Star News
Εκχώρηση απαιτήσεων από την τράπεζα: σκεφτείτε επτά φορές και μετά πουλήστε (Foevtsov S.). Φορολογικοί κίνδυνοι εκχώρησης δικαιώματος απαίτησης Εφαρμογή του δικαιώματος απαίτησης ως παροχή χρηματοοικονομικών υπηρεσιών
Σύμβαση εκχώρησης (σύμβαση εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης)αναφέρεται σε ειδικές συμβάσεις - στις περισσότερες περιπτώσεις, με τη σύναψη συμφωνίας εκχώρησης, πραγματοποιείται η εκχώρηση της αξίωσης. Οι τύποι συμβάσεων βάσει των οποίων μεταβιβάζονται τα δικαιώματα στο πλαίσιο της συναλλαγής δεν έχουν καθοριστεί, το πεδίο εφαρμογής τους είναι αρκετά εκτεταμένο. Κατά κανόνα, τα δείγματα μιας συμφωνίας εκχώρησης είναι απαραίτητα εάν τα μέρη χρειάζονται ακριβώς το γεγονός της μεταβίβασης των δικαιωμάτων ως αποτέλεσμα.
Σύμφωνα με το υπόδειγμα μιας σύμβασης εκχώρησης, το δικαίωμα (απαίτηση) που ανήκει στον πιστωτή (εκχωρητή) βάσει υποχρέωσης μεταβιβάζεται από αυτόν σε άλλο πρόσωπο (εκδοχέας).
Σύμβαση εκχώρησης του δικαιώματος διεκδίκησηςείναι ανταποδοτικό, συναινετικό και διμερές
Αντικείμενο και μέρη της σύμβασης εκχώρησης
Άρα, η σύμβαση εκχώρησης έχει ως αποτέλεσμα την αντικατάσταση του πιστωτή στην υποχρέωση. Μια συναλλαγή εκχώρησης είναι μια ενέργεια του αρχικού πιστωτή να παραιτηθεί από τα δικαιώματά του έναντι του οφειλέτη και να τα μεταβιβάσει σε νέο πιστωτή.
Συμβαλλόμενα μέρη βάσει συμφωνίας εκχώρησηςείναι ο εκχωρητής (ο πιστωτής που εκχωρεί το δικαίωμα απαίτησης) και ο εκδοχέας (ο πιστωτής που αποκτά το δικαίωμα απαίτησης βάσει της σύμβασης εκχώρησης). Η νομοθεσία δεν θεσπίζει περιορισμούς σχετικά με το νομικό καθεστώς των μερών.
Βασικοί όροι της σύμβασης εκχώρησης
Η ρωσική νομοθεσία δεν καθορίζει ποιες προϋποθέσεις είναι απαραίτητες για την ύπαρξη και την εγκυρότητα της συμφωνίας εκχώρησης. Από αυτό προκύπτει ότι η μόνη ουσιαστική (από την άποψη του νόμου) προϋπόθεση της συμφωνίας εκχώρησης είναι η προϋπόθεση για το αντικείμενό της (μέρος 2, παράγραφος 1, άρθρο 432 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Αντικείμενο της σύμβασης εκχώρησηςμπορεί να υπάρχει ένα υποκειμενικό δικαίωμα υποχρέωσης ή ένα δικαίωμα αξίωσης, και εάν το αντικείμενο της υποχρέωσης είναι διαιρετό - τόσο στο σύνολό του (σε σχέση με ολόκληρο το αντικείμενο της υποχρέωσης), όσο και εν μέρει.
Το τίμημα της συμφωνίας εκχώρησης
Συμφωνία ανάθεσηςμπορεί να είναι και επί πληρωμή και δωρεάν. Δεδομένου ότι ο νόμος δεν θεσπίζει υποχρεωτικές απαιτήσεις για την τιμή βάσει της συμφωνίας εκχώρησης, το ποσό πληρωμής για το εκχωρημένο δικαίωμα αξίωσης θα καθοριστεί με συμφωνία των μερών.
Έντυπο σύμβασης ανάθεσης
Ο νόμος περιέχει ειδικές απαιτήσεις για τη μορφή της σύμβασης εκχώρησης. Σύμφωνα με το άρθρο 389 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια συμφωνία εκχώρησης που βασίζεται σε συναλλαγή που έγινε σε απλή γραπτή ή συμβολαιογραφική μορφή πρέπει να συναφθεί με κατάλληλη γραπτή μορφή.
Η εκχώρηση αξίωσης στο πλαίσιο συναλλαγής που απαιτεί κρατική εγγραφή πρέπει να καταχωρηθεί με τον τρόπο που καθορίζεται για την εγγραφή αυτής της συναλλαγής, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από το νόμο (ρήτρα 2, άρθρο 389 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Πρόσθετοι όροι της σύμβασης ανάθεσης
Μια εκχώρηση μπορεί να γίνει για διάφορους σκοπούς και με βάση διάφορες συναλλαγές. Η απουσία στη συμφωνία ανάθεσης ενδείξεων του σκοπού (λόγων) της προμήθειας του δεν υποδηλώνει την ακυρότητά του. Η ισχύουσα αστική νομοθεσία δεν απαιτεί τη συμπερίληψη στη σύμβαση εκχώρησης πληροφοριών σχετικά με τη βάση της συναλλαγής.
Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα, η συναίνεση του οφειλέτη για τη σύναψη σύμβασης εκχώρησης δεν αποτελεί προϋπόθεση, εκτός από τις περιπτώσεις που η ταυτότητα του πιστωτή έχει σημαντική σημασία για τον οφειλέτη. Επιπλέον, ο νόμος δεν υποχρεώνει να ειδοποιήσει τον οφειλέτη για τη σύναψη της σύμβασης εκχώρησης, προειδοποιώντας μόνο ότι εάν ο οφειλέτης δεν ειδοποιήθηκε γραπτώς για τη μεταβίβαση των δικαιωμάτων του πιστωτή σε άλλο πρόσωπο, ο νέος πιστωτής φέρει τον κίνδυνο δυσμενούς συνέπειες που προκαλούνται από αυτό για αυτόν.
Αναγνωρίζοντας, κατά γενικό κανόνα, τη δυνατότητα εκχώρησης αξίωσης, ο νόμος, ωστόσο, θέτει ορισμένους περιορισμούς. Πρώτον, δεν επιτρέπεται η μεταβίβαση σε άλλο πρόσωπο δικαιωμάτων που συνδέονται άρρηκτα με την προσωπικότητα του πιστωτή (άρθρο 383 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στην ομάδα αυτή περιλαμβάνονται απαιτήσεις για καταβολή διατροφής, συντάξεων, κοινωνικών παροχών κ.λπ. Η αλλαγή του πιστωτή σε τέτοιες υποχρεώσεις είναι αντίθετη με τη φύση τους. Δεύτερον, η ισχύουσα αστική νομοθεσία (ρήτρα 1 του άρθρου 388 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας) καθιερώνει το απαράδεκτο της εκχώρησης αξίωσης από πιστωτή σε άλλο πρόσωπο εάν έρχεται σε αντίθεση με το νόμο, άλλες νομικές πράξεις ή μια συμφωνία.
Λογιστική βάσει σύμβασης ανάθεσης
Λογιστική με τον εκχωρητή
Για να αντικατοπτρίζονται οι πράξεις για την εκχώρηση του δικαιώματος αξίωσης, εφαρμόζονται οι γενικοί κανόνες και αρχές της λογιστικής, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες της σύμβασης. Ο οργανισμός εκχώρησης, για τον οποίο η πραγματοποίηση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας δεν αποτελεί συνήθη δραστηριότητα, αντικατοπτρίζει την εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης απαιτήσεων επί του δανείου Χρεωστική Πίστωση - Αποσταλμένα προϊόντα
Χρεωστική 90 Πίστωση s/c "ΦΠΑ" - Χρεώνεται ΦΠΑ
Debit 90 Credit ( , ) - Διαγράφεται το κόστος των προϊόντων που αποστέλλονται
Debit 90 Credit - Αντικατοπτρίζει το οικονομικό αποτέλεσμα της υλοποίησης
Χρέωση 76 Πίστωση 91 - Αντικατοπτρίζεται η εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης
Χρέωση 91 Πίστωση 62 - Διαγράφεται το κόστος του δικαιώματος αξίωσης
Χρεωστική 91 Πίστωση 76 s / sch "Φ.Π.Α." - ΦΠΑ που έχει συσσωρευτεί στη θετική διαφορά που ελήφθη από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης
Χρέωση 99 (91) Πίστωση 91(99) - Αντανακλά το οικονομικό αποτέλεσμα από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης
Χρεωστική 76 s / sch Πίστωση "ΦΠΑ" - ΦΠΑ δεδουλευμένων πληρωτέος στον προϋπολογισμό για την αρχική συναλλαγή
Πίστωση 76 - Έλαβε κεφάλαια από τον εκδοχέα στον τρεχούμενο λογαριασμό
Χρέωση 76 s / sch «ΦΠΑ Πίστωση 68 - Ο ΦΠΑ έχει χρεωθεί στη θετική διαφορά που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό.
Συνήθως, η πώληση του δικαιώματος διεκδίκησης ενός χρέους συμβαίνει με ζημία, αυτή η απώλεια διαμορφώνεται πάντα κατά την ημερομηνία υπογραφής της πράξης εκχώρησης. Και η διαδικασία για την αναγνώρισή του στα έξοδα εξαρτάται από το πότε ακριβώς πέρασε το δικαίωμα απαίτησης από τον πωλητή σε τρίτο.
Η ανάθεση έγινε πριν από την προθεσμία πληρωμής
Εάν το δικαίωμα απαίτησης μεταβιβάστηκε πριν από τη στιγμή της πληρωμής, που προέβλεπε η αρχική σύμβαση, τότε η απώλεια μπορεί να διαγραφεί αμέσως μετά την υπογραφή της πράξης με τρίτο. Για να προσδιοριστεί όμως το ύψος της ζημίας διαγραφής, είναι απαραίτητο να υπολογιστεί το ποσό των τόκων που θα πλήρωνε η εταιρεία εάν λάμβανε δάνειο ίσο με τα έσοδα από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης. Το ποσό των τόκων υπολογίζεται λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις του άρθρου 269 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Επιπλέον, οι τόκοι εισπράττονται για την περίοδο από την ημερομηνία εκχώρησης έως την ημερομηνία πληρωμής που ορίζει η σύμβαση. Στη συνέχεια, πρέπει να συγκρίνετε αυτά τα ποσοστά με την πραγματική απώλεια. Το μικρότερο ποσό περιλαμβάνεται στο κόστος.
Η ανάθεση έγινε μετά την ημερομηνία λήξης της πληρωμής
Και εάν το δικαίωμα αξίωσης μεταβιβαστεί μετά τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής για τα αγαθά βάσει της σύμβασης, τότε η απώλεια μπορεί να διαγραφεί πλήρως, αλλά σε δύο στάδια. Το 50 τοις εκατό του ποσού μπορεί να ληφθεί υπόψη στα έξοδα την ημέρα της ανάθεσης και το υπόλοιπο 50 τοις εκατό - μετά από 45 ημερολογιακές ημέρες από αυτήν την ημερομηνία (άρθρο 279 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Λογαριασμός ανάδοχου
Στη λογιστική του νέου πιστωτή, οι απαιτήσεις που αποκτήθηκαν μέσω εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης θα αντικατοπτρίζονται σύμφωνα με τις απαιτήσεις του PBU 19/02 «Λογιστική για χρηματοοικονομικές επενδύσεις» ως χρηματοοικονομικές επενδύσεις στο πραγματικό ποσό του κόστους για απόκτηση.
Πίστωση 76 - Απέκτησε το δικαίωμα διεκδίκησης
Χρέωση 58 Πίστωση 76 - Αντανακλά το κόστος απόκτησης του δικαιώματος αξίωσης
Χρέωση 51 Πίστωση 91 - Η οφειλή αποπληρώνεται από τον αρχικό οφειλέτη
Χρέωση 91 Πίστωση 58 - Το δικαίωμα απαίτησης διαγράφεται
Χρέωση 91 Πίστωση 68 - ΦΠΑ που προκύπτει από θετική διαφορά
Χρέωση 91 (99) Πίστωση 99 (91) - Αντικατοπτριζόμενο οικονομικό αποτέλεσμα
Σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εάν οι απαιτήσεις πωληθούν για υψηλότερη αξία, τότε πρέπει να καταβληθεί πρόσθετος ΦΠΑ για το επιπλέον ποσό κατά την περίοδο κατά την οποία ελήφθη αυτό το ποσό.
Εφαρμογές της συμφωνίας εκχώρησης
Η σύμβαση ανάθεσης περιλαμβάνει παραρτήματα:
ΠΡΟΓΡΑΜΜΑ ΠΛΗΡΩΜΩΝ.(Το πρόγραμμα πληρωμών είναι παράρτημα της συμφωνίας, το οποίο ρυθμίζει σαφώς τους όρους, τις προϋποθέσεις και τα ποσά των πληρωμών. Το χρονοδιάγραμμα εφαρμόζεται βάσει και σύμφωνα με τη συμφωνία στην οποία επισυνάπτεται· το ποσό των πληρωμών και τους όρους για την πληρωμή τους καθορίζονται ξεχωριστά σε κάθε περίπτωση).
Σχετικά έγγραφα με τη σύμβαση ανάθεσης:
Η πράξη αποδοχής και μεταβίβασης τίτλων τίτλων(Το πιστοποιητικό αποδοχής και μεταφοράς εγγράφων είναι ένα επίσημο έγγραφο που έχει νομική ισχύ και αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της σύμβασης. Πρόκειται για ένα πρωτόκολλο στο οποίο τα μέρη καθορίζουν τη λίστα των εγγράφων που πρόκειται να μεταβιβαστούν - όνομα, αριθμός αντιγράφων, πρωτότυπο ή αντίγραφο , κ.λπ. Σύμφωνα με την πράξη, την τεχνική τεκμηρίωση, τα έγγραφα τίτλου κ.λπ. Η πράξη εφαρμόζεται βάσει και σύμφωνα με τη σύμβαση στην οποία επισυνάπτεται· τον αριθμό των αντιγράφων της πράξης και τον κατάλογο της τεχνικής τεκμηρίωσης καθορίζεται σε κάθε περίπτωση).
Συμπληρωματική συμφωνία (Πολύ συχνά, μετά τη σύναψη μιας συμφωνίας, κατά τη στιγμή της ισχύος και της εκτέλεσής της, προκύπτουν ορισμένες συνθήκες, σύμφωνα με τις οποίες ορισμένες ρήτρες μιας τέτοιας συμφωνίας πρέπει να ακυρωθούν, να τροποποιηθούν ή να προστεθούν σε νέους όρους της συμφωνίας. Αυτές οι αλλαγές επισημοποιούνται με πρόσθετη συμφωνία. Μια πρόσθετη συμφωνία στη σύμβαση είναι η ίδια σύμβαση και, κατά συνέπεια, η υπογραφή της είναι δυνατή και νόμιμη με την αμοιβαία συναίνεση και των δύο μερών της σύμβασης. Μια πρόσθετη συμφωνία στη σύμβαση, στην ουσία της, αλλάζει ή τερματίζει την κύρια σύμβαση. Όλοι οι νέοι όροι που καθορίζονται από πρόσθετες συμφωνίες ακυρώνουν και ακυρώνουν τους προηγούμενους όρους που καθορίστηκαν στη συμφωνία. Στο πλαίσιο αυτό, η πρόσθετη συμφωνία στη σύμβαση αποτελεί μέρος της κύριας σύμβασης και αναπόσπαστο μέρος. Ως μέρος της κύριας σύμβασης, η συμπληρωματική συμφωνία της σύμβασης πρέπει να συμμορφώνεται με όλες τις απαιτήσεις για την κύρια σύμβαση. Κατά τη σύναψη πρόσθετης συμφωνίας στη σύμβαση, εφαρμόζονται οι κανόνες που χρησιμοποιούνται κατά τη σύναψη της κύριας σύμβασης. Η συμπληρωματική συμφωνία της σύμβασης πρέπει να αναφέρει τον τόπο και τον χρόνο σύναψης, καθώς και τα μέρη της συμπληρωματικής συμφωνίας της σύμβασης. Σημειώνεται ότι οι όροι της συμπληρωματικής συμφωνίας τίθενται σε ισχύ από τη στιγμή της σύναψης της συμπληρωματικής συμφωνίας της σύμβασης (εκτός αν ορίζεται διαφορετικά από το νόμο ή τη σύμβαση). Επίσης, είναι απαραίτητο να υποδεικνύεται σε ποια σύμβαση ανήκει η πρόσθετη συμφωνία, καθώς και όλες οι προϋποθέσεις υπό τις οποίες πρέπει να συναφθούν συμφωνίες. Κατά τη σύναψη πρόσθετης συμφωνίας στη σύμβαση, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η πρόσθετη συμφωνία γίνεται με την ίδια μορφή με την κύρια σύμβαση (άρθρο 452 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Δεδομένου ότι οι περισσότερες συναλλαγές ακινήτων απαιτούν κρατική εγγραφή, μια πρόσθετη συμφωνία στη σύμβαση απαιτεί επίσης κρατική εγγραφή. Έτσι, μια πρόσθετη συμφωνία είναι ένα έγγραφο που αλλάζει ή τερματίζει την κύρια συμφωνία, η οποία υπογράφεται με κοινή συμφωνία και των δύο μερών.
Χρησιμοποιείται σε όλα τα συμβόλαια .);
Πρωτόκολλο Διαφωνίας(Το πρωτόκολλο διαφωνιών είναι ένα έγγραφο στο οποίο τα μέρη επιβεβαιώνουν τις διαφωνίες τους σχετικά με τους όρους της σύμβασης που συνάπτεται. Ένα πρωτόκολλο διαφωνιών μπορεί να συνταχθεί και μετά τη σύναψη της σύμβασης (τότε οι όροι του γίνονται δεκτοί με τον ίδιο τρόπο όπως τους όρους της ίδιας της σύμβασης), και στο στάδιο της ανάπτυξης ενός σχεδίου σύμβασης "Η ύπαρξη μιας τέτοιας προσθήκης σημαίνει μόνο την ύπαρξη ορισμένων διαφωνιών σε ορισμένα θέματα. Είναι αυτά τα επίμαχα ζητήματα που διορθώνονται από το πρωτόκολλο διαφωνιών. Συνήθως ένα τέτοιο πρωτόκολλο συντάσσεται με τη μορφή πίνακα που περιέχει τις ρήτρες της σύμβασης που δεν έχουν συμφωνηθεί από τα μέρη και τη διατύπωση αυτών των ρητρών που προτείνεται τόσο από το ένα όσο και από το άλλο μέρος. η συμφωνία και οι όροι της έχουν την ίδια ισχύ με τους όρους της ίδιας της συμφωνίας. Το πρωτόκολλο διαφωνιών πρέπει να υπογραφεί, να σφραγιστεί και να επισυναφθεί στη συμφωνία. Διαφορετικά, η υπογεγραμμένη συμφωνία δεν μπορεί να θεωρηθεί έγκυρη. Στην ίδια τη συμφωνία, η ύπαρξη των διαφωνιών του πρωτοκόλλου συντάσσεται υστερόγραφο: «Υπογεγραμμένο με πρωτόκολλο διαφωνιών αρ. ... ημερομηνία ... ημερομηνία ... μήνας ... έτος». Το μέρος που συνέταξε το πρωτόκολλο διαφωνιών το υποβάλλει μαζί με το καταρτισμένο και υπογεγραμμένο συμφωνητικό για υπογραφή στο άλλο μέρος. Εάν το άλλο μέρος αποδεχθεί το πρωτόκολλο διαφωνιών, τότε το πρωτόκολλο διαφωνιών περιλαμβάνεται στη σύμβαση ως πρόσθετος όρος. Σε περίπτωση διαφωνίας του πρώτου μέρους με το πρωτόκολλο διαφωνιών, το πρώτο μέρος έχει το δικαίωμα να αρνηθεί την υπογραφή της σύμβασης. Είτε αρνηθείτε το πρωτόκολλο διαφωνιών και αποδεχτείτε τους όρους της συμφωνίας προς υπογραφή, είτε συντάξτε ένα πρωτόκολλο για τη διευθέτηση των διαφωνιών. Χρησιμοποιείται σε όλες τις συμβάσεις εκτός από τις συμβάσεις εργασίας ).;
Πρωτόκολλο διαφωνίας (Σε περίπτωση διαφωνίας του πρώτου μέρους με το πρωτόκολλο διαφωνιών, το πρώτο μέρος έχει το δικαίωμα να συντάξει πρωτόκολλο για τη διευθέτηση των διαφωνιών. Εκτός από τις πληροφορίες που περιέχονται στο πρωτόκολλο διαφωνιών, αυτό το έγγραφο καθορίζει είτε μια νέα, συμφωνημένη έκδοση των αμφισβητούμενων ρητρών της συμφωνίας είτε μια ένδειξη ότι οι αμφισβητούμενες ρήτρες της συμφωνίας εγκρίθηκαν στην έκδοση του ενός ή του άλλου μέρους. Παράλληλα, σημειώνεται στο πρωτόκολλο διαφωνιών: «Υπογεγραμμένο με το πρωτόκολλο συμφωνίας διαφωνιών υπ’ αριθμ. ... με ημερομηνία ... ημερομηνία ... μήνα ... έτος. Μετά την υπογραφή του πρωτοκόλλου για τη διευθέτηση των διαφωνιών, τα μέρη μπορούν επίσης να συντάξουν μια νέα έκδοση της σύμβασης που συνάπτεται, συμπεριλαμβανομένων των ρητρών που συμφωνήθηκαν από τα μέρη, ή να συνάψουν μια πρόσθετη συμφωνία στη σύμβαση. Ένα υπογεγραμμένο πρωτόκολλο για τη διευθέτηση των διαφωνιών μπορεί να εξισωθεί με μια πρόσθετη συμφωνία που αλλάζει ορισμένους από τους όρους της σύμβασης. Χρησιμοποιείται σε όλες τις συμβάσεις εκτός από τις συμβάσεις εργασίας ).
ΣΥΜΒΑΣΗ ΕΚΧΩΡΗΣΗΣ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΩΝ (ΕΚχώρηση)
Όντας ______ διάδοχος του _________________________________________________, εκπροσωπούμενος από τον ________________________________________________, ενεργώντας ___ βάσει του Χάρτη, εφεξής καλούμενος ως __ «Αναθέτης» αφενός, και _________________________________________________, εκπροσωπούμενος από _________________________________________________________________, ενεργώντας ___ βάσει του Χάρτη, εφεξής ως __ "Αναθέτουσας" από την άλλη πλευρά, έχουν συνάψει αυτήν τη συμφωνία για τα ακόλουθα .
1. ΤΟ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΟ ΤΗΣ ΣΥΜΦΩΝΙΑΣ
1.1. Ο Εκχωρητής εκχωρεί και ο Εκδοχέας αποδέχεται πλήρως τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις που απορρέουν από τη συμφωνία __________________________ που συνήφθη μεταξύ του Εκχωρητή και του _________________________________.
1.2. Για τα εκχωρηθέντα δικαιώματα και υποχρεώσεις βάσει της συμφωνίας ______________, ο Δικαιούχος καταβάλλει στον Εκχωρητή αποζημίωση ίση με το χρηματικό ποσό που ξοδεύει ο Εκχωρητής βάσει της καθορισμένης συμφωνίας (εφεξής το ποσό της σύμβασης).
2. ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΩΝ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΩΝ
2.1. Ο εκχωρητής υποχρεούται να μεταβιβάσει στον Εκδοχέα εντός τριών ημερών από την ημερομηνία υπογραφής της παρούσας σύμβασης όλα τα απαραίτητα έγγραφα που πιστοποιούν τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις βάσει της συμφωνίας ________________ που συνήφθη με την ________________________________, και συγκεκριμένα:
Συμφωνία ______________, που καθορίζεται στην ρήτρα 1.1 της παρούσας συμφωνίας, με όλα τα παραρτήματα, τις πρόσθετες συμφωνίες και άλλα έγγραφα που αποτελούν αναπόσπαστο μέρος αυτής της συμφωνίας.
2.2. Ο εκχωρητής υποχρεούται να ενημερώσει τον Εκδοχέα για όλες τις άλλες πληροφορίες που σχετίζονται με τον Εκδοχέα για την άσκηση των δικαιωμάτων του βάσει της συμφωνίας _______________.
3. ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΑ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΤΩΝ ΜΕΡΩΝ
3.1. Λόγω των εκχωρηθέντων δικαιωμάτων και υποχρεώσεων, ο Εκδοχέας καταβάλλει στον Εκχωρητή __________ _______________________________________. Η πληρωμή του καθορισμένου ποσού πραγματοποιείται σύμφωνα με το μηνιαίο πρόγραμμα πληρωμών, το οποίο αποτελεί μέρος της Συμφωνίας για τη μεταβίβαση δικαιωμάτων και τη διαδικασία διακανονισμού (εφεξής η Συμφωνία). Η συμφωνία υπογράφεται από εξουσιοδοτημένα πρόσωπα των μερών και αποτελεί παράρτημα της παρούσας σύμβασης εκχώρησης.
3.2. Ο Εκδοχέας έχει το δικαίωμα να καταβάλει το συμβατικό ποσό πριν από το χρονοδιάγραμμα, για το οποίο οφείλει να ενημερώσει εγγράφως τον Εκχωρητή.
4. ΕΥΘΥΝΕΣ ΤΩΝ ΜΕΡΩΝ
4.1. Ο Εκχωρητής είναι υπεύθυνος για την ακρίβεια των εγγράφων και των πληροφοριών που διαβιβάζονται σύμφωνα με την παρούσα Συμφωνία και επίσης εγγυάται τη διαθεσιμότητα και τη δυνατότητα μεταφοράς όλων των δικαιωμάτων που έχουν εκχωρηθεί στον Εκδοχέα.
4.2. Ο εκχωρητής είναι υπεύθυνος για την εγκυρότητα των δικαιωμάτων και των υποχρεώσεων που μεταβιβάζονται βάσει της παρούσας συμφωνίας.
4.3. Η ευθύνη του Εκδοχέα σε περίπτωση καθυστέρησης στην πληρωμή του συμβατικού ποσού καθορίζεται στη Σύμβαση.
4.4. Για άλλη μη εκτέλεση ή ακατάλληλη εκτέλεση της παρούσας συμφωνίας, τα μέρη ευθύνονται σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
5. ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ
5.1. Η παρούσα συμφωνία τίθεται σε ισχύ από την ημερομηνία υπογραφής της από τον Εκχωρητή και τον Εκδοχέα και ισχύει μέχρι την πλήρη εκπλήρωση των υποχρεώσεων που απορρέουν από τη συμφωνία ___________________________.
5.2. Ο εκχωρητής αναλαμβάνει την υποχρέωση, εντός τριών ημερών από την υπογραφή της παρούσας συμφωνίας, να γνωστοποιήσει στον ___________________________ (το συμβαλλόμενο μέρος της κύριας συμφωνίας) και σε όλους τους ενδιαφερόμενους τρίτους την εκχώρηση των δικαιωμάτων και των υποχρεώσεών τους βάσει της συμφωνίας στην ________________.
5.3. Αυτή η συμφωνία συντάσσεται σε 3 αντίγραφα, ένα για κάθε ένα από τα μέρη. Παράδειγμα αρ. 3 αποστέλλεται στον ______________________ (το συμβαλλόμενο μέρος της κύριας σύμβασης).
Διευθύνσεις και στοιχεία και υπογραφές των μερών:
CEDENT: ΑΠΟΚΛΗΤΙΚΟΣ:
Αίτηση Νο. 1
στη σύμβαση ανάθεσης με ημερομηνία "___" ____________
ΣΥΜΦΩΝΙΑ ΣΧΕΤΙΚΑ ΜΕ ΤΗ ΜΕΤΑΒΙΒΑΣΗ ΔΙΚΑΙΩΜΑΤΩΝ ΚΑΙ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΠΛΗΡΩΜΗΣ
______________ "__"________ ____
Όντας ______ διάδοχος του _________________________________________________, εκπροσωπούμενος από τον ________________________________________________, ενεργώντας ___ βάσει του Χάρτη, εφεξής καλούμενος ως __ «Αναθέτης» αφενός, και _________________________________________________, εκπροσωπούμενος από _________________________________________________________________, ενεργώντας ___ βάσει του Χάρτη, εφεξής ως __ "Αναθέτους" από την άλλη πλευρά, έχουν συνάψει αυτήν τη συμφωνία για τα ακόλουθα .
1. Σύμφωνα με τη σύμβαση εκχώρησης με ημερομηνία "__" __________ ____, ο Εκχωρητής μεταβιβάζει στον Εκδοχέα όλα τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις του βάσει της συμφωνίας _____________________ που συνήφθη μεταξύ του Εκχωρητή και του ____________ (συμβαλλόμενου μέρους της κύριας συμφωνίας). Η μεταβίβαση των δικαιωμάτων βάσει της συμφωνίας εκχώρησης με ημερομηνία "__" _________ _____, πραγματοποιείται κατά την υπογραφή της παρούσας συμφωνίας.
2. Ο Δικαιούχος καταβάλλει στον Εκχωρητή _________________________________________________.
3. Σύμφωνα με την παράγραφο 3 της σύμβασης εκχώρησης με ημερομηνία "__" _________ _____, τα μέρη καθορίζουν το ακόλουθο πρόγραμμα πληρωμών:
- _______________ - _________ (______________) ρούβλια.
- _______________ - _________ (______________) ρούβλια.
4. Για καθυστέρηση πληρωμής, ο Δικαιούχος καταβάλλει στον Εκχωρητή πρόστιμο ύψους ___% του ποσού της οφειλής για κάθε ημέρα καθυστέρησης.
5. Η πληρωμή γίνεται με τραπεζικό έμβασμα. Με την ολοκλήρωση της πληρωμής του συμβατικού ποσού, τα μέρη συμβιβάζουν τους διακανονισμούς.
6. Η παρούσα σύμβαση ισχύει από τη στιγμή της υπογραφής της και αποτελεί αναπόσπαστο μέρος της σύμβασης ανάθεσης από την «__» _______ ____.
Ανάδοχος: Ανάδοχος:
__________________________ ________________________
Η λογιστική αντανάκλαση της εκχώρησης χρέους στη λογιστική πραγματοποιείται ανάλογα με το μέρος της σύμβασης:
- Στο πλαίσιο συμφωνίας εκχώρησης με τον εκδοχέα ως οικονομική επένδυση.
- Στον εκχωρητή ως εκποίηση ακινήτου.
- Σύμφωνα με μια συμφωνία μεταβίβασης χρέους, ένας οφειλέτης φτάνει στον αντιπρόσωπο, αποχωρεί από τον εκπρόσωπο και ο οφειλέτης αλλάζει στον αντιπρόσωπο.
Εκχώρηση χρέους είναι η μεταφορά απαιτήσεων ή άλλων υποχρεώσεων προς είσπραξη σε άλλο πρόσωπο. Τέτοιες συμφωνίες χρειάζονται οι οργανισμοί που θέλουν να αποκομίσουν τουλάχιστον κάποιο κέρδος από το επισφαλές χρέος.
Ο Αστικός Κώδικας δεν ορίζει την έννοια της εκχώρησης χρέους. Για χειρισμούς με μεταβίβαση υποχρεώσεων, ο νόμος προβλέπει δύο επιλογές:
- εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης·
- μεταβίβαση χρέους.
Οι υποχρεώσεις μεταβιβάζονται βάσει συμφωνιών μεταβίβασης με τη διαδικασία που περιγράφεται στο άρθρο. 391 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και η εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης ρυθμίζεται από το άρθ.
Μεταβίβαση οφειλής και εκχώρηση απαίτησης
388 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά καιρούς υπάρχει σύγχυση μεταξύ εκχώρησης απαίτησης και μεταβίβασης οφειλής.
Σημείωση από τον συγγραφέα!Η εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης είναι μια κατάσταση όπου ο πιστωτής, δηλαδή το μέρος που εισπράττει τις απαιτήσεις, αλλάζει. Η μεταβίβαση της οφειλής, αντίθετα, είναι η αλλαγή του οφειλέτη, ο οποίος δίνει τις υποχρεώσεις του σε τρίτο.
Τα χαρακτηριστικά εμφάνισης πράξεων στο λογιστήριο των επιχειρήσεων εξαρτώνται από το μέρος στο οποίο ενεργεί το συμβαλλόμενο μέρος στη συμφωνία. Σε περίπτωση μεταβίβασης των δικαιωμάτων τους συνάπτεται σύμβαση εκχώρησης. Ο πιστωτής που εκχωρεί τα αρχικά δικαιώματα είσπραξης υποχρεώσεων ονομάζεται εκχωρητής και ο νέος ιδιοκτήτης του χρέους ονομάζεται εκδοχέας.
Για τον εκδοχέα, το χρέος που λήφθηκε πρόσφατα γίνεται χρηματοοικονομική επένδυση σύμφωνα με την παράγραφο 3 της PBU 19/02. Φυσικά, πρέπει να πληρούνται ορισμένες προϋποθέσεις για να συμβεί αυτό:
- Διαθεσιμότητα πρωτογενών εγγράφων για την ανάδειξη υποχρεώσεων.
- Η δυνατότητα απόκτησης οικονομικών οφελών από την αποκτηθείσα υποχρέωση.
- Χρηματοοικονομικοί κίνδυνοι που σχετίζονται με καθυστερήσεις.
Ο εκδοχέας κάνει ειδικές λογιστικές εγγραφές:
Ο νέος ιδιοκτήτης καταγράφει ένα ευνοϊκό χρέος για το συνολικό κόστος αγοράς του:
- για πληροφορίες και συμβουλευτικές υπηρεσίες·
- αμοιβές σε μεσάζοντες·
- εκχωρητή για την αγορά.
Όταν ο οφειλέτης εξοφλήσει τις χρηματικές του υποχρεώσεις, ο εκδοχέας εκτελεί τις απαραίτητες πράξεις στο λογιστικό πρόγραμμα:
Δεδομένου ότι οι απαιτήσεις περιλαμβάνουν τον δεδουλευμένο φόρο προστιθέμενης αξίας, ο εκδοχέας πρέπει επίσης να λάβει υπόψη τον ΦΠΑ:
Πώς να απεικονίσετε το χρέος στον εκχωρητή
Ο εκχωρητής, ο οποίος μεταβίβασε τις απαιτήσεις του στον νέο ιδιοκτήτη, πρέπει να κάνει ορισμένες λογιστικές κινήσεις σε σχέση με την εκχώρηση των δικαιωμάτων απαίτησης. Δεδομένου ότι σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 132 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα δικαιώματα αξίωσης αποτελούν μερίδιο της περιουσίας της εταιρείας, τότε στην πραγματικότητα ο εκχωρητής το πωλεί βάσει συμφωνίας εκχώρησης.
Ως εκ τούτου, ο εκχωρητής λαμβάνει υπόψη τα κέρδη από την πώληση των απαιτήσεων με πίστωση του λογαριασμού 91 «Λοιπά έσοδα και έξοδα» ως μέρος λειτουργικών δραστηριοτήτων.
Με τη σειρά του, η χρέωση του λογαριασμού 91 αντικατοπτρίζει τα έξοδα που υποβλήθηκαν από τον εκχωρητή κατά την πώληση του δικαιώματός του για απαίτηση.
Συνολικά, ο εκχωρητής πρέπει να εκτελέσει τις ενέργειες:
- Χρέωση 76 του λογαριασμού «Διακανονισμοί με διάφορους οφειλέτες και πιστωτές» υπολογαριασμός «Εκδοχέας» Πίστωση 91.01 «Λοιπά έσοδα» - εμφανίζει το σύνολο των οφειλών που μεταφέρθηκαν στο πλαίσιο της σύμβασης εκχώρησης.
- Χρέωση 91.02 «Λοιπά έξοδα» Πίστωση 62 «Διακανονισμοί με αγοραστές και πελάτες» - διαγράφεται το ποσό της απαίτησης που πωλήθηκε στον ισολογισμό του εκχωρητή.
Παράδειγμα λειτουργίας
Για παράδειγμα, η Preference LLC μίσθωσε τις εγκαταστάσεις της Paragraph LLC.
Η Paragraph LLC δεν πλήρωσε ενοίκιο για ένα χρόνο και δεν επικοινώνησε με τον ιδιοκτήτη, επομένως η εταιρεία μεταβίβασε το δικαίωμά της να διεκδικήσει οφειλές στην Variant JSC. Η ληξιπρόθεσμη υποχρέωση βάσει της σύμβασης μίσθωσης είναι 1.200.000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ 18% 183.050,85 ρούβλια.
Το κόστος της υπηρεσίας ενοικίασης για το έτος ανήλθε σε 800.000 ρούβλια. Η συμφωνία εκχώρησης συνήφθη για 1.000.000 ρούβλια. Έτσι, είναι δυνατό να υπολογιστεί ποιες δημοσιεύσεις πρέπει να κάνει ο εκχωρητής:
- Δ 62 υπολογαριασμός "Παράγραφος" K 90.01 "Έσοδα" στο ποσό των 1.200.000 ρούβλια για την εκτεθειμένη μίσθωση.
- D 90.03 "Φόρος Προστιθέμενης Αξίας" Έως τις 76.05, το subconto της Paragraph LLC - ΦΠΑ χρεώθηκε με ενοίκιο 183.050,85 ρούβλια.
- D 90.02 "Κόστος πωλήσεων" K 20 "Κύρια παραγωγή" - το κόστος της εκτεθειμένης μίσθωσης των 800.000 ρούβλια διαγράφεται.
- D 90.09 "Κέρδη / ζημία από πωλήσεις" K 99 "Κέρδη και ζημίες" - εμφανίζει το οικονομικό αποτέλεσμα από την πώληση 216.949,15 ρούβλια.
Για να βρείτε το οικονομικό αποτέλεσμα από την πώληση, πρέπει να κάνετε τον ακόλουθο υπολογισμό:
- 1.200.000 - 183.050,85 - 800.000 \u003d 216.949,15 ρούβλια.
Τώρα πρέπει να εμφανίσετε τις αναρτήσεις που προκύπτουν μετά τη σύναψη της συμφωνίας εκχώρησης:
- D 76 subconto JSC "Variant" K 91 στο ποσό των 1.000.000 ρούβλια του μεταβιβασθέντος δικαιώματος αξίωσης.
- D 76,05 subconto LLC "Παράγραφος" K 68.02 "Φόρος προστιθέμενης αξίας" στο ποσό του δεδουλευμένου ΦΠΑ 183.050,85 ρούβλια από το κόστος των υπηρεσιών που πωλήθηκαν στο πλαίσιο της σύμβασης μίσθωσης.
- D 51 K 76 subconto JSC "Variant" - ελήφθησαν κεφάλαια βάσει συμφωνίας ανάθεσης 1.000.000 ρούβλια.
- D 91.02 K 62 που ανατέθηκε με υπεργολαβία στην Paragraph LLC - οι απαιτήσεις μίσθωσης ύψους 1.200.000 ρούβλια διαγράφονται.
- D 99 K 91.09 "Υπόλοιπο λοιπών εσόδων και εξόδων" - εμφανίζεται ένα αρνητικό αποτέλεσμα από την εκχώρηση του δικαιώματος αξίωσης ύψους 200.000 ρούβλια.
Για λόγους σαφήνειας, μπορείτε να φτιάξετε έναν πίνακα:
Τι πρέπει να κάνετε όταν μεταφέρετε ένα χρέος
Σε αντίθεση με μια σύμβαση εκχώρησης, μια σύμβαση μεταβίβασης χρέους πρέπει απαραίτητα να είναι τριμερής, δεδομένου ότι, στην πραγματικότητα, ο οφειλέτης ενημερώνει τον πιστωτή ότι δεν είναι πλέον.
Τα μέρη της συμφωνίας είναι:
- εκπρόσωπος (πιστωτής)·
- αντιπρόσωπος (αρχικός οφειλέτης)·
- αντιπρόσωπος (νέος οφειλέτης).
Καθένας από αυτούς πρέπει να κάνει τις δικές του λογιστικές εγγραφές για την κίνηση των υποχρεώσεων. Ο αντιπρόσωπος που μεταφέρει το χρέος εκτελεί τις ακόλουθες πράξεις:
Ο πιστωτής θα πραγματοποιήσει τις εργασίες για την αποστολή των αγαθών που περιγράφονται παραπάνω και, στη συνέχεια, με την παραλαβή της συμφωνίας μεταφοράς χρέους, θα προβεί σε προσαρμογή της οφειλής στη λογιστική, αντικαθιστώντας έναν αντισυμβαλλόμενο με έναν άλλο:
- Debit 62 subconto delegate Πίστωση 62 subconto delegate.
Ο νέος οφειλέτης, δηλαδή ο εκπρόσωπος, θα έχει τις ληφθείσες υποχρεώσεις:
- Χρεωστικός λογαριασμός 60 Πίστωση 76 - γίνονται δεκτές νέες υποχρεώσεις.
- Χρέωση 76 Πίστωση 51 - η οφειλή προς τον εκπρόσωπο έχει πληρωθεί.
- Χρέωση 10 (41) Πίστωση 60 - αντικατοπτρίζεται η παράδοση της οφειλής.
- Χρέωση 19 Πίστωση 60 - Ο ΦΠΑ χρεώνεται στο ποσό της παράδοσης.
- Χρέωση 68 Πίστωση 19 - Ο ΦΠΑ αφαιρείται από τον πληρεξούσιο για τα εμπορεύματα που αποστέλλονται.
Η μεταβίβαση της οφειλής, καθώς και η εκχώρηση δικαιωμάτων απαίτησης, αποτελεί αντικείμενο αυξημένης προσοχής από τις φορολογικές και άλλες ελεγκτικές αρχές. Αυτό οφείλεται σε δόλιες συμφωνίες εκχώρησης χρέους που επιτρέπουν σε αδίστακτα νομικά πρόσωπα να απαλλαγούν από υποχρεώσεις με δόλιο τρόπο. Ως εκ τούτου, είναι απαραίτητο να εξετάσετε προσεκτικά τη συλλογή των απαραίτητων εγγράφων.
Βίκτορ Στεπάνοφ, 2018-05-02
Ερωτήσεις και απαντήσεις για το θέμα
Δεν έχουν τεθεί ακόμη ερωτήσεις για το υλικό, έχετε την ευκαιρία να το κάνετε πρώτοι
Κατά γενικό κανόνα, η εκπλήρωση μιας υποχρέωσης βάσει δανειακής σύμβασης πρέπει να πραγματοποιείται απευθείας από τον οφειλέτη σε σχέση με τον πιστωτή. Μαζί με τους γενικούς κανόνες για την εκπλήρωση των υποχρεώσεων, ο νόμος προβλέπει μεμονωμένες περιπτώσεις κατά τις οποίες ο οφειλέτης μπορεί και πρέπει να εκπληρώσει την υποχρέωση να επιστρέψει το χρηματικό ποσό που δανείστηκε σε άλλο πρόσωπο ή η υποχρέωση επιστροφής των χρημάτων εκπληρώνεται στον πιστωτή με άλλος οφειλέτης. Τέτοια αλλαγή στα μέρη της δανειακής σύμβασης ορίζεται ως αλλαγή των προσώπων στην υποχρέωση και ρυθμίζεται από τους κανόνες του Ch. 24 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Λόγοι και διαδικασία μεταβίβασης των δικαιωμάτων του πιστωτή σε άλλο πρόσωπο. Η μεταβίβαση του δικαιώματος απαίτησης που ανήκει στον πιστωτή βάσει της δανειακής σύμβασης νοείται ως η μεταβίβαση του δικαιώματος αξίωσης από τον οφειλέτη να εκπληρώσει την υποχρέωση αποπληρωμής του ποσού της οφειλής που προκύπτει βάσει της δανειακής σύμβασης από τον αρχικό πιστωτή προς άλλο άτομο. Όταν μεταβιβάζεται το δικαίωμα απαίτησης, ο οφειλέτης εκπληρώνει την υποχρέωση να εξοφλήσει την οφειλή σε άλλο πρόσωπο. Το δικαίωμα απαίτησης βάσει δανειακής σύμβασης μπορεί να μεταβιβαστεί από τον πιστωτή σε συναλλαγή (εκχώρηση απαίτησης) ή να μεταβιβαστεί σε άλλο πρόσωπο βάσει του νόμου.
Για τη μεταβίβαση των δικαιωμάτων του πιστωτή σε άλλο πρόσωπο δεν απαιτείται η συναίνεση του οφειλέτη. Εξαίρεση αποτελεί η περίπτωση που τα μέρη της δανειακής σύμβασης ορίζουν ρητά τον όρο ότι ο οφειλέτης υποχρεούται να επιστρέψει το ποσό της οφειλής μόνο στον αρχικό πιστωτή ή η ταυτότητα του πιστωτή είναι απαραίτητη για τον οφειλέτη. Ο κανόνας αυτός, ωστόσο, δεν εφαρμόζεται σε περιπτώσεις όπου η μεταβίβαση του δικαιώματος διεκδίκησης καθιερώνεται από το νόμο. Τέτοιες περιπτώσεις περιλαμβάνουν (άρθρο 387 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):
α) τη μεταβίβαση του δικαιώματος απαίτησης ως αποτέλεσμα καθολικής κληρονομιάς στα δικαιώματα του πιστωτή, για παράδειγμα, με κληρονομιά, όταν το δικαίωμα αξίωσης για την αποπληρωμή του χρέους περνά στον κληρονόμο του πιστωτή·
β) τη μεταβίβαση των δικαιωμάτων του πιστωτή σε άλλο πρόσωπο με δικαστική απόφαση, όταν η δυνατότητα τέτοιας μεταβίβασης προβλέπεται από το νόμο·
γ) μεταβίβαση λόγω εκπλήρωσης της υποχρέωσης του οφειλέτη από τον εγγυητή του ή τον ενεχυραστή που δεν είναι οφειλέτης βάσει αυτής της υποχρέωσης·
δ) άλλες περιπτώσεις που προβλέπει ο νόμος.
Η μεταβίβαση των δικαιωμάτων ενός πιστωτή σε άλλο πρόσωπο είναι δυνατή με σχεδόν οποιοδήποτε δικαίωμα, με εξαίρεση τα δικαιώματα που συνδέονται άρρηκτα με την προσωπικότητα του πιστωτή, για παράδειγμα, αξιώσεις για διατροφή και αποζημίωση για βλάβη που προκλήθηκε στη ζωή ή την υγεία.
Εάν έχει συναφθεί συμφωνία μεταξύ του πιστωτή και τρίτου, σύμφωνα με την οποία το δικαίωμα να απαιτήσει την εκπλήρωση από τον οφειλέτη της υποχρέωσης επιστροφής του δανεισμένου χρηματικού ποσού μεταβιβάζεται στον νέο πιστωτή, ο νέος πιστωτής υποχρεούται να ειδοποιήσει ο οφειλέτης της συμφωνίας που συνήφθη μεταξύ αυτού και του αρχικού πιστωτή.
Ο νόμος δεν περιέχει απαιτήσεις για τη μορφή μιας τέτοιας ειδοποίησης, ωστόσο, ο πιο αποδεκτός τρόπος για να ειδοποιήσετε τον οφειλέτη είναι να του στείλετε μια επιστολή με απόδειξη επιστροφής. Εάν ο νέος πιστωτής δεν ειδοποιήσει τον οφειλέτη για τη μεταβίβαση σε αυτόν του δικαιώματος διεκδίκησης της εκπλήρωσης της υποχρέωσης, φέρει τον κίνδυνο των δυσμενών συνεπειών που θα προκληθούν από αυτό για αυτόν. Εάν, χωρίς να έχει πληροφορίες για τη μεταβίβαση του δικαιώματος απαίτησης εκπλήρωσης υποχρέωσης βάσει δανειακής σύμβασης, ο οφειλέτης επιστρέψει τα χρήματα στον αρχικό πιστωτή, θεωρείται ότι έχει εκπληρώσει κανονικά την υποχρέωση.
Τα δικαιώματα του αρχικού πιστωτή μεταβιβάζονται στον νέο πιστωτή στο βαθμό και με τους όρους που ίσχυαν κατά τη μεταβίβαση του δικαιώματος. Μάλιστα, η μεταβίβαση των δικαιωμάτων του πιστωτή σε άλλο πρόσωπο μπορεί να θεωρηθεί ως αλλαγή των στοιχείων του πιστωτή στη δανειακή σύμβαση. Σύμφωνα με τη διάταξη αυτή, το δικαίωμα απαίτησης επιστροφής του ποσού της κύριας οφειλής μεταβιβάζεται στον νέο πιστωτή. δικαιώματα που διασφαλίζουν την εκπλήρωση των υποχρεώσεων.
Για παράδειγμα, εάν συνήφθη συμφωνία ενεχύρου με τον αρχικό πιστωτή, το αντικείμενο ενεχύρου μεταβιβάζεται στον νέο πιστωτή και αυτός αποκτά τα δικαιώματα του ενεχύρου.
Εκχώρηση αξίωσης
Εάν η σύμβαση δανείου είναι εξασφαλισμένη με εγγύηση, τα δικαιώματα να απαιτήσει από τον εγγυητή την εκτέλεση της υποχρέωσης σύμφωνα με τους όρους της συμφωνίας μεταβιβάζονται στον νέο πιστωτή, εάν ο οφειλέτης δεν έχει εκπληρώσει την υποχρέωση να επιστρέψει το ποσό το χρέος ή το έχει εκπληρώσει λανθασμένα (εν μέρει). Εάν κατά τη σύναψη της δανειακής σύμβασης προβλεπόταν τόκος για τη χρήση του ποσού της οφειλής, το δικαίωμα αυτό περνά και στον νέο πιστωτή στο μέρος των τόκων που δεν κατέβαλε ο οφειλέτης.
Κατά τη σύναψη συμφωνίας βάσει της οποίας ο αρχικός πιστωτής μεταβιβάζει το δικαίωμα διεκδίκησης σε νέο πιστωτή, εκτός από την αντανάκλαση μιας τέτοιας μεταβίβασης στους όρους της συμφωνίας, ο πιστωτής που εκχώρησε την αξίωση σε άλλο πρόσωπο υποχρεούται να του μεταβιβάσει τα έγγραφα πιστοποιεί το δικαίωμα απαίτησης (δανειακή σύμβαση, ενέχυρο, εγγύηση, ενεχυριασμένο αντικείμενο κ.λπ.) και παρέχει πληροφορίες σχετικές με την υλοποίηση της απαίτησης, για παράδειγμα, τη νέα κατοικία του οφειλέτη, το ποσό των τόκων που καταβλήθηκαν από αυτόν στο πλαίσιο της δανειακής σύμβασης.
Σύμφωνα με τις απαιτήσεις του άρθρου. 389 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η μορφή της σύμβασης για την εκχώρηση του δικαιώματος αξίωσης πρέπει να αντιστοιχεί στη μορφή της σύμβασης δανείου. Έτσι, εάν η δανειακή σύμβαση συναφθεί εγγράφως, οι ίδιοι κανόνες ισχύουν και για την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης (απλή γραπτή μορφή). Εάν η σύμβαση είναι εξασφαλισμένη με υποχρέωση, π.χ. ενέχυρο ακινήτου, στην οποία ισχύουν απαιτήσεις συμβολαιογραφικής πράξης, τότε η μεταβίβαση της οφειλής βεβαιώνεται και από συμβολαιογράφο και γίνεται αντίστοιχη σημείωση στον φορέα που καταχωρεί τις συναλλαγές με ακίνητα.
Ο πιστωτής που έχει εκχωρήσει το δικαίωμα απαίτησης ευθύνεται έναντι του νέου πιστωτή για την ακυρότητα της δανειακής σύμβασης που έχει συναφθεί με τον οφειλέτη, αλλά δεν ευθύνεται για την παράλειψη του οφειλέτη να εκπληρώσει τις προϋποθέσεις μεταβίβασης της οφειλής στον νέο πιστωτή. Εξαίρεση στον κανόνα αυτό αποτελεί η περίπτωση που ο αρχικός πιστωτής έχει αναλάβει εγγύηση για τον οφειλέτη στον νέο πιστωτή.
Μεταξύ του Sviridov Anton Sergeevich (πιστωτή) και του Ilyushin Maxim Petrovich (οφειλέτης) στις 12 Νοεμβρίου 2004, συνήφθη σύμβαση άτοκου δανείου, σύμφωνα με την οποία ο πιστωτής μετέφερε στον οφειλέτη ένα χρηματικό ποσό ύψους 100.000 ρούβλια. Σύμφωνα με τους όρους της μεταξύ τους συμφωνίας, ο οφειλέτης υποχρεούται να αποπληρώσει το χρέος στις 12 Μαΐου 2005. Στις 8 Απριλίου 2005, μεταξύ του Sviridov Anton Sergeyevich και του Veretennikov Ivan Anatolyevich, επιτεύχθηκε συμφωνία για την εκχώρηση του δικαιώματος να διεκδικήσει βάσει της δανειακής σύμβασης της 12ης Νοεμβρίου 2004, που συνήφθη μεταξύ του Sviridov Anton Sergeyevich και του Ilyushin Maxim Petrovich.
Πώς να συντάξετε μια τριμερή συμφωνία ανάθεσης
Το δικαίωμα αξίωσης μπορεί να προκύψει από ένα πρόσωπο σε σχέση με ένα άλλο βάσει συμφωνίας που έχουν συνάψει τα μέρη μεταξύ τους, επιβεβαιώνοντας έτσι την ύπαρξη συμφωνίας μεταξύ τους. Ένα τέτοιο έγγραφο θα πρέπει να προβλέπει την υποχρέωση ενός μέρους να προβεί σε κάποια ενέργεια σε σχέση με το άλλο, για παράδειγμα, να του μεταβιβάσει ένα αντικείμενο, πράγμα ή αξία, να εκτελέσει κάποια εργασία υπέρ του ή να του παράσχει κάποια υπηρεσία. .
Κανόνες σύνταξης τριμερούς συμφωνίας εκχώρησης
Η κύρια διαφορά μεταξύ μιας τριμερούς σύμβασης για την εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης χρέους από ένα τυπικό διμερές δείγμα είναι η συμμετοχή του οφειλέτη σε μια τέτοια συμφωνία.
Με τη σειρά του, εάν το μέρος, το οποίο, σύμφωνα με τους όρους της συναφθείσας συμφωνίας, ενεργεί ως αποδέκτης της υπηρεσίας ή του αντικειμένου, για κάποιο λόγο δεν ενδιαφέρεται πλέον να την παραλάβει, σύμφωνα με το άρθρο 382 ΑΚ. η Ρωσική Ομοσπονδία, έχει το δικαίωμα να εκχωρήσει το δικαίωμά της να αξιώσει κατά του οφειλέτη.
Ως μέρος της καθιερωμένης πρακτικής, μια συμφωνία εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης, βάσει της οποίας οι υποχρεώσεις που έχει ο οφειλέτης προς τον πιστωτή, μεταβιβάζονται από τον τελευταίο σε τρίτο πρόσωπο, ονομάζεται σύμβαση εκχώρησης ή ΑΝΑΘΕΣΗ ΕΡΓΑΣΙΑΣ. Σύμφωνα με αυτόν τον λατινικό όρο, ο οποίος αποτέλεσε τη βάση του ονόματος αυτής της συμφωνίας, τα μέρη που συμμετέχουν στη συναλλαγή λαμβάνουν επίσης το όνομά τους. Έτσι, εκχωρητής ονομάζεται εκείνος που, σύμφωνα με τους όρους της αρχικής συμφωνίας, ενήργησε ως πιστωτής, σε σχέση με τον οποίο το άλλο μέρος έχει ορισμένες υποχρεώσεις.
Εκχώρηση του δικαιώματος αξίωσης: χαρακτηριστικά της φορολογικής λογιστικής (Zhukov V.N.)
Το πρόσωπο που δεσμεύεται από τέτοιες υποχρεώσεις ονομάζεται συνήθως οφειλέτης και το τρίτο πρόσωπο που αποκτά το δικαίωμα να αξιώσει ως αποτέλεσμα της συναλλαγής εκχώρησης χρέους ονομάζεται εκδοχέας.
Σημαντική προϋπόθεση, η οποία ορίζεται στο ίδιο τμήμα της καθορισμένης κανονιστικής νομικής πράξης, είναι η διαδικασία ενημέρωσης του οφειλέτη σχετικά με το γεγονός της μεταβίβασης του δικαιώματος απαίτησης εναντίον του. Ειδικότερα, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι, στη γενική περίπτωση, το άρθρο 382 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι δεν απαιτείται η συναίνεση του οφειλέτη για μια τέτοια μετάβαση. Ωστόσο, αυτό το τμήμα της νομικής πράξης επισημαίνει ότι για να διασφαλιστεί η νομιμότητα της διαδικασίας εκχώρησης χρέους, μπορεί να απαιτείται η συναίνεση του οφειλέτη, εάν ο όρος αυτός ορίζεται στην αρχική συμφωνία που έχει συναφθεί μεταξύ αυτού και του εκχωρητή.
Προϋποθέσεις για τη σύναψη τριμερούς συμφωνίας εκχώρησης
Έτσι, μια συμφωνία εκχώρησης είναι συνήθως διμερής: οι συμμετέχοντες είναι ο εκχωρητής και ο εκδοχέας, οι οποίοι, υπογράφοντας ένα δείγμα εγγράφου, καθορίζουν όλους τους βασικούς όρους της συναλλαγής που συνάπτεται μεταξύ τους. Ωστόσο, εάν η αρχική σύμβαση, βάσει της οποίας ο εκχωρητής είχε το δικαίωμα να αξιώσει κατά του οφειλέτη, περιείχε προϋπόθεση για τη λήψη της συγκατάθεσης του οφειλέτη για μεταβίβαση του δικαιώματος, συνιστάται η σύναψη τριμερούς συμφωνίας εκχώρησης, σύμφωνα με την οποία δικαίωμα στο χρέος του πληρωτή θα περάσει από τον εκχωρητή στον εκδοχέα.
Έτσι, στην "επικεφαλίδα" της συμφωνίας αναφέρεται ποιο από τα μέρη που υπέγραψαν τη συμφωνία ενεργεί ως οφειλέτης, ποιος είναι ο εκχωρητής και ποιος είναι ο εκδοχέας. Επιπλέον, στην ίδια ενότητα της συμφωνίας, θα πρέπει να αναφέρονται βασικές πληροφορίες για τα μέρη. Συγκεκριμένα, αν μιλάμε για φυσικά πρόσωπα, τα στοιχεία αυτά περιλαμβάνουν τα επώνυμά τους, τα ονόματα, τα πατρώνυμα και τα στοιχεία διαβατηρίου τους. Εάν η σύμβαση συνάπτεται μεταξύ νομικών προσώπων, είναι απαραίτητο να καταγράφονται τα επώνυμα, τα ονόματα, τα πατρώνυμα και οι θέσεις των πολιτών που υπέγραψαν το έγγραφο, καθώς και οι λόγοι βάσει των οποίων ενήργησαν. Για παράδειγμα, ένας νόμιμος λόγος που δίνει σε έναν πολίτη το δικαίωμα να υπογράψει μια συμφωνία για λογαριασμό ενός οργανισμού μπορεί να είναι ένα πληρεξούσιο που εκδίδεται στο όνομά του από τον επικεφαλής αυτής της εμπορικής επιχείρησης.
Κύρια σημεία της συμφωνίας
Σε γενικές γραμμές, μπορεί να σημειωθεί ότι στην πραγματικότητα το κύριο μέρος του εγγράφου, που είναι μια συμφωνία εκχώρησης, είναι αφιερωμένο στη διευθέτηση των σχέσεων μεταξύ του εκχωρητή και του εκδοχέα. Έτσι, το κύριο μέρος του εγγράφου, αφιερωμένο στο αντικείμενό του, περιγράφει τη φύση της μεταβιβαζόμενης υποχρέωσης, το ποσό που είναι πληρωτέο βάσει αυτής, καθώς και τεκμηριωμένα στοιχεία για την ύπαρξη μιας τέτοιας υποχρέωσης. Τέτοιο αποδεικτικό στοιχείο είναι η αρχική σύμβαση που συνήφθη μεταξύ του οφειλέτη και του εκχωρητή.
Το δεύτερο μέρος της συμφωνίας εκχώρησης χρέους, το οποίο καλύπτει τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις των μερών, περιέχει περιγραφή των αμοιβαίων υποχρεώσεων του εκχωρητή και του εκδοχέα. Επιπλέον, στο τμήμα αυτό συνήθως αναφέρεται ότι υποχρέωση του οφειλέτη, σύμφωνα με το εν λόγω έγγραφο, είναι να προβεί στις ενέργειες που προβλέπονται από την αρχική σύμβαση υπέρ του νέου πιστωτή. Για παράδειγμα, εάν το αρχικό συμβόλαιο προέβλεπε την καταβολή μηνιαίων πληρωμών για τη χρήση του ακινήτου, σε καθορισμένο χρηματικό ποσό, τότε, σύμφωνα με τη συμφωνία για την εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης, οι πληρωμές αυτές πρέπει πλέον να στον νέο πιστωτή.
Οι υπόλοιπες ενότητες συνήθως περιλαμβάνουν περιγραφή της διαδικασίας πληρωμής και το ποσό της αποζημίωσης που λαμβάνει ο εκχωρητής από τον εκδοχέα για την εκχώρηση του δικαιώματος αξίωσης, δηλαδή, σύμφωνα με τη συμφωνία εκχώρησης, ένδειξη των μέτρων που εφαρμόζονται ως κυρώσεις σε περίπτωση παραβίαση από τα μέρη των όρων της συμφωνίας που επιτεύχθηκε και άλλων διατάξεων που μπορεί να επηρεάσουν την εκτέλεση των όρων της σύμβασης, για παράδειγμα, περιγραφή περιστάσεων ανωτέρας βίας, διαδικασίες επίλυσης διαφορών και συγκρούσεων, μεταξύ άλλων στο δικαστήριο, και οι υπολοιποι.
Το τελευταίο μέρος του εγγράφου θα πρέπει να περιέχει λεπτομερείς πληροφορίες και για τα τρία μέρη που υπέγραψαν τη συμφωνία. Έτσι, εάν φυσικά πρόσωπα ενεργούν ως υποδεικνυόμενα μέρη, είναι απαραίτητο να δώσετε τα επώνυμα, τα ονόματα, τα πατρώνυμα, τα στοιχεία διαβατηρίου και τις διευθύνσεις κατοικίας τους σύμφωνα με τις διευθύνσεις μόνιμης εγγραφής. Αν μιλάμε για νομικά πρόσωπα, ο κατάλογος των πληροφοριών που πρέπει να προσδιορίζονται στη σύμβαση θα είναι πιο εκτενής. Ειδικότερα, θα πρέπει να περιλαμβάνει τα ονόματα των οργανισμών, τις διευθύνσεις τοποθεσίας τους, όλους τους κωδικούς αναγνώρισης, συμπεριλαμβανομένου του κύριου αριθμού μητρώου του κράτους (OGRN), του κωδικού αναγνώρισης τράπεζας (BIC), του αριθμού φορολογικού μητρώου (TIN) και άλλων στοιχείων.
Όλες αυτές οι πληροφορίες είναι απαραίτητες για τον μοναδικό προσδιορισμό των πολιτών ή των οργανισμών που είναι συμβαλλόμενα μέρη της συνθήκης. Αυτή η δυνατότητα θα είναι ιδιαίτερα χρήσιμη εάν προκύψουν συγκρούσεις ή διαφωνίες μεταξύ τους σχετικά με τη διαδικασία εκπλήρωσης των όρων της σύμβασης. Σε αυτή την περίπτωση, ενδέχεται να χρειαστεί να απευθυνθούν στη δικαστική αρχή, η οποία θα απαιτήσει την παροχή όλων των απαραίτητων στοιχείων, τα οποία θα πρέπει να αναγράφονται στη σύμβαση εκχώρησης του δικαιώματος διεκδίκησης της οφειλής.
Δείγμα τριμερούς συμφωνίας εκχώρησης
Αριθμός εγκλημάτων στη Ρωσία
Εκχώρηση (εκχώρηση απαιτήσεων) και μεταβίβαση οφειλής: νέοι κανόνες εγγραφής
Στις 21 Δεκεμβρίου 2013, ο Αστικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας τροποποίησε το κεφάλαιο του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με την αλλαγή προσώπων σε υποχρέωση. Αυτές οι αλλαγές θα τεθούν σε ισχύ την 1η Ιουλίου 2014.
Συγκατάθεση του οφειλέτη για εκχώρηση δικαιωμάτων απαίτησης
Η συναίνεση του οφειλέτη δεν απαιτείται για τη μεταβίβαση των δικαιωμάτων του πιστωτή σε άλλο πρόσωπο, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από το νόμο ή τη σύμβαση. Αν η σύμβαση προέβλεπε απαγόρευση εκχώρησης, η πράξη εκχώρησης μπορεί να κηρυχθεί άκυρη κατά την απαίτηση του οφειλέτη μόνο εάν αποδειχθεί ότι ο άλλος στη συναλλαγή γνώριζε ή όφειλε να γνωρίζει την εν λόγω απαγόρευση. Ο νέος πιστωτής, κατά κανόνα, ελέγχει τη βάση του δικαιώματος απαίτησης, που αποκτά. Συνήθως, είναι συμβόλαιο. Η σύμβαση, η οποία αποτελεί τη βάση για την ανάδυση του δικαιώματος απαίτησης, μπορεί να περιέχει απαγόρευση εκχώρησης ή απαίτηση λήψης της συγκατάθεσης του οφειλέτη. Σε αυτή την περίπτωση, θα είναι δύσκολο να αποδειχθεί ότι ο νέος πιστωτής δεν γνώριζε μια τέτοια απαγόρευση.
Εκχώρηση δικαιώματος διεκδίκησης: χαρακτηριστικά φορολογικής λογιστικής
Έτσι, είναι καλύτερο να ληφθεί η συγκατάθεση του οφειλέτη στην περίπτωση που προβλέπεται από το νόμο ή τη σύμβαση.
Λάβετε υπόψη ότι η απαγόρευση της μεταβίβασης των δικαιωμάτων του πιστωτή σε άλλο πρόσωπο που προβλέπεται από τη συμφωνία δεν εμποδίζει την πώληση τέτοιων δικαιωμάτων με τον τρόπο που ορίζεται από τη νομοθεσία για τις εκτελεστικές διαδικασίες και τη νομοθεσία για την αφερεγγυότητα (πτώχευση).
Εκχώρηση απαιτήσεων βάσει χρηματικής υποχρέωσης
Μια συμφωνία μεταξύ οφειλέτη και πιστωτή σχετικά με τον περιορισμό ή την απαγόρευση εκχώρησης απαίτησης βάσει χρηματικής υποχρέωσης που σχετίζεται με την άσκηση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων από τα μέρη της δεν ακυρώνει μια τέτοια εκχώρηση και δεν μπορεί να χρησιμεύσει ως βάση για την καταγγελία της σύμβασης από την οποία προέκυψε αξίωση, αλλά ο πιστωτής (εκχωρητής) δεν απαλλάσσεται από την ευθύνη έναντι του οφειλέτη για αυτή την παραβίαση της συμφωνίας.
Εκχώρηση απαιτήσεων βάσει μη χρηματικής υποχρέωσης
Το δικαίωμα λήψης μη χρηματικής απόδοσης μπορεί να εκχωρηθεί χωρίς τη συγκατάθεση του οφειλέτη, εάν η εκχώρηση δεν τον επιβαρύνει σημαντικά την εκπλήρωση της υποχρέωσής του. Αυτή η εξαίρεση είναι πολύ αμφίβολη, αφού η έννοια της «βαρύτητας» είναι αρκετά υποκειμενική. Για την εξάλειψη των κινδύνων, συνιστάται η σύνταξη της συγκατάθεσης του οφειλέτη στην περίπτωση που ορίζεται στη σύμβαση ή στο νόμο.
Σημειώστε ότι μια συμφωνία μεταξύ του οφειλέτη και του εκχωρητή μπορεί να απαγορεύσει ή να περιορίσει την εκχώρηση του δικαιώματος λήψης μη χρηματικής απόδοσης.
Εκχώρηση μελλοντικής απαίτησης
Απαίτηση βάσει υποχρέωσης που θα προκύψει στο μέλλον (μελλοντική απαίτηση) μπορεί να εκχωρηθεί εάν η εκχώρηση πραγματοποιείται βάσει συναλλαγής που σχετίζεται με τις επιχειρηματικές δραστηριότητες των μερών της. Μια μελλοντική απαίτηση, συμπεριλαμβανομένης μιας απαίτησης βάσει υποχρέωσης από σύμβαση που θα συναφθεί στο μέλλον, πρέπει να ορίζεται στη συμφωνία εκχώρησης με τρόπο που να επιτρέπει την αναγνώριση της αξίωσης τη στιγμή που προκύπτει ή περνά στον εκδοχέα. Εκτός εάν ο νόμος ορίζει διαφορετικά, η μελλοντική αξίωση περιέρχεται στον εκδοχέα από τη στιγμή της εμφάνισής της. Με συμφωνία των μερών, μπορεί να προβλεφθεί ότι η μελλοντική απαίτηση μεταβιβάζεται αργότερα. Η στιγμή επέλευσης του μελλοντικού δικαιώματος αξίωσης θα πρέπει να καθορίζεται στη συμφωνία, ώστε να μπορεί να καθοριστεί τέτοια στιγμή και να μην υπάρχουν διαφωνίες μεταξύ των μερών για το θέμα αυτό.
Μεταβίβαση χρέους
Σύμφωνα με το άρθρο 391 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στις υποχρεώσεις που σχετίζονται με την εκτέλεση επιχειρηματικών δραστηριοτήτων από τα μέρη τους, η μεταφορά του χρέους μπορεί να γίνει με συμφωνία μεταξύ του πιστωτή και του νέου οφειλέτη, σύμφωνα με την οποία ο νέος οφειλέτης αναλαμβάνει την υποχρέωση του αρχικού οφειλέτη. Στην περίπτωση αυτή, ο αρχικός οφειλέτης και ο νέος οφειλέτης ευθύνονται αλληλέγγυα και εις ολόκληρον έναντι του πιστωτή, εκτός εάν η συμφωνία μεταβίβασης χρέους προβλέπει επικουρική ευθύνη του αρχικού οφειλέτη ή ο αρχικός οφειλέτης δεν απαλλάσσεται από την εκπλήρωση της υποχρέωσης. Προσέξτε τη διάταξη αυτή και μετά την 01/07/2014 προσθέστε στη σύμβαση μεταβίβασης χρέους πρόβλεψη για επικουρική ευθύνη ή απαλλαγή του αρχικού οφειλέτη από την εκπλήρωση της υποχρέωσης. Διαφορετικά, θα αποδειχθεί ότι θα υπάρξει συμφωνία μεταβίβασης χρέους, αλλά η εκτέλεση θα γίνει από τον αρχικό οφειλέτη, δηλαδή στην πραγματικότητα δεν θα αλλάξει τίποτα.
Μεταβίβαση της σύμβασης
Ο νομοθέτης εισήγαγε τον όρο "μεταβίβαση σύμβασης" - σε περίπτωση ταυτόχρονης μεταβίβασης από ένα μέρος όλων των δικαιωμάτων και υποχρεώσεων που απορρέουν από τη σύμβαση σε άλλο πρόσωπο (μεταβίβαση της σύμβασης), τους κανόνες για την εκχώρηση αξίωσης και η μεταβίβαση χρέους εφαρμόζονται αναλόγως στη συναλλαγή μεταβίβασης. Να σημειωθεί ότι η μεταβίβαση της σύμβασης ήταν δυνατή και πριν από αυτό, ήταν μια συμφωνία που περιείχε δύο συμφωνίες ταυτόχρονα - την εκχώρηση απαιτήσεων και τη μεταβίβαση χρέους.
Natalya Breeva
Σε τι - αλάτι - εκχωρήσεις;
Όλα είναι ξεκάθαρα με τις έννοιες, τώρα θα πρέπει να προχωρήσουμε στη διαδικασία μεταφοράς των απαιτήσεων με επεξήγηση όλων των σημείων. Αξίζει να δοθεί προσοχή στο γεγονός ότι τις περισσότερες φορές η ανάγκη σύναψης συμφωνίας εκχώρησης μεταξύ ιδιωτών προκύπτει εάν είχε συνταχθεί προηγουμένως ένα δάνειο κεφαλαίων και για ορισμένους λόγους ο οφειλέτης δεν είναι σε θέση να αποπληρώσει το δάνειο εγκαίρως και πλήρως.
Ο εκχωρητής αναλαμβάνει να μεταβιβάσει, ο εκδοχέας υποχρεούται να αποδεχθεί, εν όλω ή εν μέρει, τις απαιτήσεις που ανήκουν στον εκχωρητή βάσει δανείου που είχε συναφθεί προηγουμένως μεταξύ του εκχωρητή και του οφειλέτη.
Δείγμα σύμβασης ανάθεσης μεταξύ νομικών προσώπων και μεταξύ ιδιωτών
Το πιο συνηθισμένο από αυτά είναι η αδυναμία του πρώτου δανειστή να λάβει τα κεφάλαιά του από τον δανειολήπτη (αναχώρηση στο εξωτερικό, για παράδειγμα). Επίσης, η βάση μπορεί να είναι η αναδιοργάνωση της επιχείρησης ή η κατανομή της περιουσίας των συζύγων κ.λπ.
- υποχρεώσεις και δικαιώματα και των τριών μερών,
- σε ποια ευθύνη εκτίθενται τα μέρη σε περίπτωση μη εκπλήρωσης των υποχρεώσεών τους βάσει του παρόντος εγγράφου.
- υποδεικνύεται το θέμα
- το χρηματικό ποσό
Μπορεί να συναφθεί σύμβαση εκχώρησης τόσο μεταξύ νομικών όσο και φυσικών προσώπων.
Και αυτό το ποσό μπορεί κάλλιστα να είναι συγκρίσιμο με το ποσό του χρέους που θα ήθελε να αποπληρώσει η τράπεζα.
Η τράπεζα δεν ενδιαφέρεται. Έτσι, μεταξύ της προκύπτουσας οφειλής του οφειλέτη και του δικαστηρίου, υπάρχει η δυνατότητα ενσωμάτωσης τρίτων, που αυτοαποκαλούνται εισπρακτικά γραφεία, τα οποία, σε προδικαστική απόφαση, μπορούν να προβούν σε αναγκαστική είσπραξη οφειλών. Από τη σκοπιά της διαδικασίας, υπάρχει στην πραγματικότητα πώληση της οφειλής ενός ιδιώτη σε εισπράκτορες με σκοπό τη μεταγενέστερη αναγκαστική εκτέλεση.
Σύμβαση εκχώρησης μεταξύ νομικού προσώπου και φυσικού προσώπου
Αυτή είναι μια κατά προσέγγιση λίστα όρων που μπορούν να τεθούν στη συμφωνία ανάθεσης, μόνο η προϋπόθεση για το θέμα λειτουργεί ως υποχρεωτική, χωρίς αυτήν ή τη σωστή παρουσίασή της, οι υπόλοιπες προϋποθέσεις και η ίδια η συμφωνία απλά δεν έχουν νόημα.
Φροντίστε να πραγματοποιήσετε τη διαδικασία ειδοποίησης του οφειλέτη. Η ύπαρξη απαγόρευσης στη σύμβαση για τη μεταβίβαση της αξίωσης.
Εκχώρηση χρέους: χαρακτηριστικά της συναλλαγής για τον πιστωτή και τον οφειλέτη
Ο οφειλέτης έχει στη συνέχεια το δικαίωμα να ζητήσει από το δικαστήριο να αναγνωρίσει τη μεταβίβαση της οφειλής του ως παράνομη.
Ταυτόχρονα, αυτό είναι δυνατό μόνο εάν η αρχική συμφωνία δεν απαιτεί τη μεταφορά χρέους σε τρίτους· στη Ρωσία, αυτό το στοιχείο βρίσκεται αρκετά συχνά σε συμβάσεις δανείου. Σε περίπτωση αλλαγής του οφειλέτη, ισχύει παρόμοιο καθεστώς, αυτό είναι δυνατό εάν ο οφειλέτης και ο νέος οφειλέτης συμφωνήσουν και η σύμβαση δεν ορίζει διαφορετικά.
Σήμερα, οι εκχωρήσεις συντάσσονται συχνά ως πώληση χρέους, σε αυτήν την περίπτωση, αυτή η συμφωνία θα είναι επίσης μια συμφωνία εκχώρησης, ειδικά συχνά διάφορες εταιρείες είσπραξης θέλουν να τη συνάψουν με αυτή τη μορφή.
Συμφωνία ανάθεσης με τράπεζα: ουσία, διαδικασία σύναψης, κίνδυνοι και παγίδες
Ταυτόχρονα, η δανειακή σύμβαση περιέχει συνήθως ρήτρα εκχώρησης της απαίτησης οφειλής, δηλαδή ο οφειλέτης, κατά την υπογραφή της, συμφωνεί εκ των προτέρων με το ενδεχόμενο γεγονός της εκχώρησης. Το δικαίωμα διεκδίκησης της οφειλής μεταβιβάζεται στον εκδοχέα - άλλο χρηματοπιστωτικό και πιστωτικό οργανισμό ή οργανισμό είσπραξης.
Ταυτόχρονα, ο δανειολήπτης σε σχέση με τον νέο πιστωτή διατηρεί όλα τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις που απορρέουν από τη συναφθείσα δανειακή σύμβαση.
Συμφωνία ανάθεσης (εκχώρηση δικαιώματος αξίωσης) - δείγμα, τύποι και τρόπος σύνταξης
μεταβίβασε το χρέος σε άλλο οργανισμό, ο οποίος θα είναι ο νέος πιστωτής στο μέλλον. Παράλληλα, ο νέος πιστωτής δεν δικαιούται να αλλάξει τους όρους της σύμβασης, να εφαρμόσει διάφορες κυρώσεις, προμήθειες ή να αυξήσει το ύψος της οφειλής.
Η δραστηριότητα των συλλεκτών ρυθμίζεται αυστηρά από νομοθετική πράξη, η παραβίαση της οποίας οδηγεί σε ευθύνη. Ο εκχωρητής είναι αυτός στον οποίο οφείλουν. Αυτό το μέρος στη συναλλαγή μεταβιβάζει το δικαίωμά του να διεκδικήσει το χρέος. Εκδοχέας - αυτός που αναλαμβάνει την αποπληρωμή του χρέους.
Τι είναι μια σύμβαση εκχώρησης που συνάπτεται μεταξύ δύο ατόμων
Είναι σημαντικό να σημειωθεί ότι μπορείτε να μεταφέρετε τόσο ολόκληρο το ποσό της οφειλής όσο και μέρος αυτού.
Κατά κανόνα, συντάσσεται συμφωνία εκχώρησης μεταξύ ιδιωτών χωρίς να απαιτείται ειδοποίηση σχετικά με τον οφειλέτη.
Ως αποτέλεσμα της μεταβίβασης του δικαιώματος απαίτησης, προκύπτει εκχωρητής που εκχωρεί τα δικαιώματα, καθώς και εκδοχέας, ο οποίος είναι νέος πιστωτής, στον οποίο ο οφειλέτης πρέπει να πληρώσει χρήματα.
Συμφωνία ανάθεσης μεταξύ ατόμων: λήψη
2.1. Ο εκχωρητής υποχρεούται να μεταβιβάσει στον Εκδοχέα εντός τριών ημερών από την ημερομηνία υπογραφής της παρούσας σύμβασης όλα τα απαραίτητα έγγραφα που πιστοποιούν τα δικαιώματα και τις υποχρεώσεις βάσει της σύμβασης υποθήκης που συνήφθη με την PJSC "CreditBank", και συγκεκριμένα: - υποθήκη αρ. 37, ημερομηνία 11 Ιουνίου 2015.
που ορίζονται στην ρήτρα 1.1 της παρούσας συμφωνίας, με όλα τα παραρτήματα, τις πρόσθετες συμφωνίες και άλλα έγγραφα που αποτελούν αναπόσπαστο μέρος αυτής της συμφωνίας.
Κατά τη σύναψη επιχειρηματικών συμβάσεων, οι οργανισμοί έχουν αμοιβαίες υποχρεώσεις.
Σύμφωνα με το άρθρο 307 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δυνάμει υποχρέωσης, ένα άτομο (οφειλέτης) υποχρεούται να εκτελέσει μια συγκεκριμένη ενέργεια υπέρ άλλου προσώπου (πιστωτή), όπως:
- μεταβίβαση περιουσίας,
- κάνε τη δουλειά,
- πληρώσει χρήματα
- και τα λοιπά.,
Έτσι, κατά τη σύναψη σύμβασης πώλησης, ο πωλητής αναλαμβάνει να παρέχει στον αγοραστή ορισμένα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) και ο αγοραστής - να αποδεχθεί και να πληρώσει για αυτά τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες).
Στο πλαίσιο μιας συμφωνίας ανταποδοτικού δανείου (δανειακή σύμβαση), ο δανειστής παρέχει στον δανειολήπτη όχι αγαθά και υπηρεσίες, αλλά χρήματα υπό τον όρο αποπληρωμής.
Οι απαιτήσεις που προκύπτουν από την εκπλήρωση εκ μέρους του πωλητή/δανειστή των υποχρεώσεών τους από τις συμβάσεις αποτελούν περιουσιακό δικαίωμα του πωλητή-πιστωτή για χρηματικές υποχρεώσεις που δεν καταβάλλονται από τον αγοραστή.
Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 382 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το δικαίωμα (απαίτηση) που ανήκει στον πιστωτή βάσει υποχρέωσης μπορεί να μεταβιβαστεί από αυτόν σε άλλο πρόσωπο σε συναλλαγή (εκχώρηση απαίτησης) ή μεταβιβάζεται σε άλλο πρόσωπο βάσει του νόμου.
Για τη μεταβίβαση σε άλλο πρόσωπο των δικαιωμάτων του πιστωτή, η συγκατάθεση του οφειλέτη δεν απαιτείταιεκτός εάν ορίζεται διαφορετικά από νόμο ή σύμβαση.
Επιπλέον, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 824 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, στο πλαίσιο σύμβασης χρηματοδότησης έναντι εκχώρησης χρηματικής απαίτησης, το ένα μέρος (χρηματοοικονομικός αντιπρόσωπος) μεταφέρει ή αναλαμβάνει να μεταφέρει κεφάλαια στο άλλο μέρος (πελάτης ) λόγω της χρηματικής απαίτησης του πελάτη (του πιστωτή) έναντι τρίτου (οφειλέτη) ) που προκύπτει από την παροχή από τον πελάτη:
- εμπορεύματα,
- εκτελώντας το έργο τους,
- παροχή υπηρεσιών
Το δικαίωμα του αρχικού πιστωτή μεταβιβάζεται στον νέο πιστωτή στο βαθμό και με τους όρους που ίσχυαν κατά τη μεταβίβαση του δικαιώματος (εκτός αν ορίζεται διαφορετικά από το νόμο ή τη σύμβαση).
Ειδικότερα, τα δικαιώματα που διασφαλίζουν την εκπλήρωση της υποχρέωσης, καθώς και άλλα δικαιώματα που σχετίζονται με την απαίτηση, συμπεριλαμβανομένου του δικαιώματος στους μη καταβληθέντες τόκους, μεταβιβάζονται στον νέο πιστωτή.
Σύμφωνα με το άρθρο 829 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η μεταγενέστερη εκχώρηση χρηματικής απαίτησης επιτρέπεται μόνο εάν ο όρος αυτός προβλέπεται στη σύμβαση.
Οι πράξεις για την απόκτηση και πώληση του δικαιώματος σε χρηματική απαίτηση για πολλές εταιρείες συνδέονται με σοβαρό οικονομικό κόστος.
Ταυτόχρονα, όχι για όλους τους οργανισμούς, τέτοιες επιχειρηματικές συναλλαγές είναι συνηθισμένες και συχνά επαναλαμβάνονται στις συνήθεις δραστηριότητες της εταιρείας.
Κατά συνέπεια, το ζήτημα των ιδιαιτεροτήτων της φορολογικής λογιστικής τέτοιων συναλλαγών μπορεί να προκύψει απροσδόκητα και ο λογιστής δεν θα έχει πάντα αρκετό χρόνο για να μελετήσει πλήρως αυτό το ζήτημα.
Το άρθρο θα εξετάσει τα χαρακτηριστικά της φορολογικής λογιστικής για πράξεις εκχώρησης χρηματικών απαιτήσεων και τις συστάσεις του Υπουργείου Οικονομικών σχετικά με αυτό το θέμα.
ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΥ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΒΑΣΗΣ ΟΤΑΝ ΕΚΤΙΘΕΤΑΙ Ή ΕΚΧΩΡΕΙΤΑΙ ΤΟ ΔΙΚΑΙΩΜΑ ΑΠΑΙΤΗΣΗΣ
Το δικαίωμα αξίωσης είναι περιουσιακό στοιχείο της εταιρείας, το οποίο μπορεί να διαθέσει κατά την απόλυτη διακριτική της ευχέρεια.
Αυτό το περιουσιακό στοιχείο είναι δικαίωμα ιδιοκτησίας, ο οργανισμός μπορεί:
- Πουλώ,
- δωρεάν μεταφορά
- μεταβίβαση στον πιστωτή σας για πληρωμή χρέους,
- και τα λοιπά.
Τα κόστη που σχετίζονται με την απόκτηση και (ή) πώληση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας περιλαμβάνονται στα κόστη που σχετίζονται με την παραγωγή και την πώληση.
Αυτές οι δαπάνες λαμβάνονται υπόψη σύμφωνα με την παράγραφο 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 253 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Οι ιδιαιτερότητες του καθορισμού της φορολογικής βάσης κατά την εκχώρηση (μεταβίβαση) του δικαιώματος απαίτησης, συμπεριλαμβανομένων των ιδιαιτεροτήτων αναγνώρισης ζημιών από την εκχώρηση δικαιωμάτων, ρυθμίζονται από το άρθρο 279 του Κώδικα Φορολογίας.
Οι κανόνες 279 του άρθρου του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ισχύουν για εκείνους τους φορολογούμενους που καταγράφουν τα έσοδα και τα έξοδα σύμφωνα με τη μέθοδο ταρίφα.
Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τις απαιτήσεις που ορίζονται στην παράγραφο 2 του άρθρου 274 του Φορολογικού Κώδικα, οι φορολογούμενοι υποχρεούνται να τηρούν χωριστά αρχεία εσόδων (εξόδων) για πράξεις για τις οποίες, σύμφωνα με το Κεφάλαιο 25, διαφορετική διαδικασία λογιστικής για τα κέρδη και τις ζημίες παρέχεται.
Αντίστοιχα, απαιτείται η τήρηση χωριστού φορολογικού μητρώου για συναλλαγές εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης.
Για τη σωστή οργάνωση της φορολογικής λογιστικής για την εκχώρηση (εκχώρηση) του δικαιώματος αξίωσης, είναι απαραίτητο να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στο ποιος ακριβώς και σε ποια χρονική περίοδο εκτελεί την εκχώρηση τέτοιου δικαιώματος.
Ωστόσο, εάν δεν υπάρχει πρόβλημα αναγνώρισης του αρχικού/νέου πιστωτή, τότε η χρονική στιγμή της προθεσμίας μπορεί να μην είναι τόσο προφανής.
Χαρακτηριστικά προσδιορισμού της προθεσμίας πληρωμής
Σύμφωνα με τις διατάξεις του Αστικού Κώδικα, ο όρος πληρωμής βάσει της σύμβασης μπορεί να αλλάξει.
Με βάση το άρθρο 450 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, είναι δυνατή η αλλαγή της σύμβασης:
1. Με συμφωνία των μερών (εκτός αν ορίζεται διαφορετικά από τον Αστικό Κώδικα), άλλους νόμους ή σύμβαση).
2. Κατόπιν αιτήματος ενός από τα μέρη, η σύμβαση με δικαστική απόφαση:
- σε περίπτωση ουσιαστικής παραβίασης της σύμβασης από το άλλο μέρος,
- σε άλλες περιπτώσεις που προβλέπονται από τον Αστικό Κώδικα, άλλους νόμους ή τη σύμβαση.
Σύμφωνα με το άρθρο 453 ΑΚ, κατά την τροποποίηση της σύμβασης, οι υποχρεώσεις των μερών παραμένουν αμετάβλητες:
- από τη στιγμή που τα μέρη συμφωνήσουν να τροποποιήσουν τη σύμβαση, εκτός εάν προκύπτει διαφορετικά από τη συμφωνία ή τη φύση της τροποποίησης της σύμβασης.
- από την ημερομηνία έναρξης ισχύος της δικαστικής απόφασης για την τροποποίηση της σύμβασης.
Οι ίδιες εξηγήσεις περιέχονται και στην από 16.09.2008 Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών. αριθμ. 03-03-06/2/123:
«Ο όρος πληρωμής βάσει της σύμβασης, ο οποίος είναι το κριτήριο για τον καθορισμό της διαδικασίας λογιστικοποίησης των ζημιών από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης για σκοπούς φόρου κερδών, κατά τη γνώμη μας, πρέπει να καθορίζεται με βάση τις προϋποθέσειςτη σχετική συμφωνία σε ισχύ κατά την ημερομηνία της ανάθεσηςδιεκδίκηση δικαιωμάτων.
Εάν αυτή η περίοδος έχει αλλάξει πριν από την ημερομηνία ανάθεσηςτο δικαίωμα διεκδίκησης σύμφωνα με τις διατάξεις του Κεφ. 29 "Αλλαγή και καταγγελία της σύμβασης" του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (συμπεριλαμβανομένης της μονομερούς), ο όρος πληρωμής καθορίζεται σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης υπόκειται στις αλλαγές που έγιναν σε αυτό.πριν από την ημερομηνία εκχώρησης του δικαιώματος διεκδίκησης.
Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι όροι της σύμβασης μπορεί να προβλέπουν διαφορετικούς όρους, τόσο για την αποπληρωμή του κεφαλαίου της οφειλής όσο και για την αποπληρωμή των τόκων επί αυτής.
Συνήθως, τέτοιοι όροι καθορίζονται στο πρόγραμμα πληρωμών, το οποίο αποτελεί μέρος της σύμβασης.
Αντίστοιχα, η διαδικασία φορολογικής λογιστικής για το ληξιπρόθεσμο και το μη ληξιπρόθεσμο μέρος της οφειλής θα είναι διαφορετική.
Κατά την εκχώρηση του δικαιώματος αξίωσης βάσει τέτοιων συμφωνιών, είναι απαραίτητο να διαιρεθεί σαφώς το κόστος κάθε μέρους, διαφορετικά ο φορολογούμενος μπορεί να έχει προβλήματα στην τεκμηρίωση της ορθότητας του προσδιορισμού της φορολογικής βάσης.
Η γνώμη αυτή διατυπώθηκε από το Υπουργείο Οικονομικών με την από 26.08.2010 Επιστολή του. 03-03-06/2/150:
«Ταυτόχρονα, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει μια διαφορετική διαδικασία για τη φορολογική λογιστική των εσόδων και εξόδων, καθώς και των ζημιών από αυτές τις συναλλαγές, ανάλογα με το αν έχει φτάσει η προθεσμία πληρωμής για το εκχωρημένο δικαίωμα αξίωσης ( ρήτρες 1 - 2 του άρθρου 279 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
Ως προς αυτό, κατά την εκχώρηση δικαιώματος απαίτησης, για το οποίο το ένα μέρος οφείλεται και το άλλο όχι, κατά τη γνώμη του Τμήματος, θα πρέπει να ληφθούν υπόψη τα ακόλουθα.
Άρθρο 279 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν παρέχεταιΣειρά διανομήτο ποσό των εσόδων από την πραγματοποίηση του δικαιώματος διεκδίκησης σε διαφορετικά μέρηεκχωρηθείσα απαίτηση (ληξιπρόθεσμα και μη ληξιπρόθεσμα μέρη της οφειλής).
Από αυτή την άποψη, η φορολογική βάση για τον φόρο εισοδήματος νομικών προσώπων μπορεί να καθοριστεί σωστά μόνο εάν η σύμβαση για την εκχώρηση του δικαιώματος αξίωσης ή μια πρόσθετη συμφωνία σε αυτήν καθορίζει την αξία των καθορισμένων τμημάτων του δικαιώματος απαίτησης που ασκείται.
Τα ανωτέρω ισχύουν και για συμβάσεις εκχώρησης δικαιωμάτων απαίτησης βάσει δανειακών συμβάσεων, εάν δεν έχει λήξει ακόμη η προθεσμία πληρωμής (εξόφλησης) ενός μέρους της κύριας οφειλής βάσει της δανειακής σύμβασης και το υπόλοιπο χρέος είναι ληξιπρόθεσμο.
1. Φορολογική λογιστική για την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης από τον αρχικό πιστωτή
1.1. Η εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης πραγματοποιείται από τον αρχικό πιστωτή πριν από την προθεσμία πληρωμής
πριν από την έναρξηο όρος πληρωμής που προβλέπεται από τη σύμβαση για την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), τότε:
- Η αρνητική διαφορά μεταξύ του εισοδήματος από την πραγματοποίηση του δικαιώματος απαίτησης οφειλής και του κόστους των πωληθέντων αγαθών (έργων, υπηρεσιών) αναγνωρίζεται ως ζημία του φορολογούμενου.
Οι διατάξεις αυτές ισχύουν και για φορολογούμενο πιστωτή οφειλής.
Συνεπώς, για να καθοριστεί το όριο του μεγέθους της ζημίας από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης, είναι απαραίτητο να υπολογιστεί το ποσό των τόκων που θα πλήρωνε η φορολογούμενη εταιρεία εάν έπαιρνε το ποσό των εσόδων από την εκχώρηση του δικαίωμα διεκδίκησης επί πιστώσει.
Ταυτόχρονα, σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 269 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογούμενος μπορεί να χρησιμοποιήσει 2 μεθόδους για τον προσδιορισμό του μέγιστου ποσού των τόκων.
Μέθοδος συγκρισιμότητας χρέους
Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 269 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι δεδουλευμένοι τόκοι για οποιοδήποτε είδος χρέους αναγνωρίζονται ως έξοδα, υπό την προϋπόθεση ότι το ποσό των δεδουλευμένων τόκων ουσιαστικάδεν αποκλίνει από το μέσο επίπεδο των τόκων που χρεώνονται για χρεωστικές υποχρεώσεις που εκδόθηκαν το ίδιο τρίμηνο (μήνας - για φορολογούμενους που έχουν μεταβεί στον υπολογισμό των μηνιαίων προκαταβολών βάσει του πραγματικού εισπραχθέντος κέρδους) με συγκρίσιμους όρους.
Συγκρίσιμοι όροι για χρεωστικές υποχρεώσεις αναγνωρίζονται εάν ληφθούν δανειακά κεφάλαια:
- στο ίδιο νόμισμα?
- για την ίδια περίοδο·
- σε συγκρίσιμους όγκους·
- υπό παρόμοια ασφάλεια.
Είναι απαραίτητο να γίνει σύγκριση με όλα τα δάνεια και τις πιστώσεις που προσέλκυσε ο οργανισμός, συμπεριλαμβανομένων των συναλλαγματικών που εκδόθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς.
Οι συγκρίσιμες δανειακές υποχρεώσεις αναγνωρίζονται ως συγκρίσιμες μόνο εάν πληρούνται και οι τέσσερις προϋποθέσεις που καθορίζονται στην παράγραφο 1 του άρθρου 269 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ο φορολογούμενος δεν δικαιούται να αναγνωρίσει υποχρεώσεις ως συγκρίσιμες εάν δεν τηρηθεί τουλάχιστον μία από αυτές.
Ταυτόχρονα, ο Φορολογικός Κώδικας δεν ρυθμίζει πώς είναι απαραίτητο να αξιολογείται η συγκρισιμότητα των όρων, των όγκων και της ομοιότητας των τίτλων. Επομένως, κατά την επιλογή αυτής της μεθόδου προσδιορισμού του μέγιστου επιπέδου ενδιαφέροντος, οι φορολογικοί κίνδυνοι είναι αρκετά υψηλοί.
Μέθοδος υπολογισμού του μέγιστου επιτοκίου με το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας
Σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 269 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ελλείψει υποχρεώσεων χρέους προς ρωσικούς οργανισμούς που εκδόθηκαν το ίδιο τρίμηνο για συγκρίσιμοςσυνθήκες και επίσης προαιρετικάτου φορολογούμενου, το μέγιστο ποσό τόκων που αναγνωρίζεται ως έξοδο (συμπεριλαμβανομένων των τόκων και των διαφορών ποσών των υποχρεώσεων που εκφράζονται σε συμβατικές μονάδες) λαμβάνεται ίσο με*:
- το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αυξήθηκε κατά 1,1 φορές - κατά την εγγραφή μιας υποχρέωσης χρέους σε ρούβλια
- 15% - επί των χρεωστικών υποχρεώσεων σε ξένο νόμισμα, εκτός εάν ορίζεται διαφορετικά στην παράγραφο 1.1 του παρόντος άρθρου.
Ταυτόχρονα, για τους σκοπούς του υπολογισμού του μέγιστου ποσού της ζημίας από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης, το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεωρείται το επιτόκιο αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε ισχύ κατά την ημερομηνία αναγνώρισηδαπάνες με τη μορφή μιας τέτοιας απώλειας.
Επιτόκια αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με ισχύ το 2012:
- από τις 26 Δεκεμβρίου 2011 - οκτώ%
- από 14 Σεπτεμβρίου 2012 - 8,25%.
Το ποσό που εισπράχθηκε συγκρίνεται με το ποσό της ζημίας από την πραγματοποίηση του δικαιώματος απαίτησης.
Για φορολογικούς σκοπούς, το μικρότερο από τα δύο ποσά θα αντιμετωπίζεται ως έξοδα.
(δείτε το κείμενο στην προηγούμενη έκδοση)
1.2. Η εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης πραγματοποιείται από τον αρχικό πιστωτή μετά τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής
Εάν το δικαίωμα διεκδίκησης οφειλής σε τρίτο εκχωρείται από τον φορολογούμενο - τον πωλητή αγαθών (έργων, υπηρεσιών), μετά την έναρξηπου ορίζεται από τη συμφωνία για την πώληση αυτών των αγαθών (έργων, υπηρεσιών) της περιόδου πληρωμής, τότε:
- η αρνητική διαφορά μεταξύ του εισοδήματος από την πραγματοποίηση του δικαιώματος απαίτησης της οφειλής και του κόστους των πωληθέντων αγαθών (έργων, υπηρεσιών) αναγνωρίζεται ως ζημία στην πράξη εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης, η οποία περιλαμβάνεται στο μη -λειτουργικά έξοδα του φορολογούμενου.
- Το 50% του ποσού της ζημίας υπόκειται σε συμπερίληψη στα μη λειτουργικά έξοδα από την ημερομηνία εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης.
- Το 50% του ποσού της ζημίας υπόκειται σε συμπερίληψη στα μη λειτουργικά έξοδα μετά από 45 ημερολογιακές ημέρεςαπό την ημερομηνία εκχώρησης της απαίτησης.
Οι διατάξεις της παραγράφου αυτής εφαρμόζονται και για τον φορολογούμενο-πιστωτή οφειλής.
2. Φορολογική λογιστική εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης από νέο πιστωτή
Στην περαιτέρω άσκηση του δικαιώματος διεκδίκησης της οφειλής από τον φορολογούμενο, αγορασμένοςαυτό είναι το δικαίωμα διεκδίκησης, η συγκεκριμένη πράξη θεωρείται ως πώληση χρηματοοικονομικών υπηρεσιών.
Ως έσοδα από την πώληση χρηματοοικονομικών υπηρεσιών ορίζεται η αξία του ακινήτου που οφείλεται σε αυτόν τον φορολογούμενο κατά τη μεταγενέστερη εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης ή καταγγελίας της αντίστοιχης υποχρέωσης.
Ταυτόχρονα, κατά τον καθορισμό της φορολογικής βάσης, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μειώσει το εισόδημα που εισπράττει από την πραγματοποίηση του δικαιώματος απαίτησης κατά το ποσό των δαπανών για την απόκτηση του εν λόγω δικαιώματος διεκδίκησης της οφειλής.
Η διαδικασία αναγνώρισης εσόδων και εξόδων από εργασίες εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης
Τα έσοδα από πράξεις εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης αναγνωρίζονται σύμφωνα με την παράγραφο 5 του άρθρου 271 του Φορολογικού Κώδικα.
Η ημερομηνία είσπραξης των εσόδων είναι η ημέρα:
- μεταγενέστερη εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης,
- εκπλήρωση από τον οφειλέτη αυτής της απαίτησης,
Όταν ο αρχικός πιστωτής - ο πωλητής αγαθών (έργων, υπηρεσιών) εκχωρεί το δικαίωμα διεκδίκησης χρέους σε τρίτους, η ημερομηνία παραλαβής της εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης καθορίζεται ως η ημέρα που τα μέρη υπογράφουν την πράξη εκχώρησης του δικαιώματος διεκδίκησης.
Σύμφωνα με τις εξηγήσεις του Υπουργείου Οικονομικών, που εκτίθενται στην από 15.08.2005 Επιστολή. Αρ. 03-03-04/2/48, μια πράξη εκχώρησης του δικαιώματος αξίωσης θα πρέπει να νοείται ως συμφωνία για την εκχώρηση δικαιωμάτων και, κατά συνέπεια, το εισόδημα θα πρέπει να αναγνωρίζεται από την ημερομηνία υπογραφής μιας τέτοιας συμφωνίας:
«Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 382 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το δικαίωμα (απαίτηση) που ανήκει στον πιστωτή βάσει υποχρέωσης μπορεί να μεταβιβαστεί από αυτόν σε άλλο πρόσωπο σε μια συναλλαγή (εκχώρηση αξίωσης) ή να μεταβιβαστεί σε άλλο πρόσωπο βάσει του νόμου.
Σύμφωνα με το άρθ. 153 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι συναλλαγές αναγνωρίζονται ως ενέργειες πολιτών και νομικών προσώπων που αποσκοπούν στη δημιουργία, αλλαγή ή τερματισμό πολιτικών δικαιωμάτων και υποχρεώσεων.
Σύμφωνα με το άρθ. 154 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια διμερής συναλλαγή ονομάζεται σύμβαση στο αστικό δίκαιο.
Σύμφωνα με το άρθ. 161 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι συναλλαγές (συμφωνίες) μεταξύ νομικών προσώπων συνάπτονται μόνο εγγράφως.
Με βάση τη διάταξη αυτή, η παράγραφος 5 του άρθ. 271 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εφεξής ο Κώδικας), που ορίζει ότι όταν ένας φορολογούμενος - ο πωλητής αγαθών (έργων, υπηρεσιών) εκχωρεί το δικαίωμα να διεκδικήσει ένα χρέος σε τρίτο, η ημερομηνία παραλαβής του η εκχώρηση του δικαιώματος αξίωσης καθορίζεται ως η ημέρα που τα μέρη υπογράφουν την πράξη εκχώρησης του δικαιώματος αξίωσης, δεν έρχονται σε αντίθεση με τους κανόνες του αστικού δικαίου.
Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου. 271 του Κώδικα, τα έσοδα αναγνωρίζονται στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) κατά την οποία προέκυψαν, ανεξάρτητα από την πραγματική είσπραξη κεφαλαίων, λοιπών περιουσιακών στοιχείων (έργων, υπηρεσιών) και (ή) περιουσιακών δικαιωμάτων (μέθοδος δεδουλευμένων).
Έτσι, για φορολογικούς σκοπούς, η πράξη εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης θα πρέπει να νοείται ως η σύμβαση και η ημερομηνία αναγνώρισης του εισοδήματος από την εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης αγαθών (έργων, υπηρεσιών) θα πρέπει να είναι η ημερομηνία υπογραφή της σύμβασης για την εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης.
Οι διατάξεις του Κεφαλαίου 25 του Φορολογικού Κώδικα δεν περιέχουν άμεσες ενδείξεις για την ημερομηνία αναγνώρισης ζημιών από την πραγματοποίηση του δικαιώματος απαίτησης.
Έτσι, σε αυτή την περίπτωση, θα πρέπει να καθοδηγηθείτε από τους γενικούς κανόνες για την αναγνώριση των δαπανών σε δεδουλευμένη βάση.
Αντίστοιχα, τα έξοδα με τη μορφή ζημιών βάσει της σύμβασης εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης θα αναγνωρίζονται στην περίοδο αναφοράς (φορολογική) στην οποία σχετίζονται, ανεξάρτητα από τον χρόνο πραγματικής καταβολής των κεφαλαίων και (ή) άλλης μορφής πληρωμής σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 272 κ.κ.
Σύμφωνα με τη γνώμη του Υπουργείου Οικονομικών (Επιστολή της 28ης Σεπτεμβρίου 2007 Αρ. 03-03-06 / 2/187), καθώς και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για τη Μόσχα (Επιστολή της 1ης Σεπτεμβρίου 2009 Αρ. 16-15 / 091204), η ζημία από την εκχώρηση των δικαιωμάτων λαμβάνεται υπόψη, καθώς και τα έσοδα, κατά την ημερομηνία υπογραφής της σύμβασης εκχώρησης:
«Έτσι, η ζημία που ελήφθη όταν ο οργανισμός - ο πωλητής των αγαθών (έργων, υπηρεσιών) ή ο πιστωτής βάσει της υποχρέωσης χρέους εκχωρεί το δικαίωμα διεκδίκησης της οφειλής σε τρίτο μέρος τόσο πριν όσο και μετά την προθεσμία πληρωμής που ορίζεται από την συμφωνία για την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) ή την υποχρέωση οφειλής , σχηματίζεται κατά την ημερομηνία υπογραφής της πράξης εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης.
Για φορολογικούς σκοπούς, η πράξη εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης είναι η σύμβαση και η ημερομηνία αναγνώρισης των εσόδων (ζημιών) από την εκχώρηση του δικαιώματος αξίωσης είναι η ημερομηνία υπογραφής της σύμβασης για την εκχώρηση του δικαιώματος Να ισχυριστεί.
Αιτία: Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με αριθμ. 03-03-04/2/48 της 15.08.2005 και αριθμ. 03-03-06/2/187 της 28.09.2007.
Ekaterina Annenkova, ελεγκτής πιστοποιημένος από το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας, εμπειρογνώμονας στη λογιστική και τη φορολογία της IA "Clerk.Ru"
Πληροφορίες για την εταιρεία KSK GROUP
Ο Όμιλος KSK ηγείται της ιστορίας του από το 1994. Από τη στιγμή της ίδρυσής της μέχρι σήμερα, η εταιρεία είναι ένας από τους ηγέτες της αγοράς στις συμβουλευτικές υπηρεσίες στον τομέα των ελεγκτικών, φορολογικών, νομικών, αποτιμήσεων και συμβουλευτικών υπηρεσιών διαχείρισης. Πάνω από 20 χρόνια εργασίας, περισσότερα από 2.000 έργα έχουν υλοποιηθεί για τις μεγαλύτερες ρωσικές εταιρείες.
Ο Όμιλος KSK προσφέρει μια ολοκληρωμένη και πρακτική λύση στα πιο επείγοντα καθήκοντα που αντιμετωπίζουν οι οικονομικοί και γενικοί διευθυντές εταιρειών και ιδιοκτήτες επιχειρήσεων. Η ατομική προσέγγιση, η βαθιά κατανόηση των αναγκών και των στόχων των πελατών, σε συνδυασμό με την πρακτική γνώση, μας επιτρέπουν να λύσουμε αυτά τα προβλήματα όσο το δυνατόν πιο αποτελεσματικά.
Η ομάδα των ομίλων KSK είναι μια ομάδα περισσότερων από 350 ειδικών με μοναδική εμπειρία στην υλοποίηση έργων τόσο για μεσαίες όσο και για μεγάλες ρωσικές εταιρείες.
Επί του παρόντος, ο Όμιλος KSK προσφέρει ένα πλήρες φάσμα υπηρεσιών και λύσεων για τις επιχειρήσεις:
- έλεγχος σύμφωνα με τα ρωσικά και διεθνή πρότυπα·
- φορολογικές και νομικές συμβουλές·
- εξωτερική ανάθεση και αυτοματοποίηση των επιχειρηματικών διαδικασιών·
- αποφάσεις χρηματοδότησης·
- λύσεις μάρκετινγκ και ανάπτυξη επιχειρηματικής στρατηγικής.
- συμβουλευτική διαχείρισης και προσωπικού·
- αξιολόγηση και εμπειρογνωμοσύνη·
- υποστήριξη κεφαλαιακών συναλλαγών·
- δέουσα επιμέλεια.
Από την 1η Ιανουαρίου 2015, ο λογιστικός έλεγχος της ζημίας από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης της οφειλής (πριν και μετά την ημερομηνία λήξης) για τη διαμόρφωση της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος πραγματοποιείται σύμφωνα με τους νέους κανόνες (). Επιπλέον, το ποσό της ζημίας που λαμβάνεται υπόψη σε μια ελεγχόμενη συναλλαγή εξαρτάται πλέον από την αγοραία τιμή της εκχωρημένης απαίτησης, η οποία καθορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις του Τμήματος V.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (). Εξετάστε την ουσία και τα χαρακτηριστικά των αλλαγών.
Εκχώρηση δικαιώματος διεκδίκησης στο αστικό δίκαιο
Το δικαίωμα (απαίτηση) που ανήκει βάσει υποχρέωσης προς πιστωτή μπορεί να μεταβιβαστεί από αυτόν σε άλλο πρόσωπο βάσει συναλλαγής (εκχώρηση απαίτησης (εκχώρηση). Ως αποτέλεσμα συναλλαγής εκχώρησης απαίτησης, ο πιστωτής στην υποχρέωση αλλάζει. Η ίδια η υποχρέωση δεν λήγει, αλλάζει η αντικειμενική της σύνθεση. Έτσι, μπορείτε συχνά να βρείτε τέτοιου είδους συμφωνίες όπως η εκχώρηση δικαιωμάτων μίσθωσης ακινήτων, τα δικαιώματα ενός μετόχου βάσει συμφωνίας μετοχικής συμμετοχής στην κατασκευή, η εκχώρηση δικαιωμάτων απαίτησης βάσει συμβάσεων για την εκτέλεση εργασιών (παροχή υπηρεσιών), την προμήθεια αγαθών κ.λπ.
Για να μεταβιβαστούν τα δικαιώματα του πιστωτή σε άλλο πρόσωπο, δεν απαιτείται η συγκατάθεση του οφειλέτη, αλλά ο οφειλέτης πρέπει να λάβει έγγραφη απόδειξη για το γεγονός αυτό (ειδοποίηση), η οποία ισχύει για αυτόν, ανεξάρτητα από το αν έχει σταλεί από το πρωτότυπο ή νέος πιστωτής. Απόχρωση: ο οφειλέτης έχει το δικαίωμα να μην εκπληρώσει την υποχρέωση προς τον νέο πιστωτή έως ότου του παρασχεθούν αποδεικτικά στοιχεία για τη μεταβίβαση των δικαιωμάτων σε αυτόν τον πιστωτή (,). Η μη ενημέρωση του οφειλέτη για την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης δεν έχει επηρεάσει την εγκυρότητα της μεταβίβασης του δικαιώματος, δεν συνεπάγεται την ακυρότητα της σύμβασης εκχώρησης, αλλά επηρεάζει μόνο τον κίνδυνο δυσμενών συνεπειών για τον νέο πιστωτή εάν ο οφειλέτης εκπληρώνει την υποχρέωση προς τον αρχικό πιστωτή. Εξάλλου, έως ότου ληφθεί η ειδοποίηση από αυτόν, ο οφειλέτης θα συνεχίσει να εκπληρώνει τις υποχρεώσεις του προς τον πρώην πιστωτή, έχοντας κάθε δικαίωμα να το πράξει: στην περίπτωση αυτή, η εκπλήρωση της υποχρέωσης προς τον αρχικό πιστωτή αναγνωρίζεται ως εκπλήρωση προς ο κατάλληλος πιστωτής ().
Όσον αφορά τον νέο πιστωτή (εκδοχέα) με τον οποίο έχει συναφθεί η σύμβαση για την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης (εκχώρησης), λαμβάνει όλα τα δικαιώματα που απορρέουν από τη συναλλαγή από τον αρχικό πιστωτή (εκδοχέα) και αυτός με τη σειρά του ευθύνεται για την ακυρότητα της αξίωσης. Ωστόσο, ο αρχικός πιστωτής δεν ευθύνεται για την εκπλήρωση της απαίτησης από τον οφειλέτη ( , ).
Η εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης συνεπάγεται ότι ο αρχικός πιστωτής πρέπει να μεταβιβάσει στον νέο πιστωτή όλα τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την εγκυρότητα της αξίωσης βάσει μιας συγκεκριμένης υποχρέωσης. Τέτοια έγγραφα μπορεί να είναι η κύρια σύμβαση και τα παραρτήματά της, οι εκτιμήσεις, οι πράξεις παρεχόμενων υπηρεσιών (εργασία που εκτελείται), η τεκμηρίωση εμπορευμάτων και η διοικητική τεκμηρίωση κ.λπ. είναι σημαντικό να συνταχθεί μια πράξη αποδοχής και μεταφοράς τεκμηρίωσης. Τα πρωτότυπα των παραπάνω εγγράφων υπόκεινται σε μεταβίβαση, η πράξη συντάσσεται με οποιαδήποτε μορφή, επικυρωμένη με τις υπογραφές των μερών που έχουν συνάψει τη σύμβαση εκχώρησης δικαιωμάτων.
Δεν είναι άτοπο για τους οργανισμούς που συνάπτουν συναλλαγές για την εκχώρηση δικαιωμάτων αξίωσης να παρακολουθούν την εκτέλεση όλων των εγγράφων που είναι απαραίτητα για την έγκριση της συναλλαγής (για παράδειγμα, με απόφαση της γενικής συνέλευσης, εάν αυτή η συναλλαγή είναι μεγάλη για την εταιρεία), ετοιμάστε ένα σημείωμα που αιτιολογεί την τιμή της συναλλαγής για την εκχώρηση δικαιωμάτων απαίτησης, αναφέρετε τους λόγους για τους οποίους χρειάζεται αυτή η λειτουργία (για παράδειγμα, αδυναμία είσπραξης απαιτήσεων από τον οφειλέτη, υψηλό κόστος ή/και πρόσθετο κόστος για το χρέος συλλογή).
- δικαιώματα που συνδέονται άρρηκτα με την ταυτότητα του πιστωτή. Ένα παράδειγμα τέτοιας κατάστασης είναι οι αξιώσεις για διατροφή και αποζημίωση για βλάβη που προκλήθηκε στη ζωή ή την υγεία.
- χωρίς τη συγκατάθεση του οφειλέτη, δεν επιτρέπεται η εκχώρηση απαίτησης βάσει υποχρέωσης στην οποία η ταυτότητα του πιστωτή έχει σημαντική σημασία για τον οφειλέτη. Ειδικότερα, αυτό ισχύει για αξίωση βάσει σύμβασης καταναλωτικού δανεισμού, βάσει συμφωνίας κοινής δραστηριότητας κατά τη διάρκεια ισχύος της.
Η δικαστική πρακτική ερμηνεύει το ζήτημα της σημασίας της ταυτότητας του πιστωτή για τον οφειλέτη, λαμβάνοντας υπόψη τη συγκεκριμένη σχέση των μερών στην υποχρέωση (για παράδειγμα, τη θέση των διαιτητών στο).
Απώλεια από την εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης οφειλής μετά τη λήξη
Η ζημία που έλαβε η εκχωρούσα εταιρεία κατά την εκχώρηση απαίτησης οφειλής σε τρίτους μετά την ημερομηνία λήξης πληρωμής που ορίζεται από τη σύμβαση για την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) μπορεί να συμπεριληφθεί στα έξοδα κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος στο ένας χρόνος στο ακέραιο ().
Προηγουμένως, μια ζημία από μια συναλλαγή αναγνωρίστηκε σε δύο στάδια: το 50% του ποσού - την ημερομηνία εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης και το υπόλοιπο μέρος - μετά από 45 ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης ( ρήτρα 2 του άρθρου 279 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην προηγούμενη έκδοση).
Εάν η σύμβαση ή τα παραρτήματά της προβλέπουν χρονοδιάγραμμα υποχρεωτικών πληρωμών, η εκχωρηθείσα οφειλή είναι πιθανό να είναι ατελώς ληξιπρόθεσμη και, σε περίπτωση «πώλησης», η προθεσμία πληρωμής θα έρθει μόνο για ένα μέρος αυτών. Στην περίπτωση αυτή, το ποσό της ζημίας από την εκχώρηση των ληξιπρόθεσμων και μη εξαρτημάτων θα καθοριστεί διαφορετικά (θα πρέπει να ισχύουν διαφορετικές διατάξεις) (). Σε τέτοιες περιπτώσεις, είναι σκόπιμο να αναφέρεται στη συμφωνία εκχώρησης η τιμή εκχώρησης καθενός από αυτά τα μέρη. Αυτό θα επιτρέψει στην εταιρεία να προσδιορίσει σωστά το εισόδημα και, ως εκ τούτου, τη φορολογική βάση από την εκχώρηση του δικαιώματος αξίωσης για καθένα από τα μέρη ( , ).
Εκχώρηση δικαιώματος απαίτησης χρέους ως ελεγχόμενη συναλλαγή
Εάν μια συναλλαγή για την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης μετά την ημερομηνία λήξης της πληρωμής αναγνωρίζεται ως ελεγχόμενη, η τιμή μιας τέτοιας συναλλαγής προσδιορίζεται λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις (). Δηλαδή, η εταιρεία θα μπορεί να συμπεριλάβει ζημία από ελεγχόμενη συναλλαγή στα έξοδα, αλλά το ποσό της ζημίας που θα ληφθεί υπόψη θα εξαρτηθεί από την αγοραία τιμή της εκχωρημένης απαίτησης, η οποία καθορίζεται σύμφωνα με τις διατάξεις για την τιμολόγηση μεταβίβασης. Ας εξηγήσουμε τι σημαίνει αυτό.
Οι προϋποθέσεις για την αναγνώριση των συναλλαγών ως ελεγχόμενων καθορίζονται στο: μια συναλλαγή αναγνωρίζεται ως ελεγχόμενη εάν συνάπτεται μεταξύ συνδεδεμένων μερών, λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες που καθορίζονται στο παρόν άρθρο. Άλλες συναλλαγές, οι οποίες καθορίζονται στο. Τα κριτήρια για την αλληλεξάρτηση των μερών στις συναλλαγές καθορίζονται με βάση τις διατάξεις του , .
Οι φορολογικές αρχές επαληθεύουν τις ελεγχόμενες συναλλαγές χρησιμοποιώντας τις ακόλουθες μεθόδους ():
- μέθοδος συγκρίσιμης τιμής αγοράς·
- μέθοδος τιμής μεταπώλησης·
- δαπανηρή μέθοδος?
- μέθοδος συγκρίσιμης κερδοφορίας·
- μέθοδο διανομής κερδών.
Η μέθοδος της συγκρίσιμης αγοραίας τιμής αποτελεί προτεραιότητα για τον προσδιορισμό της συμμόρφωσης των τιμών που χρησιμοποιούνται στις συναλλαγές με τις τιμές της αγοράς (εκτός εάν προβλέπεται διαφορετικά, η οποία καθορίζει την προτεραιότητα της μεθόδου ελέγχου των τιμών μεταπώλησης για τα αγαθά).
Η χρήση άλλων μεθόδων επιτρέπεται εάν η χρήση της μεθόδου των συγκρίσιμων τιμών αγοράς είναι αδύνατη: δεν υπάρχουν συγκρίσιμες συναλλαγές ή αυτή η μέθοδος δεν επιτρέπει να συμπεράνουμε εύλογα ότι οι τιμές που χρησιμοποιούνται στις συναλλαγές αντιστοιχούν ή δεν αντιστοιχούν στις τιμές της αγοράς.
Δηλαδή, για τον φορολογικό έλεγχο των τιμών στις συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών, χρησιμοποιείται η μέθοδος που, λαμβάνοντας υπόψη τις πραγματικές συνθήκες και συνθήκες της ελεγχόμενης συναλλαγής, καθιστά δυνατό να συναχθεί το πιο εύλογο συμπέρασμα ότι η τιμή που εφαρμόζεται στη συναλλαγή αντιστοιχεί ή δεν αντιστοιχεί στις τιμές της αγοράς.
Επομένως, εάν μια συναλλαγή για την πραγματοποίηση του δικαιώματος απαίτησης μετά την ημερομηνία λήξης της πληρωμής αναγνωριστεί ως ελεγχόμενη, προκειμένου να αποφευχθούν πιθανές αρνητικές φορολογικές συνέπειες, κατά τον καθορισμό της τιμής της για φορολογικούς σκοπούς, ο οργανισμός θα πρέπει να καθοδηγείται από τις παραπάνω μεθόδους .
Επιπλέον, θα πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι οι διατάξεις δεν θεσπίζουν και δεν αποκαλύπτουν τη συγκεκριμένη διαδικασία και χαρακτηριστικά για τον προσδιορισμό της συμμόρφωσης των ανώτατων επιτοκίων των χρεωστικών υποχρεώσεων με τις αγοραίες αξίες τους. Ως εκ τούτου, η επιλογή των κριτηρίων συγκρισιμότητας που πρέπει να ακολουθούνται σε τέτοιες περιπτώσεις μπορεί να είναι δύσκολη. Προφανώς, για τον προσδιορισμό της συγκρισιμότητας των εμπορικών και (ή) οικονομικών όρων των συναλλαγών, θα πρέπει να εφαρμόζονται οι γενικοί κανόνες ( , ). Για παράδειγμα, κατά τον προσδιορισμό της συγκρισιμότητας των όρων μιας σύμβασης δανείου (πίστωσης), είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη ο όρος, το νόμισμα της υποχρέωσης χρέους και άλλοι όροι που επηρεάζουν την αξία του επιτοκίου ().
Το οικονομικό αποτέλεσμα από τη συναλλαγή για την εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης θα πρέπει να συγκριθεί με το κόστος χρήσης κεφαλαίων στην αγορά. Το ποσό (ποσό) μιας οφειλής, το επιτόκιο του οποίου μπορεί να γίνει αποδεκτό ως επιτόκιο αγοράς, πρέπει να αντιστοιχεί στο ποσό της ζημίας από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης, στο νόμισμα της συμφωνίας για την εκχώρηση και στην περίοδο δανεισμού ίση με την περίοδο από την ημερομηνία της εκχώρησης έως την ημερομηνία πληρωμής βάσει της σύμβασης, βάσει της οποίας εκχωρείται το δικαίωμα αξίωσης. Άλλοι όροι που επηρεάζουν την αξία του επιτοκίου βάσει της σχετικής συμφωνίας και μπορούν να ληφθούν υπόψη σε αυτήν την περίπτωση: το πιστωτικό ιστορικό και η φερεγγυότητα του αποδέκτη της πίστωσης (δάνειο), η ασφάλεια των υποχρεώσεων με εγγύηση ή τραπεζική εγγύηση , και τα λοιπά.
Ωστόσο, εάν ο οργανισμός επιλέξει την καθορισμένη διαδικασία κανονικοποίησης, οι συνθήκες συγκρισιμότητας συνιστάται να καθοριστούν και να εγκριθούν στη λογιστική πολιτική της εταιρείας.
Οι διατάξεις του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν διευκρινίζουν επίσης το ζήτημα του καθορισμού του οριακού επιτοκίου ελλείψει συγκρίσιμων υποχρεώσεων. Ταυτόχρονα, είναι αμφίβολη η δυνατότητα πρακτικής εφαρμογής άλλων μεθόδων που υποδεικνύονται για τον προσδιορισμό του επιτοκίου της αγοράς στην προτεινόμενη δέσμευση.
Θα πρέπει να σημειωθεί ότι η κατανομή των ζημιών βάσει του ποσοστού που επιβεβαιώνεται σύμφωνα με τις μεθόδους που ορίζονται στην ενότητα V.1 του Ρωσικού Φορολογικού Κώδικα μπορεί επίσης να είναι λιγότερο επωφελής για τους οργανισμούς. Πράγματι, οι πράξεις είναι ευρέως διαδεδομένες στην επιχειρηματική πρακτική, για παράδειγμα, για την έκδοση δανείων μεταξύ συνδεδεμένων μερών (της κύριας (μητρικής) και των θυγατρικών επιχειρήσεων), οποιαδήποτε από τις οποίες μπορεί να λειτουργήσει τόσο ως δανειολήπτης όσο και ως δανειστής. Και τέτοια δάνεια εκδίδονται, κατά κανόνα, με προνομιακό (μειωμένο) τόκο ή, συχνότερα, χωρίς τόκο.
Απώλεια από την εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης οφειλής πριν τη λήξη
Προηγουμένως, όταν ο εκχωρητής εκχωρούσε το δικαίωμα διεκδίκησης οφειλής σε τρίτους πριν από την προθεσμία πληρωμής που ορίζει η συμφωνία για την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), το ποσό της ζημίας που ελήφθη υπόψη για φορολογικούς σκοπούς δεν μπορούσε να υπερβαίνει το ποσό του τόκου που θα είχε καταβληθεί (λαμβάνοντας υπόψη τις απαιτήσεις) επί της οφειλής ίσο με το εισόδημα από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης. Οι τόκοι υπολογίζονται για την περίοδο από την ημερομηνία ανάθεσης έως την ημερομηνία πληρωμής που ορίζεται από τη σύμβαση για την πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών) (ρήτρα 1 του άρθρου 279 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην προηγούμενη έκδοση).
Από το 2015, η ζημία από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης οφειλής πριν από την ημερομηνία λήξης εξακολουθεί να αναγνωρίζεται ως κανονικοποιημένη. Ωστόσο, η σειρά κανονικοποίησης έχει αλλάξει σημαντικά ().
Έτσι, το ποσό της ζημίας που δικαιούται να συμπεριλάβει μια εταιρεία στα έξοδα κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος δεν μπορεί να υπερβαίνει το ποσό των τόκων που θα είχε καταβάλει ο αρχικός πιστωτής σε μια χρέη ίσο με το εισόδημα από την εκχώρηση για την περίοδο. από την ημερομηνία της ανάθεσης έως την ημερομηνία πληρωμής που προβλέπεται για τη σύμβαση πώλησης αγαθών (έργων, υπηρεσιών), αλλά το ποσό της απώλειας πρέπει να προσδιορίζεται με μία από τις ακόλουθες μεθόδους:
- με βάση τη μέγιστη τιμή του επιτοκίου που έχει καθοριστεί για τον αντίστοιχο τύπο νομίσματος ()
- με βάση το επιτόκιο που επιβεβαιώνεται σύμφωνα με τις μεθόδους που ορίζονται στην ενότητα V.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή λαμβάνοντας υπόψη τις ιδιαιτερότητες που προβλέπονται για ελεγχόμενες συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών.
Η επιλεγμένη μέθοδος προσδιορισμού της ζημίας θα πρέπει να καθορίζεται στη λογιστική πολιτική της εταιρείας.
Ταυτόχρονα, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει ότι όταν το δικαίωμα διεκδίκησης χρέους εκχωρείται πριν από την ημερομηνία λήξης πληρωμής που ορίζεται από τη συμφωνία, εάν η συναλλαγή εκχώρησης αναγνωριστεί ως ελεγχόμενη, η πραγματική τιμή μιας τέτοιας συναλλαγής αναγνωρίζεται ως η αγοραία τιμή, λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις της παραγράφου 1 του άρθ. 279 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ().
Ο προσδιορισμός της μέγιστης απώλειας με βάση το μέγιστο επιτόκιο () είναι σίγουρα ευκολότερος. Στην περίπτωση αυτή, ο υπολογισμός βασίζεται στην αξία του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Τράπεζας της Ρωσίας που ισχύει τη στιγμή της άσκησης του δικαιώματος διεκδίκησης του χρέους.
Με την αλλαγή του μεγέθους του λεγόμενου βασικού επιτοκίου, η Τράπεζα της Ρωσίας άφησε αμετάβλητη την αξία του επιτοκίου αναχρηματοδότησης 8,25% (που καθιερώθηκε από τις 14 Σεπτεμβρίου 2012). Οι τράπεζες που εξακολουθούν να δανείζουν τις επιχειρήσεις ορίζουν τα επιτόκια των δανείων στο 18-22%. Κατά συνέπεια, οι φορολογικές απώλειες της επιχείρησης θα αυξηθούν περαιτέρω, επειδή κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, οι τόκοι των χρεωστικών υποχρεώσεων μπορούν να αποδοθούν μόνο σε έξοδα στο πλαίσιο του μέγιστου επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Τράπεζας της Ρωσίας.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ
Στις 15 Ιουνίου 2015 (20 ημέρες πριν από την ημερομηνία λήξης της πληρωμής), η OOO Obschestvo εκχώρησε το δικαίωμα να διεκδικήσει ένα χρέος ύψους 1.200.000 ρούβλια. για 1.100.000 ρούβλια. Έτσι, ελήφθη ζημία 100.000 ρούβλια.
Η μέγιστη αξία του επιτοκίου κατά τη στιγμή της εκχώρησης του δικαιώματος απαίτησης είναι 180% του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (). Το επιτόκιο αναχρηματοδότησης που ισχύει τη στιγμή της εκχώρησης είναι 8,25%. Το οριακό επιτόκιο, βάσει του οποίου ο οργανισμός θα πλήρωνε το ποσό των τόκων μιας δέσμευσης χρέους σε ρούβλια, είναι ίσο με: 8,25% x 1,8 = 14,85%.
Ως εκ τούτου, το μέγιστο ποσό ζημίας που μπορεί να συμπεριληφθεί στα έξοδα θα είναι: 1.100.000 RUB x 14,85% x 20 ημέρες / 365 ημέρες = 8951 ρούβλια.
Το υπόλοιπο της ζημίας στο ποσό των: 100 000 τρίψτε. - 8951 ρούβλια. = 91.049 ρούβλια.ο οργανισμός δεν δικαιούται να λάβει υπόψη το κόστος για φορολογικούς σκοπούς.
Δεδομένου ότι στη λογιστική του οργανισμού η ζημία που ελήφθη από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης λαμβάνεται πλήρως υπόψη κατά τη διαμόρφωση του οικονομικού αποτελέσματος, σχηματίζεται μια σταθερή διαφορά, που οδηγεί στην εμφάνιση μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης (PNO) (ρήτρες 4, 7 PBU 18/02 "Λογιστική για υπολογισμούς φόρου εισοδήματος ", εγκρίθηκε).
ΧΡΕΩΣΗ 76 ΠΙΣΤΩΣΗ 91.1
- 1.100.000 ρούβλια. - αντικατοπτρίζονται τα έσοδα από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης (η βάση είναι η σύμβαση (συμφωνία) για την εκχώρηση του δικαιώματος αξίωσης, η πράξη αποδοχής και μεταφοράς τεκμηρίωσης, λογιστική κατάσταση).
ΧΡΕΩΣΗ 91,2 ΠΙΣΤΩΣΗ 62
- 1.200.000 ρούβλια. - διαγραφές απαιτήσεων (λογιστική κατάσταση).
ΧΡΕΩΣΗ 99,1 ΠΙΣΤΩΣΗ 91,9
- 100.000 ρούβλια. - αντικατοπτρίζει το οικονομικό αποτέλεσμα (ζημία) από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης (λογιστική κατάσταση).
ΧΡΕΩΣΗ 99,2 ΠΙΣΤΩΣΗ 68,2
- 18.209,80 ρούβλια. - αντανακλάται ΠΝΟ ((100.000 ρούβλια - 8951 ρούβλια) x 20%), λογιστική αναφορά (υπολογισμός).
Εάν η εταιρεία αποφασίσει ότι η μέγιστη απώλεια θα υπολογιστεί χρησιμοποιώντας ένα επιτόκιο επιβεβαιωμένο σύμφωνα με τις μεθόδους που καθορίζονται στην ενότητα V.1 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αυτό θα είναι πιο δύσκολο και θα απαιτήσει επιπλέον εργασία. Ας δούμε ένα παράδειγμα.
ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ
Με βάση τα δεδομένα και τις συνθήκες στο προηγούμενο παράδειγμα, ας υποθέσουμε ότι το επιτόκιο που υπολόγισε η οικονομική οντότητα χρησιμοποιώντας τη CMA για τις δικές της συναλλαγές χρέους με μη συνδεδεμένα μέρη είναι (πλασματικό) 9%. Η υπόθεση βασίζεται στην αποδεκτή διαδικασία τιμολόγησης στις οικονομικές σχέσεις των συνδεδεμένων μερών και στη δυναμική των αλλαγών στο επιτόκιο αναχρηματοδότησης που καθόρισε η Τράπεζα της Ρωσίας.
Έτσι, το μέγιστο ποσό απώλειας που η LLC "Society" θα μπορεί να συμπεριλάβει στα έξοδα θα είναι: 1.100.000 RUB x 9% x 20 ημέρες / 365 ημέρες = 5425 ρούβλια.(η εκτιμώμενη τιμή στρογγυλοποιημένη στον πλησιέστερο ακέραιο αριθμό).
Όπως μπορείτε να δείτε, σε αυτήν την περίπτωση, το ποσό της ζημίας που ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να λάβει υπόψη στα έξοδα για φορολογικούς σκοπούς είναι χαμηλότερο από το ποσό της ζημίας που υπολογίστηκε από αυτόν με βάση το μέγιστο επιτόκιο που ορίστηκε από .
Με βάση τα πρωτογενή έγγραφα για την εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης του χρέους και τις λογιστικές αναφορές (υπολογισμοί), έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές στη λογιστική της Society LLC τον Ιούνιο του 2015:
ΧΡΕΩΣΗ 76 ΠΙΣΤΩΣΗ 91.1
- 1.100.000 ρούβλια. - αντικατοπτρίζει τα έσοδα από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης·
ΧΡΕΩΣΗ 91,2 ΠΙΣΤΩΣΗ 62
- 1.200.000 ρούβλια. - διαγραφείς εισπρακτέων λογαριασμών.
ΧΡΕΩΣΗ 99,1 ΠΙΣΤΩΣΗ 91,9
- 100.000 ρούβλια. - αντικατοπτρίζει το οικονομικό αποτέλεσμα (ζημία) από την εκχώρηση του δικαιώματος απαίτησης·
ΧΡΕΩΣΗ 99,2 ΠΙΣΤΩΣΗ 68,2
- 18 915 ρούβλια. - Το PNO αντικατοπτρίζεται ((100.000 - 5425) x 20%) = 18.915 ρούβλια, λογιστική κατάσταση (υπολογισμός).
Όπως δείχνει η πρακτική, οι συμβάσεις για την εκχώρηση (εκχώρηση) του δικαιώματος αξίωσης συχνά προκαλούν αυξημένο ενδιαφέρον των ρυθμιστικών αρχών: οι θέσεις των ρυθμιστικών αρχών και των διαιτητών δεν συμπίπτουν για τον καθορισμό της ημερομηνίας εκχώρησης του δικαιώματος αξίωσης (). την ικανότητα αναγνώρισης στα έξοδα του ποσού του χρέους που αποκτήθηκε βάσει συμφωνίας εκχώρησης (
Στο πλαίσιο των υφιστάμενων διαφωνιών, οι τροποποιήσεις που εισάγονται είναι σίγουρα επωφελείς για τις εταιρείες: εκτός από τη σύγκλιση και την απλούστευση της φορολογίας και της λογιστικής, επιτρέπουν στους οργανισμούς να αναγνωρίζουν γρήγορα τα έξοδα με τη μορφή ζημίας κατά τη διαμόρφωση της φορολογικής βάσης για τον φόρο εισοδήματος, η οποία μειώνει το ποσό του πληρωτέου φόρου.
Alexey Timakov,Επικεφαλής Νομικός Σύμβουλος του Ομίλου KSK,
Λόγω ορισμένων περιστάσεων, μια υποχρέωση οφειλής ή οι εξουσίες ενός πιστωτή μπορεί να μεταβιβαστούν σε τρίτους. Μια τέτοια σχέση μεταξύ δανειολήπτη και οφειλέτη ονομάζεται εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης της οφειλής.
Εκχώρηση δικαιώματος διεκδίκησηςείναι η μεταβίβαση χρέους ή η μεταβίβαση των εξουσιών ενός πιστωτή από ένα πρόσωπο σε άλλο. Σε τέτοιες σχέσεις, υπάρχουν δύο υποκείμενα - ο πιστωτής και ο οφειλέτης, που έχουν συνάψει συμφωνία μεταξύ τους. Λόγω ορισμένων περιστάσεων, ο πιστωτής δεν μπορεί να περιμένει έως ότου ο οφειλέτης εξοφλήσει το χρέος. Σε τέτοιες περιπτώσεις μπορείτε να μεταβιβάσετε τα δικαιώματά σας αξίωσης σε τρίτους. Ο οφειλέτης μπορεί επίσης να αλλάξει.
Η συμφωνία για την εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης χρέους (εκχώρησης) συνάπτεται εγγράφως. Ο λόγος για την εγγραφή του μπορεί να είναι η επιθυμία του δανειστή να επιστρέψει τα κεφάλαια πριν από τη συμφωνημένη περίοδο. Ένας τρίτος συμμετέχων μπορεί να επωφεληθεί από τη λήψη υψηλότερου τόκου αργότερα από τον οφειλέτη ή την πληρωμή μικρότερου ποσού χρέους στον πιστωτή.
Ποιος είναι μέλος;
Στην ανάθεση συμμετέχουν τα ακόλουθα μέρη:
- Οφειλέτης (άτομο που έχει υποχρέωση να πληρώσει ένα χρέος).
- Εκδοχέας (επαναδιορισμένος κάτοχος απαιτήσεων οφειλών).
- Εκχωρητής (οντότητα που μεταβιβάζει δικαιώματα σε εκδοχέα).
Είδη εκχώρησης
Ανάλογα με τη μορφή ιδιοκτησίας και το καθεστώς των συμμετεχόντων στη συμφωνία, μπορούν να χωριστούν σε διάφορους τύπους, και συγκεκριμένα:
- μεταξύ νομικών προσώπων.Ο πιο συνηθισμένος λόγος είναι η αναδιάρθρωση μιας εταιρείας ή άλλου νομικού προσώπου. Στην πραγματικότητα, αλλάζει μόνο ο αντισυμβαλλόμενος, δηλαδή το όνομα της οντότητας του οφειλέτη. Στην περίπτωση αυτή, η προετοιμασία της τεκμηρίωσης πραγματοποιείται επίσημα με πιστοποίησή της από τις σφραγίδες και των δύο συμμετεχόντων στην εκχώρηση.
- Μεταξύ ατόμων.Στην περίπτωση αυτή, κατά τη σύνταξη εγγράφου, δεν απαιτείται πιστοποίηση από συμβολαιογράφο. Αρκεί να βάλετε προσωπικές υπογραφές, καθώς και να αναφέρετε στοιχεία διαβατηρίου, το ποσό της οφειλής, τη διάρκεια και τον τρόπο αποπληρωμής του. Οι λόγοι για τη σύναψή της είναι ποικίλοι: από τη λήψη δανείου έως τη διαίρεση της περιουσίας κατά τη λύση του γάμου.
- Μεταξύ φυσικού και νομικού προσώπου.Σε περιπτώσεις που για οποιονδήποτε λόγο ο επικεφαλής της επιχείρησης αναλαμβάνει υποχρεώσεις για απλήρωτες υποχρεώσεις της επιχείρησης, η οφειλή στο σύνολό της και με τους ίδιους όρους θεωρείται ότι μεταβιβάζεται πλήρως στον νέο πληρωτή. Η εγγραφή πραγματοποιείται με πιστοποίηση από τη σφραγίδα και αναγραφή των στοιχείων του ατόμου σύμφωνα με το διαβατήριο.
- Τριμερής ανάθεση.Ένα χαρακτηριστικό του συμπεράσματος είναι μια πρόσθετη εγγύηση ότι ο οφειλέτης ειδοποιείται για την αλλαγή του πιστωτή. Δηλαδή, ο εκδοχέας λαμβάνει εγγυήσεις απευθείας από τον πληρωτή. Το διμερές έγγραφο περιέχει μόνο πληροφορίες σχετικά με την αλλαγή του δανειστή.
Ανά τύπο, μπορεί να ταξινομηθεί με την ακόλουθη σειρά:
- Δωρεάν και με αποζημίωση εκχώρηση.Η πώληση υποχρεώσεων από τον εκχωρητή για συγκεκριμένο ποσό είναι ανταποδοτικού τύπου. Μια εταιρεία συλλογής μπορεί να εμπλακεί στην επίλυση αυτής της κατάστασης. Σε αυτήν την περίπτωση, όλες οι συνθήκες και το αντικείμενο παραμένουν αμετάβλητα. Χωριστικού τύπου είναι μια συμφωνία που δεν προβλέπει αμοιβή για την εκχώρηση χρεωστικής υποχρέωσης.
- Απλήρωτη και πληρωμένη μεταφορά οφειλών.Η διαφορά μεταξύ των δύο ειδών μεταβολής οφειλετών έγκειται στην πληρωμή ενός συγκεκριμένου ποσού (που υπερβαίνει το ποσό της οφειλής) ή στην απουσία αυτού.
- Εκχώρηση αξιώσεων σύμφωνα με το εκτελεστικό έγγραφο.Η ανάθεση μπορεί να μεταβιβαστεί σε τρίτους δωρεάν ή επί πληρωμή. Το κύριο έγγραφο στο διαιτητικό δικαστήριο είναι η ισχύουσα συμφωνία για την εκχώρηση του δικαιώματος χρέους.
Μεταβίβαση χρέους
Σύμφωνα με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, τα χρέη για τυχόν υποχρεώσεις μπορούν να εκχωρηθούν σε νέο πιστωτή, με εξαίρεση τις περιπτώσεις που προβλέπονται από το νόμο. Δεν μπορούν να μεταβιβαστούν με δικαίωμα απαίτησης εάν είναι άρρηκτα συνδεδεμένα με την προσωπικότητα του πιστωτή (δικαίωμα διατροφής, αποζημίωση ηθικής βλάβης).
Η εκχώρηση χρέους συνήθως δεν απαιτεί προηγούμενη συγκατάθεση του οφειλέτη. Ωστόσο, σε ορισμένες περιπτώσεις, η εκχώρηση δικαιωμάτων είναι δυνατή μόνο με τη συγκατάθεση του υπόχρεου προσώπου, ιδίως:
- εάν διαπιστωθεί με συμφωνία μεταξύ του πιστωτή και του οφειλέτη ότι η μεταβίβαση της οφειλής είναι δυνατή μόνο με τη συγκατάθεση του τελευταίου·
- εάν οι κανονιστικές νομοθετικές πράξεις προβλέπουν ότι η μεταβίβαση του δικαιώματος απαίτησης, για παράδειγμα, μόνο με τη συγκατάθεση του οφειλέτη·
- εάν η εκπλήρωση της υποχρέωσης συνδέεται στενά με την προσωπικότητα του πιστωτή.
Τα δικαιώματα μεταβιβάζονται στον νέο πιστωτή στον ίδιο όγκο που ανήκαν στον προηγούμενο πιστωτή. Επιπλέον, μαζί με την κύρια οφειλή μεταφέρονται και οι υποχρεώσεις που την κατοχυρώνουν (κατάπτωση κ.λπ.). Άλλοι όροι της σύμβασης βάσει των οποίων η οφειλή μεταβιβάζεται στον εκδοχέα παραμένουν επίσης αμετάβλητοι.
Μπορείτε επίσης να μεταφέρετε οφειλή όταν υπάρχει ήδη δικαστική απόφαση για είσπραξη οφειλής υπέρ του αρχικού πιστωτή. Μετά την εκτέλεση της συμφωνίας ανάθεσης, θα χρειαστεί να απευθυνθείτε στο δικαστήριο, το οποίο θα αποφασίσει για την αντικατάσταση του διαδίκου στην υπόθεση. Επιπλέον, με αυτόν τον ορισμό και τη συμφωνία ανάθεσης, πρέπει να επικοινωνήσετε με την υπηρεσία δικαστικού επιμελητή.
Σύμβαση εκχώρησης του δικαιώματος διεκδίκησης
Το νομικό καθεστώς των συμμετεχόντων σε μια τέτοια συμφωνία μπορεί να είναι οποιοδήποτε. Αντικείμενο της εκχώρησης είναι ένα αναγκαστικό δικαίωμα ή ένα δικαίωμα αξίωσης. Ο νόμος δεν ρυθμίζει την τιμή μιας τέτοιας συμφωνίας· το ποσό της πληρωμής στο πλαίσιο της συναλλαγής καθορίζεται από τα μέρη ανεξάρτητα.
Ένα δείγμα συμφωνίας μπορεί να μοιάζει κάπως έτσι:
- Αναφέρονται η ημερομηνία, ο αριθμός της συμφωνίας, τα μέρη.
- Είναι σημαντικό να προσδιορίσετε το αντικείμενο της συναλλαγής. Η εκχώρηση δικαιωμάτων μπορεί να πραγματοποιηθεί, για παράδειγμα, σε σχέση με δάνειο ή πίστωση. Δηλαδή ένα συγκεκριμένο χρηματικό ποσό που πρέπει να πληρώσει ο οφειλέτης. Αντικείμενο της συμφωνίας μπορεί επίσης να είναι η μεταβίβαση κατοικίας από τον κύριο του έργου βάσει σύμβασης για συμμετοχή στο μετοχικό κεφάλαιο.
- Περαιτέρω, αναφέρονται τα δικαιώματα και οι υποχρεώσεις των συμμετεχόντων.
- Η τιμή είναι προαπαιτούμενο. Τις περισσότερες φορές, μια τέτοια συναλλαγή πληρώνεται. Συνήθως, ο αρχικός δανειστής λαμβάνει από την οντότητα που αποκτά το δικαίωμα να διεκδικήσει ένα ποσό που αντιστοιχεί στο ποσό της οφειλής. Με συμφωνία των μερών, το μέγεθός του μπορεί να μειωθεί. Συνήθως, το μειωμένο ποσό χρησιμεύει ως ένα είδος αποζημίωσης για την ταλαιπωρία του εκδοχέα.
- Ακολουθεί η ενότητα «Ευθύνη των Μερών».
- Το έγγραφο τελειώνει με τις τελικές διατάξεις, τα στοιχεία των θεμάτων, καθώς και τις υπογραφές τους.
Αποχρώσεις στην εγγραφή
Το πακέτο εγγράφων για εγγραφή είναι ατομικό σε κάθε περίπτωση. Η κύρια επιβεβαίωση της έναρξης ισχύος της συμφωνίας εκχώρησης είναι μια γραπτή σύμβαση που συνάπτεται μεταξύ του εκχωρητή και του οφειλέτη.
Χωρίς αποτυχία, το έγγραφο υποδεικνύει το ποσό της οφειλής, το αρχικό συμβόλαιο, το οποίο επιβεβαιώνει την εμφάνιση χρέους.
Η σύμβαση μπορεί να κηρυχθεί άκυρη ενώπιον δικαστηρίου. Κριτήρια που συμβάλλουν σε μια τέτοια απόφαση:
- Η υποχρέωση ανήκει σε προσωπικές σχέσεις (διατροφή, αποζημίωση ζημιών σε ιδιώτη).
- Το υπό εξέταση δικαίωμα δεν υποστηρίζεται από την αντίστοιχη βάση τεκμηρίωσης.
- Το συμβόλαιο ακίνητης περιουσίας δεν έχει καταχωρηθεί σε κρατική υπηρεσία.
- Η βάση που λαμβάνεται ως καμβάς δεν συνεπάγεται τη μεταβίβαση του δικαιώματος εκχώρησης σε τρίτους.
- Η συμφωνία αυτή δεν προσδιορίζει τη σχέση του πρώτου πιστωτή με τον οφειλέτη.
- Η πληρωμή από τον εκδοχέα βάσει συμφωνίας επί πληρωμή δεν έχει πραγματοποιηθεί.
- Τα δικαιώματα των απαιτήσεων επί του δανείου ανακατευθύνονται σε πρόσωπο που δεν έχει τις εξουσίες και τις δυνατότητες ενός πιστωτικού ιδρύματος.
Σε περίπτωση αξιώσεων που προκύπτουν για έναν από τους παραπάνω λόγους και τεκμηριωμένη επιβεβαίωση, υποβάλλεται δήλωση αξίωσης σε διαιτησία για την αναγνώριση της συμφωνίας εκχώρησης ως άκυρη.
Σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία, η αξίωση μπορεί να ικανοποιηθεί πλήρως ή σε ορισμένο μέρος αυτής.
Ως ενδεικτικό παράδειγμα της αναγνώρισης μιας συμφωνίας εκχώρησης ως άκυρη και άκυρη, μπορούμε να εξετάσουμε το ακόλουθο γεγονός:
Η CJSC "N" υπέβαλε αξίωση σε διαιτησία κατά της JSC "M" και της LLC "D" να αναγνωρίσει τη συμφωνία εκχώρησης ως άκυρη, καθώς οι όροι της συμφωνίας δεν συμμορφώνονται με τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 382).
Οι απαιτήσεις ικανοποιήθηκαν πλήρως.
Η απόφαση αυτή οφείλεται στο γεγονός ότι, σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης για την εκχώρηση του δικαιώματος χρέους, η JSC "M" μεταβιβάζει και η LLC "D" αποδέχεται τις απαιτήσεις της σύμβασης προμήθειας στην CJSC "N". Σύμφωνα με το άρθ. 168 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο εκχωρητής "M" δεν είχε τα δικαιώματα να ασκήσει την εκχώρηση σε σχέση με το θέμα "D" κατά τη σύναψη της σύμβασης. Κατά συνέπεια, κατά παράβαση άρθρων και 168 ΑΚ, η συναλλαγή αναγνωρίστηκε ως παράνομη λόγω της ακυρότητάς της.
Οι κύριες περιπτώσεις επέλευσης εκχώρησης
Απέκτησε στέγη με στεγαστικό δάνειογίνεται συχνά αντικείμενο πώλησης, ακόμα κι αν δεν είναι ιδιοκτησία και βρίσκεται σε τραπεζικό ενέχυρο. Φυσικά, ο χρηματοπιστωτικός οργανισμός πρέπει να ενημερωθεί για την αλλαγή του δανειολήπτη βάσει της σύμβασης εκχώρησης ακινήτων. Μετά τον έλεγχο της φερεγγυότητας του νέου οφειλέτη και την έγγραφη συγκατάθεση της τράπεζας, αναγράφεται το ποσό της υπολειπόμενης οφειλής.
Στην ασφάλιση, η σύμβαση εκχώρησης περιλαμβάνει τη μεταφορά του κινδύνου σε άλλη εταιρεία, η οποία ενεργεί ως νέος πιστωτής. Κατά την πώληση αυτοκινήτων με αντιπρόσωπο στην ασφάλιση αυτοκινήτου, το δικαίωμα του ασφαλισμένου να αποζημιώσει για τη ζημία μπορεί να περάσει στον ασφαλιστή. Ωστόσο, αυτή η πρακτική δεν είναι ευπρόσδεκτη από πολλές εταιρείες λόγω συχνών περιπτώσεων απάτης.
Αρκετά συχνά, ασκείται η μεταβίβαση του δικαιώματος διεκδίκησης ενός χρέους σε άλλο πιστωτή στον οικονομικό τομέα στο πλαίσιο μιας σύμβασης προμήθειας. Σε αυτήν την περίπτωση, χρησιμοποιείται factoring (προσέλκυση ενός πλούσιου μεσάζοντα). Κατά συνέπεια, αξιώσεις για την πληρωμή των απαιτήσεων προς τον αγοραστή παρουσιάζονται από αυτό το χρηματοπιστωτικό ίδρυμα, το οποίο είναι πιο συχνά η τράπεζα. Οικονομικό όφελος, λαμβάνει ο δανειολήπτης σε βάρος των τόκων που παρακρατούνται από τον οφειλέτη. Το σύστημα Factoring σάς επιτρέπει να ελέγχετε τον χρόνο πληρωμής των οφειλών, αφού παρακολουθήσετε και συμβιβάσετε την κύρια τεκμηρίωση που επιβεβαιώνει την αποδοχή των αγαθών.
Με σύμβασησυμφωνία εκχώρησης είναι δυνατή σε περίπτωση γραπτής έγκρισης του αναδόχου να μεταβιβάσει το δικαίωμα ορισμένων καθηκόντων σε άλλο πρόσωπο. Ξεχωριστά, αξίζει να σημειωθεί ότι σε αυτήν την περίπτωση και τα δύο μέρη έχουν το δικαίωμα να απαιτήσουν την εκπλήρωση των ρητρών της σύμβασης (πληρωμή ή παροχή ορισμένων υπηρεσιών σύμφωνα με τη σύμβαση ή τη συμφωνία).
Στην πιστωτική τραπεζικήσυντάσσεται σύμβαση εκχώρησης σε περίπτωση παραβίασης των όρων δανεισμού από τον δανειολήπτη. Εάν λοιπόν ένα τραπεζικό ίδρυμα καταγγείλει την τρέχουσα σύμβαση με την είσπραξη ολόκληρου του ποσού της οφειλής, η εταιρεία είσπραξης ενεργεί ως εκδοχέας, η οποία χρησιμοποιεί τις δικές της μεθόδους επηρεασμού των οφειλετών. Ένα τέτοιο σχήμα είναι αντικείμενο συζήτησης και αμφισβήτησης, αφού για να αλληλεπιδράσει με τους συλλέκτες, ο δανειστής πρέπει να έχει όλα τα σχετικά έγγραφα στον τομέα του δανεισμού και των τραπεζών. Ταυτόχρονα, το χρηματοπιστωτικό ίδρυμα δεν έχει το δικαίωμα να αποκαλύψει εμπιστευτικές πληροφορίες σχετικά με τους πελάτες του. Για να αποφύγετε παρεξηγήσεις, σε τέτοιες περιπτώσεις, θα πρέπει να μελετήσετε σχολαστικά όλες τις ρήτρες και τα τμήματα της σύμβασης που συνάπτεται.
Μια χρεοκοπημένη επιχείρηση μπορεί να πουλήσει χρέος,που θα μειώσει το χρέος σε σύντομο χρονικό διάστημα. Όμως, εάν η εταιρεία δεν κηρυχθεί επίσημα σε πτώχευση, η φορολογική υπηρεσία μπορεί να ακυρώσει τη συναλλαγή. Για την επιβεβαίωση της ανικανότητας κάποιου, συντάσσεται σημείωμα με αιτιολόγηση του τιμήματος του δικαιώματος διεκδίκησης.
Εγγραφή στο δημόσιο μητρώο
Η εκχώρηση του δικαιώματος διεκδίκησης οφειλής που σχετίζεται με ακίνητα απαιτεί υποχρεωτική εγγραφή στο Δημόσιο Μητρώο. Η νομιμότητα της σύμβασης τίθεται σε ισχύ από τη στιγμή της κρατικής εγγραφής.Η μη συμμόρφωση με αυτόν τον κανόνα μπορεί να οδηγήσει στην αναγνώριση της συμφωνίας ως άκυρη.
Η διαδικασία για την ορθή εκτέλεση είναι η παροχή συμβολαιογραφικών εγγράφων στο FRS. Αυτός ο κατάλογος περιλαμβάνει ένα συμβόλαιο συμμετοχής σε μετοχικό κεφάλαιο, μια συμφωνία εκχώρησης και άλλες σχετικές συμφωνίες.
Ο προγραμματιστής ή ένα άτομο ισοδύναμο με αυτόν υποβάλλει επίσης τις ακόλουθες πληροφορίες:
- το ιδρυτικό ψήφισμα και οι προσθήκες ή επεξηγήσεις του·
- τεκμηρίωση που επιβεβαιώνει την αυθεντία του κύριου θέματος.
Τα δικαιολογητικά που συντάσσονται σωστά και υποβάλλονται εγκαίρως εξετάζονται από τον κρατικό φορέα εντός ημερολογιακού μήνα.
ΧΡΗΣΙΜΕΣ ΠΛΗΡΟΦΟΡΙΕΣ
Κατά την υπογραφή, πρέπει να δοθεί ιδιαίτερη προσοχή στα ακόλουθα κριτήρια:
- Η πραγματικότητα του θέματος, επιβεβαιωμένη από αντικειμενικές πληροφορίες και πρωτογενή ντοκουμέντα.
- Υποχρεωτική παρουσία συνδέσμου προς την πηγή, που δίνει το δικαίωμα έκδοσης εκχώρησης χρέους.
- Η συγκατάθεση του νέου δανειστή ή δανειολήπτη. Μπορεί να επιβεβαιωθεί στο κύριο συμβόλαιο με υπογραφή ή σφραγίδα και παρέχεται και σε συνοδευτική επιστολή.
Μια σύμβαση εκχώρησης που συντάχθηκε ακατάλληλα ή κατά παράβαση των απαιτήσεων μπορεί να οδηγήσει σε ακύρωσή της ή σε ανεπιθύμητο αποτέλεσμα.
