Ενότητα 4 ΦΠΑ. Πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση ΦΠΑ. Έγγραφα μεταφοράς και αποστολής

28.10.2020

Συγκεντρώσαμε τα έγγραφα μετά το τέλος του τριμήνου, αλλά πριν από την υποβολή της δήλωσης. Για παράδειγμα, λάβατε κέρδη από εξαγωγές στις 04/04/2011. Ταυτόχρονα, όλα τα άλλα έγγραφα έχουν ήδη συγκεντρωθεί.Πολλοί οργανισμοί πιστεύουν ότι επειδή δεν έχουν υποβάλει ακόμη δήλωση, μπορούν να επιβεβαιώσουν το ποσοστό 0% που υπάρχει ήδη στη δήλωση για το πρώτο τρίμηνο, αλλά αυτό δεν είναι αλήθεια. Ένα απόσπασμα που επιβεβαιώνει την είσπραξη εσόδων αναφέρεται ήδη στο ΙΙ τρίμηνο και κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης (31.03.2011) δεν την είχατε ακόμη, αντίστοιχα, και ένα πλήρες πακέτο εγγράφων επίσης. Επομένως, σε αυτήν την κατάσταση, οι εξαγωγές μπορούν να εμφανίζονται όχι νωρίτερα από τη δήλωση για το ΙΙ τρίμηνο του 2011. Κατάσταση 3.

Πώς να συμπληρώσετε σωστά το τμήμα 4 της δήλωσης ΦΠΑ κατά την εφαρμογή του συντελεστή 0%;

κεφάλι ( τίτλος σελίδας);
το ποσό του ΦΠΑ που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό/επιστρέφεται από τον προϋπολογισμό.

Ένα έγγραφο αναφοράς με απλουστευμένο σχέδιο (Τίτλος και Ενότητα 1 με παύλες) υποβάλλεται στις ακόλουθες περιπτώσεις:

υλοποίηση κατά την περίοδο αναφοράς επιχειρηματικών συναλλαγών που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ·
διεξαγωγή δραστηριοτήτων εκτός της ρωσικής επικράτειας·
η παρουσία εργασιών παραγωγής / εμπορευμάτων μεγάλης περιόδου ισχύος - όταν απαιτούνται περισσότεροι από έξι μήνες για την τελική εκτέλεση της εργασίας.
το αντικείμενο της εμπορικής δραστηριότητας εφαρμόζει ειδικά φορολογικά καθεστώτα (ESKhN, UTII, PSN, USNO).
κατά την έκδοση τιμολογίου με τον κατανεμημένο φόρο από φορολογούμενο απαλλασσόμενο από ΦΠΑ.

Εφόσον υπάρχουν αυτά τα προαπαιτούμενα, τα ποσά των πωλήσεων για προνομιούχους τύπους δραστηριότητας αναγράφονται στο τμήμα 7 της δήλωσης.

Το ερώτημα σε ποια περίοδο θα πρέπει να αποκατασταθεί ο φόρος είναι συζητήσιμο, αλλά το Υπουργείο Οικονομικών πιστεύει ότι κατά την περίοδο αποστολής αγαθών για εξαγωγή (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 28.04.2008 N 03-07-08 / 103). * * * Έχοντας αποστείλει εμπορεύματα για εξαγωγή, ακολουθήστε προσεκτικά τις προθεσμίες που σχετίζονται με την επιβεβαίωση των εξαγωγικών εργασιών για κάθε αποστολή. Άλλωστε, αν χάσετε την προθεσμία, θα επιβαρυνθείτε με επιπλέον ΦΠΑ, καθώς και πρόστιμα και πρόστιμα. Είναι αλήθεια ότι ακόμη και μετά από αυτό μπορείτε να συλλέξετε τα απαραίτητα έγγραφα και, έχοντας επιβεβαιώσει την εγκυρότητα της εφαρμογής του συντελεστή 0%, να επιστρέψετε τον φόρο που καταβλήθηκε. Και να θυμάστε ότι εάν τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ επί των εσωτερικών εργασιών, μπορείτε, αρχή, να μην ελέγχεται ποτέ, τότε κατά την επιστροφή του ΦΠΑ στις εξαγωγές, οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να ζητήσουν όλα τα έγγραφα για εκπτώσεις κατά τη διάρκεια επιτραπέζιου ελέγχου της δήλωσης (άρθρο 8, άρθρο.

88 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Συμπλήρωση της Ενότητας 4 της Δήλωσης ΦΠΑ

Προσοχή

Όλα τα έγγραφα συλλέγονται στην ώρα τους: συμπληρώνουμε την ενότητα 4 Ενότητα 4 που συμπληρώνετε για το τρίμηνο κατά το οποίο συλλέξατε ένα πλήρες σύνολο εγγράφων που επιβεβαιώνουν την εξαγωγή. Σε αυτό, αντικατοπτρίζετε τα έσοδα από την πώληση αγαθών για εξαγωγή και δηλώνετε έκπτωση. Ταυτόχρονα, ακόμα κι αν συλλέξετε έγγραφα νωρίτερα, μπορείτε να αφιερώσετε χρόνο και να μην αντικατοπτρίσετε τις εξαγωγικές δραστηριότητες στη δήλωση έως ότου η προθεσμία είναι 180 ημέρες (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 15.02.2010 N 03-07-08 / 38).

Για παράδειγμα, αν υπάρχουν πολλά έγγραφα και δεν έχετε χρόνο να τα ετοιμάσετε για υποβολή στην εφορία. Σημείωση Λάβετε υπόψη ότι τα ποσά του ΦΠΑ επί των εισροών σε αγαθά (έργα, υπηρεσίες) που χρησιμοποιούνται για εξαγωγικές πράξεις πρέπει να λογιστικοποιούνται ξεχωριστά από τον ΦΠΑ εισροών για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ με άλλους συντελεστές (για παράδειγμα, μπορείτε να καταχωρίσετε ξεχωριστούς υπολογαριασμούς στη λογιστική ή δημιουργία ειδικών φορολογικών μητρώων) (Ρήτρα 1, άρθρο 153, άρθρο 6, άρθρο 166, ρήτρα 1, άρθ.

Πώς να συμπληρώσετε μια δήλωση ΦΠΑ

Απάντηση: Συμπλήρωση ενότητας 5 της δήλωσης ΦΠΑ Μέχρι να έχετε δικαιολογητικά, δεν θα μπορείτε να λάβετε έκπτωση, αλλά αν ξαφνικά σας σταλούν, τότε στην ενότητα 5 συμπληρώνετε το έτος αναφοράς και τη φορολογική περίοδο, ας ας υποθέσουμε ότι συμπληρώνετε μια δήλωση για το 1ο τρίμηνο του 2013 και επιβεβαιώνετε 0% για το δεύτερο τρίμηνο του 2012, στη συνέχεια γράψτε τη φορολογική περίοδο 22 του έτους αναφοράς 2012 και, στη συνέχεια, βάλτε τη φορολογική βάση (επιβεβαιωμένη από έγγραφα) στη στήλη με έναν συγκεκριμένο κωδικό συναλλαγής, ανάλογα με το δραστηριότητα, για παράδειγμα 1010401-Πώληση εμπορευμάτων που εξάγονται υπό τελωνειακό καθεστώς εξαγωγής, καθώς και εμπορευμάτων που υπάγονται στο τελωνειακό καθεστώς ελεύθερης τελωνειακής ζώνης (δεν προσδιορίζεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 164 του Κώδικα), συμπληρώνετε τις στήλες 2 και 3 εάν έχετε επιβεβαιώσει προηγουμένως τουλάχιστον κάποια ποσά, εάν όχι, τότε η στήλη 4 είναι το ποσό των πωλήσεων (επιβεβαιωμένο) για 2 τρίμηνα. 2012, και στην ομάδα 5 υπάρχουν κρατήσεις, δηλ.

Δήλωση Φόρου Προστιθέμενης Αξίας - ΦΠΑ

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι μια από τις φορολογικές πληρωμές με τη μεγαλύτερη ένταση εργασίας στο σύστημα της ρωσικής φορολογικής νομοθεσίας. Αυτή η πληρωμή προϋπολογισμού ανήκει στην κατηγορία των ομοσπονδιακών έμμεσων φόρων. Εξετάστε τι είναι ο ΦΠΑ, ποια αναφορά πρέπει να γίνεται κατά την καταβολή του, καθώς και τις αποχρώσεις της συμπλήρωσης του τμήματος 4 της δήλωσης ΦΠΑ.
Τι φορολογική δήλωση απαιτείται για τους φορολογούμενους ΦΠΑ; Όσον αφορά τις εταιρείες και τους επιχειρηματίες που ασκούν τις εμπορικές τους δραστηριότητες με ΦΠΑ, η φορολογική νομοθεσία προβλέπει όχι μόνο τη μεταβίβαση Χρήματαστο ταμείο, αλλά και τη σύνταξη φορολογικής έκθεσης – δήλωσης για τον φόρο αυτό. Το έντυπο αναφοράς που αφορά το 2018 εγκρίθηκε με το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-3-/558 της 29/10/14. Αυτό το φορολογικό έγγραφο περιλαμβάνει πολλά στοιχεία, όπως σελίδα τίτλου και 12 ενότητες.

Συμπλήρωση δήλωσης ΦΠΑ για εξαγωγή

Οι αδικαιολόγητες συναλλαγές καταχωρίζονται στην ενότητα 6, αλλά στη συνέχεια μπορούν να γίνουν δεκτές για επιστροφή χρημάτων και να μεταφερθούν στην ενότητα 4. Απαιτείται τεκμηρίωση για αυτό.

Η ενότητα 5 θα πρέπει να συμπληρωθεί από εκείνους τους «μηδενικούς» που δήλωσαν προηγουμένως έκπτωση σε έγγραφα, αλλά έλαβαν το δικαίωμα να εφαρμόσουν προνομιακό επιτόκιο μόνο σε αυτήν την περίοδο αναφοράς.

Σημαντικό: εάν υπάρχουν πολλοί λόγοι για την εφαρμογή της ενότητας 5, ο φορολογούμενος πρέπει να συμπληρώσει χωριστά κάθε περίοδο αναφοράς κατά την οποία δηλώθηκε η έκπτωση. Ενότητα 7 Αυτό το φύλλο προορίζεται για τη μεταφορά πληροφοριών για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά το τρίμηνο αναφοράς και, σύμφωνα με το άρθρο. 149, ρήτρα 2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ. Όλες οι τεκμηριωμένες εμπορικές δραστηριότητες ομαδοποιούνται με κωδικούς, οι οποίοι ονομάζονται στο Παράρτημα Νο. 1 των τρεχουσών οδηγιών.
του Κώδικα και της παραγράφου 2 του άρθρου 172 του Κώδικα. 42.7. Στη στήλη 3 στη γραμμή 010 απεικονίζεται το συνολικό ποσό του φόρου που εκπίπτει στην αντίστοιχη σελίδα του τμήματος 5 της δήλωσης. Αυτό το ποσό φόρου καθορίζεται ως το άθροισμα των αξιών που αναγράφονται στη στήλη 3 για κάθε κωδικό συναλλαγής. 42.8. Η στήλη 4 για κάθε κωδικό πράξεων αντικατοπτρίζει τις φορολογικές βάσεις για τις συναλλαγές για την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) που φορολογούνται σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 164 του κώδικα, την παράγραφο 12 του άρθρου 165 του κώδικα, το άρθρο 2 της συμφωνίας και (ή) το άρθρο 4 του Πρωτοκόλλου με φορολογικό συντελεστή 0 τοις εκατό, η εγκυρότητα του οποίου η αίτηση για αυτές τις πράξεις δεν τεκμηριώνεται με τον προβλεπόμενο τρόπο στη φορολογική περίοδο, πληροφορίες για το οποίο αντικατοπτρίζονται στους δείκτες "Έτος αναφοράς" και " Φορολογική περίοδος» του παρόντος τμήματος. 42,9.

Συμπλήρωση των Ενοτήτων 4 και 5 της Δήλωσης ΦΠΑ

Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας) Τα έσοδα από τις εξαγωγές είναι 618.330 ρούβλια. (15.000 € x RUB/41,2220 €). Κάνουμε αλλαγές στο τιμολόγιο που εκδόθηκε νωρίτερα: αλλάζουμε το ποσοστό από 0% σε 18% (Στοιχεία 2, 3, άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το ποσό του υπολογισθέντος ΦΠΑ είναι 111.299,40 RUB. (618 330 τρίψτε.
x 18%) Βήμα 5. Καταχωρίζουμε το τιμολόγιο στο βιβλίο πωλήσεων για το ΙΙΙ τρίμηνο του 2010 (το τρίμηνο κατά το οποίο αποστέλλονται τα εμπορεύματα για εξαγωγή) (Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 05.07.2007 N 03- 07-08 / 180). Για να γίνει αυτό, συντάσσουμε ένα πρόσθετο φύλλο στο βιβλίο πωλήσεων (άρθρο 16 των Κανόνων για την τήρηση του βιβλίου αγορών και του βιβλίου πωλήσεων). τα εμπορεύματα αποστέλλονται) (Ρήτρα 8 των Κανόνων για την τήρηση του βιβλίου αγορών και του βιβλίου πωλήσεων).
Από έγκυρες πηγές Lozovaya Anna Nikolaevna, Σύμβουλος του Τμήματος Έμμεσων Φόρων του Τμήματος Φορολογικής και Τελωνειακής Πολιτικής του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας "Δεδομένου ότι η φορολογική βάση για τις εξαγωγικές πράξεις καθορίζεται την τελευταία ημέρα του τριμήνου κατά το οποίο συλλέγεται πλήρες σύνολο εγγράφων (άρθρο 9 του άρθρου 167 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), τότε μπορείτε να διεκδικήσετε το δικαίωμα εφαρμογής του συντελεστή 0% μόνο μετά το τέλος αυτού του τριμήνου υποβάλλοντας δήλωση ΦΠΑ με τις σχετικές ενότητες συμπληρωμένο (άρθρο 163 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Και αφού ο φορολογούμενος δεν μπορεί να υποβάλει δήλωση στο Φορολογική αρχήνωρίτερα από τη λήξη της σχετικής φορολογικής περιόδου, τότε τα έγγραφα υποβάλλονται ταυτόχρονα με τη δήλωση ΦΠΑ (άρθρο 10 του άρθρου 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δηλαδή πριν από την 20ή ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο που έληξε . Κατάσταση 2.

Τι φορολογική δήλωση απαιτείται για τους φορολογούμενους ΦΠΑ;

Σε σχέση με εταιρείες και επιχειρηματίες που ασκούν τις εμπορικές τους δραστηριότητες με ΦΠΑ, η φορολογική νομοθεσία προβλέπει όχι μόνο τη μεταφορά κεφαλαίων στο ταμείο, αλλά και τη σύνταξη φορολογικής έκθεσης - δήλωσης για αυτόν τον φόρο.

Το έντυπο αναφοράς που αφορά το 2018 εγκρίθηκε με το Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας Αρ. ММВ-7-3-/558 της 29/10/14. Αυτό το φορολογικό έγγραφο περιλαμβάνει πολλά στοιχεία, όπως σελίδα τίτλου και 12 ενότητες. Ας εξετάσουμε αναλυτικότερα τα συστατικά στοιχεία της δήλωσης ΦΠΑ.

p/n	Κεφάλαιο	Τι αντικατοπτρίζει
1	Τίτλος σελίδας	Πληροφορίες για τον φορολογούμενο·
2	1ο Δευτ.	Το πληρωτέο ποσό στο ταμείο·
3	2η Δευτ.	Το καταβλητέο ποσό στο δημόσιο ταμείο σύμφωνα με τις πληροφορίες του φορολογικού πράκτορα.
4	3η Δευτ.	Υπολογισμός φόρου με συντελεστές.
5	4η Ενότητα.	Υπολογισμός φόρου με επιβεβαιωμένο συντελεστή 0%.
6	5η Δευτ.	Υπολογισμός των εκπτώσεων φόρου κατά την εφαρμογή του συντελεστή 0%.
7	6η Δευτ.	Υπολογισμός φόρου με μη επιβεβαιωμένο συντελεστή 0%.
8	7η Δευτ.	Κατάλογος τρεχουσών συναλλαγών που δεν υπόκεινται σε φορολογία.
9	8η Δευτ.	Βιβλίο αγορών;
10	9η Δευτ.	Βιβλίο πωλήσεων?
11	10η Δευτ.	Εκδοθέντα τιμολόγια.
12	11η Δευτ.	ληφθέντα τιμολόγια·
13	12η Δευτ.	Τμήμα μη φορολογουμένων ΦΠΑ σε περίπτωση έκδοσης παραστατικών με κατανεμόμενο φόρο.

Διαδικασία συμπλήρωσης του τμήματος 4 της δήλωσης ΦΠΑ

Για οργανισμούς που ασχολούνται με εξαγωγικές δραστηριότητες, υπάρχει ανάγκη να συμπληρωθούν 4-6 ενότητες της φορολογικής έκθεσης. Έτσι, για την καταχώριση πληροφοριών σχετικά με συναλλαγές με επιβεβαιωμένο δικαίωμα χρήσης μηδενικού επιτοκίου, χρησιμοποιείται η 4η ενότητα. Σε σχέση με συναλλαγές για τις οποίες είχαν συνταχθεί έγγραφα νωρίτερα, αλλά το δικαίωμα έκπτωσης σχηματίστηκε μόλις τώρα, ισχύει το 5ο τμήμα. Όσον αφορά τις συναλλαγές για τις οποίες το πακέτο των δικαιολογητικών δεν εκτελέστηκε σωστά, η προθεσμία για τις οποίες έχει λήξει, θα χρειαστεί να εκδώσετε την ενότητα Νο. 6.

Πολλά ερωτήματα προκύπτουν για τους φορολογούμενους όταν συντάσσουν δήλωση σχετικά με τον τρόπο συμπλήρωσης του τμήματος 4 της δήλωσης ΦΠΑ.

Δήλωση ΦΠΑ ενότητα 4 - ένα δείγμα θα παρουσιαστεί παρακάτω.

Αυτό το στοιχείο αναφοράς χρησιμοποιείται εάν η εταιρεία πραγματοποιεί εξαγωγικές δραστηριότητες και, ως εκ τούτου, εφαρμόζει συντελεστή 0%. Βάση για τη συμπλήρωση αυτής της ενότητας είναι η διαθεσιμότητα ενός πλήρους πακέτου δικαιολογητικών.

Σημαντικές πρόσφατες προσαρμογές δεν επηρέασαν την ενότητα 4 της δήλωσης ΦΠΑ 2018. Από αυτή την άποψη, θα καθορίσουμε ποιες γραμμές θα καθοριστούν στην 4η ενότητα της έκθεσης.

Η συμπλήρωση του εγγράφου αναφοράς πραγματοποιείται διαφορετικά για κάθε επιμέρους κωδικό στο τμήμα 4 της δήλωσης ΦΠΑ. Σε αυτήν την περίπτωση, θα χρειαστεί να εμφανίσετε τα ακόλουθα δεδομένα:

p/n	Γραμμή φορολογικής δήλωσης	Τι πρέπει να υποδεικνύεται
1	Str010	Στην ενότητα 4 της δήλωσης ΦΠΑ, ο κωδικός συναλλαγής πρέπει να εμφανίζεται στη γραμμή 010.
2	Str020	Η γραμμή 020 της ενότητας 4 της δήλωσης ΦΠΑ χρησιμοποιείται για να αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με το κόστος των πωληθέντων αγαθών, δηλαδή τη φορολογική βάση που απαιτείται για τον υπολογισμό.
3	Str030	Η γραμμή 030 της ενότητας 4 της δήλωσης ΦΠΑ χρησιμοποιείται για την αποκάλυψη πληροφοριών σχετικά με τον φόρο προστιθέμενης αξίας των εισροών, δηλαδή το ποσό των φορολογικών εκπτώσεων που θα χρησιμοποιηθούν για επιβεβαιωμένες συναλλαγές.
4	Str040	Φόρος που προέκυψε νωρίτερα για μη επιβεβαιωμένες εξαγωγικές συναλλαγές με διαφοροποίηση για κάθε κωδικό που χρησιμοποιείται.
5	Str050	Το ποσό του ΦΠΑ που ήταν προηγουμένως αποδεκτό για έκπτωση σε μη επιβεβαιωμένες συναλλαγές, δηλαδή το ποσό του φόρου που πρέπει να ανακτηθεί.
6	Str060 – Str080	Το κόστος των ελαττωματικών προϊόντων, για τα οποία η τιμή είχε προηγουμένως επιβεβαιωθεί. Ταυτόχρονα, το Str060 παραμένει κενό.
7	Str090 – Str110	Χρησιμοποιείται κατά την προσαρμογή του κόστους των αγαθών σε προηγουμένως επιβεβαιωμένη τιμή. Σύμφωνα με τους κανόνες, το Str090 παραμένει κενό.
8	Str120	Το ποσό του φόρου που πρέπει να επιστραφεί από το ταμείο. Το οποίο θα υπολογιστεί με τον τύπο: Str120 = (Str030 + Str040) - (Str050 + Str080);
9	Str130	Το ποσό του καταβλητέου φόρου καθορίζεται ως εξής: Str130 = (Str050 + Str080) - (Str030 + Str040).

Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης της ενότητας 4 της δήλωσης ΦΠΑ θα σας βοηθήσει να οπτικοποιήσετε τη μεθοδολογία για την εισαγωγή δεδομένων.

Όσον αφορά τη φορολογική δήλωση ΦΠΑ, χρησιμοποιούνται ειδικοί κωδικοί που αντικατοπτρίζουν ψηφιακά τον προσδιορισμό των συναλλαγών που πραγματοποιήθηκαν. Οι κωδικοί στο τμήμα 4 της δήλωσης ΦΠΑ (εξαγωγής) χρησιμοποιούνται με μια συγκεκριμένη μορφή:

10110410 - να αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με την πώληση προϊόντων που εξάγονται στο πλαίσιο της τελωνειακής διαδικασίας για εξαγωγή·
1010421 - να αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με τις πωλήσεις προϊόντων στις χώρες της ΕΑΕΕ.
1010425 - Πρόταση ΣΕΕ στον τομέα των διεθνών logistics.
1010447 - πραγματοποίηση προσαρμογών στο ποσό της βάσης και των φορολογικών εκπτώσεων.
1011422 - πώληση πρώτων υλών.

Προκειμένου να αντικατοπτρίζονται πληροφορίες σχετικά με τις τρέχουσες εξαγωγικές πράξεις, η φορολογική νομοθεσία προβλέπει δήλωση, συγκεκριμένα το τμήμα 4 της φορολογικής δήλωσης ΦΠΑ. Είναι αυτό το στοιχείο της φορολογικής έκθεσης που περιέχει σημαντικό όγκο πληροφοριών σχετικά με τεκμηριωμένες εξαγωγές. Το τμήμα 4 της δήλωσης ΦΠΑ συμπληρώνεται απευθείας για το τρίμηνο κατά το οποίο δημιουργήθηκε το πλήρες πακέτο εγγράφων και προορίζεται να αντικατοπτρίζει πληροφορίες σχετικά με τα έσοδα από την πώληση εξαγωγικών αγαθών και τις φορολογικές εκπτώσεις που οφείλονται σε αυτήν την περίπτωση. Υπενθυμίζουμε ότι ο φορολογούμενος έχει 180 ημέρες για να ετοιμάσει όλα τα απαραίτητα έγγραφα.

Η ενότητα 4 της δήλωσης ΦΠΑ περιέχει πληροφορίες σχετικά με συναλλαγές για τις οποίες ισχύει φορολογικός συντελεστής 0 τοις εκατό. Εξετάστε ένα δείγμα συμπλήρωσης του τμήματος 4 της δήλωσης ΦΠΑ.

Όλοι οι φορολογούμενοι και οι φορολογικοί πράκτορες συμπληρώνουν τη σελίδα τίτλου και την ενότητα 1 της δήλωσης ΦΠΑ. Στη δήλωση πρέπει να περιλαμβάνονται και άλλα τμήματα, εάν η εταιρεία είχε τις αντίστοιχες συναλλαγές που καταγράφηκαν σε αυτά (βλ. πίνακα).

Ποια τμήματα της δήλωσης ΦΠΑ πρέπει να συμπληρωθούν;

Συμπλήρωση ενότητας 4 της δήλωσης ΦΠΑ

Η ενότητα 4 περιέχει πληροφορίες για συναλλαγές για τις οποίες ισχύει φορολογικός συντελεστής 0%. Κατά τη συμπλήρωση του τμήματος 4 της δήλωσης ΦΠΑ, πρέπει να προσδιορίσετε τον ΑΦΜ και το KPP του φορολογούμενου. αριθμός σελίδας.

Προσοχή! Διάταγμα της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 20 Δεκεμβρίου 2016 Αρ. ММВ-7-3/ [email προστατευμένο]έχουν γίνει αλλαγές στη διαδικασία συμπλήρωσης της ενότητας 4.

Στη γραμμή 010αντικατοπτρίζονται οι κωδικοί λειτουργίας, οι οποίοι δίνονται στο Παράρτημα 1 της διαδικασίας συμπλήρωσης δήλωσης ΦΠΑ, που εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 29ης Οκτωβρίου 2014 Αρ. ММВ-7-3 / [email προστατευμένο](όπως τροποποιήθηκε με διάταξη της 20ης Δεκεμβρίου 2016).

Στη γραμμή 020για κάθε κωδικό συναλλαγής αντικατοπτρίζουν τις φορολογικές βάσεις για τη φορολογική περίοδο που έχει λήξει για την οποία υποβάλλεται η δήλωση, φορολογητέα με συντελεστή 0% σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφος 3 και (ή) παράγραφος 31 του πρωτοκόλλου, η εγκυρότητα του οποίου η αίτηση για την καθορισμένη πράξη επιβεβαιώνεται με έγγραφα.

Στη γραμμή 030 της δήλωσης ΦΠΑγια κάθε κωδικό συναλλαγής, αντικατοπτρίζονται φορολογικές εκπτώσεις για συναλλαγές για πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), η ισχύς της εφαρμογής του φορολογικού συντελεστή 0 τοις εκατό για τον οποίο τεκμηριώνεται, συμπεριλαμβανομένου

το ποσό του φόρου που παρουσιάζεται στον φορολογούμενο κατά την απόκτηση στην επικράτεια Ρωσική Ομοσπονδίααγαθά (έργα, υπηρεσίες), δικαιώματα ιδιοκτησίας;
το ποσό του φόρου που καταβάλλεται από τον φορολογούμενο κατά την εισαγωγή αγαθών στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας και σε άλλα εδάφη υπό τη δικαιοδοσία της·
το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε από τον αγοραστή - φορολογικός πράκτοραςκατά την αγορά αγαθών (έργα, υπηρεσίες).

Στη γραμμή 040 τμήμα 4 της δήλωσης ΦΠΑγια κάθε κωδικό συναλλαγής αντικατοπτρίζει το ποσό του φόρου που υπολογίστηκε προηγουμένως για συναλλαγές για πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), για τα οποία δεν τεκμηριώθηκε προηγουμένως η ισχύς της εφαρμογής του μηδενικού φορολογικού συντελεστή και περιλήφθηκε σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους σύμφωνα με την αντίστοιχη συναλλαγή κωδικός στη γραμμή 030 του τμήματος 6 της δήλωσης, μειωμένος κατά το ποσό του φόρου σε σχέση με την επιστροφή αγαθών (άρνηση αγαθών (έργα, υπηρεσίες)) και περιλαμβάνεται σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους σύμφωνα με τον αντίστοιχο κωδικό λειτουργίας στη γραμμή 090 του άρθρου 6 της δήλωσης.

ΣΤΟ γραμμή 050για κάθε κωδικό συναλλαγής, το ποσό του φόρου που προηγουμένως έγινε αποδεκτό για έκπτωση για αγαθά (έργα, υπηρεσίες) για τα οποία η ισχύς της εφαρμογής του φορολογικού συντελεστή 0 τοις εκατό δεν είχε προηγουμένως τεκμηριωθεί και συμπεριληφθεί σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους στον αντίστοιχο κωδικό συναλλαγής στη γραμμή 040 του αντικατοπτρίζεται το τμήμα 6 της δήλωσης .

ΣΤΟ γραμμή 060Οι κωδικοί λειτουργίας αντικατοπτρίζονται σύμφωνα με το προσάρτημα 1 της διαδικασίας συμπλήρωσης της δήλωσης.

Σε γραμμές 070 και 080για κάθε κωδικό συναλλαγής, αντικατοπτρίζονται τα ποσά της βασικής προσαρμογής και των μειώσεων σε σχέση με την επιστροφή αγαθών (άρνηση αγαθών (έργα, υπηρεσίες)), για συναλλαγές για την πώληση των οποίων η ισχύς της εφαρμογής του φορολογικού συντελεστή 0% ήταν επιβεβαιώθηκε προηγουμένως. Ο προβληματισμός γίνεται στη δήλωση που υποβάλλεται για τη φορολογική περίοδο κατά την οποία ο φορολογούμενος αναγνώρισε μια τέτοια επιστροφή αγαθών (άρνηση τέτοιων αγαθών (έργα, υπηρεσίες)).

ΣΤΟ γραμμή 090αντικατοπτρίζουν τους αντίστοιχους κωδικούς λειτουργίας σύμφωνα με το Παράρτημα 1.

ΣΤΟ γραμμή 100για κάθε κωδικό συναλλαγής, αντικατοπτρίστε τα αντίστοιχα ποσά με τα οποία προσαρμόζεται η βάση (σε περίπτωση αύξησης της τιμής πωληθέντων αγαθών (έργων, υπηρεσιών) για συναλλαγές για πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες), η ισχύς του εφαρμόζοντας τον φορολογικό συντελεστή 0 τοις εκατό για τον οποίο είχε προηγουμένως τεκμηριωθεί.

ΣΤΟ γραμμή 110για κάθε κωδικό συναλλαγής, αντικατοπτρίστε τα αντίστοιχα ποσά με τα οποία προσαρμόζεται η φορολογική βάση (σε περίπτωση μείωσης της τιμής πωληθέντων αγαθών (έργων, υπηρεσιών) για συναλλαγές για πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες), η ισχύς της εφαρμογής του φορολογικού συντελεστή 0% για τον οποίο είχε προηγουμένως τεκμηριωθεί. Ο προβληματισμός γίνεται στη δήλωση που υποβλήθηκε για τη φορολογική περίοδο κατά την οποία ο φορολογούμενος αναγνώρισε τέτοια αύξηση (μείωση) στην τιμή των αγαθών (έργων, υπηρεσιών) που πωλήθηκαν.

ΣΤΟ γραμμή 120το ποσό του φόρου αναφέρεται εάν το άθροισμα των αξιών στις γραμμές 030 και 040 υπερβαίνει το άθροισμα των αξιών στις γραμμές 050 και 080 και υπολογίζεται ως το άθροισμα των αξιών στις γραμμές 030 και 040, μειωμένο με το άθροισμα των τιμών στις γραμμές 050 και 080.

ΣΤΟ γραμμή 130αντικατοπτρίζει το ποσό του φόρου εάν το άθροισμα των αξιών στις γραμμές 030 και 040 είναι μικρότερο από το άθροισμα των αξιών στις γραμμές 050 και 080 και υπολογίζεται ως το άθροισμα των αξιών στις γραμμές 050 και 080, μειωμένο κατά το άθροισμα των τιμών στις γραμμές 030 και 040.

Το τμήμα 4 της δήλωσης ΦΠΑ συμπληρώνεται σε σχέση με τον αιτούμενο προς έκπτωση ΦΠΑ με την επιβεβαίωση του δικαιώματος εφαρμογής του συντελεστή 0%. Απαραίτητη προϋπόθεση για την εισαγωγή δεδομένων στο τμήμα 4 της δήλωσης είναι η διαθεσιμότητα των εγγράφων που προβλέπονται στο άρθ. 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Κανόνες έκπτωσης εξαγωγών 2018-2019

Επί του παρόντος (από την 1η Ιουλίου 2016), η έκπτωση του ΦΠΑ στις εξαγωγές εξαρτάται όχι μόνο από τη διαθεσιμότητα των εγγράφων που επιβεβαιώνουν αυτή τη δραστηριότητα, αλλά και από το είδος των αγαθών που αποστέλλονται στο εξωτερικό:

Για μη εμπορεύματα που αγοράστηκαν μετά την 01/07/2016, υπάρχει δικαίωμα έκπτωσης του φόρου κατά τη διάρκεια της περιόδου αποστολής (παράγραφος 3, ρήτρα 3, άρθρο 172 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), δηλ. για τη λήψη του , δεν είναι απαραίτητο να περιμένετε τη συλλογή ενός πλήρους συνόλου εγγράφων που προβλέπονται στο άρθρο. 165 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η ενότητα 4 δεν θα εμφανίζει τέτοιες μειώσεις. Θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην ενότητα 3 (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας με ημερομηνία 31 Οκτωβρίου 2017 Αρ. SD-4-3 / [email προστατευμένο]).
Για τις πρώτες ύλες που αποστέλλονται για εξαγωγή, η διαδικασία έκπτωσης δεν έχει αλλάξει· μπορεί να διεκδικηθεί μόνο μετά τη λήψη του τελευταίου εγγράφου που επιβεβαιώνει το γεγονός της εξαγωγής από τη Ρωσική Ομοσπονδία. Ο κατάλογος των εμπορευμάτων καθορίζεται με το διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 18ης Απριλίου 2018 αριθ. 466.

Υπάρχουν 3 συγκεκριμένες ενότητες που πρέπει να συμπληρωθούν στη δήλωση ΦΠΑ για φόρους που σχετίζονται με την εξαγωγή πρώτων υλών που απαιτούν επιβεβαίωση:

4 — για πράξεις με επιβεβαιωμένο δικαίωμα εφαρμογής του συντελεστή 0%.
5 - για συναλλαγές για τις οποίες συγκεντρώθηκαν έγγραφα νωρίτερα, αλλά το δικαίωμα έκπτωσης προέκυψε μόνο τώρα.
6 - για συναλλαγές που κατέληξαν σε ελλιπές πακέτο δικαιολογητικών κατά τη λήξη της προθεσμίας που είχε παραχωρηθεί για την είσπραξή τους.

Το έντυπο δήλωσης για τις περιόδους αναφοράς από το 1ο τρίμηνο του 2019 περιέχει την εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της 28ης Δεκεμβρίου 2018 Αρ. SA-7-3 / [email προστατευμένο]Παλαιότερα χρησιμοποιήθηκε το έντυπο από την από 29.10.2014 υπ’ αριθμ. ММВ-7-3/ φόρμα παραγγελίας. [email προστατευμένο]

Θα βρείτε τον αλγόριθμο για τη συμπλήρωση της δήλωσης και μια περιγραφή πιθανών σφαλμάτων. .

Πότε συμπληρώνεται η ενότητα 4 και πότε η ενότητα 6 της δήλωσης ΦΠΑ

Η ενότητα 4 συμπληρώνεται εάν, εντός 180 ημερών από την ημερομηνία αποστολής, κατάφεραν να συλλέξουν ένα πλήρες πακέτο εγγράφων που επιβεβαιώνουν την εξαγωγή. Πληροφορίες για το ποσό της έκπτωσης φόρου και το ποσό της βάσης με συντελεστή 0% που αυτή αφορά περιλαμβάνονται στη δήλωση για το χρονικό διάστημα που εμπίπτει η ημέρα συλλογής των εγγράφων, ανεξάρτητα από το εάν η ημέρα αυτή συμπίπτει ή όχι. με τη λήξη της φορολογικής περιόδου (από 15 Φεβρουαρίου 2013 αριθμ. 03-07-08/4169, από 16 Φεβρουαρίου 2012 αρ. 03-07-08/41 επιστολές Υπουργείου Οικονομικών).

Εάν η προθεσμία για την επιβεβαίωση της εξαγωγής έχει λήξει και δεν έχουν συγκεντρωθεί όλα τα απαραίτητα δικαιολογητικά, τότε ο φορολογούμενος πρέπει να συμπληρώσει το τμήμα 6 της δήλωσης ΦΠΑ, δεδομένου ότι ο φόρος καταβάλλεται επί του όγκου της αποστολής με τον κανονικό συντελεστή.

ΣΗΜΕΙΩΣΗ! Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος υπολογίζεται για την περίοδο που πραγματοποιήθηκε η εξαγωγή αποστολή. Αντίστοιχα, η ενότητα 6 συμπληρώνεται στην αναθεωρημένη δήλωση για την περίοδο αποστολής.

Κατά τη συλλογή καθυστερημένων δικαιολογητικών στην επόμενη περίοδο αναφοράς, ο φορολογούμενος έχει την ευκαιρία να απεικονίσει αυτές τις συναλλαγές, οι οποίες είχαν καταχωριστεί προηγουμένως στην ενότητα 6, ήδη στην ενότητα 4 της τρέχουσας φορολογικής δήλωσης. Παράλληλα, υπάρχει και το δικαίωμα επιστροφής του πρόσθετου ΦΠΑ που έχει δεδουλευθεί και καταβληθεί στον προϋπολογισμό. Το ποσό του αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 040 της ενότητας 4.

Πότε ολοκληρώνεται το τμήμα 5 της δήλωσης ΦΠΑ;

Εάν ο φορολογούμενος έχει τεκμηριώσει προηγουμένως την εγκυρότητα της χρήσης του μηδενικού συντελεστή φόρου προστιθέμενης αξίας, αλλά το δικαίωμα εφαρμογής εκπτώσεων ΦΠΑ για αυτές τις συναλλαγές προέκυψε μόνο στην τρέχουσα περίοδο, συμπληρώνεται το τμήμα 5 της δήλωσης ΦΠΑ.

Ταυτόχρονα, δεν είναι πλέον απαραίτητο να τεκμηριώνεται το δικαίωμα εφαρμογής του συντελεστή 0% (ρήτρα 1, άρθρο 164 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κανόνες συμπλήρωσης των τμημάτων 4-6 της δήλωσης

Πώς να συμπληρώσετε το τμήμα 4 της δήλωσης ΦΠΑ; Στην ενότητα 4 της δήλωσης, οι κωδικοί των συναλλαγών που εκτελούνται με τη χρήση του συντελεστή 0% πρέπει να αναφέρονται γραμμή προς γραμμή και για κάθε κωδικό - η φορολογική βάση, το ποσό των εκπτώσεων που αντιστοιχεί σε αυτήν, καθώς και το ποσό του φόρου που γίνεται αποδεκτό για έκπτωση με καθυστέρηση και το ποσό του φόρου που προηγουμένως έγινε δεκτό για έκπτωση, ανακτήσιμο. Επιπλέον, το σύνολο αυτών των 5 γραμμών επαναλαμβάνεται ακριβώς όσες φορές απαιτείται - ανάλογα με τον αριθμό των τύπων λειτουργιών.

Επίσης σε αυτή την ενότητα υπάρχουν μπλοκ πληροφοριών:

σχετικά με την επιστροφή αγαθών (γραμμές 060-080) με πληροφορίες σχετικά με τον κωδικό λειτουργίας, το ποσό της φορολογικής βάσης και το ποσό του φόρου που πρέπει να επιστραφεί·
αναπροσαρμογή του ποσού φόρου λόγω μεταβολής της τιμής πώλησης (γραμμές 090-110), που περιέχει τον κωδικό συναλλαγής και στοιχεία για την αναπροσαρμογή της φορολογικής βάσης σε περίπτωση αύξησης/μείωσης τιμής.

Οι γραμμές 120 και 130 αντικατοπτρίζουν το ποσό του ανακτήσιμου/πληρωτέου ΦΠΑ με βάση τα αποτελέσματα της ενότητας 4.

Η ενότητα 5 αναφέρει:

επαληθευμένες φορολογικές βάσεις και σχετικές μειώσεις, χωρισμένες ανά κωδικό συναλλαγής, στις γραμμές 030-050.
μη τεκμηριωμένες βάσεις και κρατήσεις σε αυτές - στις γραμμές 060, 070.
τα σύνολα που δημιουργούνται σύμφωνα με τα δεδομένα της ενότητας είναι στις γραμμές 070, 080.

Στην ενότητα 6, που αφορά τον υπολογισμό του ΦΠΑ σε συναλλαγές με μη επιβεβαιωμένο μηδενικό συντελεστή, τα στοιχεία χωρίζονται σε ομάδες γραμμών 010-040 με πληροφορίες για τον κωδικό συναλλαγής, το ποσό της φορολογικής βάσης, το ποσό του ΦΠΑ που χρεώθηκε και τις εκπτώσεις εφαρμοσμένος. Οι συνολικές γραμμές 050, 060 υποδεικνύουν το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου και των εκπτώσεων. Οι γραμμές 070-100 δείχνουν πληροφορίες για την επιστροφή των αγαθών και οι γραμμές 110-150 πληροφορίες σχετικά με τη διόρθωση της φορολογικής βάσης λόγω αλλαγών στις τιμές των προϊόντων. Οι τελικές γραμμές για την ενότητα - 160 και 170 - καθορίζουν το ποσό του καταβλητέου ή επιστρεφόμενου ΦΠΑ, αντίστοιχα.

Για πληροφορίες σχετικά με τον τρόπο οργάνωσης της λογιστικής ΦΠΑ παρουσία εξαγωγών, διαβάστε το άρθρο «Πώς γίνεται η χωριστή λογιστική ΦΠΑ για τις εξαγωγές;» .

Αποτελέσματα

Οι ενότητες 4-6 προορίζονται στη δήλωση να αντικατοπτρίζουν δεδομένα για συναλλαγές που υπόκεινται σε ΦΠΑ 0% και απαιτούν επιβεβαίωση εγγράφων για το γεγονός της εξαγωγής. Το μεγαλύτερο μέρος των δεδομένων (αφορά τις επιβεβαιωμένες εξαγωγές) εμπίπτει στην ενότητα 4. Η ενότητα 6 παρέχει πληροφορίες για συναλλαγές για τις οποίες δεν έχουν συγκεντρωθεί έγγραφα που δικαιολογούν το δικαίωμα εφαρμογής προνομιακού επιτοκίου και στην ενότητα 5 - για συναλλαγές που έχουν λάβει έγγραφα αποδεικτικά στοιχεία σε προηγούμενες περιόδους, και το δικαίωμα εφαρμογής εκπτώσεων - μόνο στην τρέχουσα.