Звездни новини
Акцизите се налагат върху потребителските стоки по ставки. Какъв вид данъци са акцизите. Видове акцизни ставки
Списъкът на данъците и таксите, плащани към бюджета, обикновено се определя от данъчната система или един или друг специален режим, който е избрала конкретна компания. Но има редица стоки, които са продукти за масово потребление и се считат за високодоходни, самият факт на продажбата на които води до необходимостта от плащане на допълнителен данък. Акцизът е този случайплащане, свързано с определен вид продукт.
Пряк или косвен данък акцизът е?
Акцизът е надценка върху цената на продадената стока. Това повишава цената на продукта и в крайна сметка купувачът плаща за него. Такава схема означава, че акцизът е косвен данък. Принципът на изчисление за него е донякъде подобен на правилата, приложими за ДДС.
Акцизни стоки
Формално обект на облагане с акциз са операциите с определена група стоки, които, както вече споменахме, са масови. Списъкът на такива стоки е одобрен в член 181 от Данъчния кодекс. Това е преди всичко етилов алкохол и продукти, съдържащи алкохол, по-специално парфюми и козметика в опаковки от не повече от 100 милилитра, алкохол и тютюн, както и бензин, дизел, моторни масла. Акцизните също са автомобили, мотоциклети и електронни цигари.
Съответно платците на акцизи стават компании и предприемачи, които извършват операции, подлежащи на акциз, т.е. продават горните акцизни стоки от собственото си производство (клауза 1, член 182 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такъв данъкоплатец е длъжен да включи акциза в цената на стоките въз основа на техните одобрени ставки.
акцизни ставки
Акцизните ставки са одобрени в член 193 от Данъчния кодекс. Те се определят поотделно за всеки вид продукт. Освен това такива ставки могат да бъдат различни по своята същност: фиксирани, т.е. определени като определена сума, приложена към единица за измерване (например 6800 рубли за 1 тон дизелово гориво), адвалорни, т.е. изразени като процент , или комбинирани.
Въпреки това трябва да се каже, че въпреки че акцизът, определен като процент от разходите, е напълно приемлив според руското законодателство, всъщност в Кодекса няма такива акцизи. Повечето акцизни стоки се облагат с фиксирани ставки и само няколко вида тютюневи изделия подлежат на комбинирани ставки.
Начисляване и отчитане на акциза
Продажбата на акцизни стоки от различни категории означава преди всичко необходимостта от отделно счетоводство. Акцизите с различни ставки трябва да се определят отделно.
Платците на този данък трябва да плащат в бюджета ежемесечно. Това е този данъчен период за акцизите, установен от член 192 от Данъчния кодекс. Вземат се предвид тези сделки за продажба на акцизни стоки, чиято дата е паднала на този отчетен период.
Данъчната декларация за акцизите също се подава в края на месеца. Но няма единен формат за този отчет. Всички акцизни стоки са обединени в три групи, всяка от които има своя собствена форма. И така, със заповед на Федералната данъчна служба на Русия № ММВ-7-3/1 от 12 януари 2016 г. са одобрени два формуляра на декларация: за алкохолни продукти и общ формуляр за различни горива и акцизни превозни средства. Продавачите на тютюневи изделия се отчитат в съответствие със заповед на Министерството на финансите от 14 ноември 2006 г. № 146n.
Отделна декларация за косвени данъци, а именно ДДС и акцизи, е одобрена със заповед на Министерството на финансите от 7 юли 2010 г. № 69n за случаите на внос на стоки на територията на Руската федерация от територията на държавите-членки на митническия съюз.
Срокът за подаване на отчета и плащане на акциза е същият. В нормалните случаи е необходимо да се разплати бюджета и да се подаде декларация, когато акцизният период е приключил до 25-то число на месеца, следващ отчетния. Изключение правят платците на акциз, които извършват операции с дестилиран бензин или денатуриран етилов алкохол. За тях крайната дата ще бъде 25-то число на третия месец след края на отчетния период. За някои специфични ситуации, описани по-специално в параграфи 30-31 на член 182 от Данъчния кодекс, датата на подаване на отчета и плащането на самия акциз се одобрява като 25-ия ден от шестия месец, следващ отчетния.
Акцизите са вид косвени данъци върху потребителските стоки, размерът на акциза е включен в цената на стоките и тарифата.
Предприятията трябва да плащат акцизи в бюджета:
1) при плащане в натура с акцизни стоки от собствено производство;
2) при обмен на акцизни стоки за продукти на други предприятия;
3) при безвъзмездно прехвърляне на акцизни стоки;
4) при продажба на акцизни стоки на цени под пазарните.
Ако в тези операции участват акцизни стоки от първа група, тогава тяхната стойност за целите на данъчното облагане се определя въз основа на максималните продажни цени, с изключение на акциза върху подобни стоки. Максималната цена се определя за 10 дни, предхождащи деня на продажба на тези стоки. Ако през този период не са били реализирани подобни продукти, тогава за определяне на оборота се използват пазарните цени, без акциза, преобладаващи в региона. Размерът на дължимия данък към бюджета се определя по формулата:
C \u003d H x A / 100,
където С е размерът на акциза; А - акцизната ставка в проценти;
H - себестойността на акцизните продукти въз основа на максималните или пазарните цени, като се вземе предвид акцизът. Ако са установени фиксирани ставки за акцизни стоки (стоки от втора група), акцизите се плащат и от паричните суми, получени от организациите за произведени и продадени от тях акцизни стоки под формата финансова помощ, попълване на средства със специално предназначение, както и стойността на опцията.
Размерът на дължимия към бюджета данък се определя като разлика между начисления размер на акциза и размера на платения акциз при закупуване на акцизни материали. За прихващане се приема само сумата на платените акцизи при закупуване на материали, които действително са използвани за производството на акцизни стоки през отчетния период:
SB \u003d C - C1,
където SB е размерът на акциза за внасяне в бюджета;
Ц - размерът на акциза, начислен в бюджета;
C1 - размерът на платения акциз върху суровините, използвани (отписани) за производството на акцизни стоки през отчетния период. Акцизите се внасят в бюджета в следните срокове:
1) не по-късно от тридесетия ден на месеца, следващ отчетния месец - за акцизни стоки (с изключение на природен газ), реализирани от първия до петнадесетия ден на отчетния месец включително;
2) не по-късно от петнадесето число на втория месец, следващ отчетния - за акцизните стоки (с изключение на природния газ), реализирани от шестнадесетото до последното число на отчетния месец.
Съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация чл. 193, ал. 1 облагането на акцизните стоки се извършва по ставките, дадени в таблица 10. Акцизът върху природния газ се внася в бюджета на базата на реално реализираните продажби не по-късно от двадесетия ден на месеца, следващ отчетния. Акцизите върху нефта, включително газовия кондензат, се начисляват в раздел 1030313, а върху газа - в 1030312 в съответствие с новата бюджетна класификация и се заплащат от платците в следните срокове:
1) организации и предприятия със средни месечни плащания над 100 000 рубли. – въз основа на действителното изпълнение за всяко изминало десетилетие:
а) на тринадесето число на текущия месец - за първата декада;
б) двадесет и третото число на текущия месец - за второто десетдневие;
в) на третото число на месеца, следващ отчетния - за останалите дни от отчетния месец;
2) организации и предприятия със средни месечни плащания от 10 000 до 100 000 рубли. - въз основа на реалните продажби на продукти за изминалия календарен месец, не по-късно от двадесетото число на следващия месец;
3) организации и предприятия със средни месечни плащания под 10 000 рубли. - тримесечно, въз основа на действителните продажби на продукти за последното тримесечие, не по-късно от двадесетия ден на всеки месец, следващ отчетното тримесечие.
Акцизът върху нефта, включително газовия кондензат, изнесен от митническата територия на Руската федерация, се заплаща преди изтичането на 30 дни от датата на изготвяне на товарителницата, сертификата за приемане или железопътния пътен лист.
Размерът на авансовото плащане за акцизи, платени при закупуване на акцизни или регионални специални марки, за акцизни стоки, подлежащи на задължително етикетиране, се определя от правителството на Руската федерация и не надвишава 1% от установената акцизна ставка за алкохолни продукти с обемен дял етилов алкохолнад 25%.
Таблица 10
Акцизните стоки могат условно да се разделят на две групи:
1) стоки, за които обект на данъчно облагане е цената на акцизните стоки в продажни цени без акциз ( бижута, автомобили);
2) стоки (алкохолни напитки, бира, тютюневи изделия и др.), За които обект на данъчно облагане е обемът на продадените акцизни стоки в физическо изражение.
Има три вида акцизни ставки върху стоките:
1) унифицирани - за стоки, чиито сортове в рамките на групата се различават малко по качество и цени (сол, кибрит, захар);
2) диференцирани - за стоки, класифицирани по различни качествени признаци: цвят, здравина (вино, тъкани и др.);
3) средно - за хомогенни стоки, чиито разновидности имат различни ценови нива (тютюневи изделия).
Според начина на събиране те се делят на индивидуални и универсални. Индивидуалните акцизи се установяват за определени видове стоки и услуги и се облагат с фиксирани ставки за единица мярка на стоки (услуги). Универсалните такси се начисляват върху брутния оборот.
За първата група акцизната ставка се определя като процент от продажната цена (без акциза):
A \u003d (C / (Q - C)) x 100 \u003d (C / H) x 100,
където А е акцизната ставка;
C - размерът на акциза;
Q - себестойността на продуктите в продажни цени, включително акциз; H - себестойността на продуктите в продажни цени без акциз.
Тогава размерът на акциза за начисляване на бюджета ще се определя по формулата:
C \u003d H x A / 100.
Акцизните ставки за вносни стоки се делят на адвалорни, специфични и комбинирани.
Тази ставка се прилага както за местни, така и за вносни продукти. Размерът на акциза върху вносните стоки се определя чрез просто умножаване на митническата стойност (без митнически такси) по акцизната ставка. Следователно размерът на дължимия акциз върху вносните стоки се увеличава.
Бира, вино, водка, цигари и някои други акцизни стоки, когато се внасят на територията на Русия, се облагат със ставки в рубли за единица стока (преди това специфичните ставки бяха определени в екю за единица стока). В същото време акцизните ставки за етилов алкохол и алкохолни продукти вече се изчисляват на единица обемно съдържание на етилов алкохол в Завършени продукти. Старият ред за изчисляване на акциза (за 1 литър готова продукция) се запази само за виното, слабоалкохолните напитки и бирата.
Комбинираните ставки са комбинация от адвалорно и специфично данъчно облагане. Ставката се определя като процент от митническата стойност, но не по-малко от определен брой рубли за единица мярка.
Основната разлика между адвалорните и специфичните ставки е, че във втория случай размерът на акциза не зависи от митническата стойност на стоките. На практика това благоприятства производството и продажбата на по-скъпи и качествени продукти.
Размерът на акциза върху акцизните стоки, за които са установени адвалорни (в %) акцизни ставки, се изчислява като процент от данъчната основа, съответстващ на данъчната ставка:
където С е размерът на акциза;
H е данъчната основа (митническата стойност на стоките, увеличена с размера на дължимото мито);
А е ставката на акциза като процент.
Размерът на акциза върху акцизните стоки, за които са установени фиксирани (специфични) акцизни ставки, се изчислява като произведение на съответната акцизна ставка и данъчната основа:
където С е размерът на акциза;
А - акцизна ставка в рубли и копейки за единица стока;
Kt - количеството стоки (в мерната единица, за която е определена тази акцизна ставка).
Размерът на акциза върху акцизните стоки, за които са установени фиксирани (специфични) акцизни ставки и които подлежат на маркиране с бандероли, се изчислява като размера на дължимия акциз, намален с размера на авансовото плащане, платено при закупуване акцизни марки:
Cpl \u003d Ctot - Sm,
където Cpl - размерът на дължимия акциз;
So6shch - общата сума на акциза върху стоките от декларираната партида, отнасяща се до една стокова подпозиция на TN VED на Русия, изчислена по формулата:
където C е размерът на акциза за стоки с определен капацитет или опаковка, изчислен по формулата:
St \u003d Kt x Ku x A x Kk,
където Kt е броят на стоките с определен капацитет или опаковка (за тютюневи изделия - броят на опаковките, за алкохолните продукти - броят на бутилките или други контейнери);
Ku - коефициент, отчитащ съответния капацитет или опаковка (за тютюневи изделия - броят на продуктите в опаковка, за алкохолни продукти - обемът на бутилките или други контейнери);
А - акцизна ставка в рубли и копейки за единица мярка;
Kk - коефициент, отчитащ обемното съдържание на безводен (сто процента) етилов алкохол, съдържащ се в алкохолните продукти (сила). Коефициентът Kk се използва, ако акцизната ставка е определена за 1 литър безводен (100%) етилов алкохол, съдържащ се в акцизни стоки;
C - част от размера на акциза, платен при закупуване на акцизни марки за стоки от декларираната партида, класифицирани в една стокова подпозиция на TN VED на Русия, изчислена по формулата:
Cm \u003d Stm x Km,
където C е цената на акцизната марка в рубли, определена от правителството на Руската федерация;
K е броят на печатите.
Търговската организация има право да намали размера на акциза върху акцизните стоки.
Удръжките са предмет на акцизни суми, представени от продавачите и платени:
1) при закупуване на акцизни стоки (с изключение на петролни продукти);
2) при внос на акцизни стоки на митническата територия на Руската федерация;
3) при придобиване на стоки, пуснати за свободно обращение, които впоследствие се използват като суровина за производството на акцизни стоки (с изключение на петролни продукти).
Сумите за приспадане са:
1) акцизи, платени на територията на Руската федерация върху етилов алкохол, произведен от хранителни суровини, използвани за производството на виноматериали, използвани впоследствие за производството на алкохолни продукти;
2) акцизи, платени в случай на връщане от купувача на акцизни стоки (включително връщане в рамките на гаранционния срок) или отказ от тях.
Данъчните облекчения се правят въз основа на документи за сетълмент и фактури, издадени от продавачи, когато данъкоплатецът закупува акцизни стоки или представени от данъкоплатеца на собственика на суровини (материали), доставени от данъкоплатеца по време на неговото производство, или въз основа на митнически декларации или други документи, потвърждаващи вноса на акцизни стоки на митническата територия на Руската федерация и плащането на съответния размер на акциза.
Размерът на акциза подлежи на приспадане в размер, който не надвишава прогнозния размер на акциза, изчислен по формулата:
C \u003d (A x K) / 100% x O,
където С е размерът на платения акциз върху етиловия алкохол, използван за производството на вино;
А - данъчна ставка за 1 литър 100% (безводен) етилов алкохол;
K - сила на виното;
O е обемът на продаденото вино.
Размерът на акциза, надвишаващ размера на акциза, изчислен съгласно посочената формула, се кредитира в сметката за приходите, оставаща на разположение на търговската организация след плащане на данъка върху печалбата на организацията.
Данъчните облекчения се правят при подаване на данъчни властиследните документи:
1) копия от договора с купувача (получателя) на петролни продукти, който има сертификат;
2) регистри на фактури с маркировка на данъчния орган, в който е регистриран купувачът (получателят) на петролни продукти. Формата и процедурата за подаване на регистри на данъчните власти се определят от Министерството на финансите на Руската федерация.
При внос на акцизни стоки на митническата територия на Руската федерация, в зависимост от избрания митнически режим, данъчното облагане се извършва в следния ред:
1) при допускане за свободно обращение на акцизни стоки и при поставяне на акцизни стоки под митнически режими преработка за вътрешно потребление и свободна митническа зона, с изключение на акцизни стоки, внесени в пристанищната специална икономическа зона, акцизът се заплаща изцяло;
2) когато акцизните стоки са поставени под митнически режим реимпорт, данъкоплатецът заплаща сумите на акциза, от които е бил освободен или които са му върнати във връзка с износа на стоки в съответствие с този кодекс, по начина, предписан от митническото законодателство на Руската федерация;
3) когато акцизните стоки се поставят под митническите режими транзит, митнически склад, реекспорт, безмитна търговия, свободен склад, унищожаване и отказ в полза на държавата, както и под митническия режим на свободна митническа зона в специално пристанище икономическа зонане се плаща акциз;
4) когато акцизните стоки се поставят под митнически режим на преработка на митническата територия, акцизът не се заплаща, при условие че продуктите на преработката са изнесени в рамките на определен период. Когато продуктите от преработката се освобождават за свободно обращение, акцизът се дължи в пълен размер, като се вземат предвид разпоредбите, установени от Митническия кодекс на Руската федерация;
5) когато акцизните стоки се поставят под митническия режим на временен внос, се прилага пълно или частично освобождаване от плащане на акциз по начина, предписан от митническото законодателство на Руската федерация.
Акцизна марка - специален знак с една или повече степени на защита, залепен върху акцизни стоки.
В сила от 1 януари 2006 г нова статияДанъчен кодекс на Руската федерация - чл. 179.2 „Сертификат за регистрация на организация, извършваща сделки с денатуриран етилов алкохол“, изменен за 2007 г. Той предвижда издаването на сертификат за производство на денатуриран алкохол и сертификат за производство на безалкохолни продукти, използващи денатуриран етилов алкохол алкохол като суровина.
Акцизите са косвени данъци върху стоките за вътрешно потребление (това е тяхната разлика от митата, които се налагат върху вносни стоки). Това са данъци, които всъщност се налагат върху потреблението и се плащат от крайния потребител.
Акцизите се определят от държавата като процент от продажната цена на стоките, продавани от производствените предприятия. Обект на данъчно облагане по правило са стоки от масово вътрешно производство. Или се определят акцизи върху високодоходните стоки, за да се изтеглят свръхпечалбите, получени от производителите, в държавния бюджет. Акцизите често се наричат данъци "грехове". Това означава, че установяването на високи акцизни ставки върху тютюна, алкохола и луксозните стоки намалява потреблението на социално избираеми стоки. Списъкът на акцизните стоки и акцизните ставки се определят от правителството на Руската федерация.
Такива стоки, по-специално, включват водка и други алкохолни напитки, гроздови вина, коняк, шампанско, бира, ценен рибен хайвер, тютюневи изделия, автомобили и камиони, бижута и кожени изделия (с изключение на детския асортимент), потребление на други стоки, както и като нефт и нефтопродукти. В същото време се преследват две цели наведнъж: от една страна се стимулира намаляването на потреблението на тези стоки, от друга страна се попълват приходите на държавния бюджет. Този данък се плаща от предприятия, които произвеждат стоки, а за вносни стоки - доставчици на тези стоки. С въвеждането на акцизите в Русия съществуващите преди това данък върху оборота и данък върху продажбите бяха премахнати. Акцизите се плащат директно от производителя, тоест те се събират от „източника“. Това е още един плюс на този данък, тъй като избягването на акциза е доста проблематично.
Акцизите са косвени данъци, включени в цената на стоките от определен списък и плащани от купувача. Както всички косвени данъци, акцизите са изместени, т.е. реалният носител на данъчната тежест е крайният потребител на акцизни стоки.
В Русия процедурата за изчисляване и плащане на акцизи понастоящем се регулира от глава 22 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
За акцизни данъкоплатци се признават: -
организации, индивидуални предприемачи, лица, признати за данъкоплатци във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация, определени в съответствие с Митническия кодекс на Руската федерация.
Организациите и другите лица, посочени в този член, се признават за данъкоплатци, ако извършват сделки, подлежащи на данъчно облагане.
С акциз се облагат следните видове стоки: -
етилов алкохол, алкохолосъдържащи продукти (разтвори, емулсии и др.) с обемна фракция на етилов алкохол над 9 про-
цента, алкохолни продукти (алкохол за пиене, водка, алкохолни напитки, коняк, вино и други хранителни продукти с обемна част на етилов алкохол над 1,5 процента, с изключение на виноматериали), бира, тютюневи изделия, автомобили и мотоциклети с двигател мощност над 112 .5 kW (150 к.с.), моторен бензин, дизелово гориво, моторни масла за дизелови и (или) карбураторни (инжекционни) двигатели, бензин за права дестилация.
Следните сделки подлежат на данъчно облагане: -
продажба на територията на Руската федерация на акцизни стоки от организации, които ги произвеждат.
Следните сделки не подлежат на облагане (освободени от облагане): -
прехвърляне на акцизни стоки от едно структурно подразделение на организация, която не е независим данъкоплатец за производството на други акцизни стоки, на друго подобно структурно подразделение на тази организация; -
продажба на акцизни стоки (с изключение на петролни продукти), поставени под митнически режим износ.
Данъчната основа. При продажба (прехвърляне) на акцизни стоки, произведени от данъкоплатец, в зависимост от установените данъчни ставки се определя данъчната основа -
като обем на продадените (прехвърлените) в натура акцизни стоки, за които са установени фиксирани (специфични) данъчни ставки; -
като себестойност на продадените акцизни стоки, изчислена на база цени, определени съобразно разпоредбите на чл. 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация, с изключение на акциз, ДДС, за акцизни стоки, по отношение на които са установени адвалорни (като процент) данъчни ставки; -
като себестойност на прехвърлените акцизни стоки, изчислена на базата на действащите средни продажни цени през м.
предходния данъчен период, а при липсата им, на база пазарни цени, без акциз, ДДС.
Данъчната основа не включва средства, получени от данъкоплатеца, които не са свързани с продажбата на акцизни стоки. Данъчната основа се увеличава със сумите, получени при продажба на акцизни стоки под формата на финансова помощ, аванси или други плащания, получени като плащане за предстоящи доставки на акцизни стоки.
Сумите на акциза, платени в Руската федерация за етилов алкохол, произведен от хранителни суровини, се използват за по-нататъшно производство на алкохолни продукти.
Това приспадане на акцизните суми се извършва, когато данъкоплатците представят платежни документи с банков знак. В този случай размерът на акциза подлежи на приспадане в размер, който не надвишава размера на акциза, изчислен по формулата
C \u003d (A x K): 100%) x O, където
В - размерът на платения акциз върху етиловия алкохол, използван за производството на вино; (изменен с Федералния закон от 29 декември 2000 г
№ 166-FZ)
А - данъчна ставка за 1 литър 100% (безводен) етилов алкохол; K - сила на виното; O е обемът на продаденото вино.
За платците на акцизи данъчният период е календарен месец.
Акцизи върху алкохолните продукти
Акцизът върху алкохолните продукти е най-печелившият вид акциз (в някои африкански страни техният дял достига 95%). Неговото натоварване на единица продукция обикновено зависи от нивото на съдържание на чист алкохол. В повечето страни обаче някои видове алкохолни продукти (бира, вино, вермут) се облагат с намалена или дори нулева ставка.
Алкохолните продукти подлежат на следните данъчни ставки:
Таблица 16 №
и / и Видове алкохолни продукти Данъчна ставка за единица измерване 1 Алкохолни продукти с обемна част на етилов алкохол над 25,0% (с изключение на вина) и алкохол-съдържащи продукти 135 рубли. на 1 литър безводен етилов алкохол, съдържащ се в акцизни стоки 2 Алкохолни продукти с обемна част на етилов алкохол над 9,0% до 25,0% включително (с изключение на вина) 100 rub. на 1 литър безводен етилов алкохол, съдържащ се в акцизните стоки 3 Алкохолни продукти с обемна част на етилов алкохол до 9,0% включително (с изключение на вина) 70 rub. на 1 литър безводен етилов алкохол, съдържащ се в акцизни стоки 4 Нетрадиционни подсилени вина 88 rub. на 1 литър безводен етилов алкохол, съдържащ се в акцизни стоки 5 Вина (с изключение на естествени нетрадиционни, шампанско и пенливи вина) 52 rub. на 1 литър безводен етилов алкохол, съдържащ се в акцизни стоки 6 Неподсилени натурални вина 4 руб. за 1 литър 7 Шампанско и пенливи вина 10 rub. 50 коп. на литър 8 Натурални вина (с изключение на нетрадиционни неподсилени вина) 2 rub. 20 коп. на литър Основен източникприходи от акцизи върху алкохолни продукти - акциз върху етиловия алкохол и алкохолосъдържащите продукти. Облагането с акциз върху произведения в страната и внесения етилов алкохол значително намалява загубите на бюджета, като реално освобождава данъчните власти от контрол. Всъщност във всички страни акцизът върху алкохолните продукти се събира от производителя или вносителя.
За да защитят малките производители, някои страни също прилагат необлагаем минимум за произведените алкохолни продукти. Тази мярка обаче може да има значителни негативни последици, тъй като допринася за "разцепването" на големите производители, за да получат подобни облаги.
Данъчната основа за акцизите върху алкохолните продукти се определя като обем на продадени (прехвърлени) акцизни стоки в натурално изражение. Данъчната основа за акцизи в Руската федерация се определя отделно за всеки вид акцизни стоки.
При продажба от данъкоплатци - производители на алкохолни изделия с обемна част на етилов алкохол до 9,0
% включително се прилагат посочените по-горе данъчни ставки. Основният документ, който определя срока за продажба на продукти за изчисляване на акциза при прехвърляне на алкохолни продукти от производителя на неговата структурна единица (фирмен магазин), занимаваща се с продажба на дребно на алкохолни продукти, е документ за доставка, потвърждаващ прехвърлянето на продукти от акцизния склад. Ставките за авансово плащане са определени, както следва: -
акцизи- една от най-старите форми на косвено данъчно облагане. Има писмени свидетелства за събирането на акцизи в епохата на Римската империя. В Русия акцизите започват да се налагат още през 14 век, осигурявайки доход за повече от 60% от държавните нужди в пари в брой. Общоприето е, че акцизът има за цел да ограничи потреблението на обществено вредни стоки. В Русия акцизи се налагат върху стоки с особено висока доходност.
Като източник на приходи за държавния бюджет на Русия акцизите възникват през 10-11 век, тогава продажбата на алкохолни напитки за първи път започва да се облага с акциз. През следващите векове събирането на акцизи върху спиртните напитки в Русия стана широко разпространено. През 1817 г. събирането на акцизите върху алкохола е рационализирано чрез приемането на Хартата за пиенето, която определя акцизите върху водката и бирата и установява обема на обектите на данъчно облагане. През 1838 г. тютюнът е включен в списъка на акцизните стоки, а от 1886 г. надзорът върху тютюневите насаждения, контролът върху тяхното съхранение и продажба е поверен на акцизния отдел. През 1848 г. в Русия за първи път е въведен акциз върху кибрита, а от 1887 г. петролните масла са обект на акцизно облагане.
Стойността на акцизите в държавните приходи непрекъснато нараства и до началото на 20в. те осигуряват около 70% от всички бюджетни приходи. Облага се продажбата на стоки от първа необходимост (сол, захар, чай, кибрит и др.) и стоки за потребление (алкохолни напитки, тютюневи изделия, малц).
След Октомврийската революция нарастването на натурализацията на икономическите отношения доведе до рязко намаляване на акцизното облагане. В края на 1918 г. вместо съществуващите дотогава акцизи се въвеждат преки такси върху цените на стоките, а през февруари 1920 г. събирането на акцизи е преустановено. По време на периода на НЕП акцизът беше възстановен, приходите от този източник в някои години достигнаха 20% от всички данъчни приходи.
Регулативната стойност на акцизите е значително по-висока от другите косвени данъци.
Акцизите играят значителна роля във формирането на бюджетните приходи. През 2007 г. в консолидирания бюджет са постъпили 166,2 милиарда рубли. (включително в федерален бюджет- 131,0 милиарда рубли), или 2,4% от БВП.
акцизни данъкоплатциса организации и индивидуални предприемачи, които произвеждат и продават акцизни стоки и акцизни минерални суровини. Платци на акцизи са също лица, които преместват акцизни стоки и акцизни минерални суровини през митническата граница на Руската федерация, определени в съответствие с Митническия кодекс на Руската федерация.
акцизи- вида на косвените данъци върху стоките, предимно за масово потребление.
Сумата на акциза е включена в цената на стоките и тарифата. В момента акцизите се прилагат във всички страни с пазарна икономика.
Те са инсталирани на ограничен списък от стоки и играят двойна роля:
- първо, той е един от важните източници на бюджетни приходи;
- Второ, това е средство за ограничаване потреблението на акцизни стоки (предимно обществено вредни).
Подобно на данъка върху добавената стойност, акцизите са косвен данък, който повишава цената на продукта и следователно се плаща от потребителя. Въпреки това, ако ДДС се облага върху част от стойността на стоките, тогава цялата стойност на стоките, включително разходите за материали, подлежи на облагане с акциз.
На 1 януари 2001 г. влезе в сила глава 22 „Акцизи“ от втората част на Данъчния кодекс на Руската федерация. Глава 22 установява процедурата за изчисляване на акциза, определяне на датата на продажба на акцизни стоки, данъчни режими за алкохолни продукти и режим на данъчен склад, процедурата за съотношението на данъчните суми и процедурата за прилагане на данъчни облекчения.
акцизни данъкоплатци,съгласно чл. 179 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се признават:
организации;
Индивидуални предприемачи;
Лица, признати за данъкоплатци във връзка с движението на стоки през митническата граница на Руската федерация, определени в съответствие с Митническия кодекс на Руската федерация. Операциите, признати за обект на данъчно облагане при изчисляване на размера на акциза, са ясно формулирани и разписани в чл. 182 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ето някои от тях:
Реализация на територията на Руската федерация от лица на произведени от тях акцизни стоки, включително безплатно прехвърляне на собствеността върху тези стоки и използването им срещу плащане в натура;
Получаване на петролни продукти от организация или индивидуален предприемач, който има сертификат;
Внос на акцизни стоки на митническата територия на Руската федерация;
Бутилиране на акцизни стоки, извършвано като част от цялостен процеспроизводство на тези стоки, както и всякакви видове смесване на стоки в местата на тяхното съхранение и продажба, в резултат на което се получават акцизни стоки;
И други.
Законодателството определя списъка на субектите на данъчно облагане. Следните стоки са обложени с акциз:
Етилов алкохол от всички видове суровини (с изключение на коняк);
Алкохолни продукти (алкохол за пиене, алкохолни напитки, вино и др. с обемно съдържание на алкохол над 1,5%);
тютюневи изделия;
Автомобилен бензин;
Автомобили и мотоциклети;
Дизелово гориво;
Моторни масла за дизелови и карбураторни двигатели.
Неакцизни стоки, съдържащи алкохол, като лекарства, ветеринарни лекарства, парфюми и козметика, домакински химикали в аерозолни опаковки и някои други.
Процедурата за изчисляване на акциза.
Когато данъкоплатецът продава акцизни стоки, данъчната основа се определя в зависимост от ставките, установени за тези видове стоки. Данъчната основа се определя поотделно за всеки вид акцизна стока.
1. Размерът на акциза върху акцизните стоки, за които са установени фиксирани (специфични) данъчни ставки, се изчислява като произведение на съответната данъчна ставка и данъчната основа. В същото време данъчната основа се определя отделно за всеки вид акцизни стоки.
За акцизни стоки, за които са установени специфични данъчни ставки, данъчната основа се определя като обем на продадени (прехвърлени) акцизни стоки в физическо изражение.
Някои примери за залагане:
Етилов алкохол - 21 рубли. 50 коп. за 1 литър алкохол.
Натурални вина - 2 рубли. 20 коп. за 1л
Пури -16 рубли. 35 коп. за 1 бр
Леки автомобили с мощност на двигателя над 150 к.с. с. - 167 рубли. за 1 к.с
Дизелово гориво - 1080 рубли. за 1 тон
2. Размерът на акциза върху акцизните стоки, за които са установени адвалорни (процентни) данъчни ставки, се изчислява като процентен дял от данъчната основа, съответстваща на данъчната ставка.
При закупуване на суровини, които се използват за производството на акцизни стоки и за които вече е платен акциз, се прилага чл. 201 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда прихващане на платените акцизи от цената на тази суровина. Приспадане на акцизни суми се извършва, когато данъкоплатецът представи платежни документи с банкова маркировка, потвърждаваща факта, че продавачът, произвеждащ виноматериали, е платил етилов алкохол, произведен от хранителни суровини, по цени с включен акциз.
Размерът на акциза се определя самостоятелно от данъкоплатеца. Размерът на акциза в счетоводните регистри трябва да бъде подчертан като отделен ред на базата първични документи. В противен случай изчисляването на акциза въз основа на тези документи не се извършва.
При изчисляване на размера на акциза, дължим към бюджета, от размера на акциза върху продадените стоки се изключват:
Сумите на акциза, платени от данъкоплатеца при закупуване или внос на акцизни стоки в Руската федерация, които по-късно са били използвани като суровини за производството на акцизни стоки;
Акцизни суми при връщане или отказ на акцизни стоки от купувача;
Акцизни суми, изчислени от сумите на авансови или други плащания за плащане на предстоящи доставки и др.
Сумата на начисления акциз от данъкоплатеца се отнася към разходите, приети за приспадане при изчисляване на корпоративния подоходен данък.
Ако размерът на акциза, платен на доставчиците, се окаже по-голям от размера на акциза, начислен върху продадените стоки, той подлежи на прихващане от плащания от следващите данъчни периоди, а ако не е бил прихванат, подлежи на връщане на данъкоплатец.
Привилегии.
Някои операции не подлежат на облагане с акциз, по-специално:
Прехвърляне на акцизни стоки от едно структурно подразделение на организацията към друго;
Износ на акцизни стоки;
Първична продажба на конфискувани акцизни стоки за промишлена преработка и др.
Ред за плащане на акциз. Редът и сроковете на плащане зависят от датата на продажба на акцизната стока, както и от нейния вид.
Например за продаден бензин от 1-во до 15-о число включително на отчетния месец, срокът за плащане е не по-късно от 15-то число на третия месец, следващ отчетния. Ако автомобилният бензин се продава от 16-то до последния ден на отчетния месец, тогава акцизът трябва да бъде платен не по-късно от 25-ия ден на третия месец, следващ отчетния месец. Горното означава, че акцизът за януари трябва да бъде платен преди 25 април, за февруари - преди 25 май и т.н.
За други акцизни стоки акцизът се заплаща въз основа на действителната продажба (прехвърляне) за изтеклия данъчен период:
Не по-късно от 25-то число на отчетния месец (авансово плащане) - за продукти, реализирани от 1-во до 15-о число на отчетния месец включително;
Не по-късно от 15-то число на месеца, следващ отчетния - за продуктите, реализирани от 16-то до последното число на отчетния месец. Акцизът върху акцизните стоки (с изключение на петролните продукти) се заплаща на мястото на производство на тези стоки.
При извършване на сделки с петролни продукти сумата на данъка се заплаща от данъкоплатеца по местонахождението на данъкоплатеца, както и по местонахождението на всяко негово обособено подразделение, въз основа на дела на данъка за тези обособени подразделения, определен като стойността на специфичното тегло на обема на продажбите на петролни продукти (в натура), посочени обособено подразделениев общия обем на продажбите на петролни продукти за данъкоплатеца като цяло.
1. Косвени данъци
акцизи
данък общ доход
ДДС
мита
данък имоти
данък общ доход
2. Социални групинай-нуждаещите се хора държавна подкрепав условията на бърза инфлация
лица, чийто ръст на номиналния доход изостава от ръста на цените
участници в "сенчестата" икономика
лица с фиксирани номинални доходи
предприемачи на потребителски стоки
3. Кейнсианската антиинфлационна политика включва...
увеличаване на държавните разходи
намаляване на дефицита на държавния бюджет
увеличение на дисконтовия процент
намаляване на данъчните ставки
4. Сред инструментите на паричната политика на държавата няма ...
операции на открития пазар
банково рефинансиране
промени в данъчната основа
депозитни операции
5. Принципът на разпределение на данъчната тежест се използва при анализа на данъчното облагане ...
предмети стопанска дейност(физическо и юридически лица)
Руски и чуждестранни юридически лица
отделни икономически региони в рамките на една държава
транснационални корпорации, работещи на територията на Руската федерация
6. Разрешаване на проблеми външни ефектиспоред Р. Коуз предполага ...
въвеждане от държавата на данък върху производителите на външни ефекти
плащане от нарушителя на еднократна глоба
разрешаване на проблема между производителя на външни ефекти и жертвите без участието на държавата
разрешаване на проблема между производителя на външни ефекти и жертвите в съда
7. За първи път бяха формулирани основните принципи на данъчното облагане ...
А. Смит
Д.Рикардо
К. Маркс
Дж. Кейнс
8. Приоритети на някои видове икономическа политика при плаващ валутен курс
фискална политика, която има сравнително предимство при регулиране както на вътрешния, така и на външния баланс на страната
парична политика, която има сравнително предимство при управлението на външния баланс
поддържане на стабилен валутен курс национална валутаи конкурентоспособността на националната икономика
парична политика, която има сравнително предимство при регулиране на вътрешния баланс, и фискална политика при поддържане на външното равновесие
9. Ако Централната банка повиши сконтовия процент, това може да доведе до ...
намаление на общия размер на резервите на търговските банки
стимулиране на размера на депозитите на населението по депозитни сметки в клонове на Централната банка на страната
намаляване на обема на кредитите, предоставени от централната банка търговските банки
нарастване на общия размер на резервите на търговските банки
10. Сумата от обема на потреблението и обема на спестяванията за текущия период от време е ...
доходи
инвестиции и разходи за потребителски стоки
обем на всички обратно изкупени ценни книжаи спестяванията на населението
размера на средствата, инвестирани в производството и изразходвани в нематериалната сфера
11. Промяната на цената в макроикономическия неокласически модел е ... политика.
парични
фискален
само комбинация от парична и фискална
резултат както от фискален, така и от паричен
12. Индикаторите за изпълнение на индикативния план включват ...
развитие културни връзкис чужди държави
най-важните насоки за социално-икономическото развитие на страната
ливъридж правителствени агенцииза социално-икономическо развитие
необходими обеми производство и финансови ресурси
развитие на отношенията в държавата
13. Потребителските стоки се облагат с акцизи по ... ставки.
прогресивен
пропорционален
твърдо
регресивен
14. Причината за възникването на институциите в пазарната икономика са ... разходите.
ниска транзакция
висока транзакция
ниско производство
висока трансформация
15. Мерки държавно регулиране, което може да помогне за намаляване на инфлацията в условия, при които се използват всички производствени ресурси, но високата инфлация продължава:
закупуване на държавни облигации на открития пазар и увеличаване на данъчните ставки
продажба на държавни облигации на открития пазар и намаляване на данъчните ставки
продажба на държавни облигации на открития пазар и намаляване на държавните разходи
закупуване на държавни облигации на открития пазар и увеличаване на държавните разходи
16. Основната функция на антимонополните органи
регулиране на цените на храните
по-ниски производствени разходи
контрол върху използването на икономически ресурси
развитие на конкурентни отношения
17. Основната цел на социално-икономическото развитие на страната
повишаване на стандарта на живот на управляващата класа
нарастване на благосъстоянието на хората
качване на ниво парични приходинаселение
борба с инфлацията чрез монетаристични методи
18. Пределната склонност към потребление е ...
отношението на увеличението на потреблението към увеличението на спестяванията
съотношението между увеличението на доходите и количеството изразходвани ресурси
дял от ръста на потреблението на единица ръст на дохода
съотношението между размера на спестяванията и размера на потреблението за даден период от време
19. Теорията на правата на собственост разглежда проблемите ...
размиване на права на собственост
външни ефекти
спецификации на правата на собственост
разнообразие от форми на собственост в съвременната икономика
възникване на право на собственост
20. Когато публичните блага, произведени от държавата, се финансират от данъци, ефективността на тяхното производство достига максимум при ...
плосък данък
диференцирана данъчна ставка
ограничаване на кръга от потребители
безплатни обществени блага
21. Съвкупното търсене в рамките на националната икономика е ...
разходи на държавния бюджет и инвестиционно търсене
нетен износ и бизнес търсене
търсене на всички макроикономически субекти на икономиката
инвестиционното търсене на фирмите и потребителското търсене на населението
22. По отношение на мащаба на теглене, данъците върху ...
Имот
доходи
наследство
превозни средства
23. Фискалната политика, провеждана от държавата, засяга ...
само за предприятия от публичния сектор на икономиката
само за търговски дружества
само за предприятия от сенчестия сектор
за всички макроикономически субекти
24. Структурата на руската банкова система не включва (yat) ...
Централна банка на Русия
Сбербанк Руска федерация
регионални търговски банки
фондови борси
25. Инвестицията е...
неизразходван доход за даден период
инвестиции във всички видове производствени ресурси
придобиване на жилищен имот
доход, използван за закупуване на потребителски стоки
26. Публичният дълг е сумата от предишни ...
публични разходи
бюджетни дефицити
разходи за отбрана
бъдещи плащания към чуждестранни кредитополучатели
27. Ако държавните разходи и нетният износ са нула и съвкупното предлагане превишава съвкупното търсене, тогава...
спестяванията на домакинствата надхвърлят инвестициите
спестяването е равно на инвестиция
номиналната мощност ще остане непроменена
реалният БВП ще расте
28. Функциите на държавата с пазарна система от институции включват ...
парична и фискална политика в различни фази на икономическия цикъл
установяване на "правилата на играта" в обществото
установяване на единни норми и стандарти за измерване на качеството на продуктите
регулиране на цените и обемите на производството в частния сектор на икономиката
29. В рамките на институционалния подход се определят границите на държавата ...
неговата агресивна политика
способността му да упражнява контрол върху определена територия и да облага гражданите
политическа воля на държавните ръководители
установяване на формални „правила на играта“ на определена територия
30. Зависимостта на размера на данъчните приходи в бюджета от нивото на лихвения процент се илюстрира от кривата ...
Лоренц
Lavater
Лафер
Филипс
31. Спестяванията са ...
собственост на стокопроизводителите и спестявания на населението
действителни парични наличности на всички стопански субекти
част от дохода, инвестиран в ценни книжа
част от дохода на икономическите агенти, неизразходван за даден период от време
32. Фискалната функция на данъците е ...
преразпределение на националния доход
стимулиране на различни форми на производствена дейност
набиране на средства за държавния бюджет
контрол върху движението на цените на стоките и услугите
33. Потреблението е ...
част от приходите на стопански субекти, изразходвани през текущия период за потребителски стоки и услуги
част от доходите на икономическите агенти, предназначени за закупуване на стоки и услуги в бъдещ период
натрупани доходи по банкови сметки
закупуване на краткосрочни държавни облигации
34. Признаци, по които се определя превишението на критичната точка на облагане
непропорционално бавен растеж на бюджетните приходи или намаляването им при следващо увеличение на данъчната ставка
намаляване на капиталовите инвестиции, забавяне на икономическия растеж и влошаване на финансовото състояние на населението
скрито и явно укриване на данъци (растеж сива икономика)
широка данъчна диференциация
Разнообразие от стимули за индустрии и фирми
35. Данъци върху стоки и услуги, установени под формата на надбавки върху цената или тарифата - ... данъци.
вносни
антидъмпингови
прав
непряк
36. Неефективността на пазарното ценообразуване при производството на обществени блага се проявява във факта, че ...
страни, разчитащи само на пазарния механизъм, се превръщат в изостанали общества
образованието на обществото запада
транспортните комуникации не се създават там, където може да са най-перспективни
пределните разходи за ценообразуване на обществените блага са по-високи от пределните разходи за тяхното производство
37. Държавните разходи увеличават реалния БВП, когато държавните разходи...
се използват за закупуване на стоки и услуги, а не за заплащане на длъжностни лица
придружен от увеличаване на паричното предлагане
не изтласквайте равен размер на разходите в недържавния сектор на икономиката
финансирани чрез издаване на държавни заеми
38. Автономната инвестиция е ...
направени инвестиции в съответствие с плановете за развитие на предприятието
обем ценни книжа, закупени на вторичния пазар
придобиване от стопански субекти (фирми) на облигации за краткосрочни държавни задължения
инвестиции в бизнес сектора на икономиката
Етикети: RANEPA, Тест с отговори
