нека се опитаме да оформим същия този дневник.

За да направите това, отидете в раздела "Отчети" позиция "Дневник на фактурите":

Формираме този дневник за 1-во тримесечие на 2016 г. и .. виждаме, че дневникът е празен.

Защо? Все пак въведохме фактурата и вписването в регистъра беше направено. И работата е там, че от 2015 г. регистър на получените и издадени фактури се води само при извършване на стопанска дейност в интерес на друго лице въз основа на посреднически договори (например комисионна търговия).

Нашата фактура не попада в това определение и следователно не попада в списанието.

Осъществяване на изпълнението

Отиваме в секцията „Продажби“, позицията „Изпълнение (актове, фактури“):

Създайте документ за продажба на стоки и услуги:

Попълваме го в съответствие със задачата:

И отново веднага обърнете внимание на маркирания елемент „ДДС в сумата“.

Публикуваме документа и разглеждаме осчетоводяванията и движенията в регистрите (бутон DtKt):

Очаквани счетоводни записи:

• Отписахме цената на стола (10 000 рубли) на кредит 41 и веднага го отразихме на дебит 90.02 (цена на продажбите).
• Те отразиха приходите (25 000 рубли) на кредит 90.01 и веднага отразиха дълга на купувача към нас на дебит 62.
• И накрая, отразихме нашия дълг по ДДС в размер на 3813 рубли 56 копейки към държавата по заем 68.02 в кореспонденция с дебит 90.03 (данък върху добавената стойност).

И ако сега погледнем анализа на 68.02, ще видим:

• 1800 рубли в дебит е нашият входящ ДДС (от получаването на стоките).
• 3813 рубли и 56 копейки по заема е нашият изходящ ДДС (от продажбата на стоки).
• Е, кредитното салдо от 2013 рубли и 56 копейки е сумата, която ще трябва да прехвърлим в бюджета за 1-во тримесечие на 2016 г.

Всичко е ясно с окабеляването. Да преминем към регистрите.

Регистрирам " Продажби с ДДС" е напълно подобен на регистъра "Покупки по ДДС", с единствената разлика, че записването в него гарантира, че продажбата влиза в книгата за продажби:

Нека го проверим.

Книга за продажби

Отидете в раздела „Отчети“, елемент „Книга за продажби“:

Формираме го за 1-во тримесечие на 2016 г. и виждаме нашето изпълнение:

Чудесен.

Следващата стъпка по пътя към формирането на ДДС декларация.

Анализ на счетоводството по ДДС

Отидете в раздела "Отчети" позиция "Анализ на счетоводното отчитане на ДДС":

Формираме го за 1-во тримесечие и много ясно виждаме всички начисления (изходящ ДДС) и удръжки (входящ ДДС):

Това е мястото, където се дължи ДДС. Всички стойности са дешифрируеми.

Например, нека щракнете двукратно върху изпълнението с левия бутон на мишката:

Отчетът е отворен...

В което между другото виждаме грешката си - забравили сме да издадем фактура за изпълнение.

Нека поправим тази грешка. За да направите това, отидете на документа за изпълнение и най-долу кликнете върху бутона "Издаване на фактура":

Асистент счетоводство по ДДС

Сега отидете в раздела "Операции" елемент "ДДС асистент":

Ние го формираме за 1-во тримесечие на 2016 г.:

Тук по ред се разказва за точките, през които трябва да преминете, за да оформите правилната ДДС декларация.

Като начало, нека прехвърлим документите за всеки месец:

Това е необходимо в случай, че сме въвели документи със задна дата.

Пропускаме формирането на записи в книгата за покупки, защото за нашия най-прост случай те просто няма да съществуват.

И накрая, кликнете върху елемента "Данъчна декларация по ДДС".

Декларация

Отворена декларация.

Тук има много раздели. Ще разгледаме само основните моменти.

Първо, в раздел 1 беше попълнена крайната дължима сума към бюджета:

Раздел 3 съдържа самото изчисляване на данъка (изходящ и входящ ДДС).

Отчитането на ДДС в счетоводството се характеризира с факта, че съответното събиране на данъци трябва да бъде напълно отразено както при изпълнението на бизнес обекта, така и при закупуването на нови материални активи, както и многофункционални работи и услуги. При продажба ДДС се начислява върху себестойността на продадените обекти.

Изчисляването на ДДС се извършва чрез изчисления на специални такси, към които обикновено се добавя допълнителна фактура с ДДС. След като оборотът на сметката в рамките на заема надвиши дебитния, разликата незабавно се прехвърля в бюджета. Ако ситуацията се развие в обратна посока, тогава в по-голямата част от случаите се подготвят документи за възстановяване.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни проблеми, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБАЖДАНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

За да разберете характеристиките на отразяването на ДДС в счетоводството, е необходимо да се обърнете към прегледа на промените в действащото законодателство, ключови правилаосчетоводявания, за изясняване на проектните схеми, на установените инструкции за начисляване, както и на процедурата за отстраняване на основни грешки.

Общи правила за окабеляване

При закупуване на определени активи данъкът върху добавената стойност може да бъде възстановен от бюджета. Счетоводните принципи в този случай са, че размерът на този данък се разпределя от сумата на покупката и се фиксира след това по сметка 19, която е предназначена да отразява ДДС върху придобитите стойности.

Струва си да се отбележи, че в данъчното счетоводство основните транзакции ще изглеждат така:

Dt 19 Kt 60	Входящият ДДС върху закупения актив се записва и записванията се създават веднага след получаване на фактурата.
DT 20-29 Kt19	Данъкът се отписва в резултат на покупката на конкретен обект или услуга в случаите, когато се предвижда използването им в необлагаеми сделки - съответното вписване се посочва при получаване на специална счетоводна декларация.
Dt 91 Ct 19	Данъкът се отписва за други разходи, а вписването се извършва, ако фактурата от доставчика не е получена или е изгубена.
Dt 20-29 Kt68	Данъкът се възстановява, ако съответните сделки не попадат в облагаемата процедура.
Dt 68 Ct 19	Вписването се извършва при получаване - ако се отнася за операции, пряко свързани с износа, тогава вписването е възможно веднага след представяне на установената документация в териториалния отдел на данъчната служба.

Кратък преглед на промените

Отчитането на ДДС в счетоводството напоследък претърпя редица промени. В началото на миналата година беше увеличен лимитът на дълготрайните активи. Следователно през 2019 г. съответната сума е 100 000 рубли. Увеличението на лимитите засегна и дълготрайните активи, които са въведени директно в експлоатация след 1 януари 2019 г.

Освен всичко друго, онези организации, които са разпределили сумата на ДДС в документи за купувачи, няма да считат сумата на съответния данък като част от собствения си доход. Фирмите, работещи по опростената данъчна система, вече могат да откриват свои собствени представителства и клонове без риск от лишаване от законни права за използване на опростената схема за данъчно облагане.

Също така всички предприятия вече са длъжни да представят отчети по нов формуляр 6-NDFL всяко тримесечие. Що се отнася до формуляра 2-NDFL, той все още остава в обращение - трябва да бъде предаден в края на всеки фискална година. Струва си да се отбележи, че данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица може да бъде намалена, ако бъде намалена.

Плащането на вноските се извършва в сроковете, установени от действащото законодателство. Струва си да се отбележи, че дъщерните дружества или клонове трябва да плащат ДДС отделно.

Пояснения относно проектните схеми

Компютри

За изчисляване на ДДС са предвидени ДДС сметки 19 за придобити ценности, както и сметки 68 за данъци.

За получаване на средства от материално естество могат да се правят следните осчетоводявания:

Действащото законодателство установява, че срокът за плащане на ДДС е 20-то число на месеца, който следва непосредствено след отчетното тримесечие. Ако средствата не бъдат изплатени преди определения период, тогава от следващия ден се начисляват неустойки и други неустойки, чийто размер зависи от текущия процент на рефинансиране.

Струва си да се отбележи, че те не могат да намалят данъчната основа, тъй като тя не включва приетите разходи за доходи. При плащане на глобата се извършва съответна проверка на тази операция.

агент

В някои случаи, които са ясно разписани в действащото данъчно законодателство, дружеството може да бъде данъчен агент по ДДС.

Фирмата като представител е от значение в следните установени случаи:

• при закупуване на определен продукт или услуга на територията на Руската федерация, ако продавачът е чуждестранна организация, която не е регистрирана в регионите на Руската федерация;
• при отдаване под наем на имоти, които са пряка собственост на местните общини;
• ако имущество или какъвто и да е материал е нает от държавни агенции.

Ако компанията е данъчен агент, тогава размерът на съответния данък се определя в следния ред: себестойността на стоките и работите се определя чрез умножаване на 18 и разделяне на 118. Ако се закупуват обекти, които се облагат със ставка от 10%, тогава прогнозната ставка се определя от съотношението на цената на стоките или работите, умножена по 10 и разделена на 110.

Експорт и импорт

Бюджетната организация или търговското предприятие, когато извършва външноикономическа дейност, в допълнение към нормите на данъчното законодателство, трябва да вземе предвид съществуващите характеристики на митническото и валутното законодателство. или приключва веднага след като резидентът получи средства по банкови сметки в рубли или чуждестранна валута.

Резидентите трябва да осигурят връщането на територията на Руската федерация на всички средства, които са били платени в полза на нерезиденти за стоки, които не са внесени на вътрешните митници и за неизвършена работа.

Организация, която нарушава изискванията за репатриране, може да бъде наказана под формата на санкции. Размерът на глобата е от ¾ до една от общата сума на средствата, които не са кредитирани в упълномощената банка на Руската федерация. Необходимо е да се погрижите за съответното задължение още на етапа на сключване на споразумение.

USN

Индивидуалните предприемачи или предприятия, които използват опростената данъчна система, са напълно освободени от задължението за плащане на данъчни задължения в рамките на ДДС. Но при извършване на определени видове дейности този данък няма да бъде избегнат. Счетоводството се извършва по стандартен формуляр.

Ако организация на опростената данъчна система получи плащане от купувач с погрешно разпределение на данъка и същият купувач не получи приспадане на фактура, тогава задължението за прехвърляне на данък не възниква.

Организация, която осъществява своята трудова дейностна опростената данъчна система трябва да плаща ДДС без неуспех в следните установени случаи:

• при внос на продукти на територията на Руската федерация;
• при формиране на дейности по договори за класическо партньорство;
• в случай на признаване на организацията като данъчен агент въз основа на разпоредбите на действащото законодателство;
• организациите на опростената данъчна система не могат да включват удържаната сума на средствата като приспадане, тъй като съответното право се предоставя само на платците на ДДС.

Валидни операции

В съответните граници са разрешени следните операции:

Операция	Първични документи
Отразяване на определен размер на ДДС върху придобитите средства, които в резултат се прилагат за производството на продукти	Входяща фактура.
Отписване на сумата на ДДС върху определени материални запаси	Счетоводни справки-калкулации.
Отписване на ДДС върху закупени работи или услуги, които впоследствие се използват за производството на определени продукти, които от своя страна не се облагат с данък	Счетоводна справка-калкулация.
Погасяване на съществуващо задължение по ДДС към бюджета	Екстракт финансова организациячрез проверка на сметката.
Преотнасяне на ДДС върху доходи на чуждестранни лица	Извлечение от финансова институция по валутна сметка.

Пример за изчисление

Редът на изчисление може да бъде разбран въз основа на следния пример:

• Определена организация закупи продукт от доставчик за 30 дни и го продаде на собствените си клиенти. В тази рамка е възможно да се предположи ситуация, при която организацията е продала цялата партида в един от месеците.
• При покупка стойността на закупената стока се разделя на два компонента: цена без ДДС и с ДДС. След това разпределение организацията може да упражни законното си право да намали данъчния дълг към бюджета и да изпрати ДДС върху закупените продукти от заема.
• След това компанията купува продукта. В този случай създадената сметка № 90 се използва за отчитане на продажбата, на кредита на която могат да бъдат изцяло показани приходите, а на дебита цената на стоките и начисления ДДС.

Характеристики на отразяване на ДДС в счетоводството

Действащото данъчно законодателство установява определен затворен списък от случаи, които са пряко свързани с възстановяването на ДДС.

В тези случаи заинтересовано лице или организация трябва да възстанови ДДС, ако:

• имотът е прехвърлен на Уставният капиталдруго предприятие;
• стоките започнаха да се използват в сделки без ДДС;
• извършен е преходът към специален режим;
• било ли е отменено плащането на съответния данък въз основа на разпоредбите на закона;
• на контрагента е върнато авансовото плащане и т.н.

Трябва да се отбележи, че текущата стойност на възстановения ДДС се взема предвид като част от други разходи, които са пряко свързани с производството или продажбата на продукти.

Инструкции за начисляване за манекени

Процедурата за начисляване трябва да бъде разбрана дори от "чайник", който дори няма повърхностна представа за тази операция, но иска да участва в стабилни бизнес дейности. Ето защо е необходимо да прегледаме накратко основните моменти.

Инструкции за избор на сметки:

• За формиране във финансово отношение на информация за състоянието на сетълментите по задължителни плащания към бюджета на Руската федерация се използва сметка 30300000, която се състои в извършване на сетълменти по плащания към бюджетите. Данъкът се изчислява по кредита на съответната сметка, а данъкът се плаща по дебита.
• В допълнение към тази сметка може да се поддържа сметка за прилагане на данъчни приспадания на ДДС, която от своя страна се допълва от подробности за други сметки.

Корекция на грешка

Основната грешка може да бъде пряко свързана с неправилното изготвяне на фактури от доставчиците. В този случай данъчното приспадане за коригираната сметка може да се приложи само в рамките на данъчния период, когато е получена коригиращата документация. В съответствие с това тази фактура трябва да бъде регистрирана непременно на датата, на която е организирано фактическото й получаване.

След коригиране на текущи показатели във фактури и коригиране в книгата за продажби или, счетоводителят трябва да направи специални коригиращи бележки в счетоводството възможно най-скоро. След това от регулаторната организация се изисква да приеме измененията и да предостави подходящо документирано изявление за този факт.

В зависимост от характеристиките на откритата грешка, корекциите се въвеждат в счетоводния регистър по няколко начина, включително чрез използване на допълнителни счетоводни записи или метода „червено сторниране“.

внимание!

• Поради честите промени в законодателството, информацията понякога остарява по-бързо, отколкото можем да я актуализираме на сайта.
• Всички случаи са много индивидуални и зависят от много фактори. Основната информация не гарантира решението на вашите конкретни проблеми.

В съответствие с член 169, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, фактурата е документ, който служи като основа за приемане за приспадане или възстановяване от бюджета на сумите на данъка върху добавената стойност, представени от продавача на стоки (работи). , услуги), права на собственост (включително комисионер, агент, който продава стоки (работа, услуги), права на собственост от свое име). Изискванията за този документ са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и неспазването им ще доведе до отказ за приспадане или възстановяване на данък върху добавената стойност, платен на контрагента (клауза 2, член 169 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Фактурите се издават на купувача за всяка сделка за продажба на стоки (строителни работи, услуги), включително сделки за продажба, които не подлежат на облагане с данък върху добавената стойност, в рамките на 5 календарни дни от датата на изпращане на стоките (извършване на работа, предоставяне на услуги).

По този начин фактура се издава в следните случаи:

При продажба на стоки (работи, услуги) се облагат с данък върху добавената стойност. Данъкът върху добавената стойност в този случай се разпределя във фактурата като отделен ред;

При продажба на стоки (строителни работи, услуги), операции за продажба на които в съответствие с чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация не подлежат на данъчно облагане (освободени са от данъчно облагане);

При продажба на стоки (строителни работи, услуги) от лице, освободено от задължения за данъкоплатец в съответствие с чл. 145 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Във втория и третия случай фактурите се издават без разпределяне на съответните данъчни суми (клауза 5, член 168 и клауза 3, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време върху тези документи се прави съответен надпис или се поставя печат „Без данък (ДДС)“. Ако тези лица издадат фактура с разпределена сума на данъка върху добавената стойност, те ще бъдат задължени да преведат тази сума в бюджета, като същевременно няма да имат право на приспадане (клауза 5 от член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация ). Лице, което получи такава фактура, също има вероятност да бъде лишено от правото на приспадане от данъчните власти. Съществува обаче положителна съдебна практика по този въпрос (например решенията на Федералната антимонополна служба на Урал от 21.01.10 г. № F09-11084 / 09-C2, Москва от 26.02.10 г. № KA-A41 / 1058-10, Северен Кавказ от 05.04.09 г. № A32 -11401 / 2008-58 / 233 области) - следователно съдилищата понякога признават правото на данъкоплатеца на приспадане.

Трябва да се отбележи, че фактури се издават и при липса на продажби в следните случаи:

При извършване на СМР за собствена консумация;

При прехвърляне на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) за собствени нужди);

При изпълнение на задълженията на данъчен агент.

Не издавайте фактури:

Организации и индивидуални предприемачи, които не са данъкоплатци (плащащи единен данък върху условния доход за тези видове дейности, за които не са платци на данък върху добавената стойност, преминали към плащане на единен селскостопански данък или към опростена данъчна система за всички видове дейности ). Ако тези лица издадат фактура на купувача с разпределената сума на данъка върху добавената стойност, те ще бъдат задължени да преведат тази сума в бюджета, без да имат право на приспадане (клауза 5 от член 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време лицето, получило такава фактура, също ще има проблеми с приспадането на посочения в нея размер на данъка върху добавената стойност;

Организации и индивидуални предприемачи на дребнои обществено хранене при продажба на стоки за пари, както и други организации, индивидуални предприемачи, извършващи работа и предоставящи платени услуги директно на населението, при издаване на касова бележка или друг документ от установената форма на купувача - в съответствие с параграф 7 от Изкуство. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Организации - данъкоплатци при сделки за продажба на ценни книжа (с изключение на брокерски и посреднически услуги) - в съответствие с параграф 4 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Банки (за сделки, които не подлежат на облагане с данък върху добавената стойност в съответствие с член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - в съответствие с параграф 4 от чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Застрахователни организации (за операции, които не подлежат на облагане с данък върху добавената стойност в съответствие с член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - в съответствие с параграф 4 от чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Недържавни пенсионни фондове (за операции, които не подлежат на облагане с ДДС в съответствие с член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация) - в съответствие с параграф 4 от чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

Съгласно общото правило, предвидено в параграф 3 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, фактурата се издава не по-късно от 5 календарни дни, считано от датата на изпращане на стоките (извършване на работа, предоставяне на услуги).

В същото време трябва да се вземат предвид особеностите на условията за сключване на договори за доставка, счетоводство и сетълменти за доставка на стоки (предоставяне на услуги) в определени отрасли, свързани с непрекъснати дългосрочни доставки до адреса на един и същ купувач, като непрекъснато освобождаване на стоки и предоставяне на транспортни услуги по същата тема.купувачи на електроенергия, нефт, газ; предоставяне на телекомуникационни услуги, банкови услуги; ежедневни многократни продажби на един купувач на хляб и хлебни изделия, бързоразвалящи се хранителни продукти и др. В тези случаи е разрешено да се изготвят фактури в съответствие с условията на договора за доставка, сключен между продавача и купувача на стоки (услуги), актове за съгласуване на доставки и издаване на фактури на купувачи едновременно с платежни и сетълмент документи, но най-малко веднъж месечно и не по-късно от 5-то число на месеца, следващ изтеклия месец.

В същото време трябва да се има предвид, че изготвянето на фактури и тяхното регистриране в книгата за продажби трябва да се извърши в данъчния период, в който е извършена продажбата на тези стоки (предоставяне на услуги) в съответствие със счетоводството политика, приета от организацията за данъчни цели (писмо на Министерството на данъците на Русия от 21.05.2001 г. № ВГ-6-03/404 „Относно използването на фактури при изчисляването на данъка върху добавената стойност“).

В книгата за покупки фактурата може да бъде отразена само от датата на действителното й получаване от купувача (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 13 май 2004 г. № 03-1-08 / 1191/15, писмо от Министерството на финансите на Русия от 23 юни 2004 г. № ), докато потвърждението за датата на получаване на фактурата може да бъде например запис в регистъра на входящата кореспонденция (писмо на Министерството на финансите на Русия от юни 16, 2005 г. № 03-04-11 / 133) или плик с пощенско клеймо (писмо на Министерството на финансите от 10 ноември 2004 г. № 03-04-11/200).

За да получите приспадане или възстановяване на ДДС, платен на доставчика, фактурата трябва да бъде изготвена в строго съответствие с изискванията на закона, тъй като данъчните власти често отказват на данъкоплатците това право само по формални причини.

Понастоящем грешките във фактурите, които не пречат на данъчните власти да идентифицират продавача, купувача, наименованието на стоките (работи, услуги), правата на собственост, тяхната стойност, както и данъчната ставка и размера на данъка, не са основание за отказ да приеме подлежащи на приспадане данъци. Това е правно потвърдено от параграф 2 в червено. Федерален закон от 17 декември 2009 г. N 318-F. Промените влязоха в сила от 1 януари 2010 г.

Въз основа на тази позиция, подкрепена от Конституционния и Арбитражния съд, данъчните власти, при наличие на недостатъци във фактурите, трябва да проучат други обстоятелства и документи, които могат да сочат плащането на данък върху добавената стойност.

Процедурата за попълване на фактура се регулира изключително от Данъчния кодекс на Руската федерация, а процедурата за поддържане на регистър на получените и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби е посочена в Правилата за поддържане на регистри за получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби при изчисляване на данъка върху добавената стойност, одобрени с постановление на правителството на Руската федерация от 02.12.2000 г. № 914 (наричани по-долу Правилата).

Фактурата се издава в два екземпляра, единият екземпляр остава при доставчика, а другият се издава на купувача.

Фактурата може да бъде съставена и издадена на хартиен носител и (или) в електронен вид. Фактурите се изготвят в електронен вид по взаимно съгласие на страните по сделката и ако тези страни разполагат със съвместими технически средства и възможности за получаване и обработка на тези фактури.

Въпреки факта, че Закон № 229-FZ вече е влязъл в сила, експертите съветват да използвате това правило само след като всички формати и правила са одобрени (процедурата за издаване и получаване на такива фактури, както и формата на фактурата себе си, книги за покупки, продажби и лог от счетоводството). В противен случай данъчните власти могат да лишат данъчните власти от правото на приспадане, тъй като служителите все още се придържат към мнението, че факсимилните подписи не трябва да се използват при издаване на фактури (писмо на Министерството на финансите на Русия от 1 юни 2010 г. № 03 -07-09 / 33).

Хартиената версия на фактурата се подписва от ръководителя и главния счетоводител или други лица, упълномощени да направят това по нареждане на организацията или пълномощно от името на организацията. Когато фактурата се издава от индивидуален предприемач, фактурата се подписва от него (като се посочват данните на удостоверението за държавна регистрация на IP). Що се отнася до подписа на електронна фактура, той ще бъде електронно цифров (клауза 6, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Стандартната форма на фактура е одобрена от Приложение 1 към Указ на правителството на Руската федерация № 914 от 2 декември 2000 г. (последните изменения са направени с Федерален закон № 229-FZ от 27 юли 2010 г.). (Приложение Б)

Използването на удръжки въз основа на фактури в остаряла форма заплашва със спорове с данъчните власти. Въпреки това, ако фактурата отговаря на изискванията на Данъчния кодекс на Руската федерация, има всички шансове да спечелите спора в арбитражния съд.

Съгласно ал.2 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация, фактури, съставени и издадени в нарушение на установената процедура (т.е. ако не съдържат правилните данни или правилните подписи, наличието на които е предвидено в параграфи 5 и 6 от Член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация), не може да бъде основа за приемане на данъчни суми, представени на купувача от продавача за приспадане или възстановяване.

Неспазването на изискванията за фактура, които не са предвидени в параграфи 5 и 6 от Данъчния кодекс на Руската федерация, не може да бъде основание за отказ за приемане за приспадане на данъчните суми, представени от продавача. Например съдържанието не води до невалидност на този документ, тъй като в параграф 5 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация няма изискване за липса на допълнителни колони или допълнителна информация във фактурата.

Съгласно параграф 5 на чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация във фактурата трябва да бъдат посочени:

Пореден номер и дата на издаване на фактурата;

Име, адрес и идентификационни номераданъкоплатец и купувач;

Име и адрес на изпращача и получателя;

Номерът на платежния и сетълмент документ в случай на получаване на авансови или други плащания за предстоящи доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги);

Наименование на доставените (изпратените) стоки (описание на извършената работа, предоставяне на услуги) и мерна единица (ако е възможно да се посочи);

Количество (обем) стоки (работи, услуги), доставени (изпратени) съгласно фактурата въз основа на приетите за нея мерни единици (ако е възможно, посочвайки ги);

Цената (тарифата) на единица измерване (ако е възможно да се посочи) по споразумението (договора) без данък върху добавената стойност, а в случай на държавно регулирани цени (тарифи), които включват данък върху добавената стойност, - като се вземе предвид размера на данъка върху допълнителните разходи;

Цената на стоките (работи, услуги) за цялото количество доставени (изпратени) стоки по фактура (извършени работи, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост без данък върху добавената стойност;

Размерът на акциза върху акцизните стоки;

данъчна ставка;

Размерът на данъка върху добавената стойност, представен на купувача на стоки (строителни работи, услуги), имуществени права, определен въз основа на приложимите данъчни ставки;

Цената на общото количество доставени (изпратени) стоки по фактурата (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, като се вземе предвид сумата на данъка върху добавената стойност;

Страна на произход на стоките;

Номер на товарната митническа декларация.

Наличието във фактурата на допълнителна информация (включително допълнителни данни в допълнение към задължителните) не може да служи като основание за отказ за приспадане на данък върху добавената стойност, тъй като чл. 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация, това не е забранено (писма на Министерството на финансите на Русия от 24 април 2006 г. № 03-04-09 / 07 от 26 юли 2006 г. № 03-04-11 / 127).

Данъкоплатецът трябва да има предвид, че някои от данните във фактурата трябва да бъдат попълнени във всеки случай, а някои се попълват в зависимост от естеството на извършената от вас сделка.

Винаги се попълват следните данни за фактурата:

Сериен номер и дата на издаване на фактурата (клауза 1, точка 5, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Име, адрес и идентификационни номера на данъкоплатеца и купувача (клауза 2, клауза 5, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Име на доставените (изпратени) стоки (описание на извършената работа, предоставените услуги) (клауза 5, клауза 5, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Цената на стоки (работи, услуги) на имуществени права за цялото количество стоки (извършени работи, предоставени услуги), доставени (изпратени) съгласно фактурата, прехвърлени имуществени права без данък върху добавената стойност (клауза 8, клауза 5, член 169 от Данъчен кодекс на Руската федерация);

Данъчна ставка (клауза 10, клауза 5, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Размерът на данъка върху добавената стойност, предоставен на купувача на стоки (работи, услуги), права на собственост, определен въз основа на приложимите данъчни ставки (клауза 11, точка 5, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

Цената на цялото количество доставени (изпратени) стоки по фактурата (извършена работа, предоставени услуги), прехвърлени права на собственост, като се вземе предвид сумата на данъка върху добавената стойност (клауза 12, клауза 5, член 169 от Данъчния кодекс на Руската федерация федерация).

Също така купувачите водят книга за покупки, предназначена за регистриране на фактури, издадени от продавачи, за да определят размера на данъка върху добавената стойност, който трябва да бъде приспаднат (възстановен) по предписания начин, и книга за продажби, предназначена за регистриране на фактури (контролни ленти на контролни и касови апарати). , строги форми за отчитане на продажбата на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги) на населението).

Фактури, които не отговарят на установените норми за попълването им, не могат да бъдат регистрирани нито в книгата за покупки, нито в книгата за продажби. Фактури, които имат заличавания и петна, не подлежат на вписване в книгата за покупки и в книгата за продажби. Направените корекции по фактурите трябва да бъдат заверени с подписа на управителя и печата на продавача с посочване на датата на извършване на корекцията.

И двете книги трябва да бъдат прошнуровани, а страниците им номерирани и запечатани.

Контролът върху правилността на воденето на книги за покупки и продажби се извършва от ръководителя на организацията или упълномощено от него лице.

Книгата за покупки и книгата за продажби трябва да се съхраняват съответно от купувача и от продавача пълни пет години от датата на последното вписване.

Допуска се поддържане на книга за покупките и книга за продажбите в електронен вид.

В съответствие с промените, направени в Правилата, ако е необходимо да се направят промени в книгата за покупки и книгата за продажби, се съставят допълнителни листове съответно от книгата за покупки и книгата за продажби.

Допълнителни листове от книгата за покупки и допълнителни листове от книгата за продажби могат да се издават и в електронен вид. В този случай се разпечатват посочените допълнителни листове, приложени съответно към книгата за покупки и книгата за продажби за данъчния период, през който е регистрирана фактурата, преди да бъдат направени корекции по нея, номерирани с продължаване на непрекъсната номерация на страниците на книгата за покупки и книгата за продажби за посочения данъчен период, зашита и запечатана (клауза 28 от Правилата).

Данъчната декларация е писмено изявление на данъкоплатеца за обектите на данъчно облагане, за получените доходи и направените разходи, за източниците на доходи, за данъчната основа, данъчните облекчения, за изчисления размер на данъка и (или) за други данни, които служи като основа за изчисляване и плащане на данък.

Данъчно задължените лица, задължени да подават декларации по ДДС, са следните юридически лица:

Организации, които прилагат общата система на данъчно облагане;

Организации, които съчетават общата данъчна система с UTII.

Съгласно параграф 5 на чл. 174 и алинея 1 от алинея 5 на чл. 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация, задължението за подаване на декларации по ДДС се възлага и на данъчните агенти и онези организации, които не са данъкоплатци, но издават фактури на купувачи с разпределената сума на ДДС.

Задължените лица по ДДС подават декларация не по-късно от 20-о число на следващия месец миналия месецпоследното тримесечие.

Декларацията по ДДС трябва да се подаде на данъчен офисна мястото на регистрация на организацията. Цялата сума на данъка отива във федералния бюджет. Не е необходимо да се съставят и подават декларации по местонахождение на обособени поделения.

Декларацията се попълва в рубли без копейки. Индикаторите в копейки се закръглят до най-близката рубла (ако са повече от 50 копейки) или се изхвърлят (ако са по-малко от 50 копейки). Без изключение всички страници на декларацията трябва да бъдат номерирани.

Декларацията включва заглавна страница и следните раздели:

1. Размерът на дължимия към бюджета данък (възстановен от бюджета), според данъкоплатеца;

2. размера на дължимия към бюджета данък по данни на данъчния агент;

3. Изчисляване на размера на данъка, дължим към бюджета върху сделки за продажба на стоки (строителни работи, услуги), прехвърляне на права на собственост, обложени с данъчните ставки, предвидени в параграфи 2 - 4 на член 164 от Данъчния кодекс на Руската федерация;

4. Изчисляване на размера на данъка, изчислен върху сделки за продажба на стоки (строителни работи, услуги), прехвърляне на права на собственост и размера на данъка, който трябва да бъде приспаднат от чуждестранна организация, извършваща предприемаческа дейност на територията на Руската федерация чрез своите подразделения (представителства, отдели);

5. Изчисляване на размера на данъка върху сделките за продажба на стоки (строителни работи, услуги), валидността на прилагането на данъчната ставка от 0 процента е документирана;

6. Изчисляване на размера на данъчните облекчения за сделки за продажба на стоки (строителни работи, услуги), валидността на прилагането на данъчна ставка от 0 процента, за която е предварително документирана;

7. Изчисляване на размера на данъка върху сделките за продажба на стоки (строителни работи, услуги), валидността на прилагането на данъчната ставка от 0 процента не е документирана;

8. Изчисляване на размера на данъчните облекчения за сделки за продажба на стоки (строителни работи, услуги), валидността на прилагането на данъчна ставка от 0 процента, за които не е била предварително документирана;

9. Операции, които не подлежат на облагане (освободени от облагане); сделки, които не са признати за обект на данъчно облагане; сделки за продажба на стоки (строителни работи, услуги), чието място на продажба не е признато за територията на Руската федерация; както и размера на плащането, частично плащане за сметка на предстоящите доставки на стоки (извършване на работа, предоставяне на услуги), чиято продължителност на производствения цикъл е повече от шест месеца;

10. приложение към декларацията подлежаща на възстановяване и внасяне в бюджета сума на ДДС за отчетната календарна година и изтеклата календарна година (календарни години).

Тези изисквания важат и за онези данъкоплатци, които към края на тримесечието имат нулева данъчна основа.

Раздели 2 - 9, както и приложението към декларацията, се включват в декларацията, подадена до данъчните власти, когато данъкоплатците извършват съответните сделки.

Можете да подадете декларация в инспекцията:

AT хартиена форма(чрез упълномощен представител на организацията или по пощата);

В електронен вид (когато средният брой служители на организацията за предходната година е над 100 души).

ДДС платците, които действат изключително като данъчни агенти през данъчния период, трябва да попълнят и предадат на инспекцията заглавната страница и раздел 2.

Раздел 3 (с приложения 1 и 2) е необходим за изчисляване на размера на дължимия (възстановим) ДДС за транзакции, които се облагат със ставки от 18%, 10% или с ставки за сетълмент от 18/118, 10/110.

Раздели 4-6 се попълват и подават в случай, че през данъчния период компанията е получила задължение да докладва за експортни операции.

Раздел 7 трябва да бъде попълнен и подаден, ако през данъчния период организацията:

Извършени сделки, които не се облагат с ДДС;

Получи авансово плащане за предстоящи доставки на продукти с производствен цикъл над шест месеца.

Заглавната страница трябва да съдържа датата на попълване на декларацията и подписите на представителите на организацията, освен това:

TIN и KPP на организацията;

Корекционен номер;

OKVED код;

Код за данъчен период.

Раздел 1 трябва да посочва:

Код за бюджетна класификация по ДДС за стоки (работи, услуги), продадени в Русия;

ОКАТО код. Попълва се отляво надясно, а в клетките, които остават свободни, поставете нули;

Дата на попълване и подпис на представители на организацията.

Разделите на декларацията се попълват въз основа на данните, отразени в книгата за продажби, книгата за покупки, счетоводните и данъчните регистри на предприятието.