Hviezdne správy
Postúpenie pohľadávok bankou: sedemkrát premýšľajte a potom predajte (Foevtsov S.). Daňové riziká postúpenia práva pohľadávky Realizácia práva pohľadávky ako poskytovanie finančných služieb
Dohoda o postúpení (zmluva o postúpení práva na pohľadávku) odkazuje na osobitné zmluvy - vo väčšine prípadov sa uzatvorením zmluvy o postúpení pohľadávky realizuje postúpenie pohľadávky. Typy zmlúv, na základe ktorých dochádza k prevodu práv v rámci transakcie, nie sú definované, rozsah ich použitia je pomerne rozsiahly. Vzory zmluvy o postúpení sú spravidla potrebné, ak strany v dôsledku toho presne potrebujú skutočnosť prevodu práv.
Podľa vzoru zmluvy o postúpení právo (pohľadávka) patriace veriteľovi (postupcovi) na základe záväzku ním prechádza na inú osobu (postupníka).
Zmluva o postúpení práva na pohľadávku je refundovateľný, konsenzuálny a obojstranný
Predmet a strany zmluvy o postúpení
Zmluvou o postúpení teda dochádza k nahradeniu veriteľa v záväzku. Transakcia postúpenia je úkon pôvodného veriteľa, ktorým sa vzdáva svojich práv voči dlžníkovi a prevádza ich na nového veriteľa.
Strany na základe zmluvy o postúpení sú postupca (veriteľ postupujúci právo na pohľadávku) a postupník (veriteľ nadobúdajúci právo pohľadávky podľa zmluvy o postúpení). Právne predpisy nestanovujú žiadne obmedzenia týkajúce sa právneho postavenia zmluvných strán.
Základné podmienky zmluvy o postúpení
Ruské právne predpisy neurčujú, ktoré podmienky sú nevyhnutné pre existenciu a platnosť zmluvy o postúpení. Z toho vyplýva, že jedinou podstatnou (z hľadiska zákona) podmienkou zmluvy o postúpení je podmienka jej predmetu (časť 2, odsek 1, článok 432 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Predmet zmluvy o postúpení môže ísť o subjektívne záväzkové právo alebo právo pohľadávky, a ak je predmet záväzku deliteľný - tak v celom rozsahu (vo vzťahu k celému predmetu záväzku), ako aj čiastočne.
Cena podľa cesnej zmluvy
Dohoda o postúpení môžu byť platené aj bezplatné. Keďže zákon neustanovuje povinné náležitosti ceny podľa zmluvy o postúpení, výška odplaty za postúpené právo pohľadávky bude určená dohodou zmluvných strán.
Formulár zmluvy o postúpení
Zákon obsahuje osobitné požiadavky na formu zmluvy o postúpení. V súlade s článkom 389 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musí byť zmluva o postúpení založená na transakcii vykonanej jednoduchou písomnou alebo notárskou formou uzavretá vo vhodnej písomnej forme.
Postúpenie pohľadávky v rámci transakcie vyžadujúcej štátnu registráciu musí byť zaregistrované spôsobom stanoveným pre registráciu tejto transakcie, pokiaľ zákon neustanovuje inak (odsek 2, článok 389 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).
Dodatočné podmienky zmluvy o postúpení
Postúpenie môže byť uskutočnené na rôzne účely a na základe rôznych transakcií. Neexistencia označenia účelu (dôvodov) jej poverenia v zmluve o postúpení neznamená jej neplatnosť. Súčasná občianska legislatíva nevyžaduje zahrnutie informácií o základe transakcie do zmluvy o postúpení.
Podľa Občianskeho zákonníka súhlas dlžníka s uzavretím zmluvy o postúpení pohľadávky nie je podmienkou, okrem prípadov, keď má pre dlžníka podstatný význam totožnosť veriteľa. Zákon navyše neukladá dlžníkovi oznamovať uzavretie zmluvy o postúpení pohľadávky, pričom upozorňuje len na to, že ak nebol dlžník písomne upovedomený o prevode práv veriteľa na inú osobu, nový veriteľ znáša riziko nepriaznivého konania. dôsledky, ktoré to pre neho spôsobí.
Keďže zákon vo všeobecnosti uznáva možnosť postúpenia pohľadávky, stanovuje množstvo obmedzení. Po prvé, prevod práv, ktoré sú neoddeliteľne spojené s osobnosťou veriteľa, na inú osobu nie je povolený (článok 383 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Do tejto skupiny patria nároky na výplatu výživného, dôchodkov, sociálnych dávok a pod. Zmena veriteľa v takýchto záväzkoch je v rozpore s ich povahou. Po druhé, súčasné občianske právo (článok 1 článku 388 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie) stanovuje neprípustnosť postúpenia pohľadávky veriteľom na inú osobu, ak je v rozpore so zákonom, inými právnymi aktmi alebo dohodou.
Účtovníctvo na základe zmluvy o postúpení
Účtovníctvo u postupcu
Na premietnutie operácií o postúpení práva na pohľadávku sa uplatňujú všeobecné pravidlá a zásady účtovania s prihliadnutím na špecifiká zmluvy. Prevádzajúca organizácia, pre ktorú nie je realizácia majetkových práv bežnou činnosťou, reflektuje postúpenie práva na uplatnenie pohľadávok z úveru Debetný kredit - odoslané produkty
Debet 90 Kredit s/c „DPH“ – účtovaná DPH
Debet 90 Kredit ( , ) – odpis z ceny za dodané produkty
Debet 90 Kredit - odráža finančný výsledok implementácie
Debet 76 Kredit 91 – Premietne sa postúpenie práva na pohľadávku
Debet 91 Kredit 62 – Odpísané náklady na právo uplatniť si nárok
Debet 91 Kredit 76 s / sch "DPH" - DPH pripísaná z kladného rozdielu prijatého z postúpenia práva na pohľadávku
Debet 99 (91) Kredit 91(99) – odráža finančný výsledok z postúpenia práva na pohľadávku
Debet 76 s/sch „VAT“ Kredit – naakumulovaná DPH splatná do rozpočtu za počiatočnú transakciu
Kredit 76 - Prijaté prostriedky od postupníka na bežný účet
Debet 76 s / sch “Kredit DPH 68 - DPH bola účtovaná z kladného rozdielu splatného do rozpočtu.
Zvyčajne k predaju práva na uplatnenie pohľadávky dochádza so stratou, táto strata vzniká vždy dňom podpisu aktu o postúpení pohľadávky. A postup jej uznania vo výdavkoch závisí od toho, kedy presne prešlo právo na reklamáciu z predávajúceho na tretiu osobu.
K postúpeniu došlo pred dátumom splatnosti platby
Ak bolo právo na pohľadávku postúpené pred okamihom platby, ktorý bol stanovený pôvodnou zmluvou, môže byť strata odpísaná ihneď po podpísaní aktu s treťou osobou. Ale na určenie výšky straty z odpisu je potrebné vypočítať výšku úrokov, ktoré by spoločnosť zaplatila, ak by si zobrala úver vo výške príjmu z postúpenia práva pohľadávky. Výška úroku sa vypočíta s prihliadnutím na požiadavky článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie. Okrem toho sa účtuje úrok za obdobie od dátumu postúpenia do dátumu platby stanoveného zmluvou. Potom musíte tieto percentá porovnať so skutočnou stratou. Menšia suma je zahrnutá v nákladoch.
K postúpeniu došlo po lehote splatnosti
A ak sa právo na reklamáciu prevedie po uplynutí lehoty na zaplatenie tovaru podľa zmluvy, strata môže byť odpísaná v plnej výške, ale v dvoch fázach. 50 percent sumy možno zohľadniť vo výdavkoch v deň pridelenia a zvyšných 50 percent - po 45 kalendárnych dňoch od tohto dátumu (článok 279 daňového poriadku Ruskej federácie).
Účet príjemcu
V účtovníctve nového veriteľa sa pohľadávky nadobudnuté postúpením práva na pohľadávku premietnu v súlade s požiadavkami PBU 19/02 „Účtovanie finančných investícií“ ako finančné investície v skutočnej výške nákladov na jej realizáciu. akvizície.
Kredit 76 – Získané právo na reklamáciu
Debet 58 Kredit 76 – odráža náklady na získanie práva na uplatnenie nároku
Debet 51 Kredit 91 - Dlh spláca pôvodný dlžník
Debet 91 Kredit 58 - Právo na pohľadávku je odpísané
Debet 91 Kredit 68 – DPH vzniknutá z kladného rozdielu
Debet 91 (99) Kredit 99 (91) – Odzrkadlený finančný výsledok
V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie, ak sa pohľadávky predávajú za vyššiu hodnotu, musí sa zaplatiť dodatočná DPH z nadmernej sumy v období, v ktorom bola táto suma prijatá.
Žiadosti o postupnú zmluvu
Zmluva o postúpení obsahuje prílohy:
Rozvrh platieb.(Rozvrh platieb je prílohou zmluvy, ktorá jasne upravuje podmienky a výšku platieb. Rozpis sa uplatňuje na základe a v súlade s dohodou, ku ktorej je prílohou; výška platieb a podmienky pre ich úhradu sa určujú v každom prípade individuálne).
Súvisiace dokumenty k zmluve o postúpení:
Akt prijatia a prevodu listín vlastníctva(Osvedčenie o prijatí a odovzdaní dokumentácie je úradný dokument, ktorý má právnu silu a je neoddeliteľnou súčasťou zmluvy. Ide o protokol, v ktorom si zmluvné strany určia zoznam dokumentácie, ktorá sa má odovzdať – názov, počet kópií, originál alebo kópiu , atď. V súlade so zákonom, technickou dokumentáciou, vlastníckymi listami a pod. Zákon sa uplatňuje na základe av súlade so zmluvou, ku ktorej je prílohou, počet vyhotovení zákona a zoznam technickej dokumentácie sa určuje v každom prípade).;
Doplnková zmluva ( Veľmi často sa stáva, že po uzavretí zmluvy, v čase jej platnosti a vykonávania, nastanú určité okolnosti, podľa ktorých musia byť niektoré ustanovenia takejto dohody zrušené, zmenené alebo doplnené o nové podmienky zmluvy. Tieto zmeny sú formalizované dodatočnou dohodou. Dodatočná dohoda k zmluve je tá istá zmluva, a preto je jej podpis možný a zákonný so vzájomným súhlasom oboch zmluvných strán. Dodatočná dohoda k zmluve vo svojej podstate mení alebo ruší hlavnú zmluvu. Všetky nové podmienky ustanovené dodatočnými dohodami rušia a rušia predchádzajúce podmienky ustanovené v zmluve. V tejto súvislosti je dodatok k zmluve súčasťou hlavnej zmluvy a je neoddeliteľnou súčasťou. Dodatková dohoda, ktorá je súčasťou hlavnej zmluvy, musí spĺňať všetky požiadavky na hlavnú zmluvu. Pri uzatváraní dodatku k zmluve sa uplatňujú pravidlá použité pri uzatváraní hlavnej zmluvy. V dodatku k zmluve musí byť uvedené miesto a čas uzavretia, ako aj zmluvné strany dodatku k zmluve. Je potrebné poznamenať, že podmienky dodatkovej zmluvy nadobúdajú platnosť okamihom uzavretia dodatku k zmluve (pokiaľ zákon alebo zmluva neustanovuje inak). Taktiež je potrebné uviesť, ktorej zmluvy je dodatok súčasťou, ako aj všetky podmienky, za ktorých je potrebné dohody uzavrieť. Pri uzatváraní dodatočnej dohody k zmluve je potrebné vziať do úvahy, že dodatočná dohoda sa uzatvára v rovnakej forme ako hlavná zmluva (článok 452 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Keďže väčšina transakcií s nehnuteľnosťami vyžaduje štátnu registráciu, dodatočná dohoda k zmluve vyžaduje aj štátnu registráciu. Dodatočná dohoda je teda dokument, ktorým sa mení alebo ruší hlavná dohoda, ktorá sa podpisuje po vzájomnej dohode oboch strán.
Používa sa vo všetkých zmluvách .);
Sporný protokol(Protokol o nezhodách je dokument, v ktorom zmluvné strany vyjadria svoje nezhody o podmienkach uzatváranej zmluvy. Protokol o nezhodách je možné spísať aj po uzavretí zmluvy (vtedy sú jeho podmienky akceptované rovnakým spôsobom ako podmienky samotnej zmluvy) a vo fáze vypracúvania návrhu zmluvy "Existencia takéhoto dodatku znamená iba existenciu určitých nezhôd v určitých otázkach. Práve tieto sporné otázky upravuje protokol o nezhodách. Zvyčajne takýto protokol sa vyhotovuje vo forme tabuľky obsahujúcej ustanovenia zmluvy, na ktorých sa zmluvné strany nedohodli, a znenie týchto doložiek navrhnuté jednou aj druhou zmluvnou stranou. Protokol o nezhodách je úplnou súčasťou dohoda a jej podmienky majú rovnakú platnosť ako podmienky samotnej dohody.Protokol o nezhodách musí byť podpísaný, zapečatený a pripojený k dohode.V opačnom prípade nemožno podpísanú dohodu považovať za platnú.V samotnej dohode sa uvádza existencia protokolárnych nezhôd sa robí doslov: „Podpísaný protokol o nezhodách č. ... zo dňa ... dátum ... mesiac ... rok.“ Strana, ktorá vypracovala protokol o nezhodách, ho spolu s pripravenou a podpísanou dohodou predloží na podpis druhej zmluvnej strane. Ak druhá strana prijme protokol o nezhodách, potom je protokol o nezhodách zahrnutý v zmluve ako dodatočná podmienka. V prípade nesúhlasu prvej strany s protokolom o nezhodách má prvá strana právo odmietnuť podpis zmluvy. Buď odmietnite protokol o nezhodách a prijmite podmienky dohody na podpis, alebo vypracujte protokol o urovnaní nezhôd. Používa sa vo všetkých zmluvách okrem pracovných zmlúv ).;
Protokol o nezhode ( V prípade nesúhlasu prvej strany s protokolom o nezhodách má prvá strana právo vyhotoviť protokol o odsúhlasení nezhôd. Okrem informácií obsiahnutých v protokole o nezhodách tento dokument určuje buď novú, dohodnutú verziu sporných ustanovení dohody, alebo údaj, že sporné ustanovenia dohody boli prijaté vo verzii jednej alebo druhej strany. Zároveň sa v protokole o nezhodách uvádza poznámka: „Podpísaný protokol o dohode o nezhodách č. ... zo dňa ... dátum ... mesiac ... rok.“ Po podpísaní protokolu o urovnaní nezhôd môžu zmluvné strany vyhotoviť aj nové znenie uzatváranej zmluvy vrátane doložiek, na ktorých sa zmluvné strany dohodli, alebo uzatvoriť dodatok k zmluve. Podpísaný protokol o urovnaní nezhôd možno prirovnať k dodatočnej dohode, ktorá mení niektoré podmienky zmluvy. Používa sa vo všetkých zmluvách okrem pracovných zmlúv ).
ZMLUVA O POSTÚPENÍ PRÁV (CESIA)
Byť nástupcom __________________________________________________________________________________________________________________________________ ako __ „Nadobúdateľ“ na druhej strane uzavreli túto dohodu o nasledujúcom .
1. PREDMET DOHODY
1.1. Postupca postupuje a postupník v plnom rozsahu prijíma práva a povinnosti vyplývajúce zo zmluvy __________________________ uzavretej medzi postupcom a ___________________________________.
1.2. Za postúpené práva a povinnosti podľa zmluvy ______________ zaplatí postupník postupníkovi náhradu vo výške peňažných prostriedkov vynaložených postupcom na základe uvedenej zmluvy (ďalej len suma zmluvy).
2. PREVOD PRÁV A POVINNOSTÍ
2.1. Postupca je povinný odovzdať postupníkovi do troch dní odo dňa podpisu tejto zmluvy všetky potrebné dokumenty osvedčujúce práva a povinnosti zo zmluvy ________________ uzavretej s ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Zmluva ______________, špecifikovaná v bode 1.1 tejto zmluvy, so všetkými prílohami, dodatočnými zmluvami a inými dokumentmi, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou tejto zmluvy.
2.2. Postupca je povinný informovať postupníka o všetkých ďalších informáciách dôležitých pre postupníka pri výkone jeho práv zo zmluvy _______________.
3. PRÁVA A POVINNOSTI STRÁN
3.1. Na základe postúpených práv a povinností postupník zaplatí postupcovi __________ _______________________________________. Úhrada uvedenej sumy sa uskutočňuje podľa mesačného splátkového kalendára, ktorý je súčasťou Zmluvy o prevode práv a postupe pri vysporiadaní (ďalej len Zmluva). Zmluva je podpísaná oprávnenými osobami zmluvných strán a je prílohou tejto zmluvy o postúpení.
3.2. Postupník má právo uhradiť zmluvnú sumu predčasne, čo je povinný písomne oznámiť postupníkovi.
4. ZODPOVEDNOSŤ STRÁN
4.1. Postupca je zodpovedný za správnosť dokumentov a informácií odovzdaných v súlade s touto dohodou a tiež zaručuje dostupnosť a prenosnosť všetkých práv postúpených postupníkovi.
4.2. Za platnosť práv a povinností prevedených podľa tejto zmluvy zodpovedá postupca.
4.3. Zodpovednosť postupníka v prípade omeškania s platbou zmluvnej sumy je uvedená v zmluve.
4.4. Za iné neplnenie alebo nesprávne plnenie tejto zmluvy sú zmluvné strany zodpovedné v súlade s platnou legislatívou Ruskej federácie.
5. ZÁVEREČNÉ USTANOVENIA
5.1. Táto zmluva nadobúda platnosť odo dňa jej podpisu postupcom a postupníkom a je platná až do úplného splnenia záväzkov zo zmluvy ___________________________.
5.2. Postupca sa zaväzuje do troch dní od podpisu tejto zmluvy oznámiť ___________________________ (strana hlavnej zmluvy) a všetky zainteresované tretie strany postúpenie svojich práv a povinností vyplývajúcich zo zmluvy na ________________.
5.3. Táto zmluva je vyhotovená v 3 vyhotoveniach, po jednom pre každú zo zmluvných strán. Inštancia č. 3 sa zasiela ________________________ (strana hlavnej zmluvy).
Adresy a podrobnosti a podpisy strán:
CEDENT: CESIONÁR:
Prihláška č.1
k zmluve o postúpení zo dňa „___“ ____________
DOHODA O PREVODE PRÁV A PLATOBNOM POSTUPE
______________ "__"________ ____
Byť nástupcom __________________________________________________________________________________________________________________________________ na druhej strane ako __ „Postupník“, uzavreli túto dohodu o nasledujúcom .
1. Podľa zmluvy o postúpení zo dňa „__“ _________ ____ postupca prevádza na postupníka všetky svoje práva a povinnosti vyplývajúce zo zmluvy _____________________ uzatvorenej medzi postupcom a ___________________________________________________________________ hlavnej zmluve. K prevodu práv podľa cesnej zmluvy zo dňa „__“ _________ _____ dochádza v čase podpisu tejto zmluvy.
2. Postupník zaplatí postupcovi __________________________________________________.
3. Podľa odseku 3 zmluvy o postúpení zo dňa „__“ _________ _____ zmluvné strany stanovia nasledujúci splátkový kalendár:
- _______________ - _________ (_______________) rubľov;
- _______________ - _________ (_______________) rubľov.
4. Za omeškanie s platbou postupník zaplatí postupníkovi penále vo výške ___% z dlžnej sumy za každý deň omeškania.
5. Platba prebieha bankovým prevodom. Po zaplatení zmluvnej sumy sa strany dohodnú na vyrovnaní.
6. Táto zmluva je platná od okamihu podpisu a je neoddeliteľnou súčasťou zmluvy o postúpení od "__" _______ ____.
Zadávateľ: Nadobúdateľ:
__________________________ ________________________
Účtovný odraz postúpenia dlhu v účtovníctve sa vykonáva v závislosti od zmluvnej strany:
- Na základe zmluvy o postúpení s postupníkom ako finančná investícia.
- U postupcu ako predaj majetku.
- Na základe zmluvy o postúpení pohľadávky dlžník prichádza k delegátovi, odchádza od delegáta a dlžník sa mení u delegáta.
Postúpenie dlhu je postúpenie pohľadávky alebo iných záväzkov na inkaso na inú osobu. Takéto dohody potrebujú organizácie, ktoré chcú získať aspoň nejaký zisk zo zlého dlhu.
Občiansky zákonník pojem postúpenie dlhu nedefinuje. Pri manipuláciách s prevodom záväzkov zákon poskytuje dve možnosti:
- postúpenie práva na pohľadávku;
- prevod dlhu.
Záväzky sa na základe zmlúv o prevode prevádzajú postupom popísaným v čl. 391 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. A postúpenie práva pohľadávky upravuje ust.
Prevod dlhu a postúpenie pohľadávky
388 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Niekedy dochádza k zámene medzi postúpením pohľadávky a prevodom dlhu.
Poznámka od autora! Postúpenie práva na pohľadávku je situácia, keď sa zmení veriteľ, teda vymáhateľ pohľadávky. Prechodom dlhu je naopak zmena dlžníka, ktorý dáva svoje záväzky tretej osobe.
Funkcie zobrazovania operácií v účtovnom oddelení podnikov závisia od strany, na ktorej strana dohody koná. V prípade prevodu ich práv je uzatvorená zmluva o postúpení. Veriteľ, ktorý postúpi pôvodné práva na vymáhanie záväzkov, sa nazýva postupca a nový vlastník dlhu sa nazýva postupník.
Pre postupníka sa novoprijatý dlh stáva finančnou investíciou podľa odseku 3 PBU 19/02. Aby sa tak stalo, je samozrejme potrebné splniť niekoľko podmienok:
- Dostupnosť primárnych dokumentov pre vznik záväzkov.
- Možnosť získania ekonomických úžitkov z nadobudnutého záväzku.
- Finančné riziká spojené s nedoplatkami.
Postupník vykonáva špeciálne účtovné zápisy:
Nový vlastník eviduje výhodný dlh na celkové náklady vynaložené na jeho kúpu:
- za informačné a konzultačné služby;
- odmeňovanie sprostredkovateľom;
- postupca na nákup.
Keď dlžník splatí svoje peňažné záväzky, postupník vykoná potrebné operácie v účtovnom programe:
Keďže pohľadávky zahŕňajú aj časovo rozlíšenú daň z pridanej hodnoty, postupník musí zohľadniť aj DPH:
Ako reflektovať dlh voči postupcovi
Postupca, ktorý postúpil svoje pohľadávky na nového vlastníka, musí v súvislosti s postúpením pohľadávok vykonať určité pohyby v účtovníctve. Keďže podľa odseku 2 čl. 132 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie práva na pohľadávky predstavujú podiel na majetku spoločnosti, potom ho v skutočnosti postupca predáva na základe zmluvy o postúpení.
Postupca preto v rámci prevádzkovej činnosti zohľadňuje výnosy z predaja pohľadávok v prospech účtu 91 „Ostatné výnosy a náklady“.
Na ťarchu účtu 91 sa zas premietajú náklady, ktoré postupca vynaložil pri predaji jeho práva na uplatnenie pohľadávky.
Celkovo musí postupca vykonať operácie:
- Debet 76 účtu „Vysporiadanie s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“ podúčet „Postupník“ Kredit 91.01 „Ostatné príjmy“ - zobrazuje súhrn dlhov prevedených na základe zmluvy o postúpení.
- Debet 91,02 „Ostatné náklady“ Kredit 62 „Vysporiadanie s kupujúcimi a zákazníkmi“ - odpíše sa suma predanej pohľadávky v súvahe postupcu.
Príklad prevádzky
Napríklad spoločnosť Preference LLC si prenajala priestory spoločnosti Odsek LLC.
Paragraf LLC rok neplatil nájomné a nekontaktoval prenajímateľa, preto spoločnosť previedla svoje právo vymáhať pohľadávky na Variant JSC. Záväzok po lehote splatnosti podľa nájomnej zmluvy je 1 200 000 rubľov vrátane 18 % DPH vo výške 183 050,85 rubľov.
Náklady na prenájom za rok dosiahli 800 000 rubľov. Zmluva o postúpení bola uzavretá na 1 000 000 rubľov. Je teda možné vypočítať, aké účtovania musí príkazca vykonať:
- Podúčet D 62 „Odsek“ K 90,01 „Príjmy“ vo výške 1 200 000 rubľov za vystavený prenájom.
- D 90,03 „Daň z pridanej hodnoty“ Do 76.05 bola podriadená čiastka odseku LLC – DPH účtovaná na nájomné vo výške 183 050,85 rubľov.
- D 90,02 "Náklady na predaj" K 20 "Hlavná výroba" - náklady na vystavený prenájom vo výške 800 000 rubľov sú odpísané.
- D 90,09 „Zisk / strata z predaja“ K 99 „Zisk a strata“ - zobrazuje finančný výsledok z predaja 216 949,15 rubľov.
Ak chcete zistiť finančný výsledok predaja, musíte vykonať nasledujúci výpočet:
- 1 200 000 - 183 050,85 - 800 000 \u003d 216 949,15 rubľov.
Teraz musíte zobraziť príspevky, ktoré vzniknú po uzavretí zmluvy o postúpení:
- D 76 subconto JSC "Variant" K 91 vo výške 1 000 000 rubľov prevedeného práva pohľadávky.
- D 76,05 subconto LLC "Odsek" K 68,02 "Daň z pridanej hodnoty" vo výške časovo rozlíšenej DPH 183 050,85 rubľov z nákladov na služby predané na základe nájomnej zmluvy.
- D 51 K 76 subconto JSC "Variant" - finančné prostriedky boli prijaté na základe zmluvy o postúpení vo výške 1 000 000 rubľov.
- D 91,02 K 62 subdodávateľsky s Paragraf LLC - pohľadávky z prenájmu vo výške 1 200 000 rubľov sa odpíšu.
- D 99 K 91,09 „Zostatok ostatných príjmov a výdavkov“ - z postúpenia práva na pohľadávku vo výške 200 000 rubľov je uvedený negatívny výsledok.
Pre prehľadnosť si môžete vytvoriť tabuľku:
Čo robiť pri prevode dlhu
Na rozdiel od zmluvy o postúpení pohľadávky musí byť zmluva o prevode dlhu nevyhnutne trojstranná, keďže v skutočnosti dlžník informuje veriteľa, že už ním nie je.
Zmluvnými stranami dohody sú:
- delegát (veriteľ);
- delegát (pôvodný dlžník);
- delegát (nový dlžník).
Každý z nich si musí sám vykonať účtovné zápisy o pohybe záväzkov. Delegát prevádzajúci dlh vykoná tieto operácie:
Veriteľ vykoná operácie na odoslanie tovaru opísané vyššie, potom po prijatí zmluvy o prevode dlhu vykoná úpravu dlhu v účtovníctve a nahradí jednu protistranu druhou:
- Debet 62 subconto delegát Kredit 62 subconto delegát.
Nový dlžník, teda splnomocnenec, bude mať prijaté záväzky:
- Debet 60 účet Kredit 76 - nové záväzky sú akceptované.
- Debet 76 Kredit 51 - dlh voči delegátovi je uhradený.
- Debet 10 (41) Kredit 60 - zohľadní sa dodanie dlhu.
- Debet 19 Kredit 60 - DPH sa účtuje k sume dodávky;
- Debet 68 Kredit 19 - DPH je odpočítaná delegátovi za odoslaný tovar.
Prevod dlhu, ako aj postúpenie pohľadávok je predmetom zvýšenej pozornosti daňových a iných kontrolných orgánov. Môžu za to podvodné zmluvy o postúpení dlhu, ktoré umožňujú bezohľadným právnickým osobám zbaviť sa záväzkov podvodným spôsobom. Preto je potrebné dôkladne zvážiť zbieranie potrebných dokumentov.
Viktor Stepanov, 2018-05-02
Otázky a odpovede k téme
K materiálu zatiaľ neboli položené žiadne otázky, máte možnosť byť prvý, kto tak urobí
Vo všeobecnosti platí, že plnenie záväzku zo zmluvy o úvere musí vo vzťahu k veriteľovi vykonať priamo dlžník. Spolu so všeobecnými pravidlami pre plnenie záväzkov zákon upravuje jednotlivé prípady, kedy dlžník môže a musí splniť povinnosť vrátiť požičanú peňažnú sumu inej osobe, alebo povinnosť vrátiť peniaze splní veriteľovi tak, že iného dlžníka. Takáto zmena zmluvných strán úverovej zmluvy je definovaná ako zmena osôb v záväzku a je upravená pravidlami Ch. 24 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.
Dôvody a postup prevodu práv veriteľa na inú osobu. Prechodom práva prislúchajúceho veriteľovi zo zmluvy o pôžičke sa rozumie prechod práva požadovať od dlžníka splnenie povinnosti splatiť sumu dlhu vzniknutú na základe zmluvy o pôžičke z pôvodného veriteľa na iná osoba. Postúpením práva pohľadávky dlžník splní povinnosť splatiť dlh inej osobe. Právo na pohľadávku zo zmluvy o pôžičke môže veriteľ previesť transakciou (postúpením pohľadávky) alebo ju môže previesť na inú osobu na základe zákona.
Na prevod práv veriteľa na inú osobu nie je potrebný súhlas dlžníka. Výnimkou je prípad, keď si zmluvné strany v zmluve o pôžičke osobitne ustanovia podmienku, že dlžník je povinný vrátiť dlžnú sumu len pôvodnému veriteľovi, alebo je pre dlžníka podstatná totožnosť veriteľa. Toto pravidlo sa však nevzťahuje na prípady, keď prevod práva na pohľadávku ustanovuje zákon. Takéto prípady zahŕňajú (článok 387 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie):
a) prechod práva na uplatnenie pohľadávky v dôsledku univerzálneho nástupníctva v právach veriteľa, napríklad dedením, keď právo požadovať splatenie dlhu prechádza na dediča veriteľa;
b) prevod práv veriteľa na inú osobu rozhodnutím súdu, ak možnosť takéhoto prevodu ustanovuje zákon;
c) prevod z dôvodu splnenia záväzku dlžníka jeho ručiteľom alebo záložcom, ktorý nie je dlžníkom z tohto záväzku;
d) iné prípady ustanovené zákonom.
Prevod práv veriteľa na inú osobu je možný takmer z akéhokoľvek práva, s výnimkou práv, ktoré sú neoddeliteľne spojené s osobnosťou veriteľa, napríklad nároky na výživné a náhradu za ujmu na živote alebo zdraví.
Ak bola medzi veriteľom a treťou osobou uzavretá dohoda, podľa ktorej právo požadovať od dlžníka splnenie povinnosti vrátiť požičanú peňažnú sumu prechádza na nového veriteľa, je nový veriteľ povinný dlžníkovi oznámiť dohody uzavretej medzi ním a pôvodným veriteľom.
Zákon neobsahuje požiadavky na formu takéhoto oznámenia, avšak najprijateľnejším spôsobom, ako to oznámiť dlžníkovi, je zaslať mu list s potvrdením o prijatí. Ak nový veriteľ neoznámi dlžníkovi, že na neho prešlo právo domáhať sa plnenia záväzku, znáša nebezpečenstvo nepriaznivých následkov, ktoré to pre neho spôsobí. Ak dlžník bez toho, aby mal informáciu o prechode práva požadovať plnenie záväzku zo zmluvy o pôžičke, vráti peniaze pôvodnému veriteľovi, má sa za to, že záväzok riadne splnil.
Práva pôvodného veriteľa prechádzajú na nového veriteľa v rozsahu a za podmienok, ktoré existovali v čase prevodu práva. Za zmenu údajov o veriteľovi v zmluve o úvere totiž možno považovať prevod práv veriteľa na inú osobu. V súlade s týmto ustanovením prechádza právo požadovať vrátenie sumy istiny dlhu na nového veriteľa; práva, ktoré zabezpečujú plnenie povinností.
Napríklad, ak bola s pôvodným veriteľom uzatvorená záložná zmluva, predmet záložného práva prechádza na nového veriteľa a ten nadobúda práva záložného veriteľa.
Postúpenie pohľadávky
Ak je zmluva o úvere zabezpečená ručením, prechádzajú práva požadovať od ručiteľa splnenie záväzku v súlade s podmienkami zmluvy na nového veriteľa, ak dlžník nesplnil povinnosť vrátiť sumu dlh alebo ho plnil nesprávne (čiastočne). Ak boli pri uzavretí zmluvy o pôžičke poskytnuté úroky za použitie dlžnej sumy, prechádza toto právo na nového veriteľa aj v časti dlžníkom nezaplatených úrokov.
Pri uzavretí zmluvy, na základe ktorej pôvodný veriteľ prevedie právo pohľadávky na nového veriteľa, je okrem zohľadnenia takéhoto prevodu v podmienkach zmluvy povinný veriteľ, ktorý postúpil pohľadávku inej osobe, odovzdať mu doklady osvedčenie práva na uplatnenie pohľadávky (zmluva o pôžičke, záložné právo, ručenie, záložná vec a pod.) a poskytnutie informácií relevantných pre realizáciu požiadavky, napríklad nové bydlisko dlžníka, výška ním zaplatených úrokov podľa zmluvy o pôžičke.
V súlade s požiadavkami čl. 389 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie forma zmluvy o postúpení práva na pohľadávku musí zodpovedať forme zmluvy o pôžičke. Takže ak je zmluva o úvere uzatvorená písomne, platia rovnaké pravidlá aj pre postúpenie práva pohľadávky (jednoduchá písomná forma). Ak je zmluva zabezpečená záväzkom, napríklad záložným právom k nehnuteľnosti, na ktorú sa vzťahujú požiadavky notárskeho overenia, potom prevod dlhu osvedčí aj notár a v orgáne, ktorý eviduje transakcie, sa urobí príslušná poznámka. nehnuteľnosť.
Veriteľ, ktorý postúpil právo pohľadávky, zodpovedá novému veriteľovi za neplatnosť zmluvy o pôžičke uzavretej s dlžníkom, nezodpovedá však za to, že dlžník nesplnil predpoklady na prevod dlhu na nového veriteľa. Výnimkou z tohto pravidla je prípad, keď pôvodný veriteľ prevzal záruku za dlžníka voči novému veriteľovi.
Medzi Sviridovom Antonom Sergejevičom (veriteľ) a Iľjušinom Maximom Petrovičom (dlžník) bola 12. novembra 2004 uzavretá zmluva o bezúročnej pôžičke, podľa ktorej veriteľ previedol na dlžníka peňažnú sumu vo výške 100 000 rubľov. Podľa podmienok medzi nimi uzavretej dohody je dlžník povinný splatiť dlh 12. mája 2005. Dňa 8. apríla 2005 došlo medzi Sviridovom Antonom Sergejevičom a Veretennikovom Ivanom Anatoljevičom k dohode o postúpení práva uplatniť nárok podľa zmluvy o pôžičke z 12. novembra 2004, uzavretej medzi Sviridovom Antonom Sergejevičom a Iľjušinom Maximom Petrovičom.
Ako vypracovať trojstrannú dohodu o postúpení
Nárok môže vzniknúť jednej osobe vo vzťahu k druhej na základe dohody, ktorú strany medzi sebou uzavreli, čím sa potvrdzuje existencia dohody medzi nimi. Takýto dokument by mal ustanoviť povinnosť jednej strany vykonať určité opatrenie vo vzťahu k druhej strane, napríklad previesť na ňu predmet, vec alebo hodnotu, vykonať nejakú prácu v jej prospech alebo poskytnúť jej nejakú službu. .
Pravidlá pre vypracovanie tripartitnej cesnej zmluvy
Hlavným rozdielom medzi trojstrannou zmluvou o postúpení práva na uplatnenie pohľadávky zo štandardného dvojstranného vzoru je účasť dlžníka na takejto dohode.
Na druhej strane, ak strana, ktorá v súlade s podmienkami dosiahnutej dohody vystupuje ako príjemca služby alebo veci, z nejakého dôvodu už nemá záujem o ich príjem, v súlade s § 382 Občianskeho zákonníka Ruská federácia, má právo postúpiť svoje právo pohľadávky voči dlžníkovi.
V rámci zaužívanej praxe zmluva o postúpení práva pohľadávky, na základe ktorej záväzky, ktoré má dlžník voči veriteľovi, prechádzajú týmto na tretiu osobu, sa nazýva zmluva o postúpení, resp. zadanie. V súlade s týmto latinským výrazom, ktorý tvoril základ názvu tejto dohody, dostávajú svoje meno aj strany zapojené do transakcie. Postupca sa teda nazýva osoba, ktorá v súlade s podmienkami pôvodnej zmluvy vystupovala ako veriteľ, vo vzťahu ku ktorému má druhá strana určité záväzky.
Postúpenie práva na uplatnenie nároku: vlastnosti daňového účtovníctva (Žukov V.N.)
Osoba viazaná takýmito záväzkami sa zvyčajne nazýva dlžník a tretia strana, ktorá získa právo na pohľadávku v dôsledku transakcie postúpenia dlhu, sa nazýva postupník.
Dôležitou podmienkou, ktorá je stanovená v tej istej časti špecifikovaného regulačného právneho aktu, je postup informovania dlžníka o skutočnosti, že právo na pohľadávku voči nemu prešlo. Predovšetkým treba mať na pamäti, že vo všeobecnom prípade článok 382 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie stanovuje, že súhlas dlžníka s takýmto prechodom sa nevyžaduje. V tejto časti právneho aktu sa však uvádza, že na zabezpečenie legitímnosti postupu postúpenia dlhu môže byť potrebný súhlas dlžníka, ak je takáto podmienka stanovená v pôvodnej dohode uzavretej medzi ním a postupcom.
Podmienky uzatvorenia trojstrannej cesnej zmluvy
Zmluva o postúpení má teda zvyčajne dvojstranný charakter: jej účastníkmi sú postupca a postupník, ktorí podpísaním vzorového dokumentu stanovia všetky podstatné náležitosti medzi nimi uzatvorenej transakcie. Ak však pôvodná zmluva, na základe ktorej mal postupca právo uplatniť si voči dlžníkovi nárok, obsahovala podmienku získania súhlasu dlžníka s prevodom práva, je vhodné uzavrieť trojstrannú zmluvu o postúpení pohľadávky, podľa ktorej sa právo na dlh platiteľa prejde z postupcu na postupníka.
V „hlavičke“ zmluvy je teda uvedené, ktorá zo strán, ktoré zmluvu podpísali, vystupuje ako dlžník, kto je postupca a kto je postupník. Okrem toho by v tej istej časti dohody mali byť uvedené základné informácie o zmluvných stranách. Najmä, ak hovoríme o jednotlivcoch, takéto údaje zahŕňajú ich priezviská, mená, priezviská a údaje o pasoch. Ak sa zmluva uzatvára medzi právnickými osobami, je potrebné zaznamenať priezviská, mená, priezviská a funkcie občanov, ktorí dokument podpísali, ako aj dôvody, na základe ktorých konali. Napríklad legitímnym dôvodom, ktorý dáva občanovi právo podpísať dohodu v mene organizácie, môže byť plná moc, ktorú na jeho meno vydáva vedúci tohto obchodného podniku.
Hlavné časti dohody
Vo všeobecnosti možno uviesť, že v skutočnosti hlavná časť dokumentu, ktorou je zmluva o postúpení, je venovaná vysporiadaniu vzťahov medzi postupcom a postupníkom. Hlavná časť dokumentu, venovaná jeho predmetu, teda popisuje povahu prevádzaného záväzku, sumu, ktorá sa má na jeho základe zaplatiť, ako aj listinné dôkazy o existencii takéhoto záväzku. Takýmto listinným dôkazom je originál zmluvy uzavretý medzi dlžníkom a postupcom.
Druhá časť zmluvy o postúpení pohľadávky, ktorá sa týka práv a povinností zmluvných strán, obsahuje popis vzájomných povinností postupcu a postupníka. Okrem toho sa v tejto časti zvyčajne uvádza, že povinnosťou dlžníka je v súlade s príslušným dokumentom vykonať úkony stanovené v pôvodnej zmluve v prospech nového veriteľa. Napríklad, ak pôvodná zmluva stanovovala mesačné platby za užívanie majetku, stanovené pevnou peňažnou sumou, potom v súlade s dohodou o postúpení práva na pohľadávku musia byť tieto platby teraz udelené novému veriteľovi.
Zvyšné časti zvyčajne obsahujú popis platobného postupu a výšku náhrady, ktorú postupca dostane od postupníka za postúpenie práva na pohľadávku, to znamená podľa zmluvy o postúpení aj uvedenie opatrení uplatňovaných ako sankcie v prípade, že o porušení podmienok dosiahnutej dohody zo strany strán a iných ustanovení, ktoré môžu ovplyvniť plnenie podmienok zmluvy, napríklad opis okolností vyššej moci, postupov na riešenie sporov a konfliktov, a to aj na súde, a iní.
Záverečná časť dokumentu by mala obsahovať podrobné informácie o všetkých troch stranách, ktoré zmluvu podpísali. Ak teda fyzické osoby vystupujú ako uvedené strany, je potrebné uviesť ich priezviská, mená, priezviská, pasové údaje a adresy bydliska v súlade s adresami trvalého registrácie. Ak hovoríme o právnických osobách, zoznam informácií, ktoré musia byť uvedené v zmluve, bude rozsiahlejší. Bude musieť obsahovať najmä názvy organizácií, adresy ich sídla, všetky identifikačné kódy vrátane hlavného štátneho registračného čísla (OGRN), identifikačného kódu banky (BIC), identifikačného čísla daňovníka (DIČ) a ďalších podrobností.
Všetky tieto informácie sú potrebné na jednoznačnú identifikáciu občanov alebo organizácií, ktoré sú zmluvnými stranami zmluvy. Táto možnosť bude užitočná najmä vtedy, ak medzi nimi vzniknú nejaké konflikty alebo spory súvisiace s procesom plnenia zmluvných podmienok. V tomto prípade sa možno budú musieť obrátiť na súdny orgán, ktorý bude vyžadovať poskytnutie všetkých potrebných informácií, ktoré by mali byť zaznamenané v zmluve o postúpení práva na uplatnenie pohľadávky.
Vzor tripartitnej cesnej zmluvy
Počet trestných činov v Rusku
Postúpenie (postúpenie pohľadávok) a prevod dlhu: nové pravidlá registrácie
Dňa 21. decembra 2013 Občiansky zákonník Ruskej federácie novelizoval kapitolu Občianskeho zákonníka Ruskej federácie o zmene osôb v záväzku. Tieto zmeny nadobudnú účinnosť 1. júla 2014.
Súhlas dlžníka s postúpením práv pohľadávky
Na prevod práv veriteľa na inú osobu nie je potrebný súhlas dlžníka, ak zákon alebo zmluva neustanovuje inak. Ak zmluva obsahovala zákaz postúpenia, možno transakciu postúpenia na návrh dlžníka vyhlásiť za neplatnú, len ak sa preukáže, že druhá strana transakcie o uvedenom zákaze vedela alebo mala vedieť. Nový veriteľ spravidla skontroluje základ pohľadávky, ktorú nadobudne. Zvyčajne je to zmluva. Zmluva, ktorá je základom pre vznik práva na uplatnenie pohľadávky, môže obsahovať zákaz postúpenia alebo požiadavku na získanie súhlasu dlžníka. V tomto prípade bude ťažké dokázať, že nový veriteľ o takomto zákaze nevedel.
Postúpenie práva na uplatnenie nároku: znaky daňového účtovníctva
Preto je lepšie získať súhlas dlžníka v prípade, ktorý stanovuje zákon alebo zmluva.
Upozorňujeme, že zákaz prevodu práv oprávneného na inú osobu stanovený zmluvou nebráni predaju týchto práv spôsobom ustanoveným právnymi predpismi o exekučnom konaní a právnymi predpismi o konkurze (konkurznom konaní).
Postúpenie pohľadávok z peňažného záväzku
Dohoda medzi dlžníkom a veriteľom o obmedzení alebo zákaze postúpenia pohľadávky z peňažného záväzku súvisiaceho s výkonom podnikateľskej činnosti jeho stranami nespôsobuje neplatnosť takéhoto postúpenia a nemôže slúžiť ani ako základ na zánik zmluvy, z ktorej sa toto postúpenie týka. vznikla pohľadávka, ale veriteľ (postupca) sa nezbavuje zodpovednosti voči dlžníkovi za toto porušenie zmluvy.
Postúpenie pohľadávok z nepeňažného záväzku
Právo na nepeňažné plnenie možno postúpiť aj bez súhlasu dlžníka, ak ho postúpením podstatne nezaťažuje plnenie jeho záväzku. Táto výnimka je veľmi pochybná, pretože pojem „náročnosť“ je dosť subjektívny. Na elimináciu rizík sa odporúča vyhotoviť súhlas dlžníka v prípade uvedenom v zmluve alebo v zákone.
Upozorňujeme, že dohoda medzi dlžníkom a postupcom môže zakázať alebo obmedziť postúpenie práva na nepeňažné plnenie.
Postúpenie budúcej pohľadávky
Pohľadávku zo záväzku, ktorý vznikne v budúcnosti (budúcu pohľadávku), možno postúpiť, ak sa postúpenie uskutoční na základe transakcie súvisiacej s podnikateľskou činnosťou jej strán. Budúca pohľadávka, vrátane pohľadávky zo záväzku zo zmluvy, ktorá má byť uzavretá v budúcnosti, musí byť v zmluve o postúpení pohľadávky vymedzená spôsobom, ktorý umožňuje identifikovať pohľadávku v čase jej vzniku alebo prechodu na postupníka. Ak zákon neustanovuje inak, budúca pohľadávka prechádza na postupníka okamihom jej vzniku. Po dohode strán možno ustanoviť, že budúca pohľadávka bude postúpená neskôr. Okamih vzniku budúceho práva na uplatnenie pohľadávky by mal byť určený v dohode tak, aby bolo možné takýto okamih určiť a aby medzi zmluvnými stranami nedošlo v tejto otázke k nezhodám.
Prevod dlhu
V súlade s článkom 391 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie v záväzkoch súvisiacich s vykonávaním podnikateľských činností ich stranami sa prevod dlhu môže uskutočniť dohodou medzi veriteľom a novým dlžníkom, podľa ktorej nový dlžník preberá povinnosť pôvodného dlžníka. V takom prípade pôvodný dlžník a nový dlžník zodpovedajú veriteľovi spoločne a nerozdielne, pokiaľ zmluva o prevode dlhu neupravuje subsidiárnu zodpovednosť pôvodného dlžníka alebo ak pôvodný dlžník nie je oslobodený od plnenia záväzku. Dávajte si na toto ustanovenie pozor a po 7.1.2014 pridajte do zmluvy o prevode dlhu ustanovenie o subsidiárnom ručení alebo oslobodení pôvodného dlžníka od plnenia záväzku. V opačnom prípade to dopadne tak, že dôjde k zmluve o prevode dlhu, ale exekúciu bude vykonávať pôvodný dlžník, čiže v podstate sa nič nezmení.
Prevod zmluvy
Zákonodarca zaviedol pojem „prevod zmluvy“ – v prípade súčasného prevodu všetkých práv a povinností zo zmluvy účastníkom na inú osobu (prevod zmluvy), pravidlá o postúpení pohľadávky a o. prevod dlhu sa primerane použije na prevod. Treba si uvedomiť, že prevod zmluvy bol možný aj predtým, išlo o zmluvu, ktorá obsahovala súčasne dve zmluvy - postúpenie pohľadávok a prevod dlhu.
Natalya Breeva
V čom - soľ - cesie?
S pojmami je všetko jasné, teraz by ste mali prejsť k procesu prenosu požiadaviek s vysvetlením všetkých bodov. Je potrebné venovať pozornosť skutočnosti, že najčastejšie vzniká potreba uzavrieť zmluvu o postúpení medzi fyzickými osobami, ak bola predtým čerpaná pôžička finančných prostriedkov a z určitých dôvodov dlžník nie je schopný splatiť pôžičku včas a v plnej výške.
Postupca sa zaväzuje postúpiť, postupník je povinný úplne alebo sčasti prijať pohľadávky, ktoré patria postupcovi z pôžičky, ktorá bola predtým uzatvorená medzi postupcom a dlžníkom.
Vzor zmluvy o postúpení medzi právnickými osobami a medzi fyzickými osobami
Najbežnejšou z nich je nemožnosť prvého veriteľa získať svoje prostriedky od dlžníka (napríklad odchod do zahraničia). Základom môže byť aj reorganizácia podniku alebo rozdelenie majetku manželov atď.
- povinnosti a práva všetkých troch strán,
- akej zodpovednosti sa strany vystavujú v prípade nesplnenia povinností podľa tohto dokumentu.
- je uvedený predmet
- množstvo peňazí
Zmluvu o postúpení môžu uzavrieť právnické aj fyzické osoby.
A táto suma môže byť porovnateľná s výškou dlhu, ktorý by banka chcela splatiť.
Banka nemá záujem. Medzi vzniknutým dlhom dlžníka a súdom je teda možnosť začleniť sa tretie osoby, ktoré sa nazývajú inkasné agentúry, ktoré v prípravnom konaní môžu vykonávať nútené vymáhanie pohľadávok. Z hľadiska konania ide vlastne o predaj pohľadávky fyzickej osoby inkasom za účelom následného vymáhania.
Zmluva o postúpení medzi právnickou osobou a fyzickou osobou
Toto je približný zoznam podmienok, ktoré je možné dať do zmluvy o postúpení, len podmienka o predmete pôsobí ako povinná, bez nej alebo jej správneho uvedenia ostatné podmienky a samotná zmluva jednoducho nedávajú zmysel.
Nezabudnite vykonať proces upovedomenia dlžníka. Prítomnosť zákazu prevodu pohľadávky v zmluve.
Postúpenie dlhu: vlastnosti transakcie pre veriteľa a dlžníka
Dlžník má následne právo požiadať súd, aby uznal prevod jeho dlhu za nezákonný.
Zároveň je to možné iba vtedy, ak pôvodná dohoda nevyžaduje prevod dlhu na tretie strany, v Rusku sa táto položka pomerne často nachádza v úverových zmluvách. V prípade zmeny dlžníka platí obdobná schéma, je to možné, ak sa dlžník s novým dlžníkom dohodnú a v zmluve nie je uvedené inak.
Dnes sa cesie často vypisujú ako predaj pohľadávky, v tomto prípade bude aj táto zmluva cesnou zmluvou, obzvlášť často ju v tejto podobe radi uzatvárajú rôzne inkasné agentúry.
Zmluva o postúpení s bankou: podstata, postup pri uzatváraní, riziká a úskalia
Zmluva o úvere zároveň spravidla obsahuje doložku o postúpení pohľadávky, to znamená, že dlžník už pri jej podpise vopred súhlasí s možnou skutočnosťou postúpenia. Právo na uplatnenie pohľadávky prechádza na postupníka – inú finančnú a úverovú organizáciu alebo inkasnú agentúru.
Zároveň si dlžník vo vzťahu k novému veriteľovi zachováva všetky práva a povinnosti vyplývajúce z uzatvorenej zmluvy o úvere.
Zmluva o postúpení (postúpenie práva na reklamáciu) - vzor, druhy a spôsob vyhotovenia
previedol dlh na inú organizáciu, ktorá bude v budúcnosti novým veriteľom. Nový veriteľ zároveň nie je oprávnený meniť zmluvné podmienky, uplatňovať rôzne sankcie, provízie alebo zvyšovať výšku dlhu.
Činnosť zberateľov je prísne regulovaná legislatívnym aktom, ktorého porušenie vedie k zodpovednosti. Zadávateľ je ten, komu dlhujú. Táto strana transakcie prevádza svoje právo požadovať dlh; Postupník – ten, kto preberá splácanie dlhu.
Čo je zmluva o postúpení uzavretá medzi dvoma jednotlivcami
Je dôležité poznamenať, že môžete previesť celú sumu dlhu, ako aj časť dlhu.
Zmluva o postúpení pohľadávky medzi fyzickými osobami sa spravidla vyhotovuje bez toho, aby o tom bolo potrebné upovedomiť dlžníka.
V dôsledku prechodu práva na pohľadávku vzniká postupca, ktorý práva postupuje, ako aj postupník, ktorým je nový veriteľ, ktorému musí dlžník zaplatiť peniaze.
Dohoda o postúpení medzi jednotlivcami: stiahnuť
2.1. Postupca je povinný odovzdať postupníkovi do troch dní odo dňa podpisu tejto zmluvy všetky potrebné dokumenty osvedčujúce práva a povinnosti zo záložnej zmluvy uzatvorenej s PJSC „CreditBank“, a to: - hypotéku č. 37 zo dňa 11.6. 2015.
špecifikované v bode 1.1 tejto zmluvy, so všetkými prílohami, dodatočnými zmluvami a inými dokumentmi, ktoré sú neoddeliteľnou súčasťou tejto zmluvy.
Pri uzatváraní obchodných zmlúv majú organizácie vzájomné záväzky.
V súlade s článkom 307 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je na základe povinnosti jedna osoba (dlžník) povinná vykonať určitý úkon v prospech inej osoby (veriteľa), ako napríklad:
- prevod majetku,
- robiť prácu,
- zaplatiť
- atď.,
Pri uzatváraní kúpnej zmluvy sa teda predávajúci zaväzuje poskytnúť kupujúcemu určitý tovar (práca, služby) a kupujúci - tento tovar prijať a zaplatiť zaň (práce, služby).
Na základe zmluvy o odplatnom úvere (zmluva o pôžičke) poskytuje veriteľ dlžníkovi nie tovar a služby, ale peniaze pod podmienkou splatenia.
Pohľadávky vyplývajúce z plnenia záväzkov zo zmlúv predávajúcim/veriteľom sú majetkovým právom predávajúceho-veriteľa za peňažné záväzky nezaplatené kupujúcim.
Zároveň v súlade s ustanoveniami článku 382 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie môže právo (pohľadávka) patriace veriteľovi na základe záväzku previesť na inú osobu transakciou (postúpenie pohľadávky) alebo prevedená na inú osobu na základe zákona.
Na prevod práv veriteľa na inú osobu je potrebný súhlas dlžníka nevyžaduje sa ak zákon alebo zmluva neustanovuje inak.
Okrem toho v súlade s ustanoveniami článku 824 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie na základe dohody o financovaní proti postúpeniu peňažnej pohľadávky jedna strana (finančný agent) prevedie alebo sa zaviaže previesť finančné prostriedky druhej strane (klientovi). ) z titulu peňažnej pohľadávky klienta (veriteľa) voči tretej osobe (dlžníkovi) vyplývajúcej z poskytnutia zo strany klienta:
- tovar,
- vykonávať svoju prácu,
- poskytovanie služieb
Právo pôvodného veriteľa prechádza na nového veriteľa v rozsahu a za podmienok, ktoré existovali v čase prevodu práva (ak zákon alebo zmluva neustanovuje inak).
Na nového veriteľa prechádzajú najmä práva zabezpečujúce splnenie záväzku, ako aj ďalšie práva súvisiace s pohľadávkou, vrátane práva na nezaplatené úroky.
V súlade s článkom 829 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je následné postúpenie peňažnej pohľadávky povolené iba vtedy, ak je takáto podmienka stanovená v zmluve.
Operácie na získanie a predaj práva na peňažnú pohľadávku sú pre mnohé spoločnosti spojené s vážnymi finančnými nákladmi.
Zároveň nie pre všetky organizácie sú takéto obchodné transakcie bežné a často sa opakujúce pri bežnej činnosti spoločnosti.
V súlade s tým môže neočakávane vzniknúť otázka osobitostí daňového účtovania takýchto transakcií a účtovník nebude mať vždy dostatok času na podrobné preštudovanie tejto problematiky.
Článok sa bude zaoberať charakteristikami daňového účtovníctva pre operácie postúpenia peňažných pohľadávok a odporúčaniami ministerstva financií k tejto problematike.
POSTUP PRI URČENÍ ZÁKLADU DANE PRI POSTUPENÍ ALEBO POSTUPU PRÁVA NA NÁROKU
Reklamačné právo je majetkom spoločnosti, s ktorým môže nakladať podľa vlastného uváženia.
Tento majetok je vlastníckym právom, organizácia môže:
- predať,
- prevod bez poplatku
- previesť vášmu veriteľovi na úhradu dlhu,
- atď.
Náklady spojené s nadobudnutím a (alebo) predajom vlastníckych práv sú zahrnuté v nákladoch spojených s výrobou a predajom.
Tieto výdavky sa berú do úvahy v súlade s odsekom 1 odseku 1 článku 253 daňového poriadku Ruskej federácie.
Znaky určenia základu dane pri postúpení (prevode) práva na uplatnenie pohľadávky vrátane znakov uznania strát z postúpenia práv upravuje § 279 daňového poriadku.
Pravidlá 279 článku daňového poriadku Ruskej federácie sa vzťahujú na tých daňovníkov, ktorí zaznamenávajú príjmy a výdavky podľa metódy poplatky.
Daňovníci sú zároveň v súlade s požiadavkami ustanovenými v § 274 ods. 2 daňového poriadku povinní viesť samostatnú evidenciu príjmov (výdavkov) za operácie, pri ktorých sa v súlade s kapitolou 25 uplatňuje odlišný postup účtovania. pre zisk a stratu sa poskytuje.
V súlade s tým je potrebné viesť samostatný daňový register pre transakcie postúpenia práva na pohľadávku.
Pre správnu organizáciu daňového účtovníctva pri postúpení (postúpení) práva pohľadávky je potrebné venovať osobitnú pozornosť tomu, kto presne a v akom časovom období postúpenie takéhoto práva vykonáva.
Ak však nie je problém identifikovať pôvodného/nového veriteľa, načasovanie splatnosti nemusí byť také zrejmé.
Funkcie určenia dátumu splatnosti platby
V súlade s ustanoveniami Občianskeho zákonníka je možné zmeniť lehotu splatnosti podľa zmluvy.
Na základe článku 450 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je možné zmeniť zmluvu:
1. Dohodou strán (ak Občiansky zákonník neustanovuje inak), inými zákonmi alebo zmluvou.
2. Na žiadosť jednej zo strán zmluva rozhodnutím súdu:
- v prípade podstatného porušenia zmluvy druhou zmluvnou stranou,
- v iných prípadoch ustanovených Občianskym zákonníkom, inými zákonmi alebo zmluvou.
V súlade s § 453 Občianskeho zákonníka pri zmene zmluvy zostávajú povinnosti zmluvných strán nezmenené:
- od momentu, keď sa zmluvné strany dohodnú na zmene zmluvy, ak z dohody alebo z povahy dodatku k zmluve nevyplýva niečo iné.
- odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu o zmene zmluvy.
Rovnaké vysvetlenia sú uvedené v liste Ministerstva financií zo dňa 16.09.2008. č. 03-03-06/2/123:
„Platobná lehota podľa zmluvy, ktorá je podľa nášho názoru kritériom na určenie postupu účtovania strát z postúpenia práva na uplatnenie dane zo zisku, sa musí určiť na základe podmienok príslušnú dohodu v platnosti v deň pridelenia nárokovať si práva.
Ak sa toto obdobie zmenilo pred dátumom pridelenia právo na uplatnenie nároku v súlade s ustanovením Ch. 29 „Zmena a ukončenie zmluvy“ Občianskeho zákonníka Ruskej federácie (aj jednostranne), platobná lehota sa určuje v súlade s podmienkami zmluvy s výhradou zmien v ňom vykonaných. pred dňom postúpenia práva na pohľadávku.
V niektorých prípadoch môžu zmluvné podmienky ustanoviť odlišné podmienky, a to tak pre splatenie istiny dlhu, ako aj pre splatenie úrokov z nej.
Zvyčajne sú takéto podmienky uvedené v splátkovom kalendári, ktorý je súčasťou zmluvy.
V súlade s tým bude postup pri daňovom účtovaní časti dlhu po lehote splatnosti a po lehote splatnosti odlišný.
Pri postúpení práva na pohľadávku z takýchto zmlúv je potrebné jednoznačne rozdeliť náklady na každú časť, inak môže mať daňovník problémy s doložením správnosti určenia základu dane.
Toto stanovisko vyjadrilo Ministerstvo financií vo svojom Liste zo dňa 26.08.2010. č. 03-03-06/2/150:
„Daňový poriadok Ruskej federácie zároveň stanovuje odlišný postup pre daňové účtovanie príjmov a výdavkov, ako aj strát z týchto transakcií, v závislosti od toho, či nastala lehota na zaplatenie postúpeného práva na pohľadávku alebo nie ( odseky 1 až 2 článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie).
V tejto súvislosti by sa pri postúpení pohľadávky, v súvislosti s ktorou je jedna časť splatná a druhá nie, podľa názoru ministerstva, malo brať do úvahy nasledovné.
Článok 279 daňového poriadku Ruskej federácie neboli poskytnuté objednať distribúcia výšku príjmu z realizácie nároku na uplatnenie do rôznych častí postúpená pohľadávka (nesplatná a nepremlčaná časť dlhu).
V tomto smere je možné správne určiť základ dane z príjmov právnických osôb len vtedy, ak zmluva o postúpení práva na pohľadávku alebo dodatočná zmluva k nej zakotvuje hodnotu určených častí uplatňovaného práva.
Uvedené platí aj pre zmluvy o postúpení pohľadávok z úverových zmlúv, ak ešte nenastala lehota na zaplatenie (splatenie) jednej časti istiny dlhu zo zmluvy o úvere a zvyšok dlhu je po lehote splatnosti.
1. Daňové zúčtovanie postúpenia práva pohľadávky pôvodným veriteľom
1.1. Postúpenie práva pohľadávky vykoná pôvodný veriteľ pred dátumom splatnosti
pred nástupom platobná lehota stanovená zmluvou o predaji tovaru (prác, služieb), potom:
- záporný rozdiel medzi príjmom z realizácie nároku na uplatnenie pohľadávky a nákladmi na predaný tovar (práce, služby) sa uzná ako strata daňovníka.
Tieto ustanovenia sa vzťahujú aj na veriteľa dlhového záväzku daňovníka.
Na určenie limitu veľkosti straty z postúpenia práva pohľadávky je preto potrebné vypočítať výšku úrokov, ktoré by platiteľ dane zaplatil, ak by sumu výnosov z postúpenia pohľadávky zaplatila. nárok na úver.
Zároveň v súlade s ustanoveniami článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie môže daňovník použiť 2 metódy na určenie maximálnej výšky úroku.
Metóda porovnateľnosti dlhu
V súlade s odsekom 1 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie sa úrok naakumulovaný z akéhokoľvek druhu dlhového záväzku uznáva ako náklady za predpokladu, že výška naakumulovaného úroku výrazne sa neodchyľuje od priemernej výšky úrokov účtovaných za dlhové obligácie vydané v tom istom štvrťroku (mesiac – pre daňovníkov, ktorí prešli na výpočet mesačných preddavkov na základe skutočne dosiahnutého zisku) za porovnateľných podmienok.
Porovnateľné podmienky pre dlhové záväzky sa vykážu, ak sa prijmú vypožičané prostriedky:
- v rovnakej mene;
- za rovnaké obdobie;
- v porovnateľných objemoch;
- pod podobným zabezpečením.
Je potrebné vykonať porovnanie so všetkými pôžičkami a úvermi, ktoré organizácia prilákala, vrátane zmeniek vydaných v sledovanom období.
Porovnateľné úverové záväzky sa považujú za porovnateľné len vtedy, ak sú splnené všetky štyri podmienky uvedené v odseku 1 článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie. Daňovník nie je oprávnený uznať záväzky za porovnateľné, ak nie je dodržaná aspoň jedna z nich.
Daňový poriadok zároveň neupravuje, ako je potrebné posudzovať porovnateľnosť podmienok, objemov a podobnosť zabezpečenia. Preto pri výbere tohto spôsobu stanovenia maximálnej výšky úroku sú daňové riziká dosť vysoké.
Spôsob výpočtu maximálnej úrokovej sadzby pri refinančnej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie
V súlade s ustanoveniami článku 269 daňového poriadku Ruskej federácie, ak neexistujú dlhové záväzky voči ruským organizáciám vydané v tom istom štvrťroku za porovnateľné podmienok a tiež voliteľne daňovníka, maximálna suma úroku uznaná ako náklad (vrátane úrokov a rozdielov súčtu záväzkov vyjadrených v konvenčných jednotkách) sa rovná*:
- sadzba refinancovania centrálnej banky Ruskej federácie sa zvýšila 1,1-krát - pri registrácii dlhového záväzku v rubľoch
- 15 % - z dlhových záväzkov v cudzej mene, pokiaľ nie je v odseku 1.1 tohto článku ustanovené inak.
Zároveň sa na účely výpočtu maximálnej výšky straty z postúpenia práva na pohľadávku sadzbou refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie rozumie sadzba refinancovania Centrálnej banky Ruskej federácie. v platnosti k dátumu uznanie výdavky vo forme takejto straty.
Refinančné sadzby centrálnej banky Ruskej federácie platné od roku 2012:
- od 26.12.2011 - osem%
- od 14. 9. 2012 - 8,25 %.
Prijatá suma sa porovnáva s výškou straty z realizácie nároku na reklamáciu.
Na daňové účely sa nižšia z týchto dvoch súm bude považovať za výdavky.
(pozri text v predchádzajúcom vydaní)
1.2. Postúpenie práva pohľadávky vykoná pôvodný veriteľ po lehote splatnosti
Ak právo na uplatnenie pohľadávky voči tretej osobe postúpi platiteľ dane – predajca tovaru (práce, služby), po nástupe stanovená zmluvou o predaji tohto tovaru (prác, služieb) v lehote splatnosti, potom:
- záporný rozdiel medzi príjmom z realizácie práva na uplatnenie pohľadávky a nákladmi na predaný tovar (práce, služby) sa vykáže ako strata v transakcii postúpenia práva na uplatnenie pohľadávky, ktorá je zahrnutá v ne -prevádzkové výdavky daňovníka.
- 50 % zo sumy straty podlieha zahrnutiu do neprevádzkových nákladov ku dňu postúpenia práva na pohľadávku;
- 50 % z výšky straty podlieha zahrnutiu do neprevádzkových nákladov po 45 kalendárnych dňoch odo dňa postúpenia pohľadávky.
Ustanovenia tohto odseku sa vzťahujú aj na daňovníka-veriteľa dlhového záväzku.
2. Daňové zúčtovanie postúpenia práva pohľadávky novým veriteľom
Pri ďalšom výkone práva uplatniť si dlh daňovníkom, kúpil ide o nárok na reklamáciu, uvedená operácia sa považuje za predaj finančných služieb.
Výnos z predaja finančných služieb je definovaný ako hodnota majetku splatná tomuto daňovníkovi pri následnom postúpení práva na uplatnenie alebo zániku zodpovedajúceho záväzku.
Daňovník má zároveň právo pri zisťovaní základu dane znížiť príjem dosiahnutý z uplatnenia nároku na uplatnenie o sumu výdavkov na nadobudnutie uvedeného nároku na uplatnenie dlhu.
Postup pri uznávaní príjmov a výdavkov z prevádzky pri postúpení práva na pohľadávku
Príjem z operácií o postúpení práva na pohľadávku sa uznáva v súlade s § 271 ods. 5 daňového poriadku.
Dňom prijatia príjmu je deň:
- následné postúpenie práva na pohľadávku,
- splnenie tejto požiadavky dlžníkom,
Keď pôvodný veriteľ - predajca tovaru (práce, služby) postúpi právo uplatniť si pohľadávku na tretiu osobu, za deň prijatia postúpenia pohľadávky sa určí deň, keď zmluvné strany podpíšu akt o postúpení pohľadávky. práva na uplatnenie nároku.
Podľa vysvetlení Ministerstva financií uvedených v liste zo dňa 15.08.2005. č. 03-03-04/2/48, úkonom o postúpení práva na pohľadávku treba chápať ako zmluvu o postúpení práv, a teda príjem uznať ku dňu podpisu takejto zmluvy:
„V súlade s odsekom 1 čl. 382 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie môže právo (pohľadávka) patriace veriteľovi na základe záväzku previesť na inú osobu transakciou (postúpenie pohľadávky) alebo previesť na inú osobu na základe zákona.
V súlade s čl. 153 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa transakcie považujú za činnosti občanov a právnických osôb zamerané na vytvorenie, zmenu alebo ukončenie občianskych práv a povinností.
Podľa čl. 154 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa dvojstranná transakcia v občianskom práve nazýva zmluva.
V súlade s čl. 161 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa transakcie (zmluvy) medzi právnickými osobami uzatvárajú iba písomne.
Na základe tohto ustanovenia sa odsek 5 čl. 271 Daňového poriadku Ruskej federácie (ďalej len kódex), ktorým sa ustanovuje, že keď platiteľ dane - predajca tovaru (práce, služby) postúpi právo uplatniť si dlh voči tretej strane, dátum prijatia postúpenie práva na pohľadávku je určené dňom, keď zmluvné strany podpíšu akt o postúpení práva pohľadávky, neodporujú normám občianskeho práva .
V súlade s odsekom 1 čl. 271 Zákonníka výnosy sa vykazujú v tom vykazovacom (zdaňovacom) období, v ktorom vznikli, bez ohľadu na skutočný príjem finančných prostriedkov, iného majetku (práca, služby) a (alebo) majetkových práv (akruálna metóda).
Úkonom postúpenia práva na reklamáciu je teda potrebné pre účely zdanenia chápať ako zmluvu a dňom priznania príjmu z postúpenia práva na reklamáciu tovaru (práce, služby) by mal byť dátum podpísanie zmluvy o postúpení práva pohľadávky.
Ustanovenia kapitoly 25 daňového poriadku neobsahujú priame označenie dátumu uznania strát z uplatnenia nároku na uplatnenie nároku.
Takže v tomto prípade by ste sa mali riadiť všeobecnými pravidlami pre vykazovanie výdavkov na základe časového rozlíšenia.
V súlade s tým budú výdavky vo forme strát podľa zmluvy o postúpení práva na pohľadávku vykázané v tom vykazovacom (zdaňovacom) období, ktorého sa týkajú, bez ohľadu na čas skutočného vyplatenia finančných prostriedkov a (alebo) inej formy platby. v súlade s odsekom 1 článku 272 daňového poriadku.
Podľa stanoviska Ministerstva financií (list z 28. septembra 2007 č. 03-03-06 / 2/187), ako aj Federálnej daňovej služby Ruskej federácie pre Moskvu (list z 1. septembra 2009 č. 16-15 / 091204) sa berie do úvahy strata z postúpenia práv pohľadávok, ako aj výnosy ku dňu podpisu zmluvy o postúpení:
„Strata získaná vtedy, keď organizácia – predajca tovaru (práce, služby) alebo veriteľ v rámci dlhového záväzku postúpi právo uplatniť si pohľadávku na tretiu stranu pred aj po dátume splatnosti stanoveného zmluva o predaji tovaru (práce, služby) alebo dlhový záväzok vzniká dňom podpisu aktu o postúpení práva na pohľadávku.
Úkonom postúpenia práva na pohľadávku je na účely zdanenia zmluva a dňom uznania príjmu (straty) z postúpenia práva na pohľadávku je deň podpisu zmluvy o postúpení práva. žiadať.
Dôvod: Listy Ministerstva financií Ruska č. 03-03-04/2/48 z 15.08.2005 a č. 03-03-06/2/187 zo dňa 28.09.2007.
Jekaterina Annenková, audítor certifikovaný Ministerstvom financií Ruskej federácie, odborník na účtovníctvo a dane IA "Clerk.Ru"
Informácie o spoločnosti KSK GROUP
Skupina KSK vedie svoju históriu od roku 1994. Od založenia až po súčasnosť patrí spoločnosť k lídrom na trhu poradenských služieb v oblasti auditu, daní, práva, oceňovania a manažérskeho poradenstva. Za 20 rokov práce bolo realizovaných viac ako 2 000 projektov pre najväčšie ruské spoločnosti.
Skupina KSK ponúka komplexné a praktické riešenie najnaliehavejších úloh, ktorým čelia finanční a generálni riaditelia spoločností a majitelia firiem. Individuálny prístup, hlboké pochopenie potrieb a cieľov klientov v spojení s praktickými znalosťami nám umožňujú tieto problémy riešiť čo najefektívnejšie.
Tím skupín KSK je tímom viac ako 350 špecialistov s unikátnymi skúsenosťami s realizáciou projektov pre stredné aj veľké ruské korporácie.
V súčasnosti skupina KSK ponúka celý rad služieb a riešení pre podnikanie:
- audit podľa ruských a medzinárodných štandardov;
- daňové a právne poradenstvo;
- outsourcing a automatizácia obchodných procesov;
- rozhodnutia o financovaní;
- marketingové riešenia a rozvoj obchodnej stratégie;
- manažment a personálne poradenstvo;
- hodnotenie a expertíza;
- podpora kapitálových transakcií;
- vďaka pracovitosti.
Od 1. januára 2015 sa účtovanie straty z postúpenia práva na uplatnenie dlhu (pred aj po lehote splatnosti) pre tvorbu základu dane pre daň z príjmov vykonáva podľa nových pravidiel (). Okrem toho výška straty zohľadnená pri kontrolovanej transakcii teraz závisí od trhovej ceny postúpenej pohľadávky určenej v súlade s ustanoveniami oddielu V.1 daňového poriadku Ruskej federácie (). Zvážte podstatu a vlastnosti zmien.
Postúpenie práva na uplatnenie nároku v občianskom práve
Právo (pohľadávku) patriace na základe záväzku veriteľovi môže tento previesť na inú osobu transakciou (postúpenie pohľadávky (cesia). V dôsledku transakcie o postúpení pohľadávky veriteľ v záväzku sa mení. Záväzok samotný nezaniká, mení sa jeho vecné zloženie. Často sa teda môžete stretnúť s takými typmi zmlúv, ako je postúpenie práv z nájmu nehnuteľností, práva akcionára zo zmluvy o majetkovej účasti vo výstavbe, postúpenie pohľadávok zo zmlúv o vykonaní diela (poskytnutí služby), o dodávke tovaru a pod.
Na prevod práv veriteľa na inú osobu nie je potrebný súhlas dlžníka, ale dlžník musí o tejto skutočnosti obdržať písomný dôkaz (oznámenie), ktoré je pre neho platné bez ohľadu na to, či bolo zaslané originálom alebo nového veriteľa. Nuance: dlžník má právo nesplniť záväzok voči novému veriteľovi, kým mu nebude poskytnutý dôkaz o prevode práv na tohto veriteľa (,). Neoznámenie dlžníka o postúpení práva na pohľadávku nemá vplyv na platnosť prevodu práva, nemá za následok neplatnosť zmluvy o postúpení pohľadávky, ale má vplyv len na riziko nepriaznivých následkov pre nového veriteľa, ak dlžník splní záväzok voči pôvodnému veriteľovi. Dlžník totiž až do doručenia oznámenia bude pokračovať v plnení svojich záväzkov voči bývalému veriteľovi, pričom má na to plné právo: v tomto prípade sa splnenie záväzku voči pôvodnému veriteľovi uznáva ako splnenie riadny veriteľ ().
Pokiaľ ide o nového veriteľa (postupníka), s ktorým je uzavretá zmluva o postúpení pohľadávky (cesia), ten preberá všetky práva z transakcie od pôvodného veriteľa (postupcu) a ručí za to o neplatnosť pohľadávky. Pôvodný veriteľ však nezodpovedá za splnenie požiadavky dlžníkom ( , ).
Postúpenie práva na pohľadávku znamená, že pôvodný veriteľ musí novému veriteľovi odovzdať všetky dokumenty, ktoré potvrdzujú platnosť pohľadávky v rámci konkrétneho záväzku. Takýmito dokumentmi môžu byť hlavná zmluva a jej prílohy, odhady, úkony poskytnutých služieb (vykonané práce), tovarová a administratívna dokumentácia a pod. Pri uzatváraní zmluvy o postúpení práva pohľadávky medzi postupcom a postupníkom je dôležité vypracovať akt o prijatí a odovzdaní dokumentácie. Originály vyššie uvedených dokumentov podliehajú prevodu, akt je vyhotovený v akejkoľvek forme, osvedčený podpismi strán, ktoré uzavreli zmluvu o postúpení práv.
Nie je od veci, aby sa organizácie, ktoré uzatvárajú transakcie na postúpenie pohľadávok, starali o vyhotovenie všetkých dokumentov potrebných na schválenie transakcie (napríklad rozhodnutím valného zhromaždenia, ak je táto transakcia pre spoločnosť), pripravte poznámku odôvodňujúcu cenu transakcie za postúpenie pohľadávok, uveďte dôvody, prečo túto operáciu potrebujú (napríklad nemožnosť vymáhať pohľadávky od dlžníka, vysoké náklady a/alebo dodatočné náklady na dlh zbierka).
- práva, ktoré sú neoddeliteľne spojené s identitou veriteľa. Príkladom takejto situácie sú nároky na výživné a na náhradu škody spôsobenej na živote alebo zdraví;
- bez súhlasu dlžníka nie je prípustné postúpenie pohľadávky zo záväzku, pri ktorom má pre dlžníka podstatný význam totožnosť veriteľa. To platí najmä pre reklamáciu zo zmluvy o spotrebiteľskom úvere, zo zmluvy o spoločnej činnosti počas doby jej platnosti.
Súdna prax vykladá otázku významu osobnosti veriteľa pre dlžníka s prihliadnutím na špecifický vzťah strán záväzku (napríklad postavenie rozhodcov v).
Strata z postúpenia práva vymáhať pohľadávku po lehote splatnosti
Stratu prijatú postupujúcou spoločnosťou pri postúpení pohľadávky na tretiu osobu po lehote splatnosti stanovenej zmluvou o predaji tovaru (práce, služby) je možné zahrnúť do výdavkov pri výpočte základu dane pre daň z príjmov pri čas v plnom rozsahu ().
Predtým bola strata z transakcie uznaná v dvoch fázach: 50% sumy - v deň postúpenia práva na pohľadávku a zostávajúca časť - po 45 kalendárnych dňoch odo dňa postúpenia práva na pohľadávku ( odsek 2 článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie v predchádzajúcej verzii).
Ak zmluva alebo jej prílohy stanovujú rozpis povinných platieb, postúpený dlh bude pravdepodobne neúplne premlčaný a v prípade „predaja“ príde lehota splatnosti len na časť z nich. V tomto prípade sa výška straty z postúpenia časti po lehote splatnosti a časti po lehote splatnosti určí odlišne (mali by sa použiť iné ustanovenia) (). V takýchto prípadoch je účelné uviesť v zmluve o postúpení cenu postúpenia každej takejto časti. To umožní spoločnosti správne určiť príjem, a teda aj základ dane z postúpenia práva na uplatnenie ku každej časti ( , ).
Postúpenie práva uplatniť si dlh ako riadenú transakciu
Ak sa transakcia na postúpenie práva na pohľadávku po lehote splatnosti uzná za kontrolovanú, cena takejto transakcie sa určí s prihliadnutím na ustanovenia (). To znamená, že spoločnosť bude môcť zahrnúť stratu z kontrolovanej transakcie do nákladov, ale výška zohľadnenej straty bude závisieť od trhovej ceny postúpenej pohľadávky určenej v súlade s ustanoveniami o transferovom oceňovaní. Poďme si vysvetliť, čo to znamená.
Podmienky vykazovania transakcií ako kontrolovaných sú stanovené v: transakcia je uznaná ako kontrolovaná, ak je uzavretá medzi spriaznenými osobami, berúc do úvahy špecifiká ustanovené v tomto článku. Ostatné transakcie, ktoré sú uvedené v. Kritériá vzájomnej závislosti strán transakcií sú stanovené na základe ustanovení , .
Daňové úrady overujú kontrolované transakcie pomocou nasledujúcich metód ():
- metóda porovnateľnej trhovej ceny;
- metóda ceny pri ďalšom predaji;
- nákladná metóda;
- metóda porovnateľnej ziskovosti;
- spôsob rozdelenia zisku.
Metóda porovnateľnej trhovej ceny je prioritou na určenie súladu cien používaných pri obchodoch s trhovými cenami (ak nie je ustanovené inak, čím sa stanovuje priorita metódy kontroly cien pri ďalšom predaji tovaru).
Použitie iných metód je povolené, ak nie je možné použiť metódu porovnateľných trhových cien: neexistujú žiadne porovnateľné transakcie alebo táto metóda neumožňuje rozumne dospieť k záveru, že ceny použité v transakciách zodpovedajú alebo nezodpovedajú trhovým cenám.
To znamená, že na účely daňovej kontroly cien pri transakciách medzi prepojenými osobami sa používa metóda, ktorá s prihliadnutím na skutočné okolnosti a podmienky kontrolovanej transakcie umožňuje čo najprimeranejšie dospieť k záveru, že cena uplatnená pri transakcii zodpovedá alebo nezodpovedá trhovým cenám.
Ak je teda transakcia na realizáciu práva na uplatnenie nároku po dátume splatnosti uznaná ako kontrolovaná, aby sa predišlo možným negatívnym daňovým dôsledkom, pri určovaní jej ceny na daňové účely by sa organizácia mala riadiť vyššie uvedenými metódami .
Okrem toho by sa malo vziať do úvahy, že ustanovenia nestanovujú a nezverejňujú konkrétny postup a vlastnosti na určenie súladu maximálnych úrokových sadzieb na dlhové obligácie s ich trhovými hodnotami. Preto môže byť výber kritérií porovnateľnosti, ktoré sa majú v takýchto prípadoch dodržiavať, zložitý. Je zrejmé, že na určenie porovnateľnosti obchodných a (alebo) finančných podmienok transakcií by sa mali použiť všeobecné pravidlá ( , ). Napríklad pri určovaní porovnateľnosti podmienok zmluvy o pôžičke (úvere) je potrebné vziať do úvahy termín, menu dlhového záväzku a ďalšie podmienky, ktoré ovplyvňujú hodnotu úrokovej sadzby ().
Finančný výsledok z transakcie na postúpenie práva na pohľadávku bude potrebné porovnať s nákladmi na použitie finančných prostriedkov na trhu. Výška (výška) dlhového záväzku, ktorej sadzbu možno akceptovať ako trhovú sadzbu, musí zodpovedať výške straty z postúpenia práva pohľadávky, mene zmluvy o postúpení a výpožičnej dobe. rovnajúcej sa dobe odo dňa postúpenia do dňa zaplatenia podľa zmluvy, na základe ktorej je postúpené právo pohľadávky. Ďalšie podmienky, ktoré ovplyvňujú hodnotu úrokovej sadzby podľa príslušnej zmluvy a môžu byť v tejto situácii zohľadnené: úverová história a solventnosť príjemcu úveru (úveru), zabezpečenie záväzkov ručením alebo bankovou zárukou , atď.
Napriek tomu, ak si organizácia zvolí špecifikovaný normalizačný postup, odporúča sa podmienky porovnateľnosti stanoviť a schváliť v účtovnej politike spoločnosti.
Ustanovenia daňového poriadku RF tiež neobjasňujú otázku stanovenia hraničnej úrokovej sadzby pri absencii porovnateľných povinností. Zároveň je pochybná možnosť praktického uplatnenia iných metód uvedených v určovaní trhovej úrokovej sadzby z navrhovaného dlhového záväzku.
Je potrebné poznamenať, že prideľovanie strát na základe sadzby potvrdenej v súlade s metódami stanovenými v oddiele V.1 ruského daňového poriadku môže byť pre organizácie tiež menej výhodné. Operácie sú v obchodnej praxi rozšírené, napríklad pri poskytovaní pôžičiek medzi spriaznenými osobami (hlavnou (materskou) a dcérskou obchodnou spoločnosťou), z ktorých ktorákoľvek môže vystupovať ako dlžník aj ako veriteľ. A takéto pôžičky sa spravidla poskytujú za zvýhodnený (znížený) úrok alebo častejšie bez úrokov.
Strata z postúpenia práva vymáhať pohľadávku pred splatnosťou
Predtým, keď postupca postúpil právo na uplatnenie pohľadávky na tretiu osobu pred splatnosťou stanovenou zmluvou o predaji tovaru (práce, služby), výška straty zohľadňovaná na daňové účely nemohla prekročiť suma úrokov, ktorá by bola zaplatená (s prihliadnutím na náležitosti) z dlhového záväzku rovnajúca sa príjmu z postúpenia práva pohľadávky. Úrok sa počíta za obdobie odo dňa pridelenia do dňa platby stanoveného zmluvou o predaji tovaru (prác, služieb) (odsek 1 článku 279 daňového poriadku Ruskej federácie v predchádzajúcej verzii).
Od roku 2015 sa strata z postúpenia práva na uplatnenie pohľadávky pred dátumom splatnosti stále vykazuje ako normalizovaná. Normalizačný poriadok sa však výrazne zmenil ().
Čiastka straty, ktorú je spoločnosť oprávnená zahrnúť do nákladov pri výpočte základu dane pre daň z príjmov, nemôže presiahnuť výšku úrokov, ktoré by pôvodný veriteľ zaplatil z dlhového záväzku vo výške príjmu z postúpenia za obdobie odo dňa postúpenia do dňa úhrady poskytnutej za zmluvu o predaji tovaru (prác, služieb), avšak výška straty musí byť určená jedným z nasledujúcich spôsobov:
- na základe maximálnej hodnoty úrokovej sadzby stanovenej pre príslušný typ meny ();
- na základe úrokovej sadzby potvrdenej v súlade s metódami ustanovenými v časti V.1 daňového poriadku RF, to znamená s prihliadnutím na špecifiká stanovené pre kontrolované transakcie medzi spriaznenými osobami.
Zvolený spôsob stanovenia straty by mal byť pevne stanovený v účtovnej politike spoločnosti.
Daňový poriadok Ruskej federácie zároveň stanovuje, že ak je právo požadovať pohľadávku postúpené pred dátumom splatnosti stanoveným v zmluve, ak je transakcia postúpenia uznaná ako kontrolovaná, skutočná cena takejto transakcie sa uznáva ako trhová cena s prihliadnutím na ustanovenie odseku 1 čl. 279 daňového poriadku Ruskej federácie ().
Určenie maximálnej straty na základe maximálnej úrokovej sadzby () je určite jednoduchšie. V tomto prípade je výpočet založený na hodnote refinančnej sadzby Bank of Russia platnej v čase uplatnenia práva na uplatnenie pohľadávky.
Zmenou veľkosti tzv. kľúčovej sadzby ponechala Bank of Russia nezmenenú hodnotu refinančnej sadzby 8,25 % (stanovenú od 14. septembra 2012). Banky, ktoré stále požičiavajú podnikom, stanovujú úrokové sadzby na úvery na 18 – 22 %. V dôsledku toho sa daňové straty podniku budú ďalej zvyšovať, pretože pri výpočte dane z príjmu možno úroky z dlhových záväzkov priradiť k nákladom iba v rámci maximálnej sadzby refinancovania Ruskej banky.
PRÍKLAD
Dňa 15. júna 2015 (20 dní pred dátumom splatnosti) OOO Obschestvo postúpilo právo uplatniť si dlh vo výške 1 200 000 rubľov. za 1 100 000 rubľov. Takto bola prijatá strata 100 000 rubľov.
Maximálna hodnota úrokovej sadzby v čase postúpenia práva na pohľadávku je 180 % refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie (). Refinančná sadzba platná v čase postúpenia je 8,25 %. Hraničná úroková sadzba, na základe ktorej by organizácia zaplatila sumu úrokov z dlhového záväzku v rubľoch, sa rovná: 8,25 % x 1,8 = 14,85 %.
Maximálna výška straty, ktorú možno zahrnúť do nákladov, bude teda: 1 100 000 RUB x 14,85 % x 20 dní / 365 dní = 8951 rubľov.
Zvyšok straty vo výške: 100 000 rubľov. - 8951 rubľov. = 91 049 rubľov. organizácia nie je oprávnená náklady daňovo zohľadniť.
Keďže v účtovníctve organizácie sa pri tvorbe hospodárskeho výsledku v plnej miere zohľadňuje strata prijatá z postúpenia práva na pohľadávku, vzniká konštantný rozdiel, ktorý vedie ku vzniku trvalej daňovej povinnosti (PNO) (odst. 4, 7 PBU 18/02 "Účtovanie pre výpočet dane z príjmov ", schválené).
DEBET 76 KREDIT 91.1
- 1 100 000 rubľov. - premieta sa príjem z postúpenia práva na pohľadávku (podkladom je zmluva (dohoda) o postúpení práva na pohľadávku, úkon prevzatia a odovzdania dokumentácie, účtovný výkaz);
DEBET 91,2 KREDIT 62
- 1 200 000 rubľov. - odpísané pohľadávky (účtovný výkaz);
DEBET 99,1 KREDIT 91,9
- 100 000 rubľov. - odráža finančný výsledok (stratu) z postúpenia práva na pohľadávku (účtovný výkaz);
DEBET 99,2 KREDIT 68,2
- 18 209,80 rubľov. - odrazený PNO ((100 000 rubľov - 8951 rubľov) x 20%), účtovná referencia (výpočet).
Ak sa spoločnosť rozhodne, že maximálna strata bude vypočítaná pomocou úrokovej sadzby potvrdenej v súlade s metódami uvedenými v časti V.1 daňového poriadku Ruskej federácie, bude to zložitejšie a bude to vyžadovať ďalšiu prácu. Pozrime sa na príklad.
PRÍKLAD
Na základe údajov a podmienok v predchádzajúcom príklade predpokladajme, že úroková sadzba, ktorú účtovná jednotka vypočítala pomocou CMA pre svoje vlastné dlhové transakcie s nespriaznenými osobami, je (fiktívnych) 9 %. Predpoklad je založený na akceptovanom oceňovacom postupe v ekonomických vzťahoch spriaznených osôb a dynamike zmien refinančnej sadzby stanovenej Bankou Ruska.
Maximálna výška straty, ktorú bude spoločnosť LLC „Spoločnosť“ schopná zahrnúť do výdavkov, bude teda: 1 100 000 RUB x 9 % x 20 dní / 365 dní = 5425 rubľov.(odhadovaná hodnota zaokrúhlená na najbližšie celé číslo).
Ako vidíte, v tomto prípade je výška straty, ktorú má organizácia právo zohľadniť vo výdavkoch na daňové účely, nižšia ako výška straty, ktorú vypočítala na základe maximálnej úrokovej sadzby stanovenej .
Na základe prvotných dokladov o postúpení práva na uplatnenie pohľadávky a účtovných referencií (výpočtov) boli v júni 2015 vykonané v účtovníctve Society LLC nasledovné zápisy:
DEBET 76 KREDIT 91.1
- 1 100 000 rubľov. - odráža príjem z postúpenia práva na pohľadávku;
DEBET 91,2 KREDIT 62
- 1 200 000 rubľov. - odpísané pohľadávky;
DEBET 99,1 KREDIT 91,9
- 100 000 rubľov. - odráža finančný výsledok (stratu) z postúpenia práva na pohľadávku;
DEBET 99,2 KREDIT 68,2
- 18 915 rubľov. - PNO sa odráža ((100 000 - 5425) x 20%) = 18 915 rubľov, účtovný výkaz (výpočet).
Ako ukazuje prax, zmluvy o postúpení (postúpení) práva na pohľadávku často vyvolávajú zvýšený záujem regulačných orgánov: stanoviská regulačných orgánov a rozhodcov k určeniu dátumu postúpenia práva na pohľadávku sa nezhodujú (); schopnosť zaúčtovať do nákladov výšku dlhu nadobudnutého na základe zmluvy o postúpení (
Na pozadí doterajších nezhôd sú zavedené úpravy určite prospešné pre firmy: okrem zbližovania a zjednodušenia daní a účtovníctva umožňujú organizáciám rýchlo uznať výdavky vo forme straty pri tvorbe základu dane pre daň z príjmov, znižuje výšku splatnej dane.
Alexey Timakov,vedúci právny poradca skupiny KSK,
Za určitých okolností môže byť dlhový záväzok alebo právomoci veriteľa prevedené na tretiu stranu. Takýto vzťah medzi dlžníkom a dlžníkom sa nazýva postúpenie práva na uplatnenie pohľadávky.
Postúpenie práva na reklamáciu je prevod dlhového záväzku alebo prevod právomocí veriteľa z jednej osoby na druhú. V takýchto vzťahoch existujú dva subjekty - veriteľ a dlžník, ktoré medzi sebou uzavreli dohodu. Kvôli niektorým okolnostiam veriteľ nemôže čakať, kým dlžník dlh splatí. Práve v takýchto prípadoch môžete postúpiť svoje práva na uplatnenie nároku na tretiu stranu. Zmeniť sa môže aj dlžník.
Zmluva o postúpení práva pohľadávky dlhu (cesia) sa uzatvára písomne. Dôvodom jeho registrácie môže byť túžba veriteľa vrátiť finančné prostriedky pred dohodnutou dobou. Tretia strana môže mať prospech z toho, že neskôr dostane od dlžníka vyšší úrok alebo zaplatí veriteľovi menšiu sumu dlhu.
Kto je členom?
Účastníkmi úlohy sú tieto strany:
- Dlžník (osoba, ktorá má povinnosť zaplatiť dlh).
- Postupník (znovu vymenovaný držiteľ pohľadávok).
- Postupca (subjekt, ktorý prevádza práva na postupníka).
Typy cesie
V závislosti od formy vlastníctva a postavenia účastníkov dohody ich možno rozdeliť do niekoľkých typov, a to:
- medzi právnickými osobami. Najčastejším dôvodom je reštrukturalizácia spoločnosti alebo inej právnickej osoby. V skutočnosti sa mení len protistrana, teda názov dlžníckeho subjektu. V tomto prípade sa príprava dokumentácie vykonáva úradne s jej certifikáciou pečaťami oboch účastníkov cesie.
- Medzi jednotlivcami. V tomto prípade sa pri zostavovaní dokumentu nevyžaduje osvedčenie notára. Stačí uviesť osobné podpisy, ako aj uviesť pasové informácie, výšku dlhu, termín a spôsob jeho splatenia. Dôvody na jeho uzavretie sú rôzne: od získania úveru až po rozdelenie majetku pri zániku manželstva.
- Medzi fyzickou a právnickou osobou. V prípadoch, keď z nejakého dôvodu vedúci podniku prevezme záväzky za nesplatené záväzky podniku, dlh v plnej výške a za rovnakých podmienok sa považuje za úplne prevedený na nového platiteľa. Registrácia sa vykonáva s osvedčením pečaťou a uvedením údajov jednotlivca podľa cestovného pasu.
- Trilaterálne pridelenie. Znakom záveru je dodatočná záruka, že dlžníkovi bude oznámená zmena veriteľa. To znamená, že postupník dostáva záruky priamo od platiteľa. Dvojstranný dokument obsahuje iba informáciu o zmene veriteľa.
Podľa typu ho možno klasifikovať v nasledujúcom poradí:
- Bezplatné a kompenzované postúpenie. Predaj záväzkov zo strany postupcu za určitú sumu je vratného typu. Do riešenia tejto situácie sa môže zapojiť inkasná firma. V tomto prípade zostávajú všetky podmienky a objekt nezmenené. Bezodplatným typom je zmluva, ktorá nepočíta s odplatou za postúpenie dlhového záväzku.
- Nezaplatený a zaplatený prevod dlhu. Rozdiel medzi týmito dvoma typmi zmeny dlžníka spočíva v zaplatení určitej sumy (presahujúcej výšku dlhu) alebo v jej absencii.
- Postúpenie pohľadávok podľa exekučného titulu. Postúpenie je možné previesť na tretiu osobu bezplatne alebo za poplatok. Hlavným dokumentom na rozhodcovskom súde je aktuálna zmluva o postúpení dlhového práva.
Prevod dlhu
Podľa Občianskeho zákonníka Ruskej federácie môžu byť dlhy za akékoľvek záväzky postúpené novému veriteľovi, s výnimkou prípadov ustanovených zákonom. Nemožno ich previesť domáhacím právom, ak sú nerozlučne spojené s osobnosťou veriteľa (právo na výživné, náhradu morálnej ujmy).
Na postúpenie dlhu zvyčajne nie je potrebný predchádzajúci súhlas dlžníka. V niektorých prípadoch je však postúpenie práv možné len so súhlasom povinnej osoby, najmä:
- ak sa dohodou medzi veriteľom a dlžníkom ustanoví, že prevod dlhu je možný len so súhlasom dlžníka;
- ak regulačné predpisy stanovujú, že prevod práva na pohľadávku, napríklad, len so súhlasom dlžníka;
- ak splnenie záväzku úzko súvisí s osobnosťou veriteľa.
Práva prechádzajú na nového veriteľa v rovnakom objeme, v akom patrili predchádzajúcemu veriteľovi. Okrem toho spolu s hlavným dlhom prechádzajú aj záväzky, ktoré ho zabezpečujú (prepadnutie a pod.). Ostatné podmienky zmluvy, na základe ktorej dlh prechádza na postupníka, zostávajú tiež nezmenené.
Postúpiť dlh môžete aj vtedy, keď už existuje súdne rozhodnutie o vymáhaní dlhu v prospech pôvodného veriteľa. Po uzavretí zmluvy o postúpení sa budete musieť obrátiť na súd, ktorý rozhodne o výmene účastníka vo veci. Ďalej, s touto definíciou a dohodou o postúpení, musíte kontaktovať súdnu exekútorskú službu.
Zmluva o postúpení práva na pohľadávku
Právne postavenie účastníkov takejto dohody môže byť akékoľvek. Predmetom postúpenia je povinné právo alebo právo nároku. Cenu takejto dohody zákon neupravuje, výšku platby v rámci transakcie si strany určujú samostatne.
Vzorová dohoda môže vyzerať takto:
- Uvádza sa dátum, číslo dohody, zmluvné strany.
- Dôležité je identifikovať predmet transakcie. Postúpenie práv sa môže uskutočniť napríklad v súvislosti s pôžičkou alebo úverom. Teda určitú sumu peňazí, ktorú musí dlžník zaplatiť. Predmetom dohody môže byť aj prevod bývania od developera na základe zmluvy o majetkovej účasti.
- Ďalej sú uvedené práva a povinnosti účastníkov.
- Cena je podmienkou. Častejšie sa takáto transakcia platí. Pôvodný veriteľ zvyčajne dostane od subjektu, ktorý nadobudne právo požadovať sumu, ktorá zodpovedá výške dlhu. Po dohode strán je možné jeho veľkosť zmenšiť. Zvyčajne znížená suma slúži ako určitá kompenzácia za nepríjemnosti postupníka.
- Ďalej nasleduje časť „Zodpovednosť zmluvných strán“.
- Dokument končí záverečnými ustanoveniami, podrobnosťami o subjektoch, ako aj ich podpismi.
Nuansy v registrácii
Balík dokumentov na registráciu je v každom prípade individuálny. Hlavným potvrdením o nadobudnutí účinnosti zmluvy o postúpení je písomná zmluva uzavretá medzi postupcom a dlžníkom.
V dokumente je nepochybne uvedená výška dlhu, pôvodná zmluva, ktorá potvrdzuje vznik dlhového záväzku.
Zmluva môže byť vyhlásená za neplatnú na súde. Kritériá, ktoré prispievajú k takémuto rozhodnutiu:
- Záväzok patrí do osobných vzťahov (výživné, náhrada strát súkromnej osobe).
- Posudzované právo nie je podložené zodpovedajúcim dokumentačným základom.
- Zmluva o nehnuteľnosti nie je registrovaná na vládnom úrade.
- Základ braný ako plátno neznamená prevod práva cesie na tretie strany.
- Táto dohoda nešpecifikuje vzťah prvého veriteľa s dlžníkom.
- Platba zo strany postupníka na základe zmluvy plateného typu nebola vykonaná.
- Práva pohľadávok z úveru sú presmerované na osobu, ktorá nemá právomoci a možnosti úverovej inštitúcie.
V prípade nárokov vzniknutých z niektorého z vyššie uvedených dôvodov a podloženého potvrdenia sa predloží vyhlásenie o nároku na arbitráž, aby bola cesná zmluva uznaná za neplatnú.
Podľa platnej právnej úpravy možno pohľadávku uspokojiť v plnej výške alebo v jej určitej časti.
Ako názorný príklad uznania zmluvy o postúpení za neplatnú môžeme považovať nasledujúcu udalosť:
CJSC "N" podala v arbitráži žalobu proti JSC "M" a LLC "D", aby uznala cesnú zmluvu za neplatnú, pretože podmienky zmluvy nie sú v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie (článok 382).
Požiadavky boli splnené v plnom rozsahu.
Toto rozhodnutie je spôsobené skutočnosťou, že podľa podmienok zmluvy o postúpení práva dlhu spoločnosť JSC „M“ prevádza a LLC „D“ akceptuje požiadavky vyplývajúce zo zmluvy o dodávke na spoločnosť CJSC „N“. Podľa čl. 168 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, postupca „M“ nemal v čase uzavretia zmluvy práva vykonávať postúpenie vo vzťahu k subjektu „D“. V dôsledku toho bola transakcia v rozpore s článkami a článkom 168 Občianskeho zákonníka uznaná za nezákonnú z dôvodu jej neplatnosti.
Hlavné prípady výskytu cesie
Obstarané bývanie na hypotekárny úver sa často stáva predmetom predaja, aj keď nie je majetkom a je v banke. Samozrejme, že zmenu dlžníka treba oznámiť peňažnému ústavu podľa zmluvy o postúpení nehnuteľnosti. Po kontrole platobnej schopnosti nového dlžníka a písomnom súhlase banky je uvedená výška zostávajúceho dlhu.
V poisťovníctve zmluva o postúpení zahŕňa prevod rizika na inú spoločnosť, ktorá vystupuje ako nový veriteľ. Pri predaji áut prostredníctvom splnomocnenia v poistení vozidiel môže právo poisteného na náhradu škody prejsť na poisťovateľa. Túto prax však mnohé firmy nevítajú kvôli častým prípadom podvodov.
Pomerne často sa praktizuje prevod práva na uplatnenie pohľadávky na iného veriteľa v hospodárskej oblasti na základe zmluvy o dodávke. V tejto situácii sa využíva faktoring (prilákanie bohatého sprostredkovateľa). Následne nároky na úhradu pohľadávok voči kupujúcemu predkladá táto finančná inštitúcia, ktorou je najčastejšie banka. Finančný prospech, ktorý dlžník dostane na úkor úrokov zadržaných dlžníkom. Faktoringový systém vám umožňuje kontrolovať načasovanie úhrady dlhov po sledovaní a zosúlaďovaní primárnej dokumentácie potvrdzujúcej prevzatie tovaru.
Na základe zmluvy cesná zmluva je možná v prípade písomného súhlasu zhotoviteľa s prevodom práva niektorých povinností na inú osobu. Samostatne stojí za zmienku, že v tomto prípade majú obe strany právo požadovať splnenie ustanovení zmluvy (platba alebo poskytnutie určitých služieb v súlade so zmluvou alebo dohodou).
V úverovom bankovníctve v prípade porušenia podmienok pôžičky zo strany dlžníka sa spisuje zmluva o postúpení. Ak teda banková inštitúcia vypovedá aktuálnu zmluvu s vymáhaním celej sumy pohľadávky, inkasná spoločnosť vystupuje ako postupník, ktorý využíva vlastné metódy ovplyvňovania dlžníkov. Takáto schéma je predmetom diskusie a pochybností, pretože na to, aby mohol veriteľ komunikovať so zberateľmi, musí mať všetky príslušné dokumenty v oblasti pôžičiek a bankovníctva. Finančná inštitúcia zároveň nemá právo zverejňovať dôverné informácie o svojich zákazníkoch. Aby ste predišli nedorozumeniam, mali by ste si v takýchto prípadoch dôkladne preštudovať všetky klauzuly a časti uzatváranej zmluvy.
Skrachovaný podnik môže predať dlh,čo v krátkom čase zníži dlh. Ak však na spoločnosť nie je oficiálne vyhlásený konkurz, daňová služba môže transakciu zrušiť. Na potvrdenie vlastnej nespôsobilosti sa vyhotovuje zápisnica s odôvodnením ceny nároku na uplatnenie nároku.
Zápis do verejného registra
Postúpenie práva uplatniť si dlh súvisiaci s nehnuteľnosťou si vyžaduje povinnú registráciu v štátnom registri. Legitimita zmluvy nadobúda platnosť od okamihu štátnej registrácie. Nedodržanie tohto pravidla môže viesť k uznaniu zmluvy za neplatnú.
Postupom pre riadne vykonanie je poskytnutie notársky overených dokumentov FRS. Tento zoznam obsahuje zmluvu o majetkovej účasti, zmluvu o postúpení a ďalšie súvisiace zmluvy.
Vývojár alebo jemu rovnocenná osoba tiež predkladá tieto informácie:
- zakladajúce uznesenie a jeho doplnky alebo vysvetlenia;
- dokumentáciu potvrdzujúcu oprávnenie hlavného subjektu.
Riadne vypracovanú a včas predloženú dokumentáciu posudzuje štátny orgán v kalendárnom mesiaci.
Užitočná informácia
Pri podpisovaní je potrebné venovať osobitnú pozornosť nasledujúcim kritériám:
- Skutočnosť subjektu, potvrdená objektívnymi informáciami a primárnymi dokumentmi.
- Povinná prítomnosť odkazu na zdroj, ktorý dáva právo vydať postúpenie dlhu.
- Súhlas nového veriteľa alebo dlžníka. Môže byť potvrdená v hlavnej zmluve podpisom alebo pečiatkou a je tiež uvedená v sprievodnom liste.
Nesprávne alebo v rozpore s požiadavkami vyhotovená zmluva o postúpení môže viesť k jej zrušeniu alebo nežiaducemu výsledku.
