Anong mga dokumento ang nagpapatunay sa pagpapanatili ng hiwalay na VAT accounting. Pagbuo ng VAT Anong pangunahing dokumento ang sinisingil ng VAT

Ang VAT ay isang hindi direktang buwis. Ang pagkalkula ay ginawa ng nagbebenta kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian) sa bumibili.

Ang nagbebenta, bilang karagdagan sa presyo ng mga kalakal (gawa, serbisyo, mga karapatan sa ari-arian) na ibinebenta, ay nagtatanghal sa mamimili ng halaga ng VAT na kinakalkula sa itinatag na rate ng buwis. Ang halaga ng VAT na binabayaran ng nagbebenta ng nagbabayad ng buwis sa badyet ay kinakalkula bilang pagkakaiba sa pagitan ng halaga ng buwis na kinakalkula niya kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian) sa mga mamimili, at ang halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis na ito kapag bumibili siya ng mga kalakal (gawa, serbisyo, karapatan sa ari-arian). mga karapatan) na ginagamit para sa mga transaksyong VATable. Ang VAT ay isang pederal na buwis.

pagbubuwis ng VAT

Ang mga sumusunod ay kinikilala bilang mga nagbabayad ng VAT:

mga organisasyon (kabilang ang non-profit)

mga negosyante

Karaniwan, ang lahat ng nagbabayad ng buwis sa VAT ay maaaring hatiin sa dalawang grupo:

• mga nagbabayad ng buwis ng "internal" na VAT

  mga. Ang VAT na babayaran sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation

• mga nagbabayad ng buwis ng "import" na VAT

  mga. Ang VAT ay babayaran sa pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation

Exemption sa pagtupad sa mga obligasyon ng mga nagbabayad ng VAT

Ang mga organisasyon at negosyante na ang kabuuang kita mula sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay hindi lalampas sa 2 milyong rubles sa pinagsama-samang para sa nakaraang 3 magkakasunod na buwan ng kalendaryo ay maaaring magsumite ng isang abiso at makatanggap ng isang exemption mula sa pagtupad sa kanilang mga obligasyon bilang isang nagbabayad ng VAT para sa isang taon (Artikulo 145 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang mga organisasyon at negosyante ay hindi kinakailangang magbayad ng buwis sa mga transaksyon sa pagbebenta (maliban sa mga kaso ng pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russia):

• paglalapat ng sistema ng pagbubuwis para sa mga prodyuser ng agrikultura (ESKhN);
• paglalapat ng pinasimple na sistema ng pagbubuwis (STS);
• paglalapat ng patent system ng pagbubuwis;
• paglalapat ng sistema ng pagbubuwis sa anyo ng isang buwis sa imputed na kita para sa ilang mga uri ng aktibidad (UTII) - para sa mga uri ng aktibidad kung saan binabayaran ang UTII;
• exempt sa pagtupad sa mga obligasyon ng isang nagbabayad ng VAT alinsunod sa Art. 145 ng Tax Code ng Russian Federation;
• mga kalahok ng proyekto ng Skolkovo (Artikulo 145.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Exception! Obligado ang mga nakalistang tao na magbayad ng VAT kung mag-isyu sila ng invoice sa mamimili na may nakalaan na halaga ng VAT.

Ang mga layunin ng pagbubuwis ay:

• mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari sa teritoryo ng Russian Federation, kasama ang kanilang
• libreng paglipat;
• pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation (import);
• pagganap ng mga gawa sa pagtatayo at pag-install para sa sariling pagkonsumo;
• paglipat ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa sariling mga pangangailangan, ang mga gastos ay hindi mababawas kapag kinakalkula ang buwis sa kita ng korporasyon.

Sa pangkalahatang kaso, ang buwis ay kinakalkula batay sa halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ibinebenta, mga karapatan sa pag-aari.

Pamamaraan ng pagkalkula

Formula sa pagkalkula ng VAT

Kinakalkula ang VAT
kapag nagpapatupad = buwis
base* bid
VAT

VAT
babayaran = VAT
kalkulado
kapag nagpapatupad - "input"
VAT,
tinanggap
mababawas + naibalik
VAT

Bilang isang pangkalahatang tuntunin, ang base ng buwis ay tinutukoy sa mas maaga sa dalawang petsa:

sa araw ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad laban sa paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo)

sa araw ng pagpapadala (paglipat) ng mga kalakal (gawa, serbisyo)

Kasalukuyang gumagana 3 pusta value added tax (Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation).

0%	Ang isang rate ng VAT na 0% ay inilalapat sa pagbebenta ng mga kalakal na na-export sa ilalim ng pamamaraan ng customs para sa pag-export, pati na rin ang mga kalakal na inilagay sa ilalim ng pamamaraan ng customs ng isang libreng customs zone, mga serbisyo para sa internasyonal na transportasyon at ilang iba pang mga operasyon (sugnay 1, artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation).
10%	Sa rate ng VAT na 10%, ang pagbubuwis ay isinasagawa sa mga kaso ng pagbebenta ng mga produktong pagkain, mga kalakal para sa mga bata, pana-panahong mga nakalimbag na publikasyon at paggawa ng libro, mga produktong medikal. (tingnan ang listahan na inaprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation) Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Disyembre 31, 2004 No. 908; Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Setyembre 15, 2004 No. 688; Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation Blg. 41 na may petsang Enero 23, 2003
20%	Ang rate ng VAT na 20% ay inilalapat sa lahat ng iba pang mga kaso (sugnay 3 ng artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang halaga ng VAT ay tinutukoy bilang produkto ng base ng buwis at ang rate ng buwis

Sa pagtanggap ng isang paunang bayad (mga paunang pagbabayad) (sugnay 4 ng artikulo 164 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) at sa mga kaso kung saan ang base ng buwis ay tinutukoy sa isang espesyal na paraan (mga sugnay 3, 4, 5.1 ng artikulo 154, mga sugnay 2-4 ng art. 155 ng Tax Code ng Russian Federation), nalalapat din mga rate ng settlement 10/110 at 20/120.

Halimbawa:

Nagbenta ng butil na nagkakahalaga ng 110 rubles (kabilang ang VAT 10 rubles).

Ibinenta ang mga materyales sa halagang 120 rubles (kabilang ang VAT 20 rubles).

Ang pagbebenta ng mga pagbabahagi ng ibang kumpanya sa halagang 200 rubles (hindi kasama ang VAT) ay isang pribilehiyong transaksyon.

buwis
base (200 rubles)= 100 rubles
sa pamamagitan ng butil+ 100 rubles
batay sa mga materyales

Halaga ng buwis
kinakalkula sa
pagpapatupad
(30 rubles)= 10 rubles
sa pamamagitan ng butil+ 20 rubles
batay sa mga materyales

Ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ay napapailalim sa mga pagbabawas. (Artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation)

Mga pagbabawas

Ang mga halaga ng VAT ay napapailalim sa mga pagbabawas, na:

• ipinakita ng mga supplier (kontratista, tagapalabas) kapag bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo);
• binayaran sa pag-import ng mga kalakal sa teritoryo Pederasyon ng Russia sa mga pamamaraan ng customs para sa pagpapalaya para sa domestic consumption, pansamantalang pag-angkat at pagproseso sa labas ng teritoryo ng customs;
• binabayaran kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation, mula sa teritoryo ng mga miyembrong estado ng Customs Union (sugnay 2, artikulo 171 ng Tax Code ng Russian Federation).

Posibleng ibawas ang "input" na VAT pagkatapos lamang matanggap ang mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa accounting at mayroong mga nauugnay na pangunahing dokumento at isang invoice.

Upang mag-apply ng mga pagbabawas, kailangan mong magkaroon ng:

• mga invoice;
• pangunahing mga dokumento na nagpapatunay sa pagtanggap ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa accounting.

Sa ilang mga kaso, sa halip na mga invoice, iba pang mga dokumento na nagpapatunay sa pagbabayad ng buwis ang ginagamit.

Halimbawa:

Sa pagbili mga materyales sa gusali sa halagang 120 rubles (kabilang ang VAT 20 rubles), mga serbisyo sa transportasyon sa halagang 59 rubles (kabilang ang VAT 9 rubles), mga serbisyong medikal (preferential operation) sa halagang 30 rubles nang walang VAT, ang halaga ng VAT deductible ay magiging : 20 rubles + 9 rubles = 29 rubles.

Pamamaraan ng pagbabayad

Ang bahagi ng "input" na buwis na lumampas sa halaga ng kinakalkulang VAT ay napapailalim sa reimbursement.

Nagbenta ng mga kalakal na nagkakahalaga ng 120 rubles (kabilang ang 20 rubles VAT).

Bumili ng mga kalakal sa halagang 360 rubles (kabilang ang 60 rubles ng VAT).

Ang halagang ibabalik ay 40 rubles (60 - 20 = 40).

Sa kasong ito, maaaring kailanganin na magsumite ng mga dokumento para sa isang cameral check.

3 buwan

Bilang panuntunan, ang mga refund ng VAT ay ginagawa pagkatapos makumpleto ang isang desk audit, na tumatagal ng 3 buwan.

Ang halagang napapailalim sa reimbursement ay maaaring i-offset laban sa utang (atraso, multa, multa) sa mga federal na buwis, i-offset laban sa mga pagbabayad sa hinaharap o ibalik sa kasalukuyang account.

Ang mga refund ng VAT ay maaaring makuha pagkatapos ng pagtatapos ng pag-audit sa desk (sugnay 2, artikulo 176 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation) o, sa kaso ng paglalapat ng pamamaraang deklaratibo para sa mga refund ng VAT (sugnay 8 ng artikulo 176.1 ng Buwis Code ng Russian Federation), bago ang pagkumpleto ng desk audit.

Pagkatapos magsagawa ng desk audit ng deklarasyon ng VAT, ang nagbabayad ng buwis ay nagsumite ng isang aplikasyon para sa isang refund sa inspeksyon at isang refund ng VAT ay ginawa sa kanya.

Exception! mga nagbabayad ng buwis na nagbayad ng higit sa 7 bilyong rubles sa nakaraang 3 taon ang mga buwis ay maaaring hindi kumakatawan sa isang garantiya ng bangko (sugnay 1 sugnay 2 artikulo 176.1 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa mga fixed asset, ang VAT ay binabawi sa lawak na nauugnay sa natitirang halaga ng mga fixed asset (hindi kasama ang mga revaluation). At para sa real estate - 1/10 ng halaga ng buwis na tinanggap para sa bawas, sa isang bahagi na kinakalkula ayon sa ang mga tuntunin ng Art. 171.1 ng Tax Code ng Russian Federation, taun-taon sa huling quarter ng bawat taon, sa loob ng 10 taon.

Kung ang fixed asset ay ganap na nabawasan ng halaga o pinatakbo ng nagbabayad ng buwis na ito nang higit sa 15 taon, maaaring hindi mabawi ang VAT.

Deklarasyon

Deadline ng pagsusumite ng deklarasyon

Ang pagbabalik ng buwis sa VAT ay dapat isumite ng nagbabayad ng buwis (tax agent) sa mga awtoridad sa buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro bilang isang nagbabayad ng buwis ng VAT nang hindi lalampas sa ika-25 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis. Maghanda at magsumite ng mga deklarasyon sa lokasyon magkahiwalay na subdivision hindi na kailangan. Ang buong halaga ng buwis ay napupunta sa pederal na badyet.

Halimbawa, para sa unang quarter ng 2015, ang pagbabalik ng VAT ay dapat isumite bago ang Abril 25, 2015.

Para sa hindi pagsumite ng isang deklarasyon, ang isang multa ay ibinigay (Artikulo 119 ng Tax Code ng Russian Federation).

Simula sa panahon ng buwis ng 1st quarter ng 2014, ang VAT tax return ay isinumite sa elektronikong paraan.

Mula Enero 1, 2015, ang pagbabalik ng VAT, na dapat isumite sa elektronikong anyo, ngunit ipinakita sa papel, ay hindi itinuturing na isinumite (sugnay 5, artikulo 174 ng Tax Code ng Russian Federation).

Pansin! Kung ang isang nagbabayad ng buwis ay nabigo na magsumite ng isang tax return sa awtoridad sa buwis sa loob ng 10 araw pagkatapos ng pag-expire ng itinatag na panahon, ang mga operasyon sa mga account ay maaaring masuspinde (clause 3 ng artikulo 76 ng Tax Code ng Russian Federation).

Form ng pagpapahayag ng VAT Ang pamamaraan para sa pagpuno ng deklarasyon

Ang deklarasyon ay napuno ng mga rubles nang walang kopecks. Ang mga tagapagpahiwatig sa kopecks ay maaaring bilugan sa pinakamalapit na ruble (kung higit sa 50 kopecks) o itinapon (kung mas mababa sa 50 kopecks).

Ang pahina ng pamagat at seksyon 1 ng deklarasyon ay isinumite ng lahat ng mga nagbabayad ng buwis. Nalalapat din ang mga kinakailangang ito sa mga nagbabayad ng buwis na, sa katapusan ng quarter, ay may zero na base sa buwis.

Mga seksyon 2 - 12 , pati na rin ang mga annexes sa deklarasyon, ay kasama lamang sa deklarasyon kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay nagsagawa ng mga nauugnay na operasyon.

Mga seksyon 4-6 pinunan kung sakaling magsagawa ng mga aktibidad na nabubuwisan sa rate ng VAT na 0 porsyento.

Mga seksyon 10-11 ay pinupunan sa kaso ng pag-isyu at (o) pagtanggap ng mga invoice kapag nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo para sa interes ng ibang tao batay sa mga kasunduan sa komisyon, mga kasunduan sa ahensya o batay sa mga kasunduan sa ekspedisyon sa transportasyon, gayundin kapag nagsasagawa ng mga tungkulin ng isang developer.

Kabanata 12 Ang deklarasyon ay pinupunan lamang kung ang isang invoice ay ibinigay sa mamimili na may paglalaan ng halaga ng buwis ng mga sumusunod na tao:

• mga nagbabayad ng buwis na inilabas mula sa pagganap ng mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa pagkalkula at pagbabayad ng value added tax;
• mga nagbabayad ng buwis kapag nagpapadala ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga transaksyon para sa pagbebenta na hindi napapailalim sa value added tax;
• mga taong hindi nagbabayad ng buwis ng value added tax.

Pamamaraan at mga tuntunin ng pagbabayad ng buwis

Ang VAT ay binabayaran sa katapusan ng bawat panahon ng buwis sa pantay na pag-install. hindi lalampas sa ika-25 bawat isa sa tatlong buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Deklarasyon para sa 1st quarter ng 2015

Upang magbayad ng 240 rubles.

Kailangan mong magbayad:
hanggang Abril 25- 80 rubles,
hanggang Mayo 25- 80 rubles,
hanggang Hunyo 25- 80 rubles.

Exception! Ang mga taong hindi nagbabayad ng buwis ng VAT, ngunit nagbigay ng mga invoice na may nakatalagang halaga ng VAT, nagbabayad ng buong halaga ng buwis hanggang ika-25 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis.

Mula Enero 1, 1997, ang lahat ng value added tax payers ay kinakailangang gumawa ng mga invoice para sa pagbebenta ng mga produkto (gawa, serbisyo).

Ang pamamaraan para sa pagguhit ng mga invoice ay nakatuon sa Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation.

Inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Disyembre 2, 2000 No. 914 ang Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro ng mga pagbili at mga libro ng mga benta kapag kinakalkula ang idinagdag na buwis.

Sa kasalukuyan, ang mga sumusunod na dokumento ay kinakailangan para sa pagpaparehistro ng VAT:

Mga invoice na napunan sa paraang inireseta ng Tax Code ng Russian Federation;

Mga journal ng accounting invoice;

Mga aklat ng mga benta at pagbili;

Pangunahing mga dokumento ng accounting kung saan ang VAT ay inilalaan bilang isang hiwalay na halaga (mga invoice, mga gawa ng pagtanggap at paghahatid ng trabaho, atbp.);

Mga espesyal na karagdagang kalkulasyon para sa mga indibidwal na transaksyon (accounting statement);

Mga rehistro ng accounting.

Inihahanda ang mga tax return ng VAT batay sa mga aklat ng pagbili at mga aklat sa pagbebenta, pati na rin sa data accounting nagbabayad ng buwis.

Ang mga invoice ang pangunahing pangunahing dokumento ng accounting sa buwis. Ang mga journal sa accounting ng invoice, mga libro sa pagbili at pagbebenta ay pinagsama-samang mga dokumento sa buwis.

Sa wastong accounting at tax accounting, ang resulta ng accounting registers at pinagsama-samang mga dokumento sa buwis ay dapat na pareho.

9.1. Mga Kinakailangan sa Invoice

Paghahanda ng mga invoice

Ang mga invoice ay dapat ilabas ng lahat ng nagbabayad ng VAT. Alinsunod sa Art. 143 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga nagbabayad ng VAT ay:

Mga organisasyon;

Mga indibidwal na negosyante;

Ang mga taong kinikilala bilang mga nagbabayad ng buwis na may kaugnayan sa paggalaw ng mga kalakal sa hangganan ng customs ng Russian Federation, na tinutukoy alinsunod sa Customs Code ng Russian Federation.

Ang mga invoice ay iginuhit kapag nagsasagawa ng mga transaksyon na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis.

Sa Art. Ang 146 ng Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng isang listahan ng mga transaksyon na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis:

Pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) sa teritoryo ng Russian Federation, kabilang ang pagbebenta ng collateral at ang paglipat ng mga kalakal (mga resulta ng trabahong isinagawa, pagkakaloob ng mga serbisyo) sa ilalim ng isang kasunduan sa pagkakaloob ng kabayaran o pagbabago, pati na rin ang ang paglipat ng mga karapatan sa pag-aari;

Paglipat sa teritoryo ng Russian Federation ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) para sa sariling mga pangangailangan, ang mga gastos na kung saan ay hindi mababawas (kabilang ang sa pamamagitan ng pamumura) kapag kinakalkula ang corporate income tax;

Pagganap ng mga gawa sa pagtatayo at pag-install para sa sariling pagkonsumo;

Pag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng customs ng Russian Federation.

Sa huling kaso, ang mga invoice ay hindi ibinibigay, at ang kanilang mga function ay ginagampanan ng mga deklarasyon ng customs.

Ang mga invoice ay iginuhit din sa ibang mga kaso na tinutukoy alinsunod sa itinatag na pamamaraan. Halimbawa, ang mga invoice ay pinagsama-sama ng mga organisasyong gumaganap ng mga function mga ahente ng buwis.

Ang mga invoice ay hindi inihanda ng mga nagbabayad ng buwis:

1) sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga securities (maliban sa mga serbisyo ng brokerage at intermediary);

2) ng mga bangko para sa mga sumusunod na operasyon sa pagbabangko (maliban sa pagkolekta):

Pag-akit ng mga pondo ng mga organisasyon at indibidwal sa mga deposito;

Paglalagay ng mga naaakit na pondo ng mga organisasyon at indibidwal sa ngalan ng mga bangko at sa kanilang gastos;

Pagbubukas at pagpapanatili ng mga bank account ng mga organisasyon at indibidwal, kabilang ang mga bank account na ginagamit para sa mga settlement na may mga bank card, pati na rin ang mga operasyong nauugnay sa pagseserbisyo ng mga bank card;

Paggawa ng mga settlement sa ngalan ng mga organisasyon at indibidwal, kabilang ang mga korespondent na bangko, sa kanilang mga bank account;

Mga serbisyo sa pera para sa mga organisasyon at indibidwal;

Pagbili at pagbebenta ng foreign currency sa cash at non-cash forms (kabilang ang probisyon ng intermediary services para sa pagbili at pagbebenta ng foreign currency);

Pagsasagawa ng mga transaksyon sa mga mahalagang metal at mamahaling bato alinsunod sa batas ng Russian Federation;

Mga operasyon para sa pagpapatupad ng mga garantiya sa bangko (pag-isyu at pagkansela ng garantiya sa bangko, kumpirmasyon at pagbabago ng mga tuntunin ng tinukoy na garantiya, pagbabayad sa ilalim ng naturang garantiya, pagpapatupad at pagpapatunay ng mga dokumento sa ilalim ng garantiyang ito);

Pag-isyu ng mga garantiya para sa mga ikatlong partido, na nagbibigay para sa katuparan ng mga obligasyon sa anyo ng pera;

Pagbibigay ng mga serbisyong nauugnay sa pag-install at pagpapatakbo ng "client-bank" na sistema, kabilang ang pagkakaloob ng software at pagsasanay ng mga tauhan na nagseserbisyo sa tinukoy na sistema;

Ang resibo mula sa mga nanghihiram ng mga halaga upang mabayaran ang mga premium ng insurance (mga premium ng insurance) na binayaran ng bangko sa ilalim ng mga kontrata ng seguro sa kaso ng kamatayan o kapansanan ng mga borrower na ito, kung saan ang bangko ang nakaseguro at benepisyaryo;

3) ng mga kompanya ng seguro para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa ilalim ng mga kontrata ng insurance, co-insurance at reinsurance ng mga kompanya ng seguro. Ang mga operasyon ng insurance, co-insurance at reinsurance ay kinikilala bilang mga operasyon, bilang resulta kung saan natatanggap ng kompanya ng seguro ang:

Mga pagbabayad ng insurance (kabayaran) sa ilalim ng mga kontrata ng insurance, co-insurance at reinsurance, kabilang ang mga premium ng insurance, binabayarang komisyon sa reinsurance (kabilang ang mga bonus);

Interes na naipon sa deposito ng mga premium sa ilalim ng mga kasunduan sa reinsurance at inilipat ng reinsurer sa reinsurer;

Mga premium ng insurance natanggap ng isang awtorisadong organisasyon ng seguro na nararapat na nagtapos ng isang kontrata ng co-insurance sa ngalan at sa ngalan ng mga tagaseguro;

Mga pondong natanggap ng insurer sa pagkakasunud-sunod ng subrogation mula sa taong responsable para sa pinsalang dulot ng insured, sa halaga ng insurance compensation na binayaran sa insured;

4) para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa hindi pang-estado na pagkakaloob ng mga pondo ng pensiyon na hindi pang-estado.

Ang mga invoice ay hindi rin inihahanda ng mga organisasyon at indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad ng VAT. Kabilang dito ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na lumipat sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis at mga nagbabayad ng isang buwis sa imputed na kita o isang solong buwis sa agrikultura.

Dapat tandaan na ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante na na-exempt sa pagtupad ng kanilang mga tungkulin bilang isang nagbabayad ng VAT ay patuloy na naglalabas ng mga invoice. Hindi sila tumitigil sa pagiging mga nagbabayad ng buwis, ngunit tumatanggap lamang ng mga benepisyo para sa pagkalkula ng buwis na ito. Kasabay nito, naglalabas sila ng mga invoice nang hindi inilalaan ang kaukulang halaga ng buwis. Sa invoice, isang inskripsiyon o selyo ang ginawang "Walang buwis (VAT)".

Ang isang katulad na inskripsiyon sa mga invoice na inisyu ay ginawa ng mga nagbabayad ng buwis kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga transaksyon para sa pagbebenta kung saan hindi napapailalim sa pagbubuwis o ay hindi kasama sa pagbubuwis.

Ang mga organisasyon at indibidwal na negosyante ay hindi gumagawa ng mga invoice:

Nagtatrabaho sa retail trade at catering at pagbebenta ng mga kalakal para sa cash;

Pagsasagawa ng trabaho at pagbibigay ng mga bayad na serbisyo nang direkta sa populasyon.

Para sa kanila, ang kinakailangan para sa pag-isyu ng mga invoice ay itinuturing na natupad kung ang nagbebenta ay nagbigay sa mamimili ng isang resibo ng cash o iba pang dokumento ng itinatag na form.

Ang mga kinakailangan para sa pag-isyu ng isang resibo ng pera ay ibinibigay sa talata 4 ng Regulasyon sa paggamit ng mga cash register sa pagpapatupad ng mga cash settlement sa populasyon, na inaprubahan ng Decree ng Konseho ng mga Ministro - ang Pamahalaan ng Russian Federation ng Hulyo 30 , 1993 No. 745.

Ang mga sumusunod na detalye ay dapat ipakita sa resibo ng cash na ibinigay sa mga customer:

a) ang pangalan ng organisasyon;

b) numero ng pagkakakilanlan ng organisasyon-nagbabayad ng buwis;

c) serial number ng cash register;

d) serial number ng tseke;

e) petsa at oras ng pagbili (probisyon ng serbisyo);

f) ang halaga ng pagbili (serbisyo);

g) tanda ng rehimeng piskal.

Kasama sa "Iba pang mga dokumento" ang mahigpit na mga form sa pag-uulat.

Ang mahigpit na mga form sa pag-uulat na tinutumbas sa mga tseke ng cashier ay kinabibilangan ng mga resibo, tiket, mga dokumento sa paglalakbay, mga kupon, voucher, mga subscription at iba pang mga dokumento na nilayon para sa mga pagbabayad ng cash at (o) mga pagbabayad gamit ang mga card sa pagbabayad kung sakaling magbigay ng mga serbisyo sa populasyon.

Ang mga mahigpit na dokumento sa pag-uulat ay dapat maglaman ng mga sumusunod na mandatoryong detalye:

a) pangalan ng dokumento, anim na digit na numero at serye;

b) pangalan at legal na anyo - para sa organisasyon;
apelyido, pangalan, patronymic - para sa isang indibidwal na negosyante;

c) ang lokasyon ng permanenteng ehekutibong katawan ng ligal na nilalang (sa kaso ng kawalan nito, ibang katawan o tao na may karapatang kumilos sa ngalan ng ligal na nilalang nang walang kapangyarihan ng abugado);

d) numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis na itinalaga sa organisasyon (indibidwal na negosyante) na nagbigay ng dokumento;

e) uri ng serbisyo;

f) ang halaga ng serbisyo sa mga tuntunin sa pananalapi;

g) ang halaga ng pagbabayad na ginawa sa cash at (o) gamit ang isang card sa pagbabayad;

h) ang petsa ng pagkalkula at paghahanda ng dokumento;

i) posisyon, apelyido, pangalan at patronymic ng taong responsable sa paggawa
mga transaksyon at ang kawastuhan ng pagpapatupad nito, ang kanyang personal na pirma, ang selyo ng organisasyon (indibidwal na negosyante);

j) iba pang mga detalye na nagpapakilala sa mga detalye ng serbisyong ibinigay at kung saan ang organisasyon (indibidwal na negosyante) ay may karapatang dagdagan ang dokumento.

Ang form ay dapat maglaman ng impormasyon tungkol sa tagagawa (pinaikling pangalan, numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis, lokasyon, numero ng order at taon ng pagpapatupad, sirkulasyon).

Ang pamamaraan para sa pag-apruba sa anyo ng mahigpit na mga form sa pag-uulat na katumbas ng mga tseke ng cashier, pati na rin ang pamamaraan para sa kanilang accounting, imbakan at pagkasira ay itinatag sa Decree of the Government of the Russian Federation na may petsang Mayo 6, 2008 No. 359 "Sa pamamaraan para sa mga cash settlement at (o) mga settlement gamit ang mga payment card nang hindi gumagamit ng mga cash register.

Ayon sa dokumentong ito, ang mga anyo ng mga anyo ng mahigpit na pag-uulat, na naaprubahan bago ang pagpasok sa puwersa ng Decree of the Government of the Russian Federation ng Marso 31, 2005 No. 171 "Sa Pag-apruba ng Mga Regulasyon sa pagpapatupad ng mga pagbabayad ng cash at (o) mga pag-aayos gamit ang mga card sa pagbabayad nang hindi gumagamit ng mga cash register", ay maaaring ilapat bago ang kanilang pag-apruba, ngunit hindi lalampas sa Disyembre 1, 2008.

Ang mga form ng form ay inaprubahan ng Ministry of Finance ng Russia sa kahilingan ng mga interesadong awtoridad kapangyarihan ng estado, ang Bank of Russia at mga organisasyong nagkakaisa sa mga entidad ng negosyo na nakikibahagi sa isang partikular na sektor ng serbisyo.

Kung, alinsunod sa batas ng Russian Federation, ang mga pederal na ehekutibong awtoridad ay binigyan ng kapangyarihan na aprubahan ang mga form ng mga form ng dokumento na ginamit sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa publiko, kung gayon ang mga dating naaprubahang form ng mahigpit na accountability form ay maaaring ilapat pagkatapos ng petsang ito. hanggang sa pag-apruba ng mga bagong anyo ng mga dokumento ng mga pederal na ehekutibong awtoridad.

Ayon sa liham ng impormasyon ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 22, 2008, isang organisasyon at isang indibidwal na negosyante na nagbibigay ng mga serbisyo sa publiko, upang maisagawa ang mga cash settlement at (o) mga settlement gamit ang mga card sa pagbabayad nang hindi gumagamit ng cash mga rehistro, ay may karapatang gumamit ng isang independiyenteng binuong dokumento, na dapat maglaman ng lahat ng mga detalye sa itaas. Ang pag-apruba sa anyo ng naturang dokumento ng mga awtorisadong pederal na ehekutibong katawan ay hindi kinakailangan.

Kasabay nito, ang form ng dokumento ay hindi lamang maaaring i-print sa pamamagitan ng pag-print, ngunit nabuo din gamit ang mga awtomatikong system.

Ayon sa sugnay 11 ng Pamamaraan na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation No. 359, upang sabay na punan ang isang form ng dokumento at mag-isyu ng isang dokumento, ang mga sumusunod na kinakailangan ay dapat matugunan:

a) ang automated system ay dapat protektahan mula sa hindi awtorisadong pag-access; kilalanin, itala at i-save ang lahat ng mga transaksyon sa form ng dokumento para sa hindi bababa sa limang taon;

b) kapag pinupunan ang form ng dokumento at nag-isyu ng dokumento sa pamamagitan ng isang awtomatikong sistema, isang natatanging numero at serye ng form nito ay naka-imbak.

Pagpaparehistro ng mga invoice

Alinsunod sa talata 3 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang mag-isyu ng mga invoice nang hindi lalampas sa limang araw mula sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo). Kaya, kung ang pagpapadala ng mga kalakal o ang pag-sign ng isang kilos para sa pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo ay ginawa noong Enero 7, kung gayon ang invoice ay dapat ibigay ng nagbebenta sa mamimili nang hindi lalampas sa Enero 11.

Kung ang pagpapadala ng mga kalakal o ang pag-sign ng isang kilos para sa pagganap ng trabaho, ang pagkakaloob ng mga serbisyo ay ginawa sa pagtatapos ng panahon ng buwis, kung gayon ang invoice ay dapat ding mailabas nang hindi lalampas sa limang araw, ngunit bago matapos ang panahon ng buwis.

Kaya, kung ang pagpapadala ay ginawa noong Marso 29, kung gayon ang invoice ay dapat na mailabas nang hindi lalampas sa Marso 31.

Ang kinakailangang ito ay batay sa katotohanan na, alinsunod sa talata 4 ng Art. 166 ng Tax Code ng Russian Federation, ang halaga ng VAT ay kinakalkula batay sa mga resulta ng bawat panahon ng buwis para sa lahat ng mga transaksyon na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis, ang petsa ng pagbebenta (paglipat) na tumutukoy sa panahon ng buwis na ito. Iyon ay, kung ang mga kalakal ay naibenta noong Marso, ang VAT na babayaran sa badyet mula sa pagbebentang ito ay dapat na maipon sa unang quarter, at samakatuwid ang invoice ay dapat ding mailabas sa Marso.

Para sa karamihan ng mga nagbabayad ng buwis, ang pamamaraang ito para sa pag-isyu ng mga invoice ay hindi nagdudulot ng malalaking problema.

Gayunpaman, mayroong ilang mga industriya na nauugnay sa tuluy-tuloy na pangmatagalang supply sa parehong mamimili.

Maaaring kabilang dito ang:

Patuloy na pagpapalabas ng mga kalakal at pagbibigay ng mga serbisyo sa transportasyon sa parehong mga mamimili ng kuryente, langis, gas;

Pagbibigay ng mga serbisyo sa telekomunikasyon;

Pagkakaloob ng mga serbisyo sa pagbabangko;

Pang-araw-araw na maraming benta sa isang bumibili ng mga produkto ng tinapay at panaderya, mga produktong pagkain na nabubulok, atbp.

Para sa mga naturang nagbabayad ng buwis, ang Ministri ng Pagbubuwis ng Russia, sa isang liham na may petsang Mayo 21, 2001 No. VG-6-03 / 404 "Sa paggamit ng mga invoice sa pagkalkula ng value added tax", pinapayagan ang "pagguhit ng mga invoice alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa supply na natapos sa pagitan ng nagbebenta at bumibili ng mga kalakal (serbisyo), mga pagkilos ng pagkakasundo ng mga paghahatid at pagpapalabas ng mga invoice sa mga mamimili nang sabay-sabay sa mga dokumento sa pagbabayad at pag-aayos, ngunit hindi bababa sa isang beses sa isang buwan at hindi lalampas sa ika-5 araw ng ang buwan pagkatapos ng nag-expire na buwan.

Mayroong iba pang mga katulad na paglilinaw tungkol sa iba't ibang pangmatagalang paghahatid (subscription, lease, atbp.).

Kasabay nito, ang pangangailangan upang gumuhit ng mga invoice sa panahon ng buwis kung saan ang pagpapadala ng mga kalakal na ito (mga serbisyo sa pag-render) ay nananatiling may bisa. Kamakailan, ang probisyong ito ay paulit-ulit na kinumpirma ng Ministri ng Pananalapi ng Russia (mga liham na may petsang Hunyo 25, 2008 No. 07-05-06 / 142, napetsahan noong Setyembre 11, 2008 No. 03-07-09 / 28, na may petsang Marso 6 , 2009 No. 03- 07-15/39).

Ang mga deadline para sa pagguhit ng mga invoice para sa mga transaksyon na kinikilala bilang iba pang mga bagay ng pagbubuwis, maliban sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang paglipat ng mga karapatan sa pag-aari, ang pagtanggap ng mga halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), sa Tax Code ng Russian Federation ay hindi sumang-ayon. Ngunit batay sa probisyon sa itaas ng Tax Code ng Russian Federation, maaari nating tapusin na ang mga invoice ay dapat na iguguhit bago ang katapusan ng panahon ng buwis kung saan ang halaga ng VAT para sa operasyong ito ay kinakalkula.

Ang mga invoice ay karaniwang iginuhit sa dalawang kopya: ang unang kopya ay ibinibigay sa bumibili, ang pangalawa ay nananatili sa nagbebenta.

Ang mga invoice ay iginuhit ng tatanggap sa isang kopya sa mga kaso ng resibo:

tulong pinansyal, cash para maglagay muli ng mga espesyal na layuning pondo, sa pamamagitan ng pagtaas ng kita o kung hindi man ay nauugnay sa pagbabayad para sa mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo);

mga karapatan sa ari-arian;

Interes sa promissory notes, interes sa isang commodity loan na lampas sa halaga ng interes na kinakalkula alinsunod sa refinancing rate ng Bank of Russia Federation;

Mga pagbabayad ng insurance sa ilalim ng mga kontrata ng insurance para sa panganib ng hindi pagtupad sa mga obligasyong kontraktwal.

Batay sa katotohanan na sa kaso ng pagkalkula ng VAT sa iba pang mga bagay ng pagbubuwis (paglipat ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo para sa sariling mga pangangailangan at pagganap ng mga gawaing pagtatayo at pag-install para sa sariling pagkonsumo), walang mamimili na mangangailangan isang invoice para tanggapin ang VAT para sa bawas, ang invoice sa mga kasong ito ay ibinibigay sa isang kopya.

Ang isang invoice ay maaaring iguhit at ibigay sa papel at (o) sa elektronikong anyo.

Para sa paghahanda ng mga invoice sa electronic form ay dapat sundin sumusunod na mga kondisyon:

Mutual na pahintulot ng mga partido sa transaksyon;

Ang mga tinukoy na partido ay may mga katugmang teknikal na paraan at kakayahan para sa pagtanggap at pagproseso ng mga invoice na ito alinsunod sa mga itinatag na mga format at pamamaraan.

Ang isang invoice na ginawa sa elektronikong anyo ay nilagdaan ng isang elektronikong digital na pirma ng pinuno ng organisasyon o iba pang mga taong pinahintulutang gawin ito sa pamamagitan ng isang utos (iba pang administratibong dokumento) para sa organisasyon o isang kapangyarihan ng abugado sa ngalan ng organisasyon, indibidwal negosyante alinsunod sa batas ng Russian Federation.

Pagkumpleto ng mga invoice

Ang invoice ay isang dokumentong ginamit upang tanggapin ang mga halaga ng VAT na ipinakita para sa bawas o reimbursement.

Ang mga invoice na iginuhit at inisyu na lumalabag sa pamamaraang itinatag ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring maging batayan para sa pagtanggap ng mga halaga ng buwis na ipinakita sa bumibili ng nagbebenta para sa bawas o reimbursement. Ang paggawa ng mga karagdagang kinakailangan para sa pagpuno ng mga invoice ay labag sa batas, samakatuwid, upang hindi pabayaan ang iyong mga mamimili at customer, dapat mong punan ang mga mandatoryong detalye ng invoice nang napakaingat at tumpak.

Ang mga mandatoryong detalye ng invoice ay ibinibigay sa mga sugnay 5 at 6 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang invoice form ay ibinibigay sa Decree No. 914.

Isaalang-alang ang mga kinakailangang detalye.

Numero ng invoice - linya 1.

Ang pagnunumero ay isinasagawa alinsunod sa rehistro ng mga ibinigay na invoice.

Ang petsa ng invoice ay linya 1.

AT kasong ito Ito ay tumutukoy sa petsa ng isyu, paghahanda ng invoice. Mga kalahok sa operasyon:

a) ang nagbebenta - linya 2;

b) ang mamimili - linya 6;

c) shipper - linya 3;

d) consignee - linya 4.

Ang nagbebenta at ang bumibili ay nauunawaan bilang mga kalahok sa iba't ibang mga transaksyon, isa sa mga ito - ang nagbebenta - ay may ilang uri ng hindi pananalapi na obligasyon, at ang isa pa - ang mamimili - ay obligadong bayaran ito. Sa madaling salita, ang nagbebenta ay isang supplier ng mga kalakal at materyales, isang service provider, isang kontratista, isang lessor, isang carrier, atbp., ang isang mamimili ay isang customer, kliyente, nangungupahan, atbp.

Upang punan ang isang invoice, dapat mong ibigay ang sumusunod na impormasyon tungkol sa mamimili at nagbebenta:

Sa linyang "Nagbebenta" o "Mamimili" - buo o pinaikling pangalan, na naayos sa mga dokumento ng nasasakupan;

Sa linya na "Address" - ang legal na address na naaayon sa mga dokumento ng nasasakupan. Hindi dapat malito sa aktwal);

Sa linyang "Numero ng pagkakakilanlan ng nagbebenta o bumibili" - TIN at sa linyang "Reason code para sa pagpaparehistro ng nagbabayad ng buwis - nagbebenta o bumibili" - KPP.

Consignor - isang tao na direktang naglilipat ng mga kalakal (ibinigay sa carrier):

Pangalan - ang buo o pinaikling pangalan ng consignor, na tinukoy sa mga dokumentong bumubuo. Kung ang nagbebenta at ang nagpapadala ay iisang tao, maaari mong isulat ang "pareho". Kung ang nagbebenta at ang shipper ay hindi iisang tao, kung gayon ang mailing address ng shipper ay ipinahiwatig.

Consignee - ang taong aktwal na tumatanggap ng mga kalakal:

Pangalan - ang buo o pinaikling pangalan ng consignor, na ipinahiwatig sa mga dokumento ng nasasakupan;

Mailing address.

TANDAAN!

Hindi mo maaaring isulat ang "Siya ay pareho" sa linyang ito, kahit na ang bumibili at consignee ay iisang tao. Ang katotohanan ay ang impormasyon tungkol sa shipper ay matatagpuan sa invoice pagkatapos ng impormasyon tungkol sa nagbebenta. Alinsunod dito, sa kasong ito ay agad na malinaw kung kanino sa tanong. Impormasyon tungkol sa: ang consignee ay dapat ipahiwatig pagkatapos ng impormasyon tungkol sa consignor. Kung isusulat natin sa linya: tungkol sa consignee na "siya", kung gayon ay lumalabas na ang consignee ay ang parehong tao bilang ang consignor.

Ang Linya 5 "Pagbabayad" ay nagpapahiwatig ng mga detalye (numero at petsa ng compilation) ng dokumento ng pagbabayad at settlement o tseke ng cashier. Ang indicator na ito ay pinupunan lamang kung, sa oras na ang invoice ay nailabas, ang isang settlement na dokumento ay magagamit na. Sa normal na sitwasyon, posible ito sa pagtanggap ng advance o kung ang pagbabayad ay ginawa sa oras ng pag-isyu ng invoice.

Sa ibang mga kaso, ang linya ay hindi napuno.

Paksa ng pagpapatakbo (mga kalakal, gawa, serbisyo):

Ang Column 1 ay nagpapahiwatig ng pangalan ng mga produkto (gawa, serbisyo) at ang kanilang mga teknikal na katangian, kabilang ang mga numero ng modelo, uri, laki, GOST, parameter, atbp. (halimbawa, “Women's winter coat, r. 42-46, article 118”), isang paglalarawan ng gawaing isinagawa, ang mga serbisyong ibinigay. Ipinapahiwatig din ng column na ito ang pangalan ng inilipat na mga karapatan sa ari-arian;

Hanay 2 - ang yunit ng pagsukat na tinatanggap para sa produktong ito (mga piraso, kilo, metro, atbp.), kung posible itong ipahiwatig. Kaya, halimbawa, ang mga serbisyo sa pagkonsulta ay maaaring masukat sa mga oras, habang ang pagkukumpuni at pagtatayo ay walang mga yunit ng pagsukat. Sa huling kaso, ang haligi ay hindi napunan;

Column 3 - ang dami (volume) ng mga kalakal na ibinibigay (ipinadala) ayon sa invoice (trabahong isinagawa, mga serbisyong ibinigay), mga karapatan sa pag-aari na inilipat batay sa tinatanggap na mga yunit ng pagsukat. Punan din ito kung posible na ipahiwatig ang mga ito;

Haligi 4 - ang presyo (taripa) ng mga kalakal (ginawa ang trabaho, ibinigay na mga serbisyo), ang inilipat na karapatan ng ari-arian sa bawat yunit ng pagsukat (kung posible na ipahiwatig ito) sa ilalim ng kasunduan (kontrata) hindi kasama ang VAT (sa kaso ng pag-aaplay mga presyo (taripa) na kinokontrol ng estado, kabilang ang VAT, - presyo (taripa) bawat yunit ng pagsukat na may VAT);

Column 5 - ang halaga ng kabuuang halaga ng mga kalakal na naibigay (ipinadala) ayon sa invoice (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay), mga karapatan sa ari-arian na inilipat nang walang VAT;

Column 6 - ang halaga ng excise tax sa excisable goods. Kung ang mga kalakal ay hindi excisable, kung gayon ang haligi ay hindi napunan;

Column 7 - rate ng buwis sa VAT. May tatlo sa kanila - 18, 10 at 0%;

Column 8 - ang halaga ng VAT na sinisingil sa bumibili ng mga kalakal (ginawa ang trabaho, naibigay na mga serbisyo), inilipat ang mga karapatan sa ari-arian, na tinutukoy batay sa naaangkop na mga rate ng buwis. Kinakalkula ito sa pamamagitan ng pagpaparami ng indicator ng column 5 sa rate ng column 7 bilang porsyento;

Column 9 - ang halaga ng buong dami ng mga kalakal na ibinibigay (ipinadala) sa ilalim ng invoice (trabahong isinagawa, mga serbisyong ibinigay), inilipat ang mga karapatan sa ari-arian, na isinasaalang-alang ang halaga ng VAT Kinakalkula sa pamamagitan ng pagbubuod ng indicator ng column 5 at VAT ng column 8 ;

Hanay 10 - ang bansang pinagmulan ng mga kalakal. Ipinahiwatig para sa mga kalakal na ang bansang pinagmulan ay hindi ang Russian Federation;

Haligi 11 - ang bilang ng deklarasyon ng customs ng kargamento, alinsunod sa kung saan isinagawa ang customs clearance ng mga kalakal na gawa sa ibang bansa. Kapag nagbebenta ng mga produktong gawa sa loob ng bansa, nilalagay ang gitling sa column. Kung ang organisasyon ay hindi isang direktang importer ng mga kalakal na ibinebenta, ang tagapagpahiwatig na ito ay muling isinulat mula sa invoice ng supplier kung saan binili ang mga kalakal. Responsable ang supplier na ito para sa kawastuhan ng customs declaration number. Ang nagbabayad ng buwis mismo ay may pananagutan lamang para sa pagsunod sa impormasyong ipinahiwatig sa kanya kasama ang data na nilalaman sa mga invoice na natanggap niya.

Bilang karagdagan sa mga ito, ang invoice ay naglalaman ng mga sumusunod na detalye. Mga lagda mula sa nagbebenta at kanilang mga transcript:

Pinuno ng organisasyon;

Punong Accountant.

Upang hindi masuspinde ang gawain ng pinuno at punong accountant, ang pagpirma ng mga invoice sa malalaking organisasyon ay ipinagkatiwala sa mga awtorisadong tao (order).

Dapat na orihinal ang mga lagda sa invoice. Hindi pinapayagan ang facsimile.

Mula noong Setyembre 1, 2010, ang Pederal na Batas Blg. 229-FZ na may petsang Hulyo 27, 2010 ay dinagdagan ang listahan ng mga mandatoryong detalye ng invoice na may variable na "Pangalan ng pera". Kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng transaksyon, ang obligasyon ay ipinahayag sa dayuhang pera, kung gayon ang mga halagang ipinahiwatig sa invoice ay maaari ding ipahayag sa dayuhang pera. Samakatuwid, ang halaga sa invoice ay maaaring hindi kinakailangang ipahiwatig sa rubles. Ngunit sa kasalukuyang anyo ng invoice, ang tagapagpahiwatig na "Pangalan ng pera" ay nawawala. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia sa mga paglilinaw nito ay paulit-ulit na ipinahiwatig na hanggang sa aprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation ang form ng invoice, na nagbibigay para sa tagapagpahiwatig na "Pangalan ng pera" at ang pamamaraan para sa pagpuno ng tagapagpahiwatig na ito, hindi kinakailangan na ipahiwatig ang pangalan ng pera sa mga invoice (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 12.10.2010 No. 03- 07-09/46, na may petsang 10/22/2010 No. 03-07-11/417, may petsang 12/29 /2010 Blg. 03-07-09/55). Samakatuwid, sa ngayon, ang tagapagpahiwatig na ito ay maaaring ipahiwatig bilang isang karagdagang kinakailangan.

Maaaring ma-certify ang invoice sa pamamagitan ng selyo ng organisasyon. Ngunit ang kinakailangang ito ay hindi sapilitan, bagama't ang isang dokumentong pinatunayan ng isang selyo ay nag-uutos ng higit na paggalang at binabawasan ang posibilidad ng pamemeke.

Kung ang invoice ay inisyu ng isang indibidwal na negosyante, kung gayon ang mga detalye ng sertipiko ng pagpaparehistro ng estado ng negosyanteng ito ay dapat ipahiwatig.

Ang mga halimbawa ng pagpuno ng mga invoice ay ibinigay.

Ang organisasyon ay may karapatang maglagay ng mga karagdagang detalye sa invoice. Kasabay nito, ang pagkakasunud-sunod ng lokasyon at ang bilang ng mga tagapagpahiwatig ng mga mandatoryong detalye ay hindi dapat magbago. Ang form ng invoice na may mga karagdagang detalye ay dapat maaprubahan sa apendiks sa order sa patakaran sa accounting.

Ang mga invoice ay hindi dapat may mga bura at blots. Ang mga pagwawasto sa mga invoice ay maaari lamang gawin sa pamamagitan ng paraan ng pagwawasto, na binubuo ng mga sumusunod: ang maling teksto o mga halaga ay tinatanggal at ang itinamang teksto o mga halaga ay nakalagay sa itaas ng na-cross out na teksto. Ginagawa ang Strikethrough gamit ang isang linya para mabasa mo ang naitama. Ang mga pagwawasto sa invoice ay dapat na sertipikado sa pamamagitan ng pirma ng manager at ang selyo ng nagbebenta na nagsasaad ng petsa kung kailan ginawa ang pagwawasto. Sa kasong ito, mayroon kaming isang kontradiksyon: ang selyo sa invoice mismo ay hindi isang ipinag-uutos na kinakailangan, at ang sertipikasyon ng mga pagwawasto sa loob nito na may selyo ay ipinag-uutos (clause 29 ng Resolution No. 914).

Pinapayagan na punan ang mga invoice sa isang pinagsamang paraan, i.e. bahagyang sa tulong ng isang computer, bahagyang sa pamamagitan ng kamay, napapailalim sa lahat ng mga pamantayan sa pagpuno sa itaas (sugnay 14 ng Decree No. 914).

Mga panuntunan para sa pag-iingat ng mga talaan ng mga natanggap at naibigay na mga invoice

Alinsunod sa talata 3 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation, ang lahat ng mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang panatilihin ang mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice. Ang pagkakasunud-sunod ng kanilang pag-uugali ay ibinigay sa Dekreto N ° 914.

Pagpapanatiling mga talaan ng mga natanggap na invoice

Ang mga mamimili ay nagtatago ng isang log ng mga invoice na natanggap mula sa mga nagbebenta. Ang mga natanggap na invoice ay iniimbak sa journal na ito.

Ang accounting ng mga invoice na natanggap mula sa mga nagbebenta ay pinananatili sa journal habang sila ay natanggap. Dapat mong bigyang-pansin ito, dahil kadalasang pinipili ng mga nagbabayad ng buwis ang mga invoice habang tinatanggap nila ang VAT para sa bawas, at hindi bilang natanggap ng organisasyon.

Ang rehistro ng natanggap na mga invoice ay dapat na laced at bilang. Ang mga natanggap na invoice ay itinatago kasama ng ledger sa loob ng limang taon mula sa petsa ng paglabas.

Ayon sa sugnay 5 ng Decree No. 914, sa rehistro ng mga invoice na natanggap mula sa nag-import na mamimili, kapag ang mga kalakal ay na-import sa teritoryo ng customs ng Russian Federation, ang mga deklarasyon ng customs ng kargamento o ang kanilang nararapat na sertipikadong mga kopya ay dapat itago, at mga dokumento sa pagbabayad,

Malamang, magiging abala para sa nagbabayad ng buwis na panatilihin ang mga dokumento ng pagbabayad sa rehistro. Ang mga dokumento sa pagbabayad ay dapat itago bilang mga attachment sa mga bank statement (kung ang pagbabayad ay ginawa sa pamamagitan ng bank transfer) o mga paunang ulat ng mga empleyado ng organisasyon (kung ang pagbabayad ay ginawa sa cash). Maaaring irekomenda na panatilihin ang mga kopya ng mga dokumento sa pagbabayad na sertipikado ng pamamahala ng organisasyon sa journal. Dapat silang markahan kung nasaan ang mga orihinal.

Kapag kumukuha ng mga serbisyo para sa pag-hire ng mga tirahan sa panahon ng isang business trip ng mga empleyado at mga serbisyo para sa pagdadala ng mga empleyado sa lugar ng isang business trip at pabalik, kabilang ang mga serbisyo para sa pagbibigay ng kumot para magamit sa mga tren, nararapat na pinunan ang mahigpit na mga form sa pag-uulat (o kanilang mga kopya) na may ang isang nakatuong hiwalay na linya ng halaga ng VAT ay iniimbak ng mamimili sa rehistro ng mga natanggap na invoice.

2. Mga panuntunan para sa pag-iingat ng mga talaan ng mga natanggap at naibigay na mga invoice

Kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation mula sa teritoryo ng Republika ng Belarus, kung saan ang VAT ay kinokolekta ng mga awtoridad sa buwis alinsunod sa Kasunduan sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Pamahalaan ng Republika ng Belarus sa ang mga prinsipyo ng pagpapataw ng mga hindi direktang buwis sa pag-export at pag-import ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo noong Setyembre 15, 2004, mga aplikasyon para sa pag-import ng mga kalakal at pagbabayad ng mga hindi direktang buwis na may mga marka ng mga awtoridad sa buwis sa pagbabayad ng buwis sa VAT o ang mga kopya nito, na pinatunayan ng pinuno at punong accountant ng organisasyon (indibidwal na negosyante), at mga kopya ng mga dokumento sa pagbabayad na nagpapatunay sa aktwal na pagbabayad ng halaga ng VAT, ay itinatago ng mamimili sa journal ng mga natanggap na invoice.

Sa pagtanggap ng ari-arian, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa ari-arian bilang kontribusyon sa awtorisadong (reserba) na kapital ng mga kumpanya ng negosyo at mga pakikipagsosyo o mga kontribusyon sa pagbabahagi sa mga pondo ng yunit ng mga kooperatiba, mga dokumentong nagpapapormal sa paglilipat ng ari-arian, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari at kung saan nagpapahiwatig ang halaga ng buwis na nabawi ng shareholder (kalahok, shareholder) sa paraang inireseta ng talata 3 ng Art. 170 ng Tax Code ng Russian Federation, o ang kanilang mga notarized na kopya ay itinatago ng tumatanggap na organisasyon sa rehistro ng natanggap na mga invoice.

Sa pagsasagawa, ang mga nagbabayad ng buwis-buyers ay madalas na nahaharap sa isang sitwasyon kung saan ang isang invoice na inisyu ng nagbebenta sa isang panahon ng pag-uulat ay napupunta sa nagbabayad ng buwis-buyer sa ibang pagkakataon. Sa kasong ito, ito ay kanais-nais na kumpirmahin ang petsa ng pagtanggap ng invoice. Upang gawin ito, panatilihin ang sobre na may tatak ng koreo o kunin ang pirma ng courier na naghatid ng mga dokumento.

Ang anyo ng accounting journal para sa mga natanggap na invoice ay hindi legal na itinatag, samakatuwid, kung ang nagbabayad ng buwis ay pinagsasama-sama lamang ng mga invoice para sa isang tiyak na panahon (halimbawa, para sa isang panahon ng buwis), hindi ito magiging isang pagkakamali.

Ang pagkakasunud-sunod ng trabaho sa accounting journal ng mga natanggap na invoice ay ang mga sumusunod:

1) sa pagtanggap ng isang invoice, ito ay itinalaga ng isang naaangkop na numero ayon sa journal;

2) ang data ng mga natanggap na invoice ay makikita sa journal;

3) natanggap na mga invoice ay isinampa sa isang journal;

4) kapag lumitaw ang karapatang tumanggap ng mga halaga ng VAT para sa bawas, maaari mong ilipat ang mga tagapagpahiwatig ng invoice na ito sa aklat ng pagbili.

Pagpapanatili ng isang journal ng mga inisyu na invoice

Ang mga nagbebenta ay nagpapanatili ng isang log ng mga invoice na ibinigay sa mga mamimili. Ang mga inisyu na invoice ay iniimbak kasama ng journal na ito.

Ang accounting para sa mga invoice sa journal ay isinasagawa sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod habang ibinibigay ang mga ito.

Ang logbook ay dapat na laced at bilang. Ang mga inisyu na invoice ay itinatago kasama ng ledger sa loob ng limang taon mula sa petsa ng paglabas.

Ang anyo ng accounting journal para sa mga inisyu na invoice ay hindi legal na itinatag. Samakatuwid, kung pagsasama-samahin lang ng nagbabayad ng buwis ang mga invoice para sa isang partikular na panahon (halimbawa, para sa isang panahon ng buwis), hindi ito magiging isang pagkakamali.

Ang pamamaraan para sa pagtatrabaho sa accounting journal ng mga inisyu na invoice ay ang mga sumusunod:

1) kapag gumuhit ng isang invoice, ito ay itinalaga ng isang naaangkop na numero ayon sa journal;

2) ang data ng mga inisyu na invoice ay makikita sa talaan ng mga nilalaman ng journal;

3) ang mga pangalawang kopya ng inisyu na mga invoice ay isinampa sa journal;

4) kapag lumitaw ang isang obligasyon na makaipon ng mga halaga ng VAT na babayaran sa badyet, maaari mong ilipat ang mga tagapagpahiwatig ng invoice na ito sa aklat ng pagbebenta.

Ang pagkakasunud-sunod ng pag-iingat ng mga libro ng mga benta at pagbili

Pamamahala ng sales ledger

Upang maisaalang-alang ang mga invoice na ibinigay sa mamimili, ang mga nagbabayad ng buwis ay kinakailangang panatilihin, bilang karagdagan sa rehistro ng mga invoice na inisyu, ng isang libro sa pagbebenta.

Nagrerehistro ito ng mga invoice na ginawa ng nagbebenta kapag nagsasagawa ng mga transaksyon na kinikilala bilang mga bagay na napapailalim sa buwis sa VAT, kabilang ang mga hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempt sa pagbubuwis).

Kung ang nagbabayad ng buwis ay nag-isyu sa mamimili, sa halip na isang invoice, ang mga dokumento ay katumbas sa kanya, kung gayon ang mga dokumentong ito ay nakarehistro sa libro ng pagbebenta. Ang mga naturang dokumento ay mga tape ng mga cash register at mahigpit na mga form sa pag-uulat o buod ng data ng mahigpit na mga dokumento sa pag-uulat batay sa isang imbentaryo na pinagsama-sama sa batayan ng mga resulta ng mga benta para sa buwan ng kalendaryo.

Sa pagtanggap ng mga pondo sa anyo ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari, ang nagbebenta ay gumuhit ng isang invoice, na naitala sa libro ng pagbebenta.

Ang aklat ng pagbebenta ay pinananatili ng nagbabayad ng buwis upang matukoy ang halaga ng pananagutan sa buwis sa VAT.

Ang aklat ng pagbebenta ay dapat itago ng supplier sa loob ng buong limang taon mula sa petsa ng huling pagpasok. Ang aklat ng pagbebenta ay dapat na may tali at ang mga pahina nito ay may bilang at natatakan. Ang kontrol sa kawastuhan ng pagpapanatili ng libro sa pagbebenta ay isinasagawa ng pinuno ng organisasyon o isang taong pinahintulutan niya.

Ang pagpaparehistro ng mga invoice sa aklat ng mga benta ay isinasagawa sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod sa panahon ng buwis kung saan lumitaw ang pananagutan sa buwis.

Ang aklat ng pagbebenta ay maaaring itago sa elektronikong paraan. Pagkatapos ng pag-expire ng panahon ng buwis, ngunit hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, ang libro ng pagbebenta ay nai-print out, ang mga pahina ay binibilang at natatatakan.

Ang form ng sales book ay ibinibigay sa Annex No. 3 sa Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro ng mga pagbili at mga libro sa pagbebenta kapag kinakalkula ang halaga ng idinagdag na buwis, na inaprubahan ng Resolution No. 914 (simula dito - ang Mga Panuntunan na inaprubahan ng Resolusyon Blg. 914).

Sa tuktok ng bawat sheet ng aklat ng pagbebenta ay nakasaad:

Buo o pinaikling pangalan ng nagbebenta alinsunod sa mga dokumento ng bumubuo;

Seller identification number (TIN) at registration reason code (KPP);

Ang panahon ng buwis kung saan ginawa ang mga benta (tinukoy alinsunod sa Artikulo 163 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag pinupunan ang aklat ng pagbebenta, ipahiwatig:

Sa column 1 - ang petsa at numero ng invoice ng nagbebenta;

Column 2 - ang pangalan ng mamimili ayon sa invoice, i.e. ang buo o pinaikling pangalan nito, na nakalagay sa mga dokumentong bumubuo;

Column 3 - numero ng pagkakakilanlan ng mamimili ayon sa invoice;

Column For - code ng dahilan para sa pagpaparehistro ng mamimili;

Column 36 - petsa ng pagbabayad ng invoice ng nagbebenta;

Column 4 - ang kabuuang halaga ng mga benta sa invoice, kasama ang VAT. Sa pangkalahatan, ang halagang ito ay dapat tumugma sa halaga ng accounting entry D-t 62 K-t 90-1 - para sa isang partikular na mamimili na nabigyan ng invoice.

Isinasaad ng mga column 5 hanggang 8 ang mga benta at halaga ng VAT na kinakalkula sa nauugnay na mga rate ng buwis:

Sa hanay 5 - mga benta na napapailalim sa VAT sa rate na 18% (sugnay 3, artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang Kolum 5 ay binubuo ng dalawang bahagi:

1) column 5a, na nagpapahiwatig ng halaga ng mga benta nang walang VAT;

2) column 56, na nagsasaad ng halaga ng VAT na kinakalkula sa halaga ng mga benta sa rate na 18% [(5a) x 18%], at kung ang halaga ng buwis ay tinutukoy ng paraan ng pagkalkula, sa naaangkop na rate sa alinsunod sa talata 4 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation 1(4) x 18/118];

Column 6 - mga benta na napapailalim sa VAT sa rate na 10% (sugnay 2, artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang Kolum 6 ay binubuo ng dalawang bahagi:

1) column 6a, na nagsasaad ng halaga ng mga benta nang walang VAT;

2) column 66, na nagsasaad ng halaga ng VAT na kinakalkula sa halaga ng mga benta sa rate na 10% [(6a) x 10%], at kung ang halaga ng buwis ay tinutukoy ng paraan ng pagkalkula, sa naaangkop na rate sa alinsunod sa talata 4 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation [(4) x 10/110];

Column 7 - ang kabuuang halaga ng mga benta sa invoice, napapailalim sa VAT sa rate na 0% (clause 1, artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation);

Column 8 - mga benta na napapailalim sa VAT sa rate na 20%. Ang column na ito ay pinupunan bago matapos ang mga settlement para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ipinadala (ginanap, nai-render) bago ang Enero 1, 2004. Ito rin ay binubuo ng dalawang bahagi:

1) column 8a, na nagsasaad ng halaga ng mga benta nang walang VAT;

2) column 86, na nagsasaad ng halaga ng VAT na kinakalkula sa halaga ng mga benta sa rate na 20% [(8a) x 20%], at kung ang halaga ng buwis ay tinutukoy ng paraan ng pagkalkula, sa naaangkop na rate alinsunod na may talata 4 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation [(4) x 20/120];

Column 9 - ang kabuuang halaga ng mga benta sa invoice, na hindi kasama sa VAT (Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation).

Sa pagtatapos ng panahon ng buwis, ang mga resulta ay ibinubuod sa mga hanay 4, 5a, 56, 6a, 66, 7, 8a, 86 at 9.

Kung kinakailangan na gumawa ng mga pagbabago sa aklat ng pagbebenta, ang pagpaparehistro ng invoice ay ginawa sa isang karagdagang sheet ng aklat ng pagbebenta para sa panahon ng buwis kung saan ang invoice ay nakarehistro bago ang mga pagwawasto dito. Ang mga karagdagang sheet ng sales book ay mahalagang bahagi nito. Ang anyo ng isang karagdagang sheet ng libro ng pagbebenta ay ibinibigay sa Appendix No. 5 sa Mga Panuntunan na inaprubahan ng Resolution No. 914. Ang komposisyon ng mga tagapagpahiwatig ng karagdagang sheet ay halos tumutugma sa mga tagapagpahiwatig ng libro ng pagbebenta mismo. Ang pagkakaiba lamang ay ang indikasyon sa tuktok ng sheet ng petsa ng pagsasama nito.

Batay sa data na ito, pinupunan ang isang tax return ng VAT.

Pagpapanatili ng isang ledger ng pagbili ng customer

Upang maitala ang mga invoice na inisyu ng mga nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang mga nagbabayad ng buwis-buyers ay kinakailangang magtago ng isang purchase book bilang karagdagan sa rehistro ng mga natanggap na invoice.

Nagrerehistro ito ng mga invoice na inisyu ng mga nagbebenta sa mga mamimili ng mga kalakal (gawa, serbisyo) upang matukoy ang halaga ng VAT na ipinakita ng huli para sa bawas (reimbursement).

Ang mga halaga ng VAT sa mga binili (natanggap) na mga kalakal (gawa, serbisyo) ay tinatanggap para sa bawas (reimbursement) mula sa mamimili kung mayroong mga invoice na nagkukumpirma sa halaga ng mga biniling kalakal (gawa, serbisyo), at kaukulang mga entry sa aklat ng pagbili.

Ang mga invoice na natanggap mula sa mga nagbebenta ay naitala sa aklat ng pagbili sa magkakasunod na pagkakasunud-sunod sa panahon ng buwis kapag naging posible na tanggapin ang halaga ng VAT para sa bawas, alinsunod sa pamamaraang itinatag sa Art. 172 ng Tax Code ng Russian Federation.

TANDAAN!

Alinsunod sa talata 2 ng Art. 171 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga halaga ng buwis na ipinakita sa nagbabayad ng buwis sa pagkuha ng mga kalakal (gawa, serbisyo), pati na rin ang mga karapatan sa pag-aari sa: ang teritoryo ng Russian Federation ay napapailalim sa mga pagbabawas. Kaya, ang mga invoice lamang na inisyu ng isang Russian counterparty ang maaaring mairehistro sa purchase book. Ang mga invoice na inisyu ng mga banyagang kontratista ay hindi nakarehistro sa aklat ng pagbili.

Ang aklat ng pagbili ay itinatago ng mamimili sa loob ng buong limang taon mula sa petsa ng huling entry.

Ang shopping book ay dapat na laced, at ang mga pahina nito ay may bilang at selyado.

Maaaring panatilihing elektroniko ang aklat ng pagbili. Sa pagtatapos ng panahon ng pagbubuwis, ngunit hindi lalampas sa ika-20 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na panahon ng buwis, ang aklat ng pagbili ay nai-print, ang mga pahina ay binibilangan at tinatakan.

Ang kontrol sa kawastuhan ng aklat ng mga pagbili ay isinasagawa ng pinuno ng organisasyon o isang taong pinahintulutan niya.

Kung ang isang organisasyon ay bumili ng mga kalakal sa pamamagitan ng pag-import, nagbabayad ito ng VAT sa mga awtoridad sa customs. Sa kasong ito, walang invoice. Sa aklat ng mga pagbili, sa halip na isang invoice, isang deklarasyon ng customs para sa pag-import ng mga kalakal at mga dokumento na nagpapatunay sa aktwal na pagbabayad ng buwis sa awtoridad ng customs ay nakarehistro.

Kapag nag-import ng mga kalakal sa teritoryo ng Russian Federation mula sa teritoryo ng Republika ng Belarus, kung saan ang VAT ay kinokolekta ng mga awtoridad sa buwis alinsunod sa Kasunduan sa pagitan ng Pamahalaan ng Russian Federation at ng Pamahalaan ng Republika ng Belarus sa ang mga prinsipyo ng pagpapataw ng mga hindi direktang buwis sa pag-export at pag-import ng mga kalakal, pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo na may petsang 15 Setyembre 2004, sa aklat ng mga pagbili, mga aplikasyon para sa pag-import ng mga kalakal at pagbabayad ng mga hindi direktang buwis ay nakarehistro sa mga tala mula sa mga awtoridad sa buwis sa pagbabayad ng value added tax at mga detalye ng mga dokumentong nagpapatunay sa aktwal na pagbabayad ng VAT.

Bilang karagdagan sa mga invoice, ang pagpaparehistro sa aklat ng pagbili ay napapailalim din sa mga dokumento na nagpapapormal sa paglipat ng ari-arian, hindi nasasalat na mga ari-arian, mga karapatan sa pag-aari bilang kontribusyon sa awtorisadong (share) na kapital ng mga kumpanya ng negosyo at mga pakikipagsosyo o pagbabahagi ng mga kontribusyon sa mga pondo ng yunit ng mga kooperatiba at kung saan ay nagpapahiwatig ng halaga ng ibinalik na buwis na shareholder (kalahok, shareholder).

Ang mga invoice na inisyu at nairehistro ng nagbabayad ng buwis sa aklat ng pagbebenta sa pagtanggap ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad laban sa paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), ay inirehistro niya sa aklat ng pagbili sa pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho , probisyon ng mga serbisyo) laban sa natanggap na bayad, bahagyang pagbabayad na nagpapahiwatig ng kaukulang halaga ng VAT.

Sa kaganapan ng pagbabago sa mga tuntunin o pagwawakas ng nauugnay na kasunduan at ang pagbabalik ng mga nauugnay na halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad na natanggap sa account ng paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglipat ng mga karapatan sa ari-arian , ang mga invoice na inisyu at nairehistro ng mga nagbebenta sa aklat ng pagbebenta sa pagtanggap ng mga tinukoy na halaga , ay inirehistro nila sa aklat ng pagbili pagkatapos na maipakita sa accounting ang nauugnay na mga operasyon sa pagsasaayos na may kaugnayan sa pagtanggi ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ari-arian karapatan, ngunit hindi lalampas sa isang taon mula sa sandali ng pagtanggi.

Kapag kumukuha ng mga serbisyo para sa pagkuha ng tirahan sa panahon ng isang business trip ng mga empleyado at mga serbisyo para sa pagdadala ng mga empleyado sa lugar ng isang business trip at pabalik, kabilang ang mga serbisyo para sa pagbibigay ng kumot para magamit sa mga tren, ang mga mahigpit na form sa pag-uulat ay pinunan sa inireseta na paraan (o mga kopya nito) ay nakarehistro sa aklat ng pagbili ) na may hiwalay na linya para sa halaga ng VAT na ibinigay sa empleyado at kasama niya sa ulat ng paglalakbay sa negosyo.

Ang aklat ng pagbili ay hindi kasama ang mga invoice na natanggap:

Kapag walang bayad na paglipat ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), kabilang ang mga fixed asset at hindi nasasalat na mga asset;

Isang kalahok sa palitan (broker) kapag nagsasagawa ng mga transaksyon para sa pagbebenta at pagbili ng dayuhang pera, mga mahalagang papel;

Commission agent (attorney) mula sa committent (principal) ngunit inilipat para sa pagbebenta ng mga kalakal;

Mga mamimili na naglilipat cash sa nagbebenta sa anyo ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian sa mga pondong ito.

Ang anyo ng aklat ng pagbili ay ibinibigay sa Appendix Blg. 2 sa Mga Panuntunan na inaprubahan ng Resolusyon Blg. 914.

Sa itaas ng bawat sheet ng aklat ng pagbili ay nakasaad:

Buo o pinaikling pangalan ng bumibili, alinsunod sa mga dokumentong bumubuo;

Buyer identification number (TIN) at registration reason code (KPP);

Ang panahon ng buwis kung saan ginawa ang mga pagbili (tinukoy alinsunod sa Artikulo 163 ng Tax Code ng Russian Federation).

Kapag pinupunan ang aklat ng pagbili, ipahiwatig:

Sa column 1 - ang serial number ng talaan ng impormasyon tungkol sa invoice. Ang numerong ito ay hindi kinakailangang magkasabay sa serial number ng invoice sa rehistro ng mga natanggap na invoice, dahil ang katotohanan ng pagtanggap ng invoice ay hindi nangangahulugang ang katotohanan ng pagtanggap ng VAT para sa bawas;

Haligi 2 - ang petsa at numero ng invoice na itinalaga sa kanya ng nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo);

Column 3 - petsa ng pagbabayad ng invoice;

Haligi 4 - petsa ng pagpaparehistro ng mga kalakal (gawa, serbisyo).

Hindi bababa sa isa sa tatlong petsang ito (sa mga column 2-4) ay dapat sumangguni sa panahon ng buwis kung saan nakarehistro ang invoice na ito. Ang natitirang mga petsa ay nabibilang din sa panahong ito, o tumutukoy sa iba pang mga panahon.

Sa column 5 ipahiwatig ang pangalan ng nagbebenta na nagbigay ng mga invoice, sa column 5a - ang kanyang identification number (TIN), at sa column 56 - ang kanyang registration reason code (KPP).

Ang Column 6 ay ganap na napunan lamang kapag nagrerehistro ng mga invoice na inisyu para sa pagbebenta ng mga kalakal na na-import sa teritoryo ng customs ng Russian Federation. Sa kaso ng pagbebenta ng mga kalakal produksyon ng Russia tanging ang bansang pinagmulan ay ipinahiwatig - Russia. Kung ang mga kalakal ay na-import, ang hanay 6 ay nagpapahiwatig ng bansang pinagmulan ng mga kalakal at ang bilang ng deklarasyon ng customs. Ang bilang ng customs cargo declaration (CCD) ay nangangahulugan ng registration number ng cargo customs declaration na itinalaga ng isang opisyal ng customs authority ng Russian Federation sa pagtanggap nito (mula sa column 7 ng customs declaration), na nagpapahiwatig sa pamamagitan ng fraction sign " /" ang serial number ng mga kalakal mula sa column 32 ng pangunahing o karagdagang sheet 1TD o mula sa listahan ng mga kalakal, kung ang listahan ng mga kalakal ay ginamit sa halip na mga karagdagang sheet kapag nagdedeklara.

Isinasaad ng Column 7 ang kabuuang halaga ng mga pagbili sa invoice, kasama ang VAT.

Ang mga column 8 hanggang 11 ay nagpapahiwatig ng mga pagbili at halaga ng VAT na kinakalkula sa mga nauugnay na rate ng buwis:

Sa hanay 8 - ang halaga ng mga pagbili na binubuwisan sa rate na 18% (sugnay 3, artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang Column 8 ay binubuo ng dalawang bahagi:

1) column 8a, na nagsasaad ng halaga ng mga pagbili nang walang VAT;

2) column 86, na nagsasaad ng halaga ng VAT na kinakalkula sa halaga ng mga pagbili sa rate na 18% [(8a) x 18%], at kung ang halaga ng buwis ay tinutukoy ng paraan ng pagkalkula, sa naaangkop na rate sa alinsunod sa talata 4 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation [(7) x 18/118];

Column 9 - mga pagbili na napapailalim sa VAT sa rate na 10% (at. 2, artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang Column 9 ay binubuo ng dalawang bahagi:

1) column 9a, na nagsasaad ng halaga ng mga pagbili nang walang VAT;

2) column 96, na nagsasaad ng halaga ng VAT na kinakalkula sa halaga ng mga pagbili sa rate na 10% [(9a) x 10%], at kung ang halaga ng buwis ay tinutukoy ng paraan ng pagkalkula, sa naaangkop na rate sa alinsunod sa talata 4 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation [(7) x 10/110];

Column 10 - ang kabuuang halaga ng mga pagbili sa invoice, napapailalim sa VAT sa rate na 0% (clause 1, artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation). Ang column na ito ay pinupuno ng mga nagbabayad ng buwis na nagbebenta ng mga kalakal para i-export at binibigyan ng mga gawa at serbisyo na direktang nauugnay sa produksyon at pagbebenta ng mga kalakal na ito. Ang nasabing mga gawa at serbisyo ay kinabibilangan ng mga gawa (serbisyo) para sa kasama, transportasyon, pagkarga at pag-reload ng mga kalakal na na-export sa labas ng teritoryo ng Russian Federation at na-import sa Russian Federation, na isinagawa ng mga carrier ng Russia, at iba pang katulad na mga gawa (serbisyo);

Column 11 - mga pagbili na napapailalim sa VAT sa rate na 20%. Ang column na ito ay pinunan bago ang pagkumpleto ng mga settlement para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ipinadala (ginanap, naibigay) bago ang Enero 1, 2004. Ang Column 11 ay binubuo ng dalawang bahagi:

column Pa, na nagpapahiwatig ng halaga ng mga pagbili nang walang VAT; column 116, na nagsasaad ng halaga ng VAT na kinakalkula sa halaga ng mga pagbili sa rate na 20% [(11a) x 20%], at kung ang halaga ng buwis ay tinutukoy ng paraan ng pagkalkula, sa naaangkop na rate alinsunod sa talata 4 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation [(7) x 20/120]; Ang Column 12 ay nagpapahiwatig ng kabuuang halaga ng mga pagbili sa invoice na hindi kasama sa VAT (Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation).

Para sa bawat panahon ng buwis (buwan, quarter) sa aklat ng pagbili, ang mga resulta ay ibinubuod sa mga column 7, 8a, 8b, 9a, 9b, 10, 11a, 11b at 12, na ginagamit kapag nag-compile ng VAT tax return.

Kung kinakailangan na gumawa ng mga pagbabago sa aklat ng pagbili, ang isang entry sa pagkansela ng invoice ay ginawa sa isang karagdagang sheet ng aklat ng pagbili para sa panahon ng buwis kung saan ang invoice ay nakarehistro bago ang mga pagwawasto dito. Ang mga karagdagang sheet ng shopping book ay mahalagang bahagi nito. Ang anyo ng isang karagdagang sheet ng aklat ng pagbili ay ibinibigay sa Appendix No. 4 sa Mga Panuntunan na inaprubahan ng Resolution No. 914. Ang komposisyon ng mga tagapagpahiwatig ng karagdagang sheet ay halos tumutugma sa mga tagapagpahiwatig ng mismong aklat ng pagbili. Ang pagkakaiba lamang ay ang indikasyon sa tuktok ng sheet ng petsa ng pagsasama nito.

Mga invoice sa pagtanggap ng prepayment laban sa pagpapadala ng mga kalakal

(pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo)

Para sa mga layunin ng pagkalkula ng VAT, ang prepayment, pagbabayad o bahagyang pagbabayad na natanggap sa account ng paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) ay ang mga pondo na natanggap ng mga nagbabayad ng buwis mula sa mga mamimili ng mga kalakal (trabaho, serbisyo) hanggang sa sandaling ito. ng pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo). ).

Alinsunod sa talata 1 ng Art. 167 ng Tax Code ng Russian Federation sa oras ng pagtanggap ng isang paunang bayad para sa paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari, ang VAT ay dapat kalkulahin mula dito at ang isang invoice ay dapat iguguhit pataas.

Ngunit may mga pagbubukod sa panuntunang ito. Kaya, ang VAT ay hindi kinakalkula sa prepayment na natanggap dahil sa mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo):

Ang tagal ng ikot ng produksyon ng produksyon na kung saan ay higit sa anim na buwan, kapag tinutukoy ng nagbabayad ng buwis ang base ng buwis bilang kargamento (paglipat) ng naturang mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) (ayon sa Listahan ng mga kalakal (trabaho). , mga serbisyo), ang tagal ng ikot ng produksyon ng produksyon (pagganap, probisyon) kung saan ay higit sa anim na buwan, na inaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation noong Hulyo 28, 2006 No. 468);

Na binubuwisan sa rate ng buwis na 0% alinsunod sa talata 1 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation;

Na hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempted sa pagbubuwis) alinsunod sa Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation.

Alinsunod dito, sa mga kasong ito, hindi iginuhit ang mga invoice.

Para sa lahat ng iba pang mga nagbabayad ng buwis sa pagtanggap ng pagbabayad (bahagyang pagbabayad) sa account ng paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), ang halaga ng VAT sa batayan ng talata 4 ng Art. 164 ng Tax Code ng Russian Federation ay tinutukoy ng paraan ng pagkalkula. Ang rate ng buwis para sa pagkalkula ng halaga ng VAT sa natanggap na paunang bayad ay tinutukoy bilang ang porsyento ng rate ng buwis na ibinigay para sa mga kalakal (trabaho, serbisyo), para sa kargamento (pagganap, pag-render) kung saan ito natanggap, sa buwis base, kinuha bilang 100 at tinaasan ng kaukulang rate ng buwis , i.e. ang settlement rate ay inilapat: 18/118 o 10/110.

Kung ang kontrata ay nagbibigay para sa supply ng mga kalakal, ang pagbubuwis na kung saan ay isinasagawa sa mga rate ng parehong 10 at 18%, pagkatapos ay sa invoice ang mga kalakal ay dapat na ilalaan sa magkahiwalay na mga posisyon batay sa impormasyong nakapaloob sa mga kontrata, na nagpapahiwatig ng kaukulang mga rate ng buwis. Kung hindi alam para sa pagpapadala kung aling mga kalakal ang natanggap ng prepayment, kinakailangang ipahiwatig ang pangkalahatang pangalan ng mga kalakal na may indikasyon ng rate na 18/118.

Ang invoice para sa prepayment na natanggap ay iginuhit sa dalawang kopya at nakarehistro sa rehistro ng mga inisyu na invoice. Isang kopya ng invoice ang karaniwang dapat ibigay sa bumibili.

Ang isang invoice ay iginuhit para sa isang paunang bayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari nang hindi lalampas sa limang araw ng kalendaryo mula sa petsa ng kanilang pagtanggap.

Kapag nag-isyu ng isang invoice para sa paunang bayad (bahagyang pagbabayad) na natanggap sa ilalim ng mga kontrata na nagbibigay para sa iba't ibang mga termino para sa paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), ang halaga ng pagbabayad na ito ay hindi dapat ilaan sa magkahiwalay na mga posisyon.

Kung, sa loob ng limang araw sa kalendaryo na binibilang mula sa petsa ng pagtanggap ng paunang bayad (bahagyang pagbabayad), ang mga kalakal ay ipinadala (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian) laban sa pagbabayad na ito (bahagyang pagbabayad), mga invoice para sa paunang bayad ( bahagyang pagbabayad) ay hindi kailangang iharap sa mamimili.

Kung ang pagbabayad (bahagyang pagbabayad) laban sa mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari) ay isinasagawa sa isang di-monetary na form, kung gayon ang kaukulang mga invoice ay inisyu din.

Ang invoice form para sa prepayment ay kapareho ng para sa o. pagkarga (paglipat) ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian, na ibinigay ng Mga Panuntunan na inaprubahan ng Resolusyon Blg. 914.

Ang isang listahan ng mga mandatoryong detalye ng naturang invoice at ang mga detalye ng kanilang pagkumpleto ay naitatag:

ang linya 1 ay nagpapahiwatig ng serial number at petsa ng paglabas ng invoice

sa linya 2 "Nagbebenta" ang buo at pinaikling pangalan ng nagbebenta ay ipinasok alinsunod sa mga dokumentong bumubuo;

sa linya 2a "Address" ang lokasyon ng nagbebenta ay ibinibigay ayon sa mga dokumento ng bumubuo;

linya 26 "TIN / KPP ng nagbebenta" ay nagpapahiwatig ng numero ng pagkakakilanlan at code ng dahilan para sa pagrehistro ng nagbabayad ng buwis-nagbebenta;

linya 3 "Consignor at ang kanyang address" ay hindi napunan, i.e. dapat maglagay ng gitling;

linya 4 "Consignee at ang kanyang address" ay hindi napunan, i.e. dapat maglagay ng gitling;

linya 5 "Sa dokumento ng pag-aayos at pagbabayad" ay naglalaman ng mga detalye ng dokumento ng pagbabayad kung saan inilipat ang prepayment;

linya 6 "Mamimili" ay dapat sumasalamin sa buong (pinaikling) pangalan ng mamimili alinsunod sa mga dokumentong bumubuo;

linya 6a "Address" ay nagpapahiwatig ng lokasyon ng mamimili alinsunod sa mga dokumento ng bumubuo;

linya 66 "TIN/KPP ng bumibili" ay dapat sumasalamin sa numero ng pagkakakilanlan at code ng dahilan ng supply sa nagbabayad ng buwis-bumili.

Ang mga hanay 1-11 ay nagpapahiwatig ng sumusunod na impormasyon:

Sa hanay 1 - ang mga pangalan ng mga ibinigay na kalakal (paglalarawan ng mga gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, kung saan natanggap ang prepayment;

Ang mga hanay 2-6, 10 at 11 ay hindi napunan, i.e. dapat mayroon silang mga gitling

Sa column 7 "Tax rate" - ang katumbas na tinantyang rate ng buwis - 10/110 o 18/118;

Sa column 8 "Halaga ng buwis" - ang halaga ng buwis na kinakalkula sa naaangkop na tinantyang rate;

Sa hanay 9 "Halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kabuuang kasama ang buwis" - ang halaga ng natanggap na prepayment;

Mula noong Setyembre 1, 2010, ang Pederal na Batas Blg. 229-FZ na may petsang Hulyo 27, 2010 ay dinagdagan ang listahan ng mga mandatoryong detalye ng invoice na may variable na "Pangalan ng pera". Kung, sa ilalim ng mga tuntunin ng transaksyon, ang obligasyon ay ipinahayag sa dayuhang pera, kung gayon ang mga halagang ipinahiwatig sa invoice ay maaari ding ipahayag sa dayuhang pera. Samakatuwid, ang halaga sa invoice ay maaaring hindi kinakailangang ipahiwatig sa rubles. Ngunit sa kasalukuyang anyo ng invoice, ang tagapagpahiwatig na "Pangalan ng pera" ay nawawala. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia sa mga paglilinaw nito ay paulit-ulit na ipinahiwatig na hanggang sa aprubahan ng Pamahalaan ng Russian Federation ang form ng invoice, na nagbibigay para sa tagapagpahiwatig na "Pangalan ng pera" at ang pamamaraan para sa pagpuno ng tagapagpahiwatig na ito, hindi kinakailangan na ipahiwatig ang pangalan ng pera sa mga invoice (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang 12.10.2010 No. 03- 07-09/46, na may petsang 10.22.201С No. 03-07-11/417, na may petsang 12.29.2010 No. 03-07-09/55). Samakatuwid, sa ngayon, ang tagapagpahiwatig na ito ay maaaring ipahiwatig bilang isang karagdagang kinakailangan.

Ang isa sa mga unang problema na kinakaharap ng mga nagbabayad ng buwis kapag nag-isyu ng "advance" na mga invoice ay ang indikasyon ng mga pangalan ng mga ibinigay na kalakal (paglalarawan ng mga gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari. Pagkatapos ng lahat, hindi laging posible na tumpak na matukoy ang listahang ito sa oras ng pagtanggap ng paunang bayad. Samakatuwid, sa ilalim ng naturang mga kontrata, na nagbibigay para sa pagpapadala ng mga kalakal alinsunod sa aplikasyon (spesipikasyon) na iginuhit pagkatapos ng pagbabayad, dapat mong ipahiwatig ang pangkalahatang pangalan ng mga kalakal (o mga grupo ng mga kalakal), halimbawa, mga produktong petrolyo, kendi, mga produktong panaderya, stationery.

Kapag nagrerehistro sa mga invoice ng sales book na iginuhit ng isang nagbabayad ng buwis-nagbebenta sa pagtanggap ng isang paunang bayad para sa paparating na supply ng mga kalakal, pagganap ng trabaho o pagkakaloob ng mga serbisyo, ang mga sumusunod na tampok ay dapat isaalang-alang:

Isinasaad ng Column 4 ang halaga ng natanggap na bayad (partial payment) sa invoice, kasama ang VAT;

Ang Column 5a at 6a "Halaga ng mga benta na walang VAT" ay hindi pinupunan. Sila ay nadudurog;

ipinapahiwatig ng mga column 5b 6b ang mga halaga ng VAT na tinutukoy sa mga tinantyang rate na 18/118 at 10/110, ayon sa pagkakabanggit.

Samakatuwid, ang kabuuang halaga sa column 4 "Kabuuang mga benta, kasama ang VAT" ay hindi magiging katumbas ng kabuuan ng mga kabuuan sa mga column 5a-9 ng aklat ng mga benta para sa panahon ng buwis na ito.

Kapag gumagawa ng isang entry na napapailalim sa pagkansela sa isang karagdagang sheet sa libro ng pagbebenta sa invoice para sa halaga ng pagbabayad (bahagyang pagbabayad) na natanggap laban sa paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglipat ng mga karapatan sa pag-aari hanggang sa mga pagwawasto ay ginawa dito at ang pagpaparehistro ng invoice kasama ang mga pagwawasto na ginawa dito sa mga hanay 5a at 6a ay inilalagay.

Kung sa hinaharap ang mga tuntunin ng kontrata ay binago o ang kontrata ay winakasan, at ang paunang bayad ay ibinalik sa bumibili, ang mga nagbebenta ay kailangang magrehistro ng isang invoice para sa paunang pagbabayad na ito sa aklat ng pagbili pagkatapos ng kaukulang mga pagpapatakbo ng pagsasaayos ay makikita sa ang accounting na may kaugnayan sa pagtanggi ng mga kalakal (gawa, serbisyo ), mga karapatan sa pag-aari, ngunit hindi lalampas sa isang taon mula sa petsa ng pagtanggi. Naturally, ito ay dapat gawin sa kondisyon na ang prepayment invoice ay nairehistro sa aklat ng mga benta sa isang napapanahong paraan.

Ang mga nagbebenta na nakatanggap ng paunang bayad sa isang non-monetary form, sumulat at magrehistro ng invoice para dito sa sales book. Sa hinaharap, kapag ang mga kalakal ay naipadala (ginagawa ang trabaho, naibigay ang mga serbisyo) laban sa natanggap na halaga ng prepayment, ang invoice na ito ay nakarehistro sa aklat ng pagbili.

Matapos maipadala ang mga kalakal (gawa, serbisyo) kung saan natanggap ang paunang bayad (ginagawa ang mga gawa, naibigay ang mga serbisyo), ang isang invoice ay inisyu sa karaniwang paraan sa dalawang kopya. Ang unang kopya ay ibibigay sa bumibili, at ang pangalawa ay nakarehistro sa rehistro ng mga inisyu na invoice at sa aklat ng mga benta. Ang invoice ay dapat ibigay nang hindi lalampas sa limang araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), kung saan natanggap ang prepayment.

Kasabay nito, ang mga halaga ng VAT na kinakalkula mula sa mga prepayment ay napapailalim sa mga pagbabawas alinsunod sa talata 8 ng Art. 171 ng Tax Code ng Russian Federation.

Ang mga invoice na inisyu at nairehistro ng nagbabayad ng buwis sa aklat ng pagbebenta sa pagtanggap ng pagbabayad (bahagyang pagbabayad) laban sa paparating na supply ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), ay inirehistro niya sa aklat ng pagbili sa pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, probisyon ng mga serbisyo) laban sa natanggap na prepayment na nagpapahiwatig ng kaukulang halaga ng VAT. Iyon ay, kung ang prepayment na natanggap ay katumbas o mas mababa kaysa sa halaga ng mga ipinadala na mga kalakal (trabahong isinagawa, mga serbisyong ibinigay), pagkatapos pagkatapos ng kargamento, ang VAT na kinakalkula sa buong halaga ng prepayment ay tinatanggap para sa bawas. Kung ang halaga ng mga ipinadala na kalakal (gawaing ginawa, mga serbisyong ibinigay) ay hindi lalampas sa halaga ng paunang bayad na natanggap, kung gayon ang bahagi lamang ng buwis na naaayon sa halaga ng mga ipinadalang kalakal ay mababawas.

Ang isang katulad na pamamaraan ay nalalapat sa pagbabalik sa bumibili ng halaga ng prepayment na inilipat niya.

Sa column 5 "Pangalan ng nagbebenta" ng aklat ng pagbili, dapat ipahiwatig ang pangalan ng nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na nagbayad ng VAT sa mga natanggap na paunang bayad sa badyet.

Ang mga sumusunod ay ang mga feature ng disenyo ng purchase book at isang karagdagang sheet sa purchase book kapag ang mga prepaid na invoice ay makikita sa mga ito:

Ang Column 7 "Kabuuang mga pagbili, kabilang ang VAT" ay nagpapahiwatig ng halaga ng prepayment, kasama ang VAT;

Ang mga column 8 at 9 "Mga pagbili na binubuwisan sa rate ..." ay nagpapahiwatig ng halaga ng prepayment, ang buwis kung saan ay tinutukoy sa mga tinantyang rate ng 18/118 at 10/110, ayon sa pagkakabanggit;

Ang mga column 8b6 at 9b "Halaga ng VAT" ay nagpapahiwatig ng halaga ng buwis na tinutukoy sa mga tinantyang rate na 18/118 at 10/110, ayon sa pagkakabanggit.

Sa mga hanay 4, 6, 8a at 9a, kapag nagpapakita ng isang invoice para sa isang na-credit na prepayment, gayundin kapag gumagawa ng isang entry na napapailalim sa pagkansela sa isang karagdagang sheet sa purchase book sa isang invoice para sa inilipat na halaga ng bayad (partial payment) laban sa mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (mga gawaing katuparan, pagkakaloob ng mga serbisyo), ang paglipat ng mga karapatan sa pag-aari ay tinatanggal.

TANDAAN!

Ang iminungkahing pamamaraan para sa accounting para sa mga invoice para sa prepayment na natanggap ay inilapat kahit na ang prepayment at kargamento ay naganap sa parehong panahon ng buwis, maliban sa sitwasyon kapag ang pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo, paglipat ng mga karapatan sa pag-aari) laban dito ang pagbabayad (partial payment) ay ginawa sa loob ng limang araw sa kalendaryo na binibilang mula sa petsa ng pagtanggap ng advance payment (partial payment).

Mula Enero 1, 2009, kapag naglilipat ng paunang bayad, maaaring ibawas ng nagbabayad ng buwis ang halaga ng VAT na kasama sa halaga ng paunang bayad na ito, napapailalim sa ilang kundisyon:

Availability ng isang invoice mula sa nagbebenta para sa inilipat na prepayment;

Ang pagkakaroon ng mga dokumento na nagpapatunay sa aktwal na paglipat ng mga halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa pag-aari;

Ang pagkakaroon ng isang kasunduan na nagbibigay para sa paglipat ng mga tinukoy na halaga. Maaaring irehistro ng mamimili ang invoice ng prepayment na natanggap mula sa nagbebenta sa aklat ng pagbili at ibawas ang VAT na nakasaad dito.

TANDAAN!

Siguro, ngunit hindi mo na kailangan! Ayon sa talata 1 ng Art. 171 ng Tax Code ng Russian Federation, kapag kinakalkula ang halaga ng VAT na babayaran sa badyet, ang nagbabayad ng buwis ay may karapatang bawasan ang kabuuang halaga ng buwis na kinakalkula sa mga transaksyon na kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis sa pamamagitan ng mga pagbawas sa buwis na itinatag ng artikulong ito ng Tax Code ng Russian Federation. Ang liham sa itaas mula sa Ministry of Finance ng Russia ay nagpapahiwatig na sa sitwasyong ito, ang opinyon ng Federal Tax Service ng Russia ay sinusuportahan na ang Tax Code ng Russian Federation ay nagbibigay ng karapatan ng nagbabayad ng buwis na ibawas ang VAT sa mga nakalistang halaga ng preliminary: pagbabayad (partial payment), at hindi ang obligasyong tanggapin ang tax deductible. Kaya: kung ginagamit ng nagbabayad ng buwis ang kanyang karapatan na tanggapin ang bawas sa buwis sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na natanggap, at hindi sa paunang bayad (bahagyang: pagbabayad) ng tinukoy na mga kalakal (gawa, serbisyo), hindi ito humahantong sa isang underestimation ng base ng buwis at; ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet.

Kung ang nagbabayad ng buwis ay naglipat ng isang paunang bayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng mga gawa, pagkakaloob ng mga serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian, na sa kalaunan ay gagamitin nang sabay-sabay sa mga nabubuwisang at di-VATable na mga transaksyon, pagkatapos ay isang invoice na inisyu ng ang supplier para sa paunang bayad na ito ay naitala sa aklat ng pagbili, para sa buong halagang tinukoy sa invoice na ito. Sa hinaharap, kapag naibalik ang buwis, ang mga invoice kung saan ang mga halaga ng buwis ay tinatanggap para sa bawas ay sasailalim sa pagpaparehistro sa aklat

2016-12-08T13:45:26+00:00

Sa artikulong ito, nagbubukas ako ng serye ng mga aralin sa pagtatrabaho sa VAT sa 1C: Accounting 8.3 (bersyon 3.0). Isasaalang-alang namin mga simpleng halimbawa accounting sa pagsasanay.

Karamihan sa mga materyal ay idinisenyo para sa mga baguhan na accountant, ngunit ang mga may karanasan ay makakahanap ng isang bagay para sa kanilang sarili. Upang hindi makaligtaan ang paglabas ng mga bagong aralin - sa mailing list.

Ipinapaalala ko sa iyo na ito ay isang aralin, upang ligtas mong ulitin ang aking mga aksyon sa iyong database (mas mabuti ang isang kopya o isang pagsasanay).

Kaya simulan na natin

Sa kalagitnaan ng huling siglo Laure Maurice(Frenchman) nag-imbento ng bagong buwis - VAT, para maikli.

Ang ideya ng buwis ay naging matagumpay na, sa paglipas ng panahon, lumitaw ang VAT sa ibang mga bansa (ngayon ay mayroong 137 sa kanila), ang VAT ay dumating sa Russia noong Enero 1, 1992.

Sa pamamagitan ng paraan, ang kamangha-manghang nakabalangkas na impormasyon tungkol sa VAT ay nasa website ng serbisyo sa buwis, inirerekumenda kong basahin ito (link).

Sitwasyon para sa accounting

Kami (nagbabayad ng VAT)

01.01.2016 binili silyon para sa 11800 rubles (kabilang ang VAT 1800 rubles)

05.01.2016 naibenta silyon para sa 25000 rubles (kabilang ang VAT 3813.56 rubles)

Kailangan:

• magpasok ng mga dokumento sa database
• gumawa ng shopping book
• lumikha ng isang libro sa pagbebenta
• punan ang VAT return para sa 1st quarter ng 2016

Gagawin natin ang lahat ng ito nang sama-sama, at sa daan, ituturo ko ang mga detalyeng kailangan mong malaman upang maunawaan ang pag-uugali ng programa.

Pagpasok ng binili

Pumunta kami sa seksyong "Mga Pagbili," ang item na "Resibo" ():

Gumawa ng bagong dokumento ng resibo ng mga kalakal at serbisyo:

Pinuno namin ito alinsunod sa aming data:

Kapag lumilikha ng isang bagong item ng nomenclature, huwag kalimutang ipahiwatig ang rate ng VAT na 18% sa card nito:

Ito ay kinakailangan para sa kaginhawahan - ito ay awtomatikong ipasok sa lahat ng mga dokumento.

Binibigyang-pansin din namin ang item na "VAT sa itaas" na naka-highlight sa figure ng dokumento:

Kapag nag-click ka dito, lilitaw ang isang dialog kung saan maaari naming tukuyin ang paraan ng pagkalkula ng VAT sa dokumento (mula sa itaas o sa kabuuan):

Dito maaari rin naming itakda ang checkbox na "VAT kasama sa gastos" kung kinakailangan na gawing bahagi ng gastos ang papasok na VAT (na-attribute sa 41 na account sa halip na 19).

Iniiwan namin ang lahat bilang default (tulad ng nasa larawan).

Ipinaskil namin ang dokumento at tinitingnan ang mga nagresultang pag-post (button na DtKt):

Ang lahat ay lohikal:

• 10,000 rubles ang napunta sa presyo ng gastos (debit 41 na mga account) kasabay ng aming utang sa supplier (credit 60).
• 1,800 rubles ang ginugol sa tinatawag na "papasok" na VAT, na gagawin namin upang mabawi (debit 19) kaugnay ng aming utang sa supplier (credit 60).

Sa kabuuan, pagkatapos ng mga pag-post na ito:

• Ang halaga ng mga kalakal (debit 41) ay 10,000 rubles.
• Papasok na VAT na i-offset (debit 19) - 1,800 rubles.
• Ang aming utang sa supplier (loan 60) ay 11,800 rubles.

Yun lang yata, kasi madalas ang mga accountant, out of habit, pansin lang yung bookmark na may accounting entries.

Ngunit nais kong sabihin sa iyo kaagad na para sa "troika" (pati na rin para sa "dalawa") ang diskarte na ito ay hindi maituturing na sapat. At dahil jan.

1C: Accounting 3.0 bilang karagdagan sa mga entry sa accounting gumagawa pa rin ng mga tala sa tinatawag na mga rehistro. Nasa mga tala sa mga rehistrong ito ang kanyang pinagtutuunan ng pansin sa kanyang trabaho.

Ang libro ng kita at mga gastos, ang libro ng mga pagbili at pagbebenta, mga sertipiko, mga deklarasyon para sa pag-uulat ... halos lahat ng bagay (maliban sa mga ulat tulad ng Pagsusuri ng Account, SALT, atbp.), Napunan niya nang tumpak batay sa mga rehistro, at hindi sa lahat ng accounting account.

Samakatuwid, napakahalaga para sa atin na unti-unting matutong "makita" ang mga paggalaw sa mga rehistrong ito upang mas maunawaan at, kung kinakailangan, itama ang pag-uugali ng programa.

Kaya, pumunta sa tab ng rehistro " Na-claim ang VAT":

Ang pagdating ng rehistrong ito ay nag-iipon ng aming input VAT (katulad ng entry sa debit ng ika-19 na account).

Suriin natin - natugunan ba natin ang lahat ng mga kundisyon para sa resibong ito na maipakita sa aklat ng pagbili?

Upang gawin ito, pumunta sa seksyong "Mga Ulat" at piliin ang item na "Bumili ng aklat":

Binubuo namin ito para sa 1st quarter ng 2016:

At nakikita natin na ito ay ganap na walang laman.

At ang bagay ay hindi namin nairehistro ang invoice na natanggap mula sa supplier. Gawin natin ito, at sa parehong oras tingnan kung ano ang mga paggalaw sa mga rehistro (kasama ang mga pag-post) na kanyang ginagawa.

Upang gawin ito, bumalik kami sa dokumento ng resibo at punan ang numero at petsa ng invoice mula sa supplier sa ibabang bahagi nito, pagkatapos ay i-click ang pindutang "Magrehistro":

Bigyang-pansin ang checkbox na "Ipakita ang pagbabawas ng VAT sa aklat ng pagbili sa petsa ng pagtanggap." Ang checkbox na ito ang may pananagutan para sa hitsura ng aming resibo sa shopping book:

Tingnan natin ang mga pag-post at paggalaw sa mga rehistro ng natanggap na invoice (button ng DtKt):

Ang mga linya ay lubos na inaasahan:

• Ibinabawas namin ang input VAT mula sa credit 19 ng account patungo sa debit 68.02. Sa operasyong ito, binabawasan namin ang sarili naming VAT na babayaran.

Kabuuan pagkatapos ng operasyong ito:

• Noong Marso 19, ang balanse ay 0.
• Sa 68.02 - balanse sa debit 1800 (may utang sa amin ang estado sa ngayon).

At ngayon ang pinaka-kawili-wili, isaalang-alang ang mga rehistro (sa paglipas ng panahon, kailangan mong matutunan ang mga ito kasama ang tsart ng mga account).

Magrehistro" Naisumite ang VAT"- ang dati nating kaibigan:

Sa pagkakataong ito lamang ang pagpasok dito ay ginawa bilang isang gastos. Sa paggawa nito, inalis namin ang papasok na VAT, katulad ng pag-kredito sa 19 na account.

At narito ang isang bagong rehistro para sa amin " Mga Pagbili ng VAT":

Marahil ay nahulaan mo na na ang entry sa rehistrong ito ang may pananagutan sa pagpasok sa shopping book.

Aklat ng mga pagbili

Sinusubukan naming muling likhain ang aklat ng pagbili para sa 1st quarter:

At voila! Ang aming kita ay nakapasok sa aklat na ito at lahat salamat sa entry sa rehistro na "Mga Pagbili ng VAT".

Tungkol sa invoice journal

Sa pamamagitan ng paraan, hindi namin isinasaalang-alang ang ikatlong rehistro na "Journal ng mga invoice". Ang isang entry tungkol dito ay ginawa, ngunit subukan nating bumuo ng parehong journal.

Upang gawin ito, pumunta sa seksyong "Mga Ulat" na item na "Journal ng mga invoice":

Binubuo namin ang journal na ito para sa 1st quarter ng 2016 at .. nakita namin na ang journal ay walang laman.

Bakit? Pagkatapos ng lahat, ipinasok namin ang invoice at ginawa ang pagpasok sa rehistro. At ang bagay ay mula noong 2015, ang isang rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice ay pinananatili lamang kapag nagsasagawa ng mga aktibidad sa negosyo sa interes ng ibang tao batay sa mga kasunduan sa intermediary (halimbawa, kalakalan ng komisyon).

Ang aming invoice ay hindi nasa ilalim ng kahulugang ito, at samakatuwid ay hindi ito nahuhulog sa magazine.

Paggawa ng pagpapatupad

Pumunta kami sa seksyong "Mga Benta", ang item na "Pagpapatupad (mga gawa, mga invoice"):

Lumikha ng isang dokumento para sa pagbebenta ng mga kalakal at serbisyo:

Pinupuno namin ito alinsunod sa gawain:

At muli, agad na bigyang-pansin ang naka-highlight na item na "VAT sa halaga."

Ipinaskil namin ang dokumento at tinitingnan ang mga pag-post at paggalaw sa mga rehistro (button na DtKt):

Inaasahan ang mga entry sa accounting:

• Isinulat namin ang halaga ng upuan (10,000 rubles) sa credit 41 at agad na ipinakita ito sa debit 90.02 (gastos ng mga benta).
• Naipakita nila ang mga nalikom (25,000 rubles) sa credit 90.01 at agad na ipinakita ang utang ng mamimili sa amin sa debit 62.
• Sa wakas, naipakita namin ang aming utang sa VAT sa halagang 3813 rubles 56 kopecks sa estado sa pautang 68.02 sa pagsusulatan na may debit 90.03 (value added tax).

At kung titingnan natin ngayon ang pagsusuri ng 68.02, makikita natin:

• 1,800 rubles sa debit ang aming input VAT (mula sa pagtanggap ng mga kalakal).
• 3,813 rubles at 56 kopecks sa utang ay ang aming papalabas na VAT (mula sa pagbebenta ng mga kalakal).
• Well, ang balanse ng kredito ng 2013 rubles at 56 kopecks ay ang halaga na kailangan nating ilipat sa badyet para sa ika-1 quarter ng 2016.

Ang lahat ay malinaw sa mga kable. Lumipat tayo sa pagpaparehistro.

Magrehistro" Mga Benta ng VAT" ay ganap na katulad sa rehistro ng "Mga Pagbili ng VAT," na ang pagkakaiba lamang ay ang pagsulat dito ay nagsisiguro na ang pagbebenta ay pumapasok sa aklat ng pagbebenta:

Tignan natin.

Libro sa pagbebenta

Pumunta sa seksyong "Mga Ulat," item na "Sales book":

Binubuo namin ito para sa 1st quarter ng 2016 at tingnan ang aming pagpapatupad:

Kahanga-hanga.

Ang susunod na hakbang sa paraan sa pagbuo ng isang pagbabalik ng VAT.

Pagsusuri ng VAT accounting

Pumunta sa seksyong "Mga Ulat" na item na "Pagsusuri ng accounting para sa VAT":

Binubuo namin ito para sa 1st quarter at napakalinaw na nakikita ang lahat ng mga accrual (papalabas na VAT) at mga pagbabawas (incoming VAT):

Dito babayaran ang VAT. Ang lahat ng mga halaga ay decipherable.

Halimbawa, i-double click natin ang pagpapatupad gamit ang kaliwang pindutan ng mouse:

Binuksan ang ulat...

Kung saan, sa pamamagitan ng paraan, nakita namin ang aming pagkakamali - nakalimutan naming mag-isyu ng isang invoice para sa pagpapatupad.

Ayusin natin ang bug na ito. Upang gawin ito, pumunta sa dokumento ng pagpapatupad at sa pinakaibaba i-click ang button na "Mag-isyu ng invoice":

VAT Accounting Assistant

Pumunta ngayon sa seksyong "Mga Operasyon" na item na "VAT Assistant":

Binubuo namin ito para sa 1st quarter ng 2016:

Dito, sa pagkakasunud-sunod, sinasabi nito ang tungkol sa mga puntong kailangan mong pagdaanan upang mabuo ang tamang deklarasyon ng VAT.

Upang magsimula, ilipat natin ang mga dokumento para sa bawat buwan:

Ito ay kinakailangan kung sakaling nagpasok kami ng mga dokumento nang retroactive.

Nilaktawan namin ang pagbuo ng mga entry sa pagbili ng libro, dahil para sa aming pinakasimpleng kaso ay hindi sila iiral.

At sa wakas, mag-click sa item na "VAT tax return".

Deklarasyon

Binuksan ang deklarasyon.

Maraming section dito. Tatalakayin lamang natin ang mga pangunahing punto.

Una sa lahat, sa seksyon 1, ang huling halagang babayaran sa badyet ay napunan sa:

Ang Seksyon 3 ay naglalaman ng mismong pagkalkula ng buwis (papalabas at papasok na VAT).

Ang accounting para sa VAT sa accounting ay nailalarawan sa pamamagitan ng katotohanan na ang kaukulang koleksyon ng buwis ay dapat na ganap na maipakita kapwa sa pagpapatupad ng bagay sa negosyo, at sa pagbili ng mga bagong materyal na asset, pati na rin ang mga multifunctional na gawa at serbisyo. Kapag nagbebenta ng VAT, sinisingil ito sa halaga ng mga bagay na naibenta.

Ang pagkalkula ng VAT ay isinasagawa gamit ang mga espesyal na kalkulasyon ng bayad, kung saan ang isang karagdagang invoice ng VAT ay karaniwang idinagdag. Matapos ang paglilipat ng account sa loob ng balangkas ng pautang ay lumampas sa debit, ang pagkakaiba ay agad na inilipat sa badyet. Kung ang sitwasyon ay nagpapatuloy sa kabaligtaran ng direksyon, kung gayon sa karamihan ng mga kaso, ang mga dokumento ay inihanda para sa muling pagbabayad.

Minamahal na mga mambabasa! Ang artikulo ay nagsasalita tungkol sa mga karaniwang paraan upang malutas ang mga legal na isyu, ngunit ang bawat kaso ay indibidwal. Kung gusto mong malaman kung paano lutasin nang eksakto ang iyong problema- makipag-ugnayan sa isang consultant:

ANG MGA APLIKASYON AT TAWAG AY TINANGGAP 24/7 at 7 araw sa isang linggo.

Ito ay mabilis at AY LIBRE!

Upang maunawaan ang mga tampok ng pagmuni-muni ng VAT sa accounting, kinakailangang sumangguni sa pagsusuri ng mga pagbabago sa kasalukuyang batas, upang pangunahing panuntunan pag-post, upang linawin ang mga scheme ng disenyo, sa itinatag na mga tagubilin sa accrual, pati na rin sa pamamaraan para sa pag-aalis ng mga malalaking pagkakamali.

Pangkalahatang mga panuntunan sa mga kable

Kapag bumibili ng ilang partikular na asset, maaaring ibalik ang value added tax mula sa badyet. Ang mga prinsipyo ng accounting sa kasong ito ay ang halaga ng buwis na ito ay inilalaan mula sa halaga ng pagbili at naayos pagkatapos nito sa account 19, na nilayon upang ipakita ang VAT sa mga nakuhang halaga.

Kapansin-pansin na sa accounting ng buwis, ang mga pangunahing transaksyon ay magiging ganito:

Dt 19 Kt 60	Ang papasok na VAT sa biniling asset ay naitala at ang mga entry ay ginawa kaagad pagkatapos matanggap ang invoice.
DT 20-29 Kt19	Ang buwis ay isinulat bilang isang resulta ng pagbili ng isang partikular na bagay o serbisyo sa mga kaso kung saan nilayon itong gamitin sa mga hindi nabubuwisang transaksyon - ang kaukulang entry ay ipinahiwatig sa pagtanggap ng isang espesyal na pahayag ng accounting.
Dt 91 Kt 19	Ang buwis ay tinanggal para sa iba pang mga gastos, at ang pagpasok ay ginawa kung ang invoice mula sa supplier ay hindi natanggap o nawala.
Dt 20-29 Kt68	Ang buwis ay ibinabalik kung ang mga kaukulang transaksyon ay hindi nasa ilalim ng pamamaraan ng pagbubuwis.
Dt 68 Ct 19	Ang entry ay ginawa sa pagtanggap - kung ito ay may kinalaman sa mga operasyong direktang nauugnay sa pag-export, kung gayon ang pagpasok ay posible kaagad pagkatapos ng pagsusumite ng itinatag na dokumentasyon sa teritoryal na departamento ng serbisyo sa buwis.

Maikling pangkalahatang-ideya ng mga pagbabago

Ang accounting para sa VAT sa accounting ay sumailalim kamakailan sa ilang mga pagbabago. Sa simula ng nakaraang taon, ang limitasyon sa mga fixed asset ay nadagdagan. Samakatuwid, sa 2019 ang kaukulang halaga ay 100,000 rubles. Ang pagtaas sa mga limitasyon ay nakaapekto rin sa mga fixed asset na inilagay sa direktang operasyon pagkatapos ng Enero 1, 2019.

Sa iba pang mga bagay, ang mga organisasyong iyon na naglaan ng halaga ng VAT sa mga dokumento para sa mga mamimili ay hindi isasaalang-alang ang halaga ng kaukulang buwis bilang bahagi ng kanilang sariling kita. Ang mga kumpanyang nagpapatakbo sa pinasimpleng sistema ng buwis ay maaari na ngayong magbukas ng kanilang sariling mga tanggapan at sangay ng kinatawan nang walang panganib na maalis ang mga legal na karapatan na gamitin ang pinasimpleng pamamaraan ng pagbubuwis.

Gayundin, ang lahat ng mga negosyo ay kinakailangan na ngayong magsumite ng mga ulat sa isang bagong form 6-NDFL bawat quarter. Tulad ng para sa 2-NDFL form, nananatili pa rin ito sa sirkulasyon - dapat itong ipasa sa dulo ng bawat taon ng pananalapi. Kapansin-pansin na ang personal income tax base ay maaaring mabawasan kung ito ay mababawasan.

Ang pagbabayad ng mga kontribusyon ay ginawa sa loob ng mga tuntuning itinatag ng kasalukuyang batas. Dapat tandaan na ang mga subsidiary o sangay ay dapat magbayad ng VAT nang hiwalay.

Mga paglilinaw tungkol sa mga scheme ng disenyo

Pag-compute

Upang kalkulahin ang VAT, ang mga VAT account 19 para sa mga nakuhang mahahalagang bagay, pati na rin ang mga account 68 para sa mga buwis, ay ibinigay.

Para sa pagtanggap ng mga pondo ng isang materyal na kalikasan, ang mga sumusunod na pag-post ay maaaring gawin:

Ang kasalukuyang batas ay nagtatatag na ang huling araw ng pagbabayad ng VAT ay ang ika-20 araw ng buwan kaagad pagkatapos ng pag-uulat na quarter. Kung ang mga pondo ay hindi binayaran bago ang tinukoy na panahon, pagkatapos ay mula sa susunod na araw, ang mga parusa at iba pang mga parusa ay sisingilin, ang halaga nito ay depende sa kasalukuyang rate ng refinancing.

Kapansin-pansin na hindi nila maaaring bawasan ang base ng buwis, dahil hindi kasama dito ang mga tinatanggap na gastos sa kita. Kapag binayaran ang multa, isinasagawa ang kaukulang tseke ng operasyong ito.

Ahente

Sa ilang mga kaso, na malinaw na nabaybay sa kasalukuyang batas sa buwis, ang kumpanya ay maaaring isang ahente ng buwis para sa VAT.

Ang kumpanya bilang isang ahente ay may kaugnayan sa mga sumusunod na naitatag na mga kaso:

• kapag bumili ng isang tiyak na produkto o serbisyo sa teritoryo ng Russian Federation, kung ang nagbebenta ay isang dayuhang organisasyon na hindi nakarehistro sa mga rehiyon ng Russian Federation;
• kapag umuupa ng mga bagay sa ari-arian na direktang pag-aari ng mga lokal na munisipalidad;
• kung ang ari-arian o anumang materyal ay inuupahan mula sa mga ahensya ng gobyerno.

Kung ang kumpanya ay isang ahente ng buwis, ang halaga ng nauugnay na buwis ay tinutukoy sa sumusunod na pagkakasunud-sunod: ang halaga ng mga kalakal at gawa ay tinutukoy sa pamamagitan ng pag-multiply sa 18 at paghahati sa 118. Kung ang mga bagay ay binili na binubuwisan sa rate na 10%, pagkatapos ay ang tinantyang rate ay tinutukoy mula sa ratio ng halaga ng mga kalakal o gawa na pinarami ng 10 at hinati sa 110.

I-export at i-import

Ang isang organisasyong pambadyet o isang komersyal na negosyo, kapag nagsasagawa ng dayuhang aktibidad na pang-ekonomiya, bilang karagdagan sa mga pamantayan ng batas sa buwis, ay dapat isaalang-alang ang mga umiiral na tampok ng batas sa kaugalian at pera. o magtatapos kaagad pagkatapos makatanggap ang residente ng mga pondo sa mga bank account sa rubles o foreign currency.

Dapat tiyakin ng mga residente ang pagbabalik sa teritoryo ng Russian Federation ng lahat ng mga pondo na binayaran pabor sa mga hindi residente para sa mga kalakal na hindi na-import sa mga domestic customs at para sa trabahong hindi ginanap.

Ang isang organisasyon na lumalabag sa mga kinakailangan para sa repatriation ay maaaring parusahan sa anyo ng mga parusa. Ang halaga ng multa ay mula ¾ hanggang isa sa kabuuang halaga ng mga pondo na hindi na-kredito sa awtorisadong bangko ng Russian Federation. Kinakailangang pangalagaan ang kaukulang obligasyon kahit na sa yugto ng pagtatapos ng isang kasunduan.

USN

Ang mga indibidwal na negosyante o negosyo na gumagamit ng pinasimpleng sistema ng buwis ay ganap na hindi na obligasyong magbayad ng mga buwis sa loob ng balangkas ng VAT. Gayunpaman, kapag nagsasagawa ng ilang uri ng aktibidad, hindi maiiwasan ang buwis na ito. Ang accounting ay isinasagawa ayon sa karaniwang anyo.

Kung ang isang organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis ay tumatanggap ng bayad mula sa isang mamimili na may maling paglalaan ng buwis at ang parehong mamimili ay hindi nakatanggap ng isang pagbabawas ng invoice, kung gayon walang obligasyon na maglipat ng buwis.

Isang organisasyon na nagsasagawa nito aktibidad sa paggawa sa pinasimpleng sistema ng buwis ay dapat magbayad ng VAT nang walang pagkabigo sa mga sumusunod na naitatag na mga kaso:

• kapag nag-import ng mga produkto sa teritoryo ng Russian Federation;
• sa pagbuo ng mga aktibidad sa ilalim ng mga kasunduan ng isang klasikong pakikipagsosyo;
• sa kaso ng pagkilala sa organisasyon bilang isang ahente ng buwis batay sa mga probisyon ng kasalukuyang batas;
• hindi maaaring isama ng mga organisasyon sa pinasimpleng sistema ng buwis ang pinigil na halaga ng mga pondo bilang kaltas, dahil ang kaukulang karapatan ay ibinibigay lamang sa mga nagbabayad ng VAT.

Mga Wastong Operasyon

Sa loob ng naaangkop na mga limitasyon, pinapayagan ang mga sumusunod na operasyon:

Operasyon	Pangunahing mga dokumento
Pagninilay ng isang tiyak na halaga ng VAT sa mga nakuhang pondo, na bilang isang resulta ay inilalapat sa paggawa ng mga produkto	Invoice ng input.
I-write-off ang halaga ng VAT sa ilang partikular na imbentaryo	Mga sanggunian sa accounting-pagkalkula.
Pagwawalang-bahala ng VAT sa mga biniling gawa o serbisyo, na kasunod na ginagamit para sa paggawa ng ilang partikular na produkto, na, naman, ay hindi binubuwisan	Accounting reference-calculation.
Pagbabayad ng kasalukuyang utang sa VAT sa badyet	I-extract organisasyong pinansyal sa pamamagitan ng checking account.
Paglipat ng VAT sa kita ng mga dayuhang tao	Pahayag ng isang institusyong pampinansyal sa isang account sa dayuhang pera.

Halimbawa ng pagkalkula

Ang pagkakasunud-sunod ng pagkalkula ay mauunawaan batay sa sumusunod na halimbawa:

• Ang isang partikular na organisasyon ay bumili ng produkto mula sa isang supplier sa loob ng 30 araw at ibinenta ito sa sarili nitong mga customer. Sa loob ng balangkas na ito, posibleng ipagpalagay ang isang sitwasyon kung saan ibinenta ng organisasyon ang buong batch sa isa sa mga buwan.
• Kapag bumibili, ang halaga ng biniling kalakal ay nahahati sa dalawang bahagi: ang gastos nang walang VAT at may VAT. Pagkatapos ng pamamahaging ito, maaaring gamitin ng organisasyon ang legal nitong karapatan na bawasan ang utang sa buwis sa badyet at magpadala ng VAT sa mga biniling produkto mula sa utang.
• Pagkatapos ay binibili ng kumpanya ang produkto. Sa kasong ito, ang itinatag na account No. 90 ay ginagamit upang i-account ang pagbebenta, sa kredito kung saan ang kita ay maaaring ganap na maipakita, at sa debit ang halaga ng mga kalakal at naipon na VAT.

Mga tampok ng pagbanggit ng VAT sa accounting

Ang kasalukuyang batas sa buwis ay nagtatatag ng isang tiyak na saradong listahan ng mga kaso na direktang nauugnay sa pagbawi ng VAT.

Sa mga kasong ito, kailangang mabawi ng isang interesadong tao o organisasyon ang VAT kung:

• ang ari-arian ay inilipat sa awtorisadong kapital isa pang negosyo;
• ang mga kalakal ay nagsimulang gamitin sa mga transaksyong walang VAT;
• ang paglipat sa isang espesyal na rehimen ay isinagawa;
• ay ang pagbabayad ng kaugnay na buwis ay kinansela sa batayan ng mga probisyon ng batas;
• ibinalik sa counterparty ang paunang bayad, at iba pa.

Dapat tandaan na ang kasalukuyang halaga ng nabawi na VAT ay isinasaalang-alang bilang bahagi ng iba pang mga gastos na direktang nauugnay sa produksyon o pagbebenta ng mga produkto.

Mga tagubilin para sa mga accrual para sa mga dummies

Ang pamamaraan ng accrual ay dapat na maunawaan kahit na sa pamamagitan ng isang "teapot" na walang kahit na mababaw na ideya ng operasyong ito, ngunit nais na lumahok sa mga matatag na aktibidad sa negosyo. Samakatuwid, kinakailangan upang maikli na suriin ang mga pangunahing punto.

Mga tagubilin para sa pagpili ng mga account:

• Upang mabuo sa mga tuntunin sa pananalapi ang impormasyon sa katayuan ng mga pag-aayos sa mga ipinag-uutos na pagbabayad sa badyet ng Russian Federation, ginagamit ang account 30300000, na binubuo sa paggawa ng mga pag-aayos sa mga pagbabayad sa mga badyet. Ang buwis ay kinakalkula sa kredito ng kaukulang account, at ang buwis ay binabayaran sa debit.
• Bilang karagdagan sa account na ito, maaaring suportahan ang isang account para sa pagpapatupad ng mga bawas sa buwis sa VAT, na, naman, ay pupunan ng mga detalye ng iba pang mga account.

Pagwawasto ng error

Ang pangunahing error ay maaaring direktang nauugnay sa maling paghahanda ng mga invoice ng mga supplier. Sa kasong ito, ang bawas sa buwis para sa naitama na account ay mailalapat lamang sa loob ng panahon ng buwis kung kailan natanggap ang dokumentasyon ng pagwawasto. Alinsunod dito, ang invoice na ito ay dapat na nakarehistro sa petsa kung kailan ito aktwal na natanggap.

Pagkatapos iwasto ang mga kasalukuyang tagapagpahiwatig sa mga invoice at ayusin sa aklat ng mga benta o, ang accountant ay dapat gumawa ng mga espesyal na tala sa pagwawasto sa accounting sa lalong madaling panahon. Ang organisasyong pang-regulasyon ay kinakailangan na tanggapin ang mga pagbabago at magbigay ng naaangkop na dokumentadong pahayag ng katotohanang ito.

Depende sa mga tampok ng nakitang error, ang mga pagwawasto ay ipinasok sa rehistro ng accounting sa maraming paraan, kabilang ang paggamit ng mga karagdagang entry sa accounting o ang "pulang pagbabalik" na paraan.

Pansin!

• Dahil sa madalas na pagbabago sa batas, ang impormasyon kung minsan ay nagiging luma nang mas mabilis kaysa sa maaari naming i-update ito sa site.
• Ang lahat ng mga kaso ay napaka-indibidwal at nakasalalay sa maraming mga kadahilanan. Ang pangunahing impormasyon ay hindi ginagarantiyahan ang solusyon sa iyong mga partikular na problema.

Alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation, ang isang invoice ay isang dokumento na nagsisilbing batayan para sa pagtanggap para sa pagbawas o pagbabayad mula sa badyet ng mga halaga ng idinagdag na halaga ng buwis na ipinakita ng nagbebenta ng mga kalakal (mga gawa. , mga serbisyo), mga karapatan sa ari-arian (kabilang ang isang ahente ng komisyon, ahente, na nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian sa kanilang sariling ngalan). Ang mga kinakailangan para sa dokumentong ito ay itinatag ng Tax Code ng Russian Federation, at ang hindi pagsunod sa mga ito ay magreresulta sa pagtanggi na ibawas o i-refund ang idinagdag na halaga ng buwis na binayaran sa katapat (Clause 2, Artikulo 169 ng Tax Code ng Pederasyon ng Russia).

Ang mga invoice ay ibinibigay sa mamimili para sa bawat transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), kabilang ang mga transaksyon sa pagbebenta na hindi napapailalim sa idinagdag na buwis, sa loob ng 5 araw ng kalendaryo mula sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, probisyon ng mga serbisyo).

Kaya, ang isang invoice ay inisyu sa mga sumusunod na kaso:

Kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) napapailalim sa value added tax. Ang value added tax sa kasong ito ay inilalaan sa invoice bilang isang hiwalay na linya;

Kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga operasyon para sa pagbebenta kung saan alinsunod sa Art. 149 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi napapailalim sa pagbubuwis (ay hindi kasama sa pagbubuwis);

Kapag nagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ng isang taong exempted mula sa mga obligasyon ng nagbabayad ng buwis alinsunod sa Art. 145 ng Tax Code ng Russian Federation.

Sa pangalawa at pangatlong kaso, ang mga invoice ay inisyu nang walang paglalaan ng kaukulang halaga ng buwis (sugnay 5, artikulo 168 at sugnay 3, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang isang kaukulang inskripsiyon ay ginawa sa mga dokumentong ito o isang selyo na "Walang buwis (VAT)" ay inilalagay. Kung ang mga taong ito ay nag-isyu ng invoice na may inilalaang halaga ng value added tax, kakailanganin nilang ilipat ang halagang ito sa badyet, habang hindi sila karapat-dapat sa isang bawas (clause 5 ng artikulo 173 ng Tax Code ng Russian Federation ). Ang isang tao na tumatanggap ng naturang invoice ay malamang na pagkakaitan din ng karapatan sa bawas ng mga awtoridad sa buwis. Gayunpaman, mayroong positibong hudisyal na kasanayan sa isyung ito (halimbawa, ang mga desisyon ng Federal Antimonopoly Service ng Urals na may petsang 01.21.10 No. F09-11084 / 09-C2, Moscow na may petsang 02.26.10 No. KA-A41 / 1058-10, North Caucasian na may petsang 05.04.09 No. A32 -11401 / 2008-58 / 233 na mga distrito) - ang mga korte, samakatuwid, minsan kinikilala ang karapatan ng nagbabayad ng buwis na ibawas.

Dapat tandaan na ang mga invoice ay ibinibigay din sa kawalan ng mga benta sa mga sumusunod na kaso:

Kapag nagsasagawa ng mga gawa sa pagtatayo at pag-install para sa sariling pagkonsumo;

Kapag naglilipat ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) para sa sariling mga pangangailangan);

Kapag gumaganap ng mga tungkulin ng isang ahente ng buwis.

Huwag mag-isyu ng mga invoice:

Mga organisasyon at indibidwal na negosyante na hindi nagbabayad ng buwis (nagbabayad ng isang buwis sa ibinilang na kita para sa mga uri ng aktibidad na hindi sila nagbabayad ng value added tax, lumipat sa pagbabayad ng iisang buwis sa agrikultura o sa isang pinasimpleng sistema ng pagbubuwis para sa lahat ng uri ng aktibidad ). Kung ang mga taong ito ay nag-isyu ng invoice sa mamimili na may inilalaang halaga ng value added tax, obligado silang ilipat ang halagang ito sa badyet, habang wala silang karapatang ibawas (clause 5 ng artikulo 173 ng Tax Code of ang Russian Federation). Kasabay nito, ang taong nakatanggap ng naturang invoice ay magkakaroon din ng mga problema sa pagbabawas ng halaga ng value added tax na ipinahiwatig dito;

Mga organisasyon at indibidwal na negosyante tingi at pampublikong pagtutustos ng pagkain kapag nagbebenta ng mga kalakal para sa cash, pati na rin ang iba pang mga organisasyon, mga indibidwal na negosyante na nagsasagawa ng trabaho at nagbibigay ng mga bayad na serbisyo nang direkta sa populasyon, kapag nag-isyu ng isang resibo ng pera o iba pang dokumento ng itinatag na form sa mamimili - alinsunod sa talata 7 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation;

Mga organisasyon - mga nagbabayad ng buwis sa mga transaksyon ng pagbebenta ng mga mahalagang papel (maliban sa mga serbisyo ng brokerage at intermediary) - alinsunod sa talata 4 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation;

Mga bangko (para sa mga transaksyon na hindi napapailalim sa value added tax alinsunod sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation) - alinsunod sa talata 4 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation;

Mga organisasyon ng seguro (para sa mga transaksyon na hindi napapailalim sa idinagdag na buwis alinsunod sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation) - alinsunod sa talata 4 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation;

Mga pondo ng pensiyon na hindi estado (para sa mga operasyong hindi napapailalim sa VAT alinsunod sa Artikulo 149 ng Tax Code ng Russian Federation) - alinsunod sa talata 4 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation;

Ayon sa pangkalahatang tuntunin na inireseta sa talata 3 ng Art. 168 ng Tax Code ng Russian Federation, ang invoice ay inisyu nang hindi lalampas sa 5 araw ng kalendaryo, na binibilang mula sa petsa ng pagpapadala ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo).

Kasabay nito, dapat isaalang-alang ng isa ang mga kakaiba ng mga kondisyon para sa pagtatapos ng mga kontrata ng supply, accounting at pag-aayos para sa pagpapadala ng mga kalakal (pag-render ng mga serbisyo) sa ilang mga industriya na nauugnay sa patuloy na pangmatagalang supply sa address ng parehong mamimili, tulad ng patuloy na pagpapalabas ng mga kalakal at ang pagkakaloob ng mga serbisyo sa transportasyon sa parehong paksa.mga mamimili ng kuryente, langis, gas; pagkakaloob ng mga serbisyo sa telekomunikasyon, mga serbisyo sa pagbabangko; araw-araw na maraming benta sa isang bumibili ng mga produkto ng tinapay at panaderya, mga produktong pagkain na nabubulok, at iba pa. Sa mga kasong ito, pinapayagan na gumuhit ng mga invoice alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa supply na natapos sa pagitan ng nagbebenta at bumibili ng mga kalakal (serbisyo), mga aksyon ng pagkakasundo ng mga paghahatid at mag-isyu ng mga invoice sa mga mamimili nang sabay-sabay sa mga dokumento sa pagbabayad at pag-areglo, ngunit hindi bababa sa isang beses sa isang buwan at hindi lalampas sa ika-5 araw ng buwan kasunod ng nag-expire na buwan.

Kasabay nito, dapat tandaan na ang paghahanda ng mga invoice at ang kanilang pagpaparehistro sa libro ng pagbebenta ay dapat isagawa sa panahon ng buwis kung saan ang pagbebenta ng mga kalakal na ito (pag-render ng mga serbisyo) ay naganap alinsunod sa accounting. patakarang pinagtibay ng organisasyon para sa mga layunin ng buwis (liham ng Ministry of Taxes ng Russia na may petsang 05/21/2001 No. ВГ-6-03/404 "Sa paggamit ng mga invoice sa pagkalkula ng value added tax").

Sa aklat ng mga pagbili, ang isang invoice ay maipapakita lamang sa petsa ng aktwal na pagtanggap nito ng bumibili (liham ng Federal Tax Service ng Russia na may petsang Mayo 13, 2004 No. 03-1-08 / 1191/15, sulat ng ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 23, 2004 Hindi. ), habang ang kumpirmasyon ng petsa ng pagtanggap ng invoice ay maaaring, halimbawa, isang entry sa rehistro ng mga papasok na sulat (liham ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hunyo 16, 2005 No. 03-04-11 / 133) o isang sobre na may nakadikit na postmark (liham ng Ministry of Finance na may petsang Nobyembre 10, 2004 No. 03-04-11/200).

Upang makatanggap ng bawas o refund ng VAT na ibinayad sa supplier, ang invoice ay dapat na iguhit sa mahigpit na alinsunod sa mga kinakailangan ng batas, dahil ang mga awtoridad sa buwis ay kadalasang tinatanggihan ng mga nagbabayad ng buwis ang karapatang ito para lamang sa mga pormal na dahilan.

Sa kasalukuyan, ang mga error sa mga invoice na hindi pumipigil sa mga awtoridad sa buwis na kilalanin ang nagbebenta, bumibili, pangalan ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian, ang kanilang halaga, pati na rin ang rate ng buwis at halaga ng buwis, ay hindi batayan para sa pagtanggi upang tanggapin ang buwis sa mga halagang mababawas . Ito ay legal na kinumpirma ng talata 2 sa pula. Pederal na Batas ng Disyembre 17, 2009 N 318-F. Nagkabisa ang mga pagbabago noong Enero 1, 2010.

Batay sa posisyong ito, na sinusuportahan ng Constitutional and Arbitration Courts, ang mga awtoridad sa buwis, sa pagkakaroon ng anumang mga pagkukulang sa mga invoice, ay dapat mag-imbestiga sa iba pang mga pangyayari at mga dokumento na maaaring magpahiwatig ng pagbabayad ng value added tax.

Ang pamamaraan para sa pagpuno ng isang invoice ay kinokontrol ng eksklusibo ng Tax Code ng Russian Federation, at ang pamamaraan para sa pagpapanatili ng isang rehistro ng natanggap at inisyu na mga invoice, mga libro sa pagbili at mga libro sa pagbebenta ay itinakda sa Mga Panuntunan para sa pagpapanatili ng mga rehistro ng natanggap at inisyu. mga invoice, mga libro sa pagbili at mga libro sa pagbebenta kapag kinakalkula ang idinagdag na buwis, na inaprubahan ng Decree of the Government of the Russian Federation ng 02.12.2000 No. 914 (simula dito ay tinutukoy bilang Mga Panuntunan).

Ang invoice ay ibinibigay sa duplicate, ang isang kopya ay nananatili sa supplier, ang isa ay ibinibigay sa mamimili.

Ang isang invoice ay maaaring iguhit at ibigay sa papel at (o) sa elektronikong anyo. Ang mga invoice ay iginuhit sa elektronikong anyo sa pamamagitan ng magkaparehong kasunduan ng mga partido sa transaksyon at kung ang mga partidong ito ay may mga katugmang teknikal na paraan at kakayahan para sa pagtanggap at pagproseso ng mga invoice na ito.

Gayunpaman, sa kabila ng katotohanan na ang Batas Blg. 229-FZ ay ipinatupad na, ipinapayo ng mga eksperto na gamitin lamang ang panuntunang ito pagkatapos maaprubahan ang lahat ng mga format at panuntunan (ang pamamaraan para sa pag-isyu at pagtanggap ng mga naturang invoice, pati na rin ang format ng invoice mismo, bumili ng mga libro, mga benta at log mula sa accounting). Kung hindi man, maaaring alisin ng mga awtoridad sa buwis ang mga awtoridad sa buwis ng karapatang magbawas, dahil ang mga opisyal ay sumusunod pa rin sa opinyon na ang mga facsimile signature ay hindi dapat gamitin kapag nag-isyu ng mga invoice (liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Hunyo 1, 2010 No. 03 -07-09 / 33).

Ang papel na bersyon ng invoice ay nilagdaan ng pinuno at punong accountant o iba pang taong awtorisadong gawin ito sa pamamagitan ng utos ng organisasyon o kapangyarihan ng abogado sa ngalan ng organisasyon. Kapag nag-isyu ng isang invoice ng isang indibidwal na negosyante, ang invoice ay nilagdaan niya (na nagpapahiwatig ng mga detalye ng sertipiko ng pagpaparehistro ng estado ng IP). Tungkol sa lagda ng isang electronic invoice, ito ay magiging electronic digital (sugnay 6, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation).

Ang karaniwang invoice form ay inaprubahan ng Appendix 1 hanggang Decree of the Government of the Russian Federation No. 914 na may petsang Disyembre 2, 2000 (ang mga huling pagbabago ay ginawa ng Federal Law No. 229-FZ na may petsang Hulyo 27, 2010). (Appendix B)

Ang paggamit ng mga pagbabawas batay sa mga invoice sa isang hindi napapanahong anyo ay nagbabanta sa mga hindi pagkakaunawaan sa mga awtoridad sa buwis. Gayunpaman, kung ang invoice ay sumusunod sa mga kinakailangan ng Tax Code ng Russian Federation, mayroong bawat pagkakataon na manalo sa hindi pagkakaunawaan sa hukuman ng arbitrasyon.

Ayon sa talata 2 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation, ang mga invoice na iginuhit at inisyu na lumalabag sa itinatag na pamamaraan (iyon ay, kung hindi sila naglalaman ng mga wastong detalye o wastong mga pirma, ang pagkakaroon nito ay ibinigay para sa mga talata 5 at 6 ng Artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation), ay hindi maaaring maging batayan para sa pagtanggap ng mga halaga ng buwis na ipinakita sa bumibili ng nagbebenta para sa pagbawas o pagbabayad.

Ang pagkabigong sumunod sa mga kinakailangan para sa isang invoice na hindi ibinigay para sa mga talata 5 at 6 ng Tax Code ng Russian Federation ay hindi maaaring maging batayan para sa pagtanggi na tanggapin para sa pagbawas ng mga halaga ng buwis na ipinakita ng nagbebenta. Halimbawa, ang nilalaman ay hindi nagsasangkot ng kawalan ng bisa ng dokumentong ito, dahil sa talata 5 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation walang kinakailangan para sa kawalan ng karagdagang mga haligi o karagdagang impormasyon sa invoice.

Ayon sa talata 5 ng Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation sa invoice ay dapat ipahiwatig:

Serial number at petsa ng paglabas ng invoice;

Pangalan, tirahan at mga numero ng pagkakakilanlan nagbabayad ng buwis at mamimili;

Pangalan at address ng consignor at consignee;

Ang bilang ng dokumento ng pagbabayad at pag-areglo sa kaso ng pagtanggap ng advance o iba pang mga pagbabayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo);

Pangalan ng ibinigay (naipadala) na mga kalakal (paglalarawan ng gawaing isinagawa, pagkakaloob ng mga serbisyo) at yunit ng pagsukat (kung posible na ipahiwatig ito);

Dami (dami) ng mga kalakal (gawa, serbisyo) na ibinibigay (ipinadala) ayon sa invoice batay sa mga yunit ng pagsukat na tinanggap para dito (kung maaari, tinukoy ang mga ito);

Ang presyo (taripa) sa bawat yunit ng pagsukat (kung posible na ipahiwatig ito) sa ilalim ng kasunduan (kontrata) nang walang idinagdag na buwis, at sa kaso ng mga presyo (taripa) na kinokontrol ng estado na kasama ang idinagdag na buwis, - isinasaalang-alang ang halaga ng buwis sa Karagdagang gastos;

Ang halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo) para sa buong dami ng mga kalakal na ibinibigay (ipinadala) sa ilalim ng invoice (mga gawang ginawa, mga serbisyong ibinigay), mga karapatan sa pag-aari na inilipat nang walang idinagdag na buwis;

Ang halaga ng excise duty sa excisable goods;

rate ng buwis;

Ang halaga ng value added tax na ipinakita sa bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa ari-arian, na tinutukoy batay sa naaangkop na mga rate ng buwis;

Ang halaga ng kabuuang dami ng mga kalakal na ibinibigay (ipinadala) sa ilalim ng invoice (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay), inilipat ang mga karapatan sa pag-aari, na isinasaalang-alang ang halaga ng idinagdag na buwis;

Bansa ng pinagmulan ng mga kalakal;

Bilang ng deklarasyon ng customs ng kargamento.

Ang presensya sa invoice ng anumang karagdagang impormasyon (kabilang ang mga karagdagang detalye bilang karagdagan sa mga ipinag-uutos) ay hindi maaaring magsilbing batayan para sa pagtanggi na ibawas ang idinagdag na buwis, dahil ang Art. 169 ng Tax Code ng Russian Federation, hindi ito ipinagbabawal (mga liham ng Ministry of Finance ng Russia na may petsang Abril 24, 2006 No. 03-04-09 / 07, na may petsang Hulyo 26, 2006 No. 03-04-11 / 127).

Dapat tandaan ng nagbabayad ng buwis na ang ilan sa mga detalye ng invoice ay dapat makumpleto sa anumang kaso, at ang ilan ay punan depende sa uri ng transaksyon na iyong ginawa.

Palaging pinupunan ang mga sumusunod na detalye ng invoice:

Serial number at petsa ng paglabas ng invoice (sugnay 1 sugnay 5 artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation);

Pangalan, address at mga numero ng pagkakakilanlan ng nagbabayad ng buwis at ang mamimili (sugnay 2, sugnay 5, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation);

Pangalan ng ibinigay (naipadala) na mga kalakal (paglalarawan ng gawaing isinagawa, mga serbisyong ibinigay) (sugnay 5, sugnay 5, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation);

Ang halaga ng mga kalakal (gawa, serbisyo) ng mga karapatan sa pag-aari para sa buong dami ng mga kalakal (mga gawang isinagawa, mga serbisyong ibinigay) na ibinibigay (ipinadala) ayon sa invoice, mga karapatan sa ari-arian na inilipat nang walang idinagdag na buwis (sugnay 8 sugnay 5 artikulo 169 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);

Rate ng buwis (sugnay 10, sugnay 5, artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation);

Ang halaga ng idinagdag na halaga ng buwis na ipinakita sa bumibili ng mga kalakal (gawa, serbisyo), mga karapatan sa pag-aari, na tinutukoy batay sa naaangkop na mga rate ng buwis (sugnay 11 sugnay 5 artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation);

Ang halaga ng buong dami ng mga kalakal na ibinibigay (ipinadala) sa ilalim ng invoice (ginawa ang trabaho, mga serbisyong ibinigay), inilipat ang mga karapatan sa ari-arian, na isinasaalang-alang ang halaga ng idinagdag na buwis (sugnay 12 sugnay 5 artikulo 169 ng Tax Code ng Russian Federation).

Gayundin, ang mga mamimili ay nagpapanatili ng isang aklat ng pagbili na nilalayon para sa pagrerehistro ng mga invoice na inisyu ng mga nagbebenta upang matukoy ang halaga ng halaga ng idinagdag na buwis na ibabawas (ibabalik) sa inireseta na paraan at isang libro sa pagbebenta na nilayon para sa pagpaparehistro ng mga invoice (mga control tape ng kontrol at mga cash register , mahigpit na mga form sa pag-uulat para sa pagbebenta ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo) sa populasyon).

Ang mga invoice na hindi nakakatugon sa itinatag na mga pamantayan para sa pagpuno sa mga ito ay hindi maaaring irehistro alinman sa aklat ng pagbili o sa aklat ng pagbebenta. Ang mga invoice na may mga bura at blots ay hindi napapailalim sa pagpaparehistro sa purchase book at sa sales book. Ang mga pagwawasto na ginawa sa mga invoice ay dapat na sertipikado sa pamamagitan ng pirma ng tagapamahala at ang selyo ng nagbebenta na nagsasaad ng petsa kung kailan ginawa ang pagwawasto.

Ang parehong mga libro ay dapat na laced, at ang kanilang mga pahina ay may bilang at selyado.

Ang kontrol sa kawastuhan ng pagsasagawa ng mga pagbili at pagbebenta ng mga libro ay isinasagawa ng pinuno ng organisasyon o isang taong pinahintulutan niya.

Ang aklat ng pagbili at ang aklat ng pagbebenta ay dapat na itago ng bumibili at ng nagbebenta, ayon sa pagkakabanggit, para sa isang buong limang taon mula sa petsa ng huling entry.

Pinapayagan na mapanatili ang isang libro ng mga pagbili at isang libro ng mga benta sa electronic form.

Alinsunod sa mga pagbabagong ginawa sa Mga Panuntunan, kung kinakailangan na gumawa ng mga pagbabago sa aklat ng pagbili at sa aklat ng pagbebenta, ang mga karagdagang sheet ay iginuhit, ayon sa pagkakabanggit, ng aklat ng pagbili at ang aklat ng pagbebenta.

Ang mga karagdagang sheet ng purchase book at karagdagang mga sheet ng sales book ay maaari ding ibigay sa electronic form. Sa kasong ito, ang tinukoy na karagdagang mga sheet ay naka-print, inilapat, ayon sa pagkakabanggit, sa pagbili ng libro at ang mga benta ng libro para sa panahon ng buwis kung saan ang invoice ay nakarehistro bago ang mga pagwawasto dito, na binibilang na may pagpapatuloy ng patuloy na pag-numero ng pahina ng ang aklat ng pagbili at aklat ng pagbebenta para sa tinukoy na panahon ng pagbubuwis, nilagyan at natatakan (sugnay 28 ng Mga Panuntunan).

Ang deklarasyon ng buwis ay isang nakasulat na pahayag ng isang nagbabayad ng buwis tungkol sa mga bagay ng pagbubuwis, tungkol sa natanggap na kita at mga gastos na natamo, tungkol sa mga pinagmumulan ng kita, tungkol sa base ng buwis, mga benepisyo sa buwis, tungkol sa kinakalkula na halaga ng buwis at (o) tungkol sa iba pang data na nagsisilbing batayan para sa pagkalkula at pagbabayad ng buwis.

Ang mga nagbabayad ng buwis na kinakailangang magsumite ng mga pagbabalik ng VAT ay ang mga sumusunod na legal na entity:

Mga organisasyong nagpapatupad ng pangkalahatang sistema ng pagbubuwis;

Mga organisasyong pinagsasama ang pangkalahatang sistema ng pagbubuwis sa UTII.

Ayon sa talata 5 ng Art. 174 at subparagraph 1 ng talata 5 ng Art. 173 ng Tax Code ng Russian Federation, ang obligasyon na maghain ng mga pagbabalik ng VAT ay itinalaga rin sa mga ahente ng buwis at sa mga organisasyong iyon na hindi mga nagbabayad ng buwis, ngunit naglalabas ng mga invoice sa mga mamimili na may inilalaan na halaga ng VAT.

Ang mga nagbabayad ng VAT ay dapat magsumite ng deklarasyon nang hindi lalampas sa ika-20 araw ng susunod na buwan noong nakaraang buwan noong nakaraang quarter.

Ang pagbabalik ng VAT ay dapat isumite sa opisina ng buwis sa lugar ng pagpaparehistro ng organisasyon. Ang buong halaga ng buwis ay napupunta sa pederal na badyet. Hindi kinakailangan na gumuhit at magsumite ng mga deklarasyon sa lokasyon ng magkahiwalay na mga subdibisyon.

Ang deklarasyon ay napuno ng mga rubles nang walang kopecks. Ang mga tagapagpahiwatig sa kopecks ay maaaring bilugan sa pinakamalapit na ruble (kung higit sa 50 kopecks) o itinapon (kung mas mababa sa 50 kopecks). Nang walang pagbubukod, ang lahat ng mga pahina ng deklarasyon ay dapat na may bilang.

Kasama sa deklarasyon ang isang pahina ng pamagat at ang mga sumusunod na seksyon:

1. Ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet (ibinalik mula sa badyet), ayon sa nagbabayad ng buwis;

2. Ang halaga ng buwis na babayaran sa badyet, ayon sa data ng ahente ng buwis;

3. Pagkalkula ng halaga ng buwis na babayaran sa badyet sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang paglipat ng mga karapatan sa ari-arian, na binubuwisan sa mga rate ng buwis na ibinigay para sa mga talata 2 - 4 ng Artikulo 164 ng Tax Code ng Russian Federation;

4. Pagkalkula ng halaga ng buwis na kinakalkula sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), paglilipat ng mga karapatan sa ari-arian, at ang halaga ng buwis na ibabawas ng isang dayuhang organisasyon na nagsasagawa ng mga aktibidad na pangnegosyo sa teritoryo ng Russian Federation sa pamamagitan ng mga subdibisyon nito (mga tanggapan ng kinatawan, mga departamento);

5. Pagkalkula ng halaga ng buwis sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang bisa ng aplikasyon ng 0 porsiyentong rate ng buwis na kung saan ay dokumentado;

6. Pagkalkula ng halaga ng mga bawas sa buwis para sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang bisa ng aplikasyon ng 0 porsiyentong rate ng buwis na dati nang naidokumento;

7. Pagkalkula ng halaga ng buwis sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang bisa ng aplikasyon ng 0 porsiyentong rate ng buwis na hindi dokumentado;

8. Pagkalkula ng halaga ng mga bawas sa buwis para sa mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang bisa ng aplikasyon ng 0 porsiyentong rate ng buwis na hindi pa naidokumento noon;

9. Mga operasyon na hindi napapailalim sa pagbubuwis (exempted sa pagbubuwis); mga transaksyon na hindi kinikilala bilang isang bagay ng pagbubuwis; mga transaksyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (gawa, serbisyo), ang lugar ng pagbebenta kung saan ay hindi kinikilala bilang teritoryo ng Russian Federation; pati na rin ang halaga ng pagbabayad, bahagyang pagbabayad sa account ng mga paparating na paghahatid ng mga kalakal (pagganap ng trabaho, pagkakaloob ng mga serbisyo), ang tagal ng ikot ng produksyon na higit sa anim na buwan;

10. attachment sa deklarasyon na halaga ng VAT na napapailalim sa pagbawi at pagbabayad sa badyet para sa pag-uulat na taon ng kalendaryo at ang nag-expire na taon ng kalendaryo (mga taon ng kalendaryo).

Nalalapat din ang mga kinakailangang ito sa mga nagbabayad ng buwis na, sa katapusan ng quarter, ay may zero na base sa buwis.

Ang mga seksyon 2 - 9, pati na ang apendise sa deklarasyon, ay kasama sa deklarasyon na isinumite sa mga awtoridad sa buwis kapag ang mga nagbabayad ng buwis ay nagsasagawa ng mga nauugnay na transaksyon.

Maaari kang magsumite ng deklarasyon sa inspeksyon:

AT anyo ng papel(sa pamamagitan ng isang awtorisadong kinatawan ng organisasyon o sa pamamagitan ng koreo);

Sa electronic form (kapag ang average na bilang ng mga empleyado ng organisasyon para sa nakaraang taon ay higit sa 100 katao).

Ang mga nagbabayad ng VAT na eksklusibong kumikilos bilang mga ahente ng buwis sa panahon ng buwis ay dapat kumpletuhin at isumite sa inspeksyon ang pahina ng pamagat at seksyon 2.

Ang Seksyon 3 (na may mga apendise 1 at 2) ay kinakailangan upang kalkulahin ang halaga ng VAT na babayaran (mababalik) sa mga transaksyon na binubuwisan sa mga rate na 18%, 10% o sa mga rate ng settlement na 18/118, 10/110.

Ang mga seksyon 4-6 ay nakumpleto at isinumite kung sakaling sa panahon ng buwis ang kumpanya ay nakatanggap ng obligasyon na mag-ulat sa mga operasyon sa pag-export.

Dapat kumpletuhin at isumite ang Seksyon 7 kung, sa panahon ng buwis, ang organisasyon:

Nagsagawa ng mga transaksyon na hindi napapailalim sa VAT;

Nakatanggap ng paunang bayad dahil sa mga paparating na paghahatid ng mga produkto na may ikot ng produksyon na higit sa anim na buwan.

Ang pahina ng pamagat ay dapat maglaman ng petsa ng pagpuno sa deklarasyon at mga pirma ng mga kinatawan ng organisasyon, bilang karagdagan:

TIN at KPP ng organisasyon;

Numero ng pagwawasto;

OKVED code;

Code ng panahon ng buwis.

Dapat ipahiwatig ng Seksyon 1:

Code ng pag-uuri ng badyet ng VAT para sa mga kalakal (gawa, serbisyo) na ibinebenta sa Russia;

OKATO code. Dapat itong punan mula kaliwa hanggang kanan, at sa mga cell na nananatiling libre, ilagay ang mga zero;

Petsa ng pagkumpleto at lagda ng mga kinatawan ng organisasyon.

Ang mga seksyon ng deklarasyon ay pinupunan batay sa data na makikita sa sales book, purchase book, accounting at tax registers ng enterprise.