3 λειτουργίες των φόρων. Φόροι: τα είδη και οι λειτουργίες τους. Γενικά χαρακτηριστικά του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το σύστημα φόρων και τελών της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Ο «φόρος» είναι μια οικονομική κατηγορία, αφού οι νομισματικές σχέσεις που έχει το κράτος με νομικά και φυσικά πρόσωπα έχουν συγκεκριμένο κοινωνικό σκοπό: χρησιμεύουν για την κινητοποίηση κεφαλαίων στη διάθεση του κράτους.

Η οικονομική ουσία του φόρου φαίνεται μέσα από τις λειτουργίες του. καθεμία από τις λειτουργίες που εκτελεί ο φόρος δείχνει τις εσωτερικές ιδιότητες, τα σημάδια και τα χαρακτηριστικά του φόρου και επίσης δείχνει πώς ο κοινωνικός σκοπός του φόρου υλοποιείται ως μέρος μιας ενιαίας διαδικασίας αναπαραγωγής, ενός μέσου για τη διανομή και την αναδιανομή του εισοδήματος .

Επί του παρόντος, στα οικονομικά δεν υπάρχει μια ενιαία, καλά εδραιωμένη άποψη για τον αριθμό των λειτουργιών που εκτελεί ο φόρος. Μερικοί επιστήμονες αναφέρουν μόνο δύο λειτουργίες: φορολογική και διεγερτική. Σύμφωνα με άλλους, εκτός από τους φορολογικούς φόρους εκτελούν τουλάχιστον τρεις ακόμη λειτουργίες: διανομή, ρύθμιση και έλεγχος. Οι λειτουργίες του φόρου δεν μπορούν να υπάρχουν ανεξάρτητα η μία από την άλλη, είναι αλληλένδετες και στην έκφανσή τους λειτουργούν ως ενιαίο σύνολο.

Η διαφοροποίηση των φορολογικών λειτουργιών είναι σε μεγάλο βαθμό υπό όρους, καθώς εκτελούνται ταυτόχρονα και ορισμένα χαρακτηριστικά μιας λειτουργίας είναι εγγενή σε άλλες λειτουργίες.

Ας εξετάσουμε την ουσία και τους μηχανισμούς εκδήλωσης των λειτουργιών του από τον φόρο.

Η δημοσιονομική λειτουργία είναι η κύρια λειτουργία του φόρου. Είναι εγγενές σε κάθε φόρο, κάθε φορολογικό σύστημα οποιουδήποτε κράτους. Αυτό είναι φυσικό, γιατί το κύριο καθήκον της επιβολής φόρου είναι να σχηματιστεί ένα κρατικό νομισματικό ταμείο με την απόσυρση μέρους του εισοδήματος των οργανισμών και των πολιτών για τη δημιουργία των υλικών συνθηκών για την ύπαρξη του κράτους και την εκτέλεση των δικών του λειτουργιών: υπεράσπιση της χώρας , προστασία του νόμου και της τάξης, επίλυση κοινωνικών και περιβαλλοντικών προβλημάτων κ.λπ. Χάρη στη δημοσιονομική λειτουργία δημιουργούνται πραγματικές προϋποθέσεις για κρατική παρέμβαση στις οικονομικές σχέσεις, και είναι η δημοσιονομική λειτουργία που προκαθορίζει την ανάδυση άλλων λειτουργιών του φόρου.

Ως ενεργός συμμετέχων στις διαδικασίες διανομής και αναδιανομής, οι φόροι δεν μπορούν παρά να έχουν σημαντικό αντίκτυπο στην ίδια τη διαδικασία αναπαραγωγής· εδώ βρίσκει την έκφανσή της η διεγερτική λειτουργία των φόρων. Η πρακτική εφαρμογή του πραγματοποιείται μέσω ενός συστήματος φορολογικών συντελεστών και παροχών, εκπτώσεων φόρου, εκπτώσεων φόρου, οικονομικών κυρώσεων και φορολογικών προτιμήσεων. Έτσι, το κράτος, λειτουργώντας με αυτά τα εργαλεία, αναγκάζει τις οικονομικές οντότητες να ενεργήσουν προς την κατεύθυνση που είναι ωφέλιμη για το κράτος.

Ειδικότερα, η μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης για τις ρωσικές μικρές επιχειρήσεις κατά τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και ένα φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου γεωργικού φόρου τονώνει την ανάπτυξη των επιχειρήσεων σε αυτόν τον τομέα της οικονομίας. Οι παροχές που παρέχονται στους εργοδότες για την καταβολή του ενιαίου κοινωνικού φόρου τους ενθαρρύνουν να χρησιμοποιούν την εργασία των ατόμων με αναπηρία. Η ενασχόληση με φιλανθρωπικές δραστηριότητες δίνει τη δυνατότητα στους πολίτες να χρησιμοποιούν φορολογικές εκπτώσεις για φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων κ.λπ.

Δεν έχει μικρή σημασία για την εφαρμογή αυτής της λειτουργίας το ίδιο το φορολογικό σύστημα: με την εισαγωγή ορισμένων φόρων και την ακύρωση άλλων, το κράτος τονώνει την ανάπτυξη ορισμένων βιομηχανιών, περιοχών και βιομηχανιών, ενώ περιορίζει την ανάπτυξη άλλων. Με τη βοήθεια των φόρων, το κράτος επηρεάζει σκόπιμα την ανάπτυξη της οικονομίας και των επιμέρους τομέων της, τη δομή και τις αναλογίες της κοινωνικής αναπαραγωγής και τη συσσώρευση κεφαλαίου. Ταυτόχρονα, υπάρχει στενή σύνδεση μεταξύ της διεγερτικής συνάρτησης των φόρων και της συνάρτησης διανομής.

Η διεγερτική λειτουργία έχει μια υπολειτουργία που ονομάζεται αποδιέγερση. Κατά κανόνα, χρησιμοποιώντας την αντικίνητρα του φόρου, το κράτος αυξάνει τη φορολογική επιβάρυνση και έτσι μπορεί να εμποδίσει την ανάπτυξη ορισμένων βιομηχανιών ή κοινωνικοοικονομικών διαδικασιών. Κατά κανόνα, η δράση αυτής της υπολειτουργίας συνδέεται με τη θέσπιση αυξημένων φορολογικών συντελεστών. Ένα παράδειγμα είναι τα κυβερνητικά μέτρα που στοχεύουν στη στήριξη των εγχώριων παραγωγών με τη βοήθεια απαγορευτικών εισαγωγικών δασμών.

Η ρυθμιστική λειτουργία έχει χαρακτηριστικά διεγερτικής λειτουργίας. Αλλάζοντας τους φορολογικούς συντελεστές στο εισόδημα, το κράτος μπορεί να δημιουργήσει ή να μειώσει πρόσθετα κίνητρα για επενδύσεις και, χειραγωγώντας το επίπεδο των έμμεσων φόρων, μπορεί να επηρεάσει το επίπεδο των τιμών και, κατά συνέπεια, το επίπεδο κατανάλωσης.

Ένα κλασικό παράδειγμα εφαρμογής της ρυθμιστικής λειτουργίας των φόρων μπορεί να εισαχθεί στη Γερμανία στις αρχές του 20ού αιώνα. και ο φόρος στο οξικό οξύ που έχει επιβιώσει μέχρι σήμερα. Σκοπός της ίδρυσής του είναι να σταματήσει να δαπανά κρασί για την παρασκευή οξικού οξέος. Εξαιτίας αυτού, η τιμή του οξικού οξέος που παράγεται από κρασί εκτοξεύτηκε στα ύψη, καθιστώντας ασύμφορη την παραγωγή οξικού οξέος από το κρασί. Αυτά τα μέτρα που έλαβε το κράτος, με τη σειρά τους, ώθησαν τους κατασκευαστές να δημιουργήσουν τεχνητό οξικό οξύ. Οι εισπράξεις από αυτόν τον φόρο μόλις και μετά βίας κάλυψαν τα έξοδα είσπραξής του, αλλά ο ρυθμιστικός στόχος επετεύχθη. Αυτό το παράδειγμα επιβεβαιώνει ότι με τη βοήθεια της ρυθμιστικής λειτουργίας των φόρων, το κράτος μπορεί να επηρεάσει τις διαδικασίες παραγωγής και κατανάλωσης.

Χάρη σε αυτή τη λειτουργία του φόρου, το κράτος μπορεί να επηρεάσει όχι μόνο τις οικονομικές, αλλά και τις κοινωνικές και περιβαλλοντικές πτυχές της κοινωνίας.

Ένα εντυπωσιακό παράδειγμα είναι η λύση με τη βοήθεια ενός φόρου ενός τόσο σημαντικού κοινωνικά καθήκοντος όπως η καταπολέμηση του καπνίσματος. Ειδικότερα, μετά από μια απότομη αύξηση του ειδικού φόρου κατανάλωσης στον καπνό σε ορισμένες οικονομικά ανεπτυγμένες χώρες, υπάρχουν σημαντικά περισσότεροι «μη καπνιστές» από ό,τι κατά τη διάρκεια μιας μακράς προπαγανδιστικής εκστρατείας σχετικά με τους κινδύνους του καπνίσματος για την υγεία. Στην περίπτωση αυτή, η εισαγωγή του φόρου είχε ως στόχο την επίλυση ενός κοινωνικού προβλήματος, αλλά ταυτόχρονα εφαρμόστηκε η φορολογική λειτουργία του φόρου. Έτσι, η ουσία του φόρου εκδηλώθηκε ταυτόχρονα σε δύο λειτουργίες.

Με τη βοήθεια των φόρων, επιλύονται επίσης περιβαλλοντικά προβλήματα: κάποτε, η βιομηχανία των ανεπτυγμένων χωρών αντιστάθηκε στον εξοπλισμό των αυτοκινήτων με καταλύτες λόγω της σημαντικής αύξησης της τιμής πώλησής τους. Στη συνέχεια το κράτος μείωσε τον φόρο στα αυτοκίνητα που είναι εξοπλισμένα με καταλύτες, καθώς και τον ειδικό φόρο κατανάλωσης στα είδη βενζίνης που καταναλώνουν αυτά τα αυτοκίνητα. Τα έσοδα από ειδικούς φόρους κατανάλωσης στο μέρος των εσόδων των κρατικών προϋπολογισμών έχουν αντίστοιχα μειωθεί, ωστόσο, ο όγκος των εκπομπών επιβλαβών ουσιών στην ατμόσφαιρα έχει μειωθεί σημαντικά. Έτσι το περιβαλλοντικό πρόβλημα λύθηκε με τη χρήση φορολογικών μηχανισμών.

Η πιο στενή σχέση με τη δημοσιονομική λειτουργία του φόρου είναι η διανεμητική του λειτουργία, η οποία εκφράζει την οικονομική ουσία του φόρου ως μέσου διανεμητικών σχέσεων. Η ουσία αυτής της λειτουργίας έγκειται στο γεγονός ότι με τη βοήθεια των φόρων μέσω του προϋπολογισμού και των κονδυλίων εκτός προϋπολογισμού, το κράτος αναδιανέμει οικονομικούς πόρους από τον παραγωγικό τομέα στον κοινωνικό (από τους πλούσιους στους φτωχούς, από τους μισθωτούς στους άνεργος), χρηματοδοτεί μεγάλα διατομεακά και κοινωνικά στοχευμένα προγράμματα που έχουν πανελλαδική σημασία, γι' αυτό και η λειτουργία αυτή ονομάζεται μερικές φορές κοινωνική.

Η λειτουργία ελέγχου είναι στενά συνδεδεμένη με τις λειτουργίες διανομής και φορολογίας. Ο μηχανισμός για την εκτέλεση αυτής της λειτουργίας εκδηλώνεται, αφενός, στον έλεγχο της αποτελεσματικότητας της διαχείρισης, αφετέρου στην παρακολούθηση της αποτελεσματικότητας της οικονομικής πολιτικής του κράτους. Σε συνθήκες έντονου ανταγωνισμού, οι φόροι γίνονται ένα από τα σημαντικότερα εργαλεία για ανεξάρτητο έλεγχο της αποτελεσματικότητας των χρηματοπιστωτικών και οικονομικών δραστηριοτήτων. Με άλλα ίσα, όσοι δεν μπορούν να πληρώσουν το κράτος αποκλείονται από τον ανταγωνισμό. Παράλληλα, η έλλειψη οικονομικών πόρων στον προϋπολογισμό σηματοδοτεί στο κράτος ότι είναι αναγκαίο να γίνουν αλλαγές στη φορολογική, κοινωνική ή δημοσιονομική πολιτική.

Σε σχέση με την εισαγωγή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος (UTII), ο φόρος έχει μια νέα, πειθαρχική λειτουργία. Το ρωσικό UTII εφαρμόζεται σε τομείς δραστηριότητας στους οποίους ο έλεγχος από τις φορολογικές αρχές είναι δύσκολος, συνήθως αυτό αναφέρεται σε δραστηριότητες που πραγματοποιούνται στον τομέα της κυκλοφορίας μετρητών (λιανική, χονδρική, υπηρεσίες κ.λπ.). Ένας ενιαίος φόρος καταβάλλεται ανεξάρτητα από τα πραγματικά αποτελέσματα της οικονομικής δραστηριότητας με βάση υπολογισμένους δείκτες που καθορίζονται σε νομοθετικό επίπεδο. Ένας από τους στόχους της εισαγωγής του είναι η αύξηση της φορολογικής πειθαρχίας μεταξύ των παράνομων φορολογουμένων. Το κράτος έχει το δικαίωμα να δημιουργήσει ένα σταθερό εισόδημα για τους φορολογούμενους και να χρεώσει ένα ορισμένο ποσοστό από αυτό. Όταν οι φορολογούμενοι σταματήσουν να αποφεύγουν τη φορολόγηση, ο ενιαίος φόρος είναι πιθανό να χάσει την πειθαρχική του λειτουργία.

ερωτήσεις δοκιμής

Ποιες είναι οι κύριες λειτουργίες των φόρων;

Ποιος είναι ο σκοπός της δημοσιονομικής λειτουργίας;

Ποια είναι η ουσία της διεγερτικής λειτουργίας;

Ποια λειτουργία των φόρων ήταν θεμελιώδης στα αρχαία κράτη;

Ποια είναι η σχέση των φορολογικών λειτουργιών; Να αιτιολογήσετε την απάντησή σας και να δώσετε παραδείγματα.

Ποια είναι η ουσία της πειθαρχικής λειτουργίας των φόρων;

7 Είναι ταυτόσημες οι λειτουργίες κινήτρων και κανονιστικών λειτουργιών των φόρων;

Ποιες σφαίρες της οικονομικής ζωής της κοινωνίας και μιας οικονομικής οντότητας μπορούν να επηρεαστούν από τη λειτουργία ελέγχου των φόρων;

Είναι δυνατή η επίλυση κοινωνικών και περιβαλλοντικών προβλημάτων με τη χρήση φόρων; Δώσε παραδείγματα.

Είναι δυνατόν, κατά τη γνώμη σας, να διευρυνθεί ο κατάλογος των φορολογικών λειτουργιών; Να αιτιολογήσετε τη θέση σας.

1. Η ρυθμιστική λειτουργία των φόρων επιτρέπει στο κράτος:

α) να εξασφαλίσει την πλήρωση του προϋπολογισμού·

β) τόνωση της επιχειρηματικής δραστηριότητας.

γ) ρυθμίζει τις οικονομικές διαδικασίες εντός της χώρας.

2. Ποιος φόρος είναι η πειθαρχική λειτουργία του φόρου που σχετίζεται με:

α) με ενιαίο κοινωνικό φόρο·

β) με ενιαίο αγροτικό φόρο.

γ) με ενιαίο φόρο στο τεκμαρτό εισόδημα;

3 Ποιο στοιχείο φορολογίας χρησιμοποιεί συχνότερα το κράτος για να εφαρμόσει μια αποθαρρυντική λειτουργία:

α) φορολογικά κίνητρα·

β) ο φορολογικός συντελεστής·

γ) φορολογική περίοδος;

4. Κατά την εφαρμογή της λειτουργίας ελέγχου, η κατάσταση:

α) τονώνει την οικονομική ανάπτυξη εντός της χώρας·

β) ελέγχει την αποτελεσματικότητα της χρηματοοικονομικής δραστηριότητας μιας οικονομικής οντότητας.

γ) ελέγχει την αναπλήρωση του κρατικού προϋπολογισμού.

5. Πόσες λειτουργίες μπορεί να είναι εγγενείς σε έναν φόρο:

α) μόνο μία λειτουργία.

β) μόνο δύο λειτουργίες.

γ) περισσότερες από δύο συναρτήσεις;

6. Ποια προβλήματα μπορούν να λυθούν με τη χρήση φόρων:

α) μόνο οικονομική?

β) μόνο κοινωνικά?

γ) οικονομικά, κοινωνικά, περιβαλλοντικά κ.λπ.;

7. Η εφαρμογή της λειτουργίας κινήτρων των φόρων επιτυγχάνεται μέσω:

α) φοροελαφρύνσεις

β) αυξήσεις φόρων.

γ) την κατάργηση των φορολογικών πλεονεκτημάτων.

8. Ποιες από τις παρουσιαζόμενες φορολογικές λειτουργίες είναι θεμελιώδεις:

α) πειθαρχική και διεγερτική·

β) δημοσιονομική και τόνωση·

γ) ρυθμιστικό και ελεγκτικό;

9 Κατά την εφαρμογή της δημοσιονομικής λειτουργίας, η κατάσταση:

α) την τόνωση της επιχειρηματικής δραστηριότητας·

β) διασφαλίζει την πλήρωση του προϋπολογισμού.

γ) ρυθμίζει τις οικονομικές διαδικασίες εντός της χώρας.

10. Η εμφάνιση πειθαρχικής λειτουργίας του φόρου συνδέεται με:

α) με την ανάγκη πειθαρχίας των φορολογουμένων·

β) με την ανάγκη πειθαρχίας των υπαλλήλων των τελωνειακών αρχών·

γ) με την ανάγκη πειθαρχίας των υπαλλήλων της εφορίας.

Το εγχειρίδιο περιέχει ενημερωτικές απαντήσεις στις ερωτήσεις των γραπτών εξετάσεων του ακαδημαϊκού κλάδου «Φόροι και Φορολογία». Η διαθεσιμότητα της παρουσίασης, η συνάφεια των πληροφοριών, το μέγιστο περιεχόμενο πληροφοριών, δεδομένης της μικρής μορφής του εγχειριδίου - όλα αυτά καθιστούν το φύλλο εξαπάτησης απαραίτητο εργαλείο για την προετοιμασία για την εξέταση. Αυτό το εγχειρίδιο δεν αποτελεί εναλλακτική λύση στο σχολικό βιβλίο, αλλά θα γίνει ένα απαραίτητο εργαλείο για τους μαθητές για την εμπέδωση της μελέτης της ύλης κατά την προετοιμασία για επιτυχία σε τεστ και εξετάσεις.

3. Λειτουργίες φόρων

Φορολογικές λειτουργίεςείναι μια εκδήλωση της ουσίας τους στην πράξη, ένας τρόπος έκφρασης των ιδιοτήτων τους. Η συνάρτηση δείχνει πώς υλοποιείται ο κοινωνικός σκοπός αυτής της οικονομικής κατηγορίας ως μέσο κατανομής κόστους του εισοδήματος. Οι φόροι και οι λειτουργίες τους αντικατοπτρίζουν πραγματικές βασικές σχέσεις. Ως μέρος της οικονομικής λειτουργίας των φόρων τέσσερις υποσυναρτήσεις:

1) αναδιανεμητικό?

2) διεγερτικό?

3) λογιστική?

4) έλεγχος.

Στις συνθήκες των σχέσεων αγοράς, οι φόροι έχουν δύο κύριες λειτουργίες,όπως:

1) δημοσιονομική λειτουργία(εκδηλώνεται στην παροχή στο κράτος των οικονομικών πόρων που απαιτούνται για την κάλυψη των εθνικών αναγκών).

Με τη βοήθεια της δημοσιονομικής λειτουργίας, σχηματίζεται ένα κεντρικό νομισματικό ταμείο και παρέχονται υλικές προϋποθέσεις για τη λειτουργία του κράτους.

Χάρη στη δημοσιονομική λειτουργία, το κράτος παρέχει:

α) επίτευξη ισορροπίας μεταξύ εσόδων και δαπανών του κρατικού προϋπολογισμού·

β) ομοιόμορφη κατανομή των φορολογικών εσόδων μεταξύ των συνδέσμων του δημοσιονομικού συστήματος.

γ) δημιουργία υψηλού επιπέδου κοινωνικής υποδομής στο κράτος και σε κάθε επιμέρους περιφέρεια.

δ) εκπλήρωση όλων των οικονομικών, πολιτικών και κοινωνικών καθηκόντων.

2) ρυθμιστική λειτουργία(οι φόροι, ως ενεργός συμμετέχων στη διαδικασία αναδιανομής, έχουν σοβαρό αντίκτυπο στην παραγωγή, τονώνοντας ή περιορίζοντας το ρυθμό της, ενισχύοντας ή αποδυναμώνοντας τη συσσώρευση κεφαλαίου, διευρύνοντας ή μειώνοντας την πραγματική ζήτηση του πληθυσμού).

Χάρη στη ρυθμιστική λειτουργία, πραγματοποιούνται τα ακόλουθα:

α) ρύθμιση της προσφοράς και της ζήτησης·

β) τόνωση της αποταμίευσης των πολιτών.

γ) εξίσωση των εισοδημάτων ορισμένων κοινωνικών ομάδων.

δ) ανάπτυξη μικρών και μεσαίων επιχειρήσεων, καθώς και μεμονωμένες επιχειρηματικές πρωτοβουλίες.

ε) ρύθμιση των εξαγωγικών-εισαγωγικών δραστηριοτήτων.

στ) τόνωση της επιστημονικής και τεχνικής προόδου.

Βασικός και απώτερος στόχος της φορολογικής ρύθμισης– εξασφάλιση συνεχών επενδυτικών διαδικασιών, αύξησης των οικονομικών αποτελεσμάτων και, εν τέλει, αύξησης του εθνικού ταμείου κεφαλαίων.

Φορολογικές λειτουργίες- η ενότητα των αντιθέτων. Κάθε μία από τις λειτουργίες αντικατοπτρίζει μια ορισμένη πλευρά των φορολογικών σχέσεων που αντιτίθενται η μία στην άλλη ως αντίθετη.

δημοσιονομική λειτουργίααντικατοπτρίζει τη στάση του φορολογούμενου προς το κράτος και τη ρυθμιστική λειτουργία - αντίθετα. Στη δημοσιονομική λειτουργία βρίσκεται η αντίφαση μεταξύ της ανάγκης για συνεχή διεύρυνση της βάσης εσόδων του κράτους και της περιορισμένης ικανότητας των μελών της κοινωνίας να εξασφαλίσουν μια τέτοια επέκταση.

* * *

Το παρακάτω απόσπασμα από το βιβλίο Φόροι και φορολογία. Κούνια (Yu. V. Krylova, 2009)παρέχεται από τον συνεργάτη μας για το βιβλίο -

Οι λειτουργίες των φόρων είναι μια εκδήλωση της ουσίας των φόρων, ένας τρόπος έκφρασης των ιδιοτήτων τους. Οι λειτουργίες των φόρων δείχνουν πώς υλοποιείται ο δημόσιος σκοπός τους ως εργαλείο διανομής και αναδιανομής των κρατικών εσόδων.

Υπάρχουν τέσσερις λειτουργίες των φόρων: φορολογικός, διανεμητικός, ρυθμιστικός και έλεγχος.

δημοσιονομική λειτουργία- την πραγματική απόσυρση των κεφαλαίων των φορολογουμένων στον προϋπολογισμό. Αυτή είναι η κύρια λειτουργία της φορολογίας. Είναι μέσω του fiscus που οι φόροι εκπληρώνουν τον σκοπό τους για τη διαμόρφωση του κρατικού προϋπολογισμού για την υλοποίηση πανελλαδικών και στοχευμένων κρατικών προγραμμάτων. Μέσω της δημοσιονομικής λειτουργίας, πραγματοποιείται ο κύριος δημόσιος σκοπός των φόρων - ο σχηματισμός των οικονομικών πόρων του κράτους, που συσσωρεύονται στο δημοσιονομικό σύστημα και τα μη δημοσιονομικά κεφάλαια και είναι απαραίτητα για αμυντικές, κοινωνικές, περιβαλλοντικές και άλλες λειτουργίες.

συνάρτηση διανομήςοι φόροι εκφράζουν την ουσία τους ως ένα ειδικό συγκεντρωτικό όργανο των σχέσεων διανομής. Η διανεμητική λειτουργία ονομάζεται αλλιώς κοινωνική, αφού συνίσταται στην ανακατανομή του κοινωνικού εισοδήματος μεταξύ διαφορετικών κατηγοριών πολιτών - από τους πλούσιους στους φτωχούς, η οποία τελικά παρέχει εγγύηση για την κοινωνική σταθερότητα της κοινωνίας. Οι κοινωνικές λειτουργίες εκτελούνται, ειδικότερα, από ειδικούς φόρους κατανάλωσης που καθορίζονται σε ορισμένους τύπους αγαθών. Τον ίδιο στόχο επιδιώκει και ο μηχανισμός της προοδευτικής φορολογίας, που συνδέεται με αύξηση των φορολογικών συντελεστών καθώς αυξάνεται το ύψος του εισοδήματος του πληρωτή.

Ρυθμιστική λειτουργίαΟι φόροι άρχισαν να επιβάλλονται από τότε που το κράτος άρχισε να συμμετέχει ενεργά στην οργάνωση της οικονομικής ζωής της χώρας. Αυτή η λειτουργία στοχεύει στην επίτευξη ορισμένων στόχων φορολογικής πολιτικής μέσω του φορολογικού μηχανισμού.

Η φορολογική ρύθμιση εκτελεί τρεις επιμέρους λειτουργίες:

1) τόνωση, με στόχο την ανάπτυξη ορισμένων κοινωνικο-οικονομικών διαδικασιών. υλοποιείται μέσω ενός συστήματος παροχών, εξαιρέσεων, προτιμήσεων (προτιμήσεων).

2) αποδιεγερτικά, μέσω μιας σκόπιμα αυξημένης φορολογικής επιβάρυνσης, εμποδίζει την ανάπτυξη ορισμένων κοινωνικοοικονομικών διαδικασιών. Κατά κανόνα, η δράση αυτής της υπολειτουργίας συνδέεται με τη θέσπιση αυξημένων φορολογικών συντελεστών. Ωστόσο, πρέπει να θυμόμαστε ότι οι φορολογικές σχέσεις, όπως και κάθε άλλη οικονομική σχέση, πρέπει να αναπαραχθούν. Οι φόροι πρέπει να επιβάλλονται σήμερα και αύριο - πάντα. Επομένως, με την εκμετάλλευση της υπολειτουργίας της αποδιέγερσης, είναι αδύνατο να αποτραπεί η υπονόμευση της βάσης της φορολογίας, η καταπίεση και ακόμη περισσότερο η εξάλειψη της φορολογικής πηγής. Διαφορετικά, δεν θα υπάρχει τίποτα για τη συλλογή φόρων στο μέλλον.

3) αναπαραγωγικός σκοπός, που πραγματοποιείται μέσω πληρωμών, για παράδειγμα, για τη χρήση φυσικών πόρων. Οι φόροι αυτοί έχουν σαφή κλαδική υπαγωγή και αποσκοπούν στην προσέλκυση κεφαλαίων που χρησιμοποιούνται στο μέλλον για την αναπαραγωγή (ανάκτηση) των εκμεταλλευόμενων πόρων.

λειτουργία ελέγχουφορολογία σημαίνει ότι το κράτος μέσω των φόρων ελέγχει τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες νομικών προσώπων και πολιτών. Παράλληλα, έλεγχος ασκείται στις πηγές εσόδων και στους τομείς δαπανών. Τελικά, η λειτουργία ελέγχου καθιστά δυνατή τη διασφάλιση ενός ελάχιστου αριθμού φορολογικών εσόδων στον προϋπολογισμό, το οποίο ωστόσο επαρκεί για να εκπληρώσει το κράτος τις συνταγματικές του λειτουργίες.

Οι λειτουργίες των φόρων είναι αλληλένδετες και αλληλοεξαρτώμενες και καμία από αυτές δεν πρέπει να αναπτύσσεται εις βάρος της άλλης. Κατά τη συγκρότηση της αστικής κοινωνίας, οι φόροι είχαν κυρίως δημοσιονομική λειτουργία. Ωστόσο, στο δεύτερο μισό της δεκαετίας του 1930 στη Δύση, υπάρχει μια τάση να χρησιμοποιούνται οι φόροι ως μέσο ρύθμισης της οικονομίας και διασφάλισης της σταθερότητας της οικονομικής ανάπτυξης. Από τα μέσα του ΧΧ αιώνα. η ρυθμιστική λειτουργία των φόρων είναι παγκοσμίως αναγνωρισμένη και χρησιμοποιείται ευρέως.

Φορολογική κατάταξη

Φορολογική κατάταξησας επιτρέπει να διαπιστώσετε τις διαφορές και τις ομοιότητές τους, να τις μειώσετε σε μικρό αριθμό ομάδων και έτσι να διευκολύνετε τη μελέτη και την πρακτική χρήση τους. Οι ειδικές ιδιότητες των επιμέρους ομάδων φόρων απαιτούν ειδικούς όρους φορολογίας και είσπραξης, συγκεκριμένα διοικητικά και οικονομικά μέτρα.

Ο ένας ή ο άλλος τρόπος ταξινόμησης των φόρων βασίζεται σε μια σειρά κριτηρίων. Η πληθώρα τρόπων ταξινόμησης φόρων έχει τη θετική ιδιότητα ότι ο ίδιος φόρος, ταξινομημένος σε διαφορετικές ταξινομήσεις σε διαφορετικές ομάδες, λαμβάνει διαφορετικές εκτιμήσεις και χαρακτηριστικά, γεγονός που συμβάλλει στην ολοκληρωμένη μελέτη και γνώση του. Η απόδοση αυτού ή του άλλου φόρου σε έναν ορισμένο τύπο μας επιτρέπει να κατανοήσουμε πιο ξεκάθαρα το περιεχόμενο και την ουσία του.

Οι σύγχρονοι ειδικοί ταξινομούν τους φόρους σύμφωνα με διάφορα κριτήρια και κάθε ερευνητής είναι ελεύθερος να προτείνει τη δική του ταξινόμηση.

Ωστόσο, πολλοί οικονομολόγοι και νομικοί τείνουν να ταξινομούν ως εξής:

1) σύμφωνα με τη μέθοδο συλλογής.

2) ανάλογα με το αντικείμενο της φορολογίας·

3) ανά αντικείμενο φορολογίας·

4) από το όργανο που ορίζει τον φόρο·

5) σύμφωνα με τον προϋπολογισμό στον οποίο πιστώνεται ο φόρος.

6) για τον καθορισμό φόρου·

7) σύμφωνα με το πρόσωπο που υπολογίζει τον φόρο.

8) σύμφωνα με τη διαδικασία επιβολής του φόρου.

9) σε μορφή?

10) σύμφωνα με την κανονικότητα της πληρωμής.

1. Ανάλογα με τρόπο είσπραξης φόρωνχωρίζονται σε άμεσες και έμμεσες. Προβλέποντας περαιτέρω παρουσίαση, σημειώνουμε ότι οι διαφορές μεταξύ τους είναι οι εξής (Παράρτημα 3).

Άμεσοι φόροιεισπράττονται με το σκεπτικό ότι ένας οργανισμός ή ένα άτομο έχει εισόδημα με τη μια ή την άλλη μορφή (κέρδος, μερίσματα, τόκους κ.λπ.) ή δικαίωμα ιδιοκτησίας με τη μια ή την άλλη μορφή (δικαίωμα ιδιοκτησίας, οικονομική διαχείριση, λειτουργική διαχείριση, μίσθωση ) . Δεδομένου ότι η λήψη νέου εισοδήματος και η αύξηση των ταμειακών περιουσιακών στοιχείων είναι η ουσία της διευρυμένης αναπαραγωγής, η άμεση φορολογία συνοδεύει τη διαδικασία συσσώρευσης υλικών και άυλων οφελών.

Οι φορολογικές σχέσεις διαμορφώνονται απευθείας μεταξύ του πληρωτή και του προϋπολογισμού.

Οι άμεσοι φόροι επιβάλλονται στο εισόδημα ή την περιουσία ενός συγκεκριμένου φυσικού ή νομικού προσώπου.

Ο Οργανισμός Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) περιλαμβάνει τους ακόλουθους φόρους:

Φόροι εισοδήματος φυσικών προσώπων κατοίκων και μη κατοίκων.

Φόροι επί του εταιρικού εισοδήματος, συμπεριλαμβανομένων των φόρων επί των κερδών (που αποτελούνται από φόρο επί των κερδών εις νέον και φόρο επί των μερισμάτων), επί των κερδών περιουσίας (συμπεριλαμβανομένων των τόκων από καταθέσεις και εισοδήματος από τίτλους), επί της μεταφοράς κερδών στο εξωτερικό.

Φόροι σε ακίνητα (γη και άλλα ακίνητα, ιδίως ιδιοκτησία κατοικίας), κληρονομιές και δωρεές, οχήματα, χρηματοοικονομικές συναλλαγές και μη επαναλαμβανόμενο εισόδημα περιουσίας·

Οι λεγόμενες κοινωνικές εισφορές και φόροι: φόροι μισθοδοσίας και εργασίας, εισφορές κοινωνικής ασφάλισης.

Οι άμεσοι φόροι χωρίζονται σε πραγματικό και προσωπικό.

Πραγματικοί άμεσοι φόροιεπιβάλλονται επί του εκτιμώμενου μέσου εισοδήματος που εισπράττεται από συγκεκριμένο αντικείμενο φορολογίας. Ο υπολογισμός τέτοιων φόρων βασίζεται στα στοιχεία διαφόρων κτηματολογίων (ειδικά μητρώα), τα οποία λαμβάνουν υπόψη τον μέσο όρο και όχι την πραγματική κερδοφορία συγκεκριμένων πληρωτών. Πραγματικοί φόροι επιβάλλονται για την πώληση, την αγορά, την κατοχή περιουσίας, αλλά το ύψος αυτών των φόρων δεν εξαρτάται από τις ατομικές οικονομικές δυνατότητες του πληρωτή. Παραδείγματα πραγματικής φορολογίας είναι ο φόρος γης, οι φόροι ιδιοκτησίας οργανισμών και ιδιωτών.

Προσωπικοί άμεσοι φόροι- Αυτή είναι η σημαντικότερη μορφή άμεσης φορολογίας, στην οποία ο φόρος επιβάλλεται στο γεγονός ότι ο πληρωτής λαμβάνει εισόδημα ή κατέχει ακίνητο, λαμβάνοντας υπόψη τα παρεχόμενα οφέλη. Τέτοιοι φόροι επιβάλλονται στην πηγή ή στη δήλωση, λαμβάνοντας υπόψη την πραγματική οικονομική κατάσταση του φορολογούμενου και την πραγματική του ικανότητα πληρωμής. Παραδείγματα προσωπικής φορολογίας περιλαμβάνουν φόρο εισοδήματος εταιρειών, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρους κληρονομιάς ή δώρων.

Η έμμεση φορολογία πραγματοποιείται με την επιβολή φόρων των ακόλουθων τύπων:

Καθολικοί έμμεσοι φόροι;

Ατομικοί έμμεσοι φόροι;

κρατικά δημοσιονομικά μονοπώλια.

δασμοί.

Οι έμμεσοι φόροι μετακυλίονται στον τελικό καταναλωτή ανάλογα με το βαθμό ζήτησης αγαθών και υπηρεσιών. Όσο λιγότερο ελαστική είναι η ζήτηση, τόσο περισσότερος φόρος μετακυλίεται στον καταναλωτή. Όσο λιγότερο ελαστική είναι η προσφορά, τόσο μικρότερο μέρος του φόρου μετατίθεται στον καταναλωτή και το μεγαλύτερο μέρος πληρώνεται από τα κέρδη. Σε περίπτωση υψηλής ελαστικότητας ζήτησης, η αύξηση των έμμεσων φόρων οδηγεί σε μείωση της κατανάλωσης. Με υψηλή ελαστικότητα προσφοράς, η αύξηση των έμμεσων φόρων μπορεί να οδηγήσει σε μείωση των καθαρών κερδών, να προκαλέσει μείωση των επενδύσεων κεφαλαίου ή υπερχείλιση κεφαλαίων σε άλλους τομείς δραστηριότητας.

Καθολικοί έμμεσοι φόροιόλα τα αγαθά (έργα, υπηρεσίες) φορολογούνται, εκτός από έναν περιορισμένο κατάλογο αυτών. Παραδείγματα τέτοιων φόρων είναι: φόρος κύκλου εργασιών, φόρος αγοράς, φόρος επί των πωλήσεων και φόρος προστιθέμενης αξίας.

Φόρος επί των πωλήσεων, ή γενικός ειδικός φόρος κατανάλωσης, είναι ένας φόρος που επιβλήθηκε στο τελικό στάδιο της παραγωγής στην αξία των μεταποιημένων εμπορευμάτων ως ποσοστό της αξίας του ακαθάριστου κύκλου εργασιών. Επιπλέον, αρχικά ο ακαθάριστος κύκλος εργασιών των αγαθών φορολογούνταν σε κάθε στάδιο της παραγωγής και της κυκλοφορίας του. Με άλλα λόγια, εφαρμοζόταν μια μέθοδος φορολόγησης πολλαπλών σταδίων (ή, όπως είναι η ίδια, διαδοχική ή σωρευτική) φορολογική μέθοδος μέχρι τον καταναλωτή. Ταυτόχρονα, σε κάθε στάδιο, η τιμή των αγαθών αυξανόταν. Ως εκ τούτου, στο μέλλον, η διαδικασία επιβολής του φόρου κύκλου εργασιών άλλαξε και ο φόρος άρχισε να επιβάλλεται μία φορά - στο τελικό στάδιο.

Ο φόρος κύκλου εργασιών ερμηνεύτηκε ως προγραμματισμένο μέρος του καθαρού εισοδήματος της κοινωνίας που δημιουργήθηκε στη σφαίρα της υλικής παραγωγής. Το μειονέκτημα αυτού του φόρου ήταν ότι δεν επιβαλλόταν σε όλα τα αγαθά, αλλά μόνο σε εκείνα στο τέλος της τεχνολογικής αλυσίδας (δηλαδή, ένας τέτοιος φόρος επιβαλλόταν σε ψυγεία και αυτοκίνητα, αλλά δεν επιβαλλόταν σε χυτοσίδηρο, βαμβάκι ή μετάλλευμα) . Πάνω από το 80% του φόρου κύκλου εργασιών επιβλήθηκε στον προϋπολογισμό με τη μορφή της διαφοράς μεταξύ των καθορισμένων από το κράτος τιμών λιανικής και χονδρικής. Η μετάβαση της Ρωσίας σε μια οικονομία της αγοράς, η οποία χαρακτηρίζεται από ελεύθερη τιμολόγηση με βάση την αλληλεπίδραση προσφοράς και ζήτησης, απέκλεισε τη δυνατότητα σχηματισμού δημοσιονομικών φορολογικών εσόδων σε βάρος του φόρου κύκλου εργασιών. Ένας τύπος φόρου επί των πωλήσεων είναι φόρος αγοράς.

Αυτός ο φόρος επιβάλλεται στους κύκλους εργασιών όταν τα αγαθά πωλούνται από έναν κατασκευαστικό οργανισμό σε οργανισμούς χονδρικού εμπορίου.

Φόρος επί των πωλήσεων -αυτός είναι ένας τύπος έμμεσου φόρου ως ποσοστό του κόστους των πωλούμενων προϊόντων για βιομηχανικούς σκοπούς, ενός αριθμού καταναλωτικών αγαθών (εργασία που εκτελείται, παρεχόμενες υπηρεσίες). Όλοι οι καταναλωτές αγαθών (εκτελεσθείσες εργασίες, παρεχόμενες υπηρεσίες) αναγνωρίστηκαν ως πληρωτές αυτού του φόρου. Στη Ρωσία, ο φόρος επί των πωλήσεων διήρκεσε από την 1η Ιανουαρίου 1991 έως την 1η Ιανουαρίου 1992. Στη συνέχεια, αυτός ο φόρος καθορίστηκε στα περισσότερα υποκείμενα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από την 1η Ιανουαρίου 2002 έως την 1η Ιανουαρίου 2004. Από τις οικονομικά υψηλά αναπτυγμένες χώρες, ένα ανάλογο ένας τέτοιος φόρος εφαρμόζεται στις Ηνωμένες Πολιτείες.

Τις τελευταίες τρεις δεκαετίες, ο πιο κοινός καθολικός έμμεσος φόρος ήταν Φόρος Προστιθέμενης Αξίας(ΔΕΞΑΜΕΝΗ). Χρεώνεται στα κράτη μέλη της Ευρωπαϊκής Κοινότητας (ΕΕ) και της ΚΑΚ. Από την 1η Ιανουαρίου 1992, έχει καθοριστεί ΦΠΑ και στη Ρωσία. Ο φόρος αυτός επιβάλλεται στην πώληση αγαθών (έργων, υπηρεσιών), καθώς και σε ορισμένες άλλες δραστηριότητες οργανισμών και μεμονωμένων επιχειρηματιών. Ο ΦΠΑ υπόκειται στην προστιθέμενη αξία από κάθε φορολογούμενο σε όλα τα στάδια της διακίνησης αγαθών (εργασίας, υπηρεσιών) μέχρι τον τελικό καταναλωτή.

Ατομικοί έμμεσοι φόροιυπόκεινται σε περιορισμένο κατάλογο αγαθών που καθορίζεται από την εθνική φορολογική νομοθεσία. Πρόκειται για ειδικούς φόρους κατανάλωσης σε ορισμένες ομάδες και είδη αγαθών. Τα κριτήρια για την ταξινόμηση των αγαθών ως υποκείμενων σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης έχουν αλλάξει περισσότερες από μία φορές. Έτσι, μέχρι τον 20ο αιώνα. επιβλήθηκαν ειδικοί φόροι στα καθημερινά αγαθά όπως ψωμί, αλάτι, αλεύρι, σπίρτα. Αργότερα, τα είδη πολυτελείας έγιναν υπό ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Επί του παρόντος, οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης επιβάλλονται κυρίως σε αγαθά:

Αποκομίζει υπερβολικό κέρδος στον κατασκευαστή ή τον πωλητή, το οποίο δεν οφείλεται στην υψηλή απόδοση των δραστηριοτήτων του, αλλά είναι αποτέλεσμα του γεγονότος ότι οι τιμές για αυτά τα αγαθά αντικειμενικά αθροίζονται στην αγορά, υπερβαίνοντας πολλές φορές το κόστος παραγωγής και πώλησης.

Σε μεγάλη ζήτηση και ταυτόχρονα σχετίζεται με «κοινωνικά επιβλαβή» (αλκοολούχα ποτά, προϊόντα καπνού, μπύρα).

Οι ειδικοί φόροι κατανάλωσης είναι πρόσθετοι έμμεσοι φόροι, καθώς οι συναλλαγές με αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης υπόκεινται τόσο σε ΦΠΑ όσο και σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης.

Κρατικά δημοσιονομικά μονοπώλιαδεν χρεώνονται σε όλες τις χώρες. Για παράδειγμα, δεν υπάρχουν τέτοιοι φόροι στο σύγχρονο ρωσικό φορολογικό σύστημα. Ωστόσο, για κάποιο διάστημα στην προεπαναστατική Ρωσία υπήρχε μονοπώλιο κρασιού και βότκας. Ο φόρος κύκλου εργασιών στην πρώην ΕΣΣΔ είχε επίσης σημάδια δημοσιονομικού μονοπωλίου. Τα κρατικά φορολογικά μονοπώλια επιβάλλονται σε εκείνα τα αγαθά και τις υπηρεσίες των οποίων η παραγωγή και ο κύκλος εργασιών μονοπωλούνται από το κράτος (αλκοολούχα ποτά, προϊόντα καπνού, αλάτι, σπίρτα, μπύρα κ.λπ.). Οι τιμές για τέτοια αγαθά και υπηρεσίες καθορίζονται και ρυθμίζονται από το κράτος.

Δεδομένου ότι η μονοπώληση έχει διαφορετικό βαθμό, τα ονομαζόμενα δημοσιονομικά μονοπώλια διακρίνονται επίσης σε πλήρη και μερικά. Η διαδικασία υπολογισμού τους εξαρτάται από το ποιες περιοχές - παραγωγή, κύκλος εργασιών ή και τα δύο - μονοπωλούνται. Για παράδειγμα, με πλήρη μονοπώληση, το σύνολο των εσόδων από την πώληση αγαθών χωρίς κόστος συναλλαγών υπόκειται σε φορολογία. Όταν ο κύκλος εργασιών είναι μονοπωλιακός, φορολογείται η διαφορά μεταξύ του κόστους πώλησης αγαθών με βάση τις κρατικές τιμές λιανικής (στις οποίες ένας εμπορικός οργανισμός πουλά αγαθά λιανικής) και της τιμής χονδρικής (στην οποία ένας εμπορικός οργανισμός αγοράζει αγαθά από έναν κατασκευαστή).

Πριν από την 1η Ιανουαρίου 2005 δασμοίστη Ρωσία αντιμετωπίζονταν ως ομοσπονδιακοί φόροι. Επί του παρόντος, οι τελωνειακοί δασμοί ταξινομούνται επίσημα ως μη φορολογικά έσοδα του προϋπολογισμού. Εν τω μεταξύ, οι δασμοί αυτοί έχουν όλα τα χαρακτηριστικά των φόρων. Ως εκ τούτου, θα αντιμετωπίζουμε τους δασμούς ως φόρους. Τελωνειακός δασμός - μια υποχρεωτική πληρωμή που εισπράττεται από τις τελωνειακές αρχές όταν εμπορεύματα εισάγονται στο τελωνειακό έδαφος ή εξάγονται από αυτό το έδαφος και αποτελεί βασική προϋπόθεση για εισαγωγή ή εξαγωγή.

Οι τελωνειακοί δασμοί ταξινομούνται σύμφωνα με διάφορα κριτήρια.

Ανάλογα με τη μέθοδο υπολογισμού, διακρίνονται οι ακόλουθοι τύποι δασμών: κατ' αξία, που υπολογίζεται ως ποσοστό της δασμολογητέας αξίας των φορολογητέων αγαθών· ειδικός, χρεώνεται στο προβλεπόμενο ποσό ανά μονάδα φορολογητέων αγαθών· σε συνδυασμόσυνδυάζοντας και τους δύο κατονομαζόμενους τύπους τελωνειακής φορολογίας.

Ανάλογα με το αντικείμενο συλλογής διακρίνουν εισαγόμενος(εισαγόμενο) και εξαγωγή(εξαγωγικοί) δασμοί. Οι δασμοί διαμετακόμισης στη Ρωσία δεν χρεώνονται. Οι εισαγωγικοί και εξαγωγικοί τελωνειακοί δασμοί καθορίζονται για τη ρύθμιση του εξωτερικού εμπορίου αγαθών, συμπεριλαμβανομένης της προστασίας της εγχώριας αγοράς της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την τόνωση των προοδευτικών διαρθρωτικών αλλαγών στην οικονομία (άρθρο 14 του ομοσπονδιακού νόμου της 8ης Δεκεμβρίου 2003 «Σχετικά με τα θεμελιώδη Κρατικού Κανονισμού Δραστηριοτήτων Εξωτερικού Εμπορίου»). Εισαγωγήτα καθήκοντα επιτελούν προστατευτική λειτουργία, προστατεύοντας την εγχώρια αγορά από τους ανταγωνιστές και εξαγωγή- φορολογική λειτουργία της τελωνειακής και δασμολογικής ρύθμισης. Επί του παρόντος, οι εξαγωγικοί δασμοί στη Ρωσία έχουν ακυρωθεί.

Προκειμένου να ρυθμιστεί έγκαιρα η εισαγωγή και η εξαγωγή αγαθών, η κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει εποχικούς δασμούς. Επιπλέον, υπάρχουν οι λεγόμενοι ειδικοί δασμοί που εφαρμόζονται προσωρινά στα εισαγόμενα αγαθά για την προστασία των οικονομικών συμφερόντων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι δασμοί αυτοί περιλαμβάνουν ειδικούς δασμούς, δασμούς αντιντάμπινγκ και αντισταθμιστικούς δασμούς.

Ειδικόςοι δασμοί εφαρμόζονται ως προστατευτικό μέτρο εάν τα εμπορεύματα εισάγονται στο τελωνειακό έδαφος σε ποσότητες και υπό συνθήκες επιζήμιες για τους εγχώριους παραγωγούς· ή ως απάντηση σε μεροληπτικές και άλλες ενέργειες που προσβάλλουν τα συμφέροντα της Ρωσικής Ομοσπονδίας από άλλα κράτη ή τα συνδικάτα τους. Αντιντάμπινγκεπιβάλλονται δασμοί σε περιπτώσεις εισαγωγής στο τελωνειακό έδαφος εμπορευμάτων σε τιμή χαμηλότερη από την κανονική τους αξία στη χώρα εξαγωγής κατά τη στιγμή της εισαγωγής αυτής. ΑποζημιωτικόςΟι δασμοί επιβάλλονται σε εμπορεύματα που εισάγονται στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, για την παραγωγή ή την εξαγωγή των οποίων χρησιμοποιήθηκαν επιδοτήσεις άμεσα ή έμμεσα.

2. Από που υπόκεινται σε φορολογία, οι φόροι μπορούν να ταξινομηθούν σε:

φόροι που καταβάλλονται από έφτασε(εισόδημα), - φόρος εισοδήματος εταιρειών (συμπεριλαμβανομένης της φορολογίας εισοδήματος από συμμετοχή σε μετοχές σε δραστηριότητες άλλων οργανισμών, εισοδήματος από μερίσματα και τόκους), φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων·

Φόροι που επιβάλλονται σε σχέση με την εφαρμογή πράξεις πώλησης και μεταφοράς αγαθών(έργα, υπηρεσίες), - ΦΠΑ, ειδικοί φόροι κατανάλωσης;

φόρους από ιδιοκτησία -φόρος επί της περιουσίας οργανισμών, φόρος επί της περιουσίας ιδιωτών. Με ορισμένους όρους, ο φόρος μεταφοράς μπορεί να αποδοθεί σε αυτήν την ομάδα ταξινόμησης, καθώς τα οχήματα περιλαμβάνονται επίσης στην ιδιοκτησία που ανήκει στον πληρωτή.

Χρεώσεις χρήστη φυσικοί πόροι -φόρος γης, φόρος νερού, φόρος εξόρυξης ορυκτών.

φόρους από ταμείο μισθών -Ενιαίος κοινωνικός φόρος· φόρους από το κόστος των δηλώσεων αξίωσης και των συναλλαγών περιουσιακής φύσης -κυβερνητικό καθήκον.

3. Σύμφωνα με το αντικείμενο της φορολογίας, οι φόροι συνδυάζονται σε τρεις ομάδες:

Χρεώνεται μόνο από ιδιώτες.

Χρεώνεται μόνο από νομικά πρόσωπα. Τα περισσότερα έσοδα με τη μορφή φόρων προέρχονται από τις κρατήσεις των πληρωτών - νομικών προσώπων.

Χρεώνεται τόσο από νομικά όσο και από φυσικά πρόσωπα.

Κατά τον προσδιορισμό του κύκλου των πληρωτών, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας χρησιμοποιεί διάφορους όρους: οι πληρωτές είναι είτε «οργανισμοί (ρώσοι ή ξένοι)», είτε «οργανισμοί και μεμονωμένοι επιχειρηματίες» ή «άτομα που αναγνωρίζονται ως πληρωτές σε σχέση με την κίνηση εμπορεύματα πέραν των τελωνειακών συνόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, που ορίζονται σύμφωνα με τον Τελωνειακό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας», ή «άτομα που πραγματοποιούν πληρωμές σε ιδιώτες», ή «μεμονωμένοι επιχειρηματίες, δικηγόροι» ή «οργανισμοί και άτομα, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών », ή «άτομα που, σύμφωνα με το νόμο Οχήματα εγγεγραμμένα στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Φόροι που επιβάλλονται μόνο σε φυσικά πρόσωπα.Στα φορολογικά συστήματα των δυτικών χωρών, ο όρος «ατομικοί φόροι» χρησιμοποιείται για να αναφερθεί σε αυτούς τους φόρους. Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρο ακίνητης περιουσίας, φόρο κληρονομιάς ή δώρου.

Φόροι που επιβάλλονται μόνο σε νομικά πρόσωπα.Στη Δύση, αυτοί οι φόροι ονομάζονται εταιρικοί. Αυτή η ομάδα περιλαμβάνει: ΦΠΑ, ειδικούς φόρους κατανάλωσης, φόρο εισοδήματος εταιρειών, φόρο εξόρυξης ορυκτών, φόρο ακίνητης περιουσίας εταιρειών, φόρο επιχειρήσεων τυχερών παιχνιδιών.

Φόροι που επιβάλλονται τόσο σε νομικά όσο και σε φυσικά πρόσωπα (μικτοί φόροι), είναι η μεγαλύτερη ομάδα φόρων. Μεταξύ αυτών: ενιαίος κοινωνικός φόρος, τέλη για τη χρήση αντικειμένων του ζωικού κόσμου και για τη χρήση αντικειμένων υδρόβιων βιολογικών πόρων, φόρος νερού, κρατικός φόρος, φόρος μεταφορών, φόρος γης, κρατικός φόρος.

Περιφερειακοί φόροιστο ρωσικό φορολογικό σύστημα είναι ο φόρος περιουσίας εταιρειών, ο φόρος τυχερών παιχνιδιών και ο φόρος μεταφοράς.

Επί του παρόντος, στο φορολογικό σύστημα της Ρωσίας υπάρχουν μόνο δύο τοπικός φόρος : φόρος γης και φόρος προσωπικής περιουσίας. Οι διαδικασίες πολιτικής και οικονομικής ολοκλήρωσης μεταξύ των κρατών οδηγούν αντικειμενικά στην ανάγκη εναρμόνισης της φορολογίας. Τα φορολογικά συστήματα των ενεργά αλληλεπιδρώντων χωρών θα πρέπει να αντιστοιχούν μεταξύ τους, να βασίζονται στις ίδιες αρχές, να περιέχουν φόρους με παρόμοια διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής.

Επιπλέον, ο σχηματισμός υπερεθνικών κυβερνητικών φορέων που επιτελούν σημαντικές οικονομικές, πολιτικές, κοινωνικές και άλλες λειτουργίες οδήγησαν εντός της Ευρωπαϊκής Κοινότητας στη θέσπιση διακρατικών φόρων που πηγαίνουν στον προϋπολογισμό της ΕΕ. Ένα παράδειγμα είναι ο ενιαίος φόρος που εισήγαγε η Κοινότητα στα εισαγόμενα γεωργικά προϊόντα από τρίτες χώρες. Η ένταξη στην ΚΑΚ, η διαμόρφωση ενός ενιαίου οικονομικού χώρου θα οδηγήσει τελικά και στη θέσπιση διακρατικών φόρων.

5. Ανάλογα με τον προϋπολογισμό στον οποίο πιστώνεται ο φόρος, οι φόροι συνδυάζονται σε δύο ομάδες:

σταθεροί φόροι·

Ρυθμιστικοί φόροι.

Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, σύμφωνα με το επίπεδο του προϋπολογισμού στον οποίο πιστώνεται η πληρωμή του φόρου, οι φόροι χωρίζονται σε ομοσπονδιακούς, περιφερειακούς και τοπικούς. Ωστόσο, δεδομένου ότι οι φόροι είναι τα ρυθμιστικά έσοδα του προϋπολογισμού, από το γεγονός ότι αυτός ή ο άλλος φόρος είναι, για παράδειγμα, ομοσπονδιακός, δεν προκύπτει καθόλου ότι όλα τα έσοδα από αυτόν προορίζονται για τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό. Ο φόρος μπορεί να κατανεμηθεί μεταξύ των επιπέδων του προϋπολογισμού. Έτσι, πραγματοποιείται η ρυθμιστική λειτουργία των φόρων. Το κατονομαζόμενο κριτήριο για την ταξινόμηση των φόρων συνδέεται στενά με τις μεθόδους δημοσιονομικής ρύθμισης. Είναι γνωστό ότι η δημοσιονομική ρύθμιση είναι η διαδικασία εξισορρόπησης του προϋπολογισμού, δηλ. διασφαλίζοντας την ισότητα των εσόδων και των δαπανών του.

Σταθεροί φόροιαπευθείας και εξ ολοκλήρου στον προϋπολογισμό ενός ή άλλου επιπέδου του συστήματος προϋπολογισμού, του ανατίθενται ως κερδοφόρα πηγή. Μεταξύ αυτών των φόρων, υπάρχουν φόροι που πηγαίνουν στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, στους περιφερειακούς και τοπικούς προϋπολογισμούς.

Προς την ρυθμιστικούς φόρους περιλαμβάνουν ομοσπονδιακούς και περιφερειακούς φόρους, σύμφωνα με τους οποίους καθορίζονται οι κανόνες εκπτώσεων (ως ποσοστό) στους προϋπολογισμούς των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ή στους τοπικούς προϋπολογισμούς για το επόμενο οικονομικό έτος. Μπορούν επίσης να εισαχθούν πρότυπα έκπτωσης σε μακροπρόθεσμη βάση (τουλάχιστον για 3 χρόνια). Η περίοδος ισχύος των προτύπων μπορεί να μειωθεί μόνο εάν πραγματοποιηθούν αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα ίδια έσοδα των προϋπολογισμών των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας από περιφερειακούς φόρους, καθώς και από ομοσπονδιακούς φόρους που διατίθενται σε αυτά τα θέματα, μπορούν να μεταφέρονται στους τοπικούς προϋπολογισμούς σε συνεχή βάση εν όλω ή εν μέρει σε ποσοστό που εγκρίνεται από την νομοθετικά (αντιπροσωπευτικά) όργανα των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας για περίοδο τουλάχιστον 3 ετών.

Με άλλα λόγια, οι ρυθμιστικοί φόροι κατανέμονται σε ένα ορισμένο επίπεδο του δημοσιονομικού συστήματος, αλλά στην περίπτωση της δημοσιονομικής ρύθμισης μπορούν να μεταφερθούν από το ανώτερο επίπεδο στο κατώτερο προκειμένου να επιτευχθεί ισορροπία των προϋπολογισμών του κατώτερου επιπέδου. Αυτή η μέθοδος ρύθμισης χρησιμοποιείται εάν οι πηγές ιδίων εσόδων που προορίζονται για τους περιφερειακούς και τοπικούς προϋπολογισμούς δεν επαρκούν για την κάλυψη του κόστους αυτών των προϋπολογισμών. Έτσι, το μέρος των εσόδων του χαμηλότερου προϋπολογισμού διευρύνεται, δηλ. η βάση πόρων του χαμηλότερου προϋπολογισμού διαμορφώνεται εν μέρει σε βάρος των πάγιων εσόδων του υψηλότερου προϋπολογισμού.

Ωστόσο, η νομοθεσία δεν επιτρέπει τη χρήση εσόδων (συμπεριλαμβανομένων των πάγιων φόρων) χαμηλότερων προϋπολογισμών για τη ρύθμιση του υψηλότερου προϋπολογισμού. Ως εκ τούτου, οι τοπικοί φόροι δεν μπορούν να λειτουργήσουν ως ρυθμιστές για τον περιφερειακό προϋπολογισμό και οι περιφερειακοί φόροι δεν μπορούν να λειτουργήσουν ως ρυθμιστές για τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

6. Από στόχους ίδρυσηςοι φόροι χωρίζονται σε αφηρημένες και στοχευμένες.

Αφηρημένοι φόροι(ονομάζονται και φόροι γενικού σκοπού) καθορίζονται χωρίς να προσδιορίζονται οι σκοποί για τους οποίους θα χρησιμοποιηθούν τα έσοδα από αυτούς τους φόρους στο μέλλον. Τα κεφάλαια που συγκεντρώνονται κατά τη φορολογία αποπροσωποποιούνται στον προϋπολογισμό και χρησιμοποιούνται για γενικούς δημοσιονομικούς σκοπούς: για τη χρηματοδότηση της δημόσιας διοίκησης, της εκπαίδευσης, της υγειονομικής περίθαλψης, της άμυνας κ.λπ. Έτσι, ο σκοπός της επιβολής φόρου εισοδήματος εταιρειών, ΦΠΑ, ειδικών φόρων κατανάλωσης και των περισσότερων άλλων φόρων δεν αναφέρεται. .

Φόροι-στόχοι(αλλιώς ονομάζονται ειδικοί φόροι) θεσπίζονται με σκοπό τη χρηματοδότηση ορισμένων ειδών δαπανών. Κατά γενικό κανόνα, τα φορολογικά έσοδα δεν μπορούν να προορίζονται για τη χρηματοδότηση συγκεκριμένων κρατικών δαπανών (αρχή της απαγόρευσης της φορολογικής εξειδίκευσης).

Ωστόσο, είναι γνωστό ότι δεν υπάρχουν κανόνες χωρίς εξαιρέσεις, για παράδειγμα, μια τέτοια εξαίρεση είναι ο ενιαίος κοινωνικός φόρος. Το Κεφάλαιο 24 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας στην πρώτη έκδοση ξεκίνησε με την ακόλουθη διάταξη: «Αυτό το κεφάλαιο του Κώδικα εισάγει έναν ενιαίο κοινωνικό φόρο (εισφορά) που πιστώνεται σε κρατικά μη δημοσιονομικά ταμεία - το Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τα ταμεία υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης της Ρωσικής Ομοσπονδίας - και αποσκοπούσε στην κινητοποίηση κεφαλαίων για την πραγματοποίηση του δικαιώματος των πολιτών σε κρατική σύνταξη και κοινωνική ασφάλιση και ιατρική περίθαλψη».

Ο φόρος αυτός σε ένα ορισμένο ποσοστό εισέρχεται είτε απευθείας είτε μέσω του προϋπολογισμού στα σχετικά κονδύλια εκτός προϋπολογισμού. Αυτά τα κεφάλαια χρησιμοποιούν τα ληφθέντα κεφάλαια για τον προορισμό τους. Η ιστορία της εξέλιξης της φορολογίας δείχνει ότι η τάση είναι να μειωθεί το μερίδιο των στοχευμένων φόρων στο φορολογικό σύστημα.

7. Ανάλογα από τον φορολογούμενο, οι φόροι είναι μισθωτοί και μη.

Φόροι μισθών υπολογίζεται όχι από τους φορολογούμενους, αλλά από τις φορολογικές αρχές. Στο σύγχρονο φορολογικό σύστημα της Ρωσίας, οι μισθοί περιλαμβάνουν φόρους μεταφοράς και γης (εάν ο πληρωτής είναι φυσικό πρόσωπο), καθώς και φόρος επί της περιουσίας των ιδιωτών. Μετά τον υπολογισμό του ποσού του φόρου, η φορολογική αρχή αποστέλλει φορολογική ειδοποίηση στον πληρωτή. Η υποχρέωση καταβολής του φόρου προκύπτει μόνο αφού ο πληρωτής λάβει την εν λόγω ειδοποίηση. Η ειδοποίηση καθορίζει το ύψος του φόρου, τη φορολογική βάση και τις προθεσμίες πληρωμής του φόρου. Όπως μπορείτε να δείτε, τα άτομα υπόκεινται σε φόρους μισθών. Εάν τα πρόσωπα αυτά υποχρεωθούν να υπολογίσουν ανεξάρτητα αυτούς τους φόρους, τότε τα λάθη και οι δικαστικές διαφορές είναι αναπόφευκτες.

Απλήρωτοι φόροιοι φορολογούμενοι κάνουν τους δικούς τους υπολογισμούς. Οι φορολογικές αρχές ελέγχουν μόνο την ορθότητα του υπολογισμού των φόρων (γραφείο ελέγχου των δηλώσεων ή έλεγχος με τη μορφή επιτόπιου ελέγχου) και την έγκαιρη καταβολή τους. Σχεδόν όλοι οι φόροι από οργανισμούς και μεμονωμένους επιχειρηματίες δεν φορολογούνται. Οι φόροι μεταφοράς και γης που αναφέρονται σε σχέση με τη φορολόγηση των μισθών θεωρούνται επίσης μη μισθοί εάν καταβάλλονται από οργανισμούς.

8. Ανάλογα με σειρά εισαγωγήςκατανομή υποχρεωτικών και προαιρετικών φόρων. υποχρεωτικούς φόρους που θεσπίστηκε από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και εισήχθη από ομοσπονδιακούς νόμους. Αυτοί οι φόροι είναι υποχρεωτικοί για πληρωμή σε ολόκληρη τη Ρωσία. Υποχρεωτικά περιλαμβάνονται όλοι οι ομοσπονδιακοί φόροι που προβλέπονται στο άρθρο. 13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

προαιρετικός αναγνωρίζονται όλοι οι περιφερειακοί και τοπικοί φόροι, που προβλέπονται στο άρθ. 14, 15 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτοί οι φόροι καθορίζονται επίσης από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, αλλά τίθενται σε ισχύ και παύουν να λειτουργούν στα εδάφη των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (δήμων) σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τους νόμους των συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρυθμιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δήμων) για τους φόρους. Η προαιρετική δυνατότητα των φόρων σημαίνει ότι η εισαγωγή τους σε μια δεδομένη περιοχή δεν είναι υποχρέωση, αλλά δικαίωμα των τοπικών αρχών.

Ωστόσο, δεδομένου ότι μόνο τρεις περιφερειακοί και δύο τοπικοί φόροι έχουν θεσπιστεί στο σύγχρονο εγχώριο φορολογικό σύστημα, η προαιρετικότητά τους δηλώνεται μόνο. Πράγματι, είναι απίθανο τα υποκείμενα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και οι δήμοι, σε συνθήκες ανεπαρκών οικονομικών πόρων, να αρνηθούν να εισαγάγουν αυτούς τους φόρους στην επικράτειά τους. Οι περιφερειακές και τοπικές αρχές δεν μπορούν να δημιουργήσουν εισπράξεις φόρων που δεν προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

9. Σύμφωνα με το έντυπο, οι φόροι συνδυάζονται σε δύο ομάδες:

Αποσύρθηκε σε μορφή φυσικής ύλης.

ανάληψη σε μετρητά.

Φόροι σε είδος- ιστορικά η αρχική μορφή φορολογίας, όταν οι δημόσιες αρχές κατάσχεσαν ένα ορισμένο μέρος του προϊόντος που δημιούργησε ο φορολογούμενος. Αυτό εξηγείται από την υπανάπτυξη των σχέσεων εμπορευμάτων-χρήματος. Η φορολογία σε είδος αντιμετωπίστηκε επίσης σε μεταγενέστερο χρόνο σε περιόδους παραβιάσεων της νομισματικής κυκλοφορίας, του υπερπληθωρισμού, όταν τα κεφάλαια που κινητοποιήθηκαν στον προϋπολογισμό υποτιμήθηκαν πριν πραγματοποιηθούν οι δαπάνες του προϋπολογισμού.

Στην ΕΣΣΔ, παρόμοιο σύστημα χρησιμοποιήθηκε τα πρώτα μεταεπαναστατικά χρόνια, όταν θεσπίστηκε φόρος τροφίμων σε είδος. Αντικαταστάθηκε το 1925 από νομισματικούς φόρους μετά την επιτυχή εφαρμογή της νομισματικής μεταρρύθμισης. Επί του παρόντος, στη Ρωσία υπάρχει μόνο ένα παράδειγμα φορολογίας σε είδος - στο πλαίσιο του φορολογικού συστήματος κατά την εκπλήρωση συμφωνιών κατανομής της παραγωγής. Η φυσική μορφή πληρωμής του φόρου είναι το μερίδιο του εξορυσσόμενου ορυκτού που μεταβιβάζει ο χρήστης του υπεδάφους στο κράτος σύμφωνα με τη συμφωνία καταμερισμού της παραγωγής.

Στον σύγχρονο κόσμο φόρους σε μετρητά - είναι η κυρίαρχη μορφή φορολογίας. Στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φόρος ορίζεται ως πληρωμή που επιβάλλεται με τη μορφή εκποίησης κεφαλαίων που ανήκουν στον φορολογούμενο. Όσον αφορά τα τέλη, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν περιέχει απαιτήσεις για τη μορφή αυτών των υποχρεωτικών εισφορών. Ωστόσο, στο φορολογικό σύστημα δεν επιβάλλονται τέλη σε είδος. Στην οικονομική και νομική βιβλιογραφία, οι φορολογικές σχέσεις θεωρούνται ως ειδικός τύπος νομισματικών σχέσεων.

10. Από κανονικότητα πληρωμήςκατανέμουν τακτικούς και εφάπαξ φόρους.

Τακτικοί φόροικαταβάλλεται σύμφωνα με την προβλεπόμενη συχνότητα. Τέτοιοι φόροι επιβάλλονται συνεχώς ενώ ο φορολογούμενος κατέχει οποιαδήποτε φορολογητέα περιουσία υπό το δικαίωμα ιδιοκτησίας, οικονομικής διαχείρισης ή επιχειρησιακής διαχείρισης ή ασκεί δραστηριότητες που αποσκοπούν στη δημιουργία φορολογητέου εισοδήματος. Σχεδόν όλοι οι φόροι στο σύγχρονο φορολογικό σύστημα είναι κανονικοί.

Φόροι εφάπαξχρεώνονται για λόγους που εμφανίζονται αρκετά σπάνια. Αυτές οι πληρωμές περιλαμβάνουν κρατικά τέλη. Είναι σαφές ότι δεν προσφεύγουν όλα τα πρόσωπα στο δικαστήριο με δηλώσεις αξίωσης.

Οι ρυθμιστικοί φόροι καταβάλλονται ταυτόχρονα στους προϋπολογισμούς διαφορετικών επιπέδων στην αναλογία που καθορίζεται από τη δημοσιονομική νομοθεσία.

Τραπέζι. Ταξινόμηση φόρων στη Ρωσική Ομοσπονδία ανάλογα με τα θέματα φορολογίας

Ειδικά φορολογικά καθεστώτα σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:

· φορολογικό σύστημα με τη μορφή ενιαίου φόρου επί του τεκμαρτού εισοδήματος για ορισμένα είδη δραστηριοτήτων.

Απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

· σύστημα φορολογίας για τους παραγωγούς γεωργικών προϊόντων.

· το σύστημα φορολογίας στην εφαρμογή συμφωνιών επιμερισμού παραγωγής.

Η ιδιαιτερότητα αυτών των φόρων είναι ότι από την ημερομηνία εισαγωγής τους στην επικράτεια των σχετικών υποκειμένων της Ομοσπονδίας, οι φορολογούμενοι, κατά κανόνα, σταματούν να εισπράττουν τους περισσότερους από τους φόρους που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Γενικά χαρακτηριστικά του φορολογικού συστήματος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το σύστημα φόρων και τελών της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Το σύστημα φόρων και τελών της Ρωσικής Ομοσπονδίας

Ακόμη και πριν από την υιοθέτηση του γενικού μέρους του φορολογικού κώδικα στη Ρωσική Ομοσπονδία, σύμφωνα με την εδαφική της δομή, σύστημα τριών επιπέδων φορολογικών εκπτώσεων:

Ομοσπονδιακοί φόροι και τέλη.

Περιφερειακοί φόροι και τέλη.

Τοπικοί φόροι και τέλη.

Αυτή η προσέγγιση διατηρήθηκε από τον νομοθέτη στον Φορολογικό Κώδικα. Ωστόσο, μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2005, ο κατάλογος των φόρων και των τελών που επιβάλλονται στη Ρωσική Ομοσπονδία περιλαμβανόταν στους κανόνες του άρθρου. 18-21 του Νόμου για τα θεμελιώδη του φορολογικού συστήματος ( Κεφάλαιο 2. ΣΥΣΤΗΜΑ ΦΟΡΩΝ ΚΑΙ ΤΕΛΩΝ ΣΤΗ ΡΩΣΙΚΗ ΟΜΟΣΠΟΝΔΙΑ). Τέχνη. 12-15 και Άρθ. Το άρθρο 18 του γενικού μέρους του φορολογικού κώδικα, που είναι αφιερωμένο στον καθορισμό των τύπων φόρων που επιβάλλονται στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δεν ίσχυαν μέχρι εκείνη τη στιγμή.

Από την 1η Ιανουαρίου 2005, το σύστημα ρωσικών φόρων και τελών καθορίζεται αποκλειστικά με βάση τους κανόνες του φορολογικού κώδικα. Ταυτόχρονα, σε περιφερειακό και τοπικό επίπεδο, προς το παρόν προβλέπονται μόνο φόροι και δεν έχει καθοριστεί κανένα είδος είσπραξης.

Ομοσπονδιακοί φόροι και τέλη- πρόκειται για φόρους και τέλη που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα και είναι υποχρεωτική για πληρωμή σε όλη την επικράτεια της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Άρθρο 13

Οι ομοσπονδιακοί φόροι και τέλη περιλαμβάνουν:

1) φόρος προστιθέμενης αξίας.

2) ειδικοί φόροι κατανάλωσης?

3) φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων.

5) φόρος εισοδήματος εταιρειών.

6) φόρος για την εξόρυξη ορυκτών.

7) έχει λήξει. - Ομοσπονδιακός νόμος της 1ης Ιουλίου 2005 N 78-FZ.

8) φόρος νερού?

9) τέλη για τη χρήση αντικειμένων του ζωικού κόσμου και για τη χρήση αντικειμένων υδρόβιων βιολογικών πόρων.

10) κρατικό καθήκον.

Άρθρο 14

Οι περιφερειακοί φόροι περιλαμβάνουν:

1) φόρος περιουσίας εταιρειών.

2) φόρος επιχειρήσεων τυχερών παιχνιδιών.

3) φόρος μεταφοράς.

Άρθρο 15

Οι τοπικοί φόροι περιλαμβάνουν:

1) φόρος γης.

2) φόρος περιουσίας φυσικών προσώπων.

Περιφερειακοί φόροι- Πρόκειται για φόρους υποκειμένων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι περιφερειακοί φόροι είναι αυτοί που καθορίζονται από τον φορολογικό κώδικα και τους νόμους των συνιστωσών της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τους φόρους και είναι υποχρεωτικοί για πληρωμή στα εδάφη των αντίστοιχων συνιστωσών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η θέσπιση ομοσπονδιακού νόμου για περιφερειακό φόρο γεννά το δικαίωμα μιας συνιστώσας οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας να θεσπίσει και να θεσπίσει έναν τέτοιο φόρο βάσει της νομοθεσίας της, ανεξάρτητα από το εάν άλλες συνιστώσες οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας τον επιβάλλουν στην επικράτειά τους. Ταυτόχρονα, ο νομοθέτης μιας συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να ασκήσει νομική ρύθμιση του περιφερειακού φόρου, υπό την προϋπόθεση ότι δεν αυξάνει τη φορολογική επιβάρυνση και δεν επιδεινώνει τη θέση των φορολογουμένων σε σύγκριση με τον τρόπο που καθορίζεται από την ομοσπονδιακή νόμος.

Τοπικοί φόροι- πρόκειται για φόρους που καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα και κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δήμων για φόρους που τίθενται σε ισχύ σύμφωνα με τον Φορολογικό Κώδικα και κανονιστικές νομικές πράξεις των αντιπροσωπευτικών οργάνων των δήμων και είναι υποχρεωτικοί για πληρωμή στις επικράτειες των αντίστοιχων δήμων.

Οι οιονεί φόροι θα πρέπει να ονομάζονται υποχρεωτικές πληρωμές που δεν έχουν κανένα νομικό πρόσημο φόρου, για παράδειγμα, ατομική δωρεά, αναγκαστική είσπραξη ή πρόβλεψη στη φορολογική νομοθεσία. Αυτά περιλαμβάνουν: ασφάλιστρα σε κρατικά κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού, δασμούς διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, λιμενικά τέλη, υπέρ τρίτων, κ.λπ.

Οι ασφαλιστικές εισφορές σε κρατικά ταμεία εκτός προϋπολογισμού έχουν πολλά κοινά με τους φόρους. Η διαφορά έγκειται στο ότι τα ασφάλιστρα δεν φέρουν ένδειξη ατομικής δωρεάς, δηλ. είναι αντισταθμιστικά. Ωστόσο, το γεγονός της καταβολής ή μη καταβολής των ασφαλίστρων δεν επηρεάζει το δικαίωμα λήψης κοινωνικών παροχών, αφού αυτά είναι εγγυημένα από το κράτος.

Ο φόρος ευρεσιτεχνίας δεν προβλέπεται από τη φορολογική νομοθεσία. Σύμφωνα με το άρθ. 33 του νόμου περί διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 23ης Σεπτεμβρίου 1992 Αρ. 3517-1, καταβάλλονται τέλη ευρεσιτεχνίας στο Γραφείο Διπλωμάτων Ευρεσιτεχνίας για νομικά σημαντικές ενέργειες που σχετίζονται με το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Ταυτόχρονα, ο κατάλογος των ενεργειών για τις οποίες επιβάλλονται τέλη διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, τα ποσά και οι όροι πληρωμής τους, καθώς και οι λόγοι απαλλαγής από την πληρωμή τους, μείωσης του ποσού τους ή επιστροφής τελών, καθορίζονται από την κυβέρνηση του Ρωσική Ομοσπονδία.

Τα προξενικά τέλη χρεώνονται για προξενικές δραστηριότητες και άλλες προξενικές υπηρεσίες που παρέχονται σε πολίτες και νομικά πρόσωπα σύμφωνα με το τιμολόγιο που έχει εγκριθεί από το Υπουργείο Εξωτερικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Τα λιμενικά τέλη είναι επίσης στην πραγματικότητα κρατικά ρυθμιζόμενα τιμολόγια που χρεώνονται για υπηρεσίες που παρέχονται σε πλοία σε εμπορικά πλοία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Τα ρυθμιζόμενα λιμενικά τέλη περιλαμβάνουν: πλοίο, φάρο, κανάλι, ελλιμενισμό, άγκυρα, οικολογικά, πλοήγηση και ναυσιπλοΐα. Οι τιμές των λιμενικών τελών καθορίζονται από το Υπουργείο Μεταφορών της Ρωσικής Ομοσπονδίας σε συμφωνία με το Υπουργείο Οικονομίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ενώ οι επικεφαλής των ναυτιλιακών λιμενικών διοικήσεων έχουν το δικαίωμα να παρέχουν εκπτώσεις σε μεμονωμένους πλοιοκτήτες (ναυτιλιακές εταιρείες). Τα κεφάλαια που λαμβάνονται από την πληρωμή των λιμενικών τελών χρησιμοποιούνται για την επισκευή, ανάπτυξη και κατασκευή λιμενικών εγκαταστάσεων και εγκαταστάσεων.

παραχρηματισμός- υποχρεωτικό τέλος που θεσπίζεται υπέρ οργανισμών δημοσίου ή ιδιωτικού δικαίου που δεν είναι φορείς κρατικής εξουσίας και διοίκησης. Ένα παράδειγμα παραφορολογικών πληρωμών είναι τα τέλη διαιτησίας που χρησιμοποιούνται για την κάλυψη των γενικών εξόδων που σχετίζονται με τις δραστηριότητες του Διαιτητικού Δικαστηρίου για την επίλυση οικονομικών διαφορών στο Εμπορικό και Βιομηχανικό Επιμελητήριο της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η εφαρμογή των φόρων είναι μία από τις οικονομικές μεθόδους διαχείρισης και διασφάλισης της σχέσης των εθνικών συμφερόντων με τα εμπορικά συμφέροντα των επιχειρηματιών, των επιχειρήσεων, ανεξαρτήτως τμηματικής υπαγωγής, μορφών ιδιοκτησίας και οργανωτικής και νομικής μορφής της επιχείρησης. Με τη βοήθεια των φόρων καθορίζεται η σχέση μεταξύ επιχειρηματιών, επιχειρήσεων κάθε μορφής ιδιοκτησίας με κρατικούς και τοπικούς προϋπολογισμούς, με τράπεζες, καθώς και με ανώτερους οργανισμούς. Με τη βοήθεια των φόρων, ρυθμίζεται η ξένη οικονομική δραστηριότητα, συμπεριλαμβανομένης της προσέλκυσης ξένων επενδύσεων, σχηματίζονται αυτοφερόμενο εισόδημα και κέρδη της επιχείρησης.

Οι φόροι εκφράζουν την υποχρέωση όλων των νομικών και φυσικών προσώπων που λαμβάνουν εισόδημα να συμμετέχουν στη διαμόρφωση των δημοσίων οικονομικών πόρων. Επομένως, οι φόροι είναι ο σημαντικότερος κρίκος της οικονομικής πολιτικής του κράτους στις σύγχρονες συνθήκες.

Η λειτουργία ενός φόρου είναι μια εκδήλωση της ουσίας του στην πράξη, ένας τρόπος έκφρασης των ιδιοτήτων του. Η συνάρτηση δείχνει πώς υλοποιείται ο κοινωνικός σκοπός αυτής της οικονομικής κατηγορίας ως μέσο κατανομής κόστους και αναδιανομής του εισοδήματος.

Οι φόροι εκτελούν τις ακόλουθες λειτουργίες:

1. Η δημοσιονομική λειτουργία είναι η χρηματοδότηση των κρατικών δαπανών.

2. Ρυθμιστική λειτουργία - κρατική ρύθμιση της οικονομίας.

3. Η διανεμητική λειτουργία του φορολογικού συστήματος εκδηλώνεται σε μια πολύπλοκη αλληλεπίδραση με τις τιμές, τα εισοδήματα, τους τόκους, τη δυναμική των τιμών των μετοχών κ.λπ.

4. Η λειτουργία κινήτρων του φορολογικού συστήματος είναι από τις πιο σημαντικές, αλλά είναι η πιο «δύσκολα στην προσαρμογή».

5. Η λειτουργία ελέγχου των φόρων λειτουργεί ως ένα είδος προστατευτικής λειτουργίας: διασφαλίζει την αναπαραγωγή των φορολογικών σχέσεων μεταξύ του κράτους και των επιχειρήσεων, την εφαρμογή και την αποτελεσματικότητα της εξουσίας της κρατικής εξουσίας. Χωρίς λειτουργία ελέγχου, άλλες λειτουργίες των φόρων δεν είναι εφικτές ή η εφαρμογή τους υπονομεύεται στον πυρήνα της.

6. Κοινωνική λειτουργία - διατήρηση της κοινωνικής ισορροπίας με αλλαγή της αναλογίας μεταξύ των εισοδημάτων των επιμέρους κοινωνικών ομάδων προκειμένου να εξομαλυνθεί η μεταξύ τους ανισότητα.

Το ίδιο το υλικό περιεχόμενο των φόρων ως νομισματικών πόρων, που συγκεντρώνεται από το κράτος και αποσύρεται από τη διαδικασία αναπαραγωγής, φέρει τη δυνατότητα κυκλοφορίας για μη παραγωγικούς σκοπούς. Στις συνθήκες της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η κοινωνική λειτουργία του φορολογικού συστήματος του προϋπολογισμού είναι πολύ σημαντική λόγω των υποχρεώσεων που έφερε το σοβιετικό κράτος στον πληθυσμό και οι οποίες «κληρονομικά» πέρασαν στη Ρωσική Ομοσπονδία. Πολλές κοινωνικές δαπάνες χρηματοδοτούνται από το κράτος μέσω φόρων (δωρεάν εκπαίδευση, υγειονομική περίθαλψη).

Οι λειτουργίες των φόρων είναι αλληλένδετες.

Η δημιουργία του Φορολογικού Κώδικα είχε πολλούς στόχους. Ένα από αυτά είναι η απόσυρση υψηλών εισοδημάτων ιδιωτών από τον σκιώδη τζίρο, δηλαδή η νομιμοποίησή τους. Για την επίτευξη αυτού του στόχου καθιερώνεται ενιαίος συντελεστής φορολογίας εισοδήματος, καθιερώνονται πρόσθετες περιουσιακές και κοινωνικές κρατήσεις, καθώς και ειδική διαδικασία παροχής τους. Ωστόσο, τα μέτρα αυτά, ιδίως ο ενιαίος φορολογικός συντελεστής, μπορούν να θεωρηθούν μόνο ως προσωρινά, καθώς τα καθήκοντα της τόνωσης της εγχώριας οικονομίας γενικά και της βελτίωσης της ευημερίας των πολιτών ειδικότερα δεν μπορούν να επιλυθούν μόνο στο πλαίσιο του Φορολογικού Κώδικα.

Η φορολόγηση των ατόμων με φόρο εισοδήματος στη Ρωσική Ομοσπονδία έχει πολλά χαρακτηριστικά και ζητήματα. Ένας τεράστιος αριθμός προβλημάτων και ερωτημάτων προκαλεί η φορολόγηση των επιχειρηματιών, οι δυσκολίες εκτίμησης του εισοδήματος και τα προβλήματα διπλής φορολογίας.

Το φορολογικό σύστημα πρέπει να βελτιωθεί. Η απουσία προοδευτικής κλίμακας παραβιάζει τη στοιχειώδη αρχή της δίκαιης φορολογίας. Με την καθιέρωση ενός ενιαίου συντελεστή, η ίση φορολογία επέρχεται σε συνθήκες μεγάλης διαφοροποίησης εισοδήματος, ιδίως όπως στη Ρωσία.

Φυσικά, η φορολογική μας νομοθεσία αφήνει πολλά περιθώρια, αλλά παρόλα αυτά είναι απαραίτητο να τη γνωρίζουμε ενδελεχώς, ιδίως όσον αφορά τη φορολογία των φυσικών προσώπων, γιατί. αυτό ισχύει για κάθε πολίτη, γιατί όλοι γνωρίζουν ότι «η άγνοια των νόμων δεν απαλλάσσει από την ευθύνη».

Κατάλογος χρησιμοποιημένης βιβλιογραφίας.

1. Mironova T.N. Φόροι και φορολογία: Proc. επίδομα. - "Μινσκ", 2002

2. Panskov V.G. Φόροι και φορολογία στη Ρωσική Ομοσπονδία. Εγχειρίδιο για τα λύκεια, 2η έκδ., αναθεωρημένο. και επιπλέον - M .: "Book World", 2000

3. V.L. Φόροι και φορολογική ρύθμιση της οικονομίας. - Μ.: «ΤΕΙΣ», 2003

6. Kashirina M.V. Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων σε ερωτήσεις και απαντήσεις. - M .: Status Quo 97 LLC, 2006

Οι φόροι είναι υποχρεωτικές πληρωμές στον κρατικό προϋπολογισμό δωρεάν. Στο άρθρο ορίζουμε τι είναι φόροι, ποια είναι η ουσία, οι λειτουργίες και τα είδη, οι αρχές της φορολογίας.

Ας ορίσουμε τις έννοιες

Οι φορολογικές υποχρεώσεις είναι μια πληρωμή που εισπράττεται από κρατικούς φορείς σε ατομική, υποχρεωτική και δωρεάν βάση από νομικά και φυσικά πρόσωπα για την παροχή οικονομικής υποστήριξης για τις δραστηριότητες του κράτους. Η βασική έννοια και τα είδη των φόρων καθορίζονται σε νομοθετικό επίπεδο. Το κύριο ρυθμιστικό έγγραφο που ρυθμίζει τις σχέσεις μεταξύ του κράτους και των φορολογουμένων είναι Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Το σύνολο όλων των φορολογικών υποχρεώσεων (φόροι, τέλη, εισφορές, δασμοί και άλλες φορολογικές πληρωμές) είναι το φορολογικό σύστημα του κράτους. Ένας εξαντλητικός κατάλογος δημοσιονομικών τελών καταρτίζεται σε ομοσπονδιακό επίπεδο. Οι τοπικές και περιφερειακές αρχές δεν δικαιούνται να θεσπίσουν πρόσθετους τύπους φορολογίας.

Αυτή είναι η έννοια των «φόρων». Τα είδη και οι λειτουργίες των δημοσιονομικών υποχρεώσεων καθορίζονται από τον βασικό τους σκοπό: την αναπλήρωση της πλευράς των εσόδων του προϋπολογισμού. Δηλαδή το κύριο εισόδημα του κράτους είναι οι αμοιβές και οι εισφορές πολιτών και επιχειρήσεων.

Φόροι: ουσία, λειτουργίες, τύποι

Η βασική ουσία των δημοσιονομικών πληρωμών είναι ότι το κράτος εισπράττει ένα μέρος του εισοδήματος των φορολογουμένων για να εξασφαλίσει τις δραστηριότητες των κρατικών φορέων.

Κύριες λειτουργίες:

1. Δημοσιονομικός. Βρίσκεται στο γεγονός ότι το φορολογικό σύστημα είναι η κύρια πηγή εσόδων για το δημόσιο ταμείο. Η υλοποίηση αυτής της λειτουργίας πραγματοποιείται μέσω ελέγχου και εξουσιοδότησης. Οι υπόλοιπες λειτουργίες προέρχονται από το δημοσιονομικό, δηλαδή στοχεύουν στην υλοποίησή του.
2. Διανομή. Αυτή η λειτουργία είναι η αναδιανομή κεφαλαίων μεταξύ διαφορετικών κατηγοριών του πληθυσμού. Για παράδειγμα, οι αρχές εισπράττουν υποχρεωτικές πληρωμές από τους φορολογούμενους και κατευθύνουν αυτά τα κεφάλαια για τη στήριξη των χαμηλών εισοδημάτων και των ευάλωτων τμημάτων του πληθυσμού.
3. Ρυθμιστική. Η λειτουργία αποσκοπεί στη διευθέτηση των πολιτικών και οικονομικών ζητημάτων του κράτους. Με άλλα λόγια, το κράτος αναπτύσσει μια τέτοια φορολογική πολιτική, η οποία συνεπάγεται όχι μόνο γενική φορολογία και απόσυρση, αλλά προβλέπει και δικαίωμα απόλαυσης παροχών, εκπτώσεων, απαλλαγών και άλλων προνομίων.
4. Ελεγχος. Επιτρέπει στο κράτος να ελέγχει την ορθότητα, την πληρότητα και την επικαιρότητα των διακανονισμών με τον προϋπολογισμό. Με άλλα λόγια, μια ειδικά δημιουργημένη υπηρεσία παρακολουθεί συνεχώς την πληρότητα και την έγκαιρη καταβολή των υποχρεωτικών πληρωμών στον προϋπολογισμό. Προβλέπονται ποινές για παραβάσεις (καθυστερήσεις, καθυστερήσεις, φοροδιαφυγή).

Όλες οι φορολογικές υποχρεώσεις έχουν μια σύνθετη ταξινόμηση σύμφωνα με διάφορες αρχές. Στη συνέχεια, εξετάστε τους κύριους φόρους, τους τύπους, την ουσία και την έννοια για κάθε πληρωμή.

Ταξινόμηση πληρωμών φόρων

Η βασική ομαδοποίηση συνεπάγεται τη διαίρεση όλων των δημοσιονομικών υποχρεώσεων σε τρεις ομάδες:

1. Ομοσπονδιακή - πληρωμές, όροι και κανόνες φορολογίας για τους οποίους έχουν εγκριθεί στο υψηλότερο επίπεδο - από την κυβέρνηση της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για παράδειγμα, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, φόρος εισοδήματος, ΦΠΑ. Οι περιφερειακές και δημοτικές αρχές δεν μπορούν να ορίσουν πρόσθετους όρους, κανόνες και φορολογικές διαδικασίες για τέτοιες πληρωμές.
2. Περιφερειακές - υποχρεώσεις, οι προϋποθέσεις εφαρμογής των οποίων καθορίζονται από τις νομοθετικές αρχές της περιφέρειας, υποκειμένου, αυτόνομης περιφέρειας. Για παράδειγμα, έξοδα αποστολής.
3. Τοπικά ή δημοτικά - πρόκειται για τέλη που ρυθμίζονται σε επίπεδο δήμων. Για παράδειγμα φόρος γης.

Ένας πλήρης κατάλογος φόρων και των τύπων τους, οι αρχές της φορολογίας κατοχυρώνονται στον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δηλαδή σε ομοσπονδιακό επίπεδο. Οι περιφερειακές και τοπικές αρχές δεν μπορούν να θεσπίσουν νέες υποχρεώσεις, ωστόσο, έχουν το δικαίωμα να ρυθμίζουν τη διαδικασία φορολογίας για μεμονωμένες υποχρεώσεις (συντελεστές, φορολογικά αντικείμενα, παροχές, κρατήσεις, περίοδοι αναφοράς, προκαταβολές).

Η δεύτερη πιο σημαντική ομαδοποίηση είναι η ταξινόμηση σύμφωνα με τη μέθοδο απόσυρσης. Υπάρχουν άμεσες και έμμεσες υποχρεώσεις. Οι άμεσοι φόροι περιλαμβάνουν εκείνα τα τέλη που πληρώνουν οι φορολογούμενοι απευθείας από το εισόδημα, τα κέρδη, την περιουσία τους. Για παράδειγμα, φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων, ακίνητα, γη, τέλη μεταφοράς.

Έμμεσο είναι ένα ασφάλιστρο ενός συγκεκριμένου είδους, το οποίο περιλαμβάνεται στο κόστος ενός προϊόντος, εργασίας ή υπηρεσίας. Για παράδειγμα, ο ΦΠΑ ή ο ειδικός φόρος κατανάλωσης.

Αποτελέσματα και συμπεράσματα

Ας ορίσουμε, λοιπόν, τι είναι οι φόροι, τα είδη και τις λειτουργίες τους, εν συντομία.

Οι φορολογικές υποχρεώσεις είναι υποχρεωτικές πληρωμές προς το κράτος, οι οποίες είναι ατομικές, χαριστικής φύσης. Εκτελούν τέσσερις κύριες λειτουργίες: δημοσιονομική (αναπλήρωση του προϋπολογισμού), διανομή (ανακατανομή κεφαλαίων), ρυθμιστική (έγκριση κανόνων και φορολογικών κανόνων), έλεγχος (εποπτεία της πληρότητας και της επικαιρότητας των υπολογισμών).