Розрахунок заробітної плати: Трудовий кодекс, податки та збори, особливості нарахування. Порядок нарахування зарплати Порядок нарахування та виплати зарплати

Розрахунок зарплати є обов'язковою щомісячною процедурою кожному підприємстві, де числяться наймані службовці. Цей процес нероздільно пов'язаний з відрахуваннями в податкову інспекціювідповідно, вимагає високої уваги та величезної відповідальності.

Порядок нарахування заробітної плати

Отже, розберемо, як нараховується заробітна плата та інші пов'язані з нею нюанси. Основні моменти цього процесу у нашій державі регулюються Трудовим кодексом, а гарантом взаємин наймача та працівника виступає уряд. Це означає, що ведеться ретельне спостереження та контроль своєчасного розрахунку працівників та дотримання наймачами строків виплат. Стаття 136 Трудового кодексу визначає період нарахування зарплати – двічі на календарний місяць.

Крім цього правила, у кожному окремому закладі можуть діяти власні Положення з оплати діяльності співробітників, але вони можуть змінювати у гірший бік права працівників, проти критеріями, затвердженими Трудовим кодексом. Це означає, що якщо компанія заснувала внутрішнім Положенням про оплату праці видачу заробітної платилише раз на місяць, то вона порушує закон і може бути притягнута до адміністративної відповідальності. Щодо певних чисел, то вони встановлюються керівниками на власний розсуд, відповідно до трудового розпорядку та колективних угод.

В основному компанії виплачують працівникам аванс та заробітну плату, хоча у Трудовому кодексі йдеться безпосередньо про виплату зарплати двічі на місяць. Коли мова йдепро аванс, необхідно чітко обумовлювати його розмір та строки виплати, ці дані мають бути зафіксовані внутрішнім локальним актом.

Варто зауважити, що сума авансу, на відміну від зарплати, фіксована, тобто не підпорядковується ні обсягу виконаних робіт, ні кількості відпрацьованих годин. Обсяг авансу встановлюється на розсуд фірми і залишається постійним щоразу.

Принципи розрахунку зарплати

Як нараховується заробітна плата? При її розрахунку можна використовувати будь-який із двох можливих варіантів, передбачених Законодавством. Кожен із них має особливості:

• Виплата двічі на місяць. У цьому випадку документація для нарахування подається та обробляється двічі на місяць, причому щоразу необхідно сплачувати внески до Пенсійного фонду.
• Нарахування один раз на місяць. У цій ситуації зарплата також нараховується двічі на місяць, але виплата складається з авансової частини та зарплати після вирахування авансу. Перша частина не підлягає податковим відрахуванням.

Документи для нарахування зарплати

Розглянемо, виходячи з яких документів нараховується вести. Підставою для її формування є такі документи:

1. Наказ про прийом працівника. Витяг з наказу спрямовується до бухгалтерії, де на основі її формується особиста картка працівника та реєструється особовий рахунок. У документі про прийом працівника відображається інформація про те, з якого числа його було прийнято, величина окладу, належні надбавки та інше. Якщо наказ було коректно оформлено та своєчасно передано до бухгалтерії, то зарплату перерахують у встановлений термін.
2. Не знаєте яким документом нараховується заробітна плата? Основні дані, які потрібні, наведено в обліковому табелі відпрацьованого часу та штатному розкладі.
3. Трудова угода.
4. Документи, що вказують на виконаний обсяг робіт (при відрядному розрахунку).

Крім цього, є документи, за наявності яких розмір заробітної плати може змінитися як у більшу, так і меншу сторону. До них зараховуються:

1. Службові записки різноманітних.
2. Наказ про преміювання працівників.
3. Колективна угода.
4. Положення про оплату праці.

Зарплата та оклад

Для того щоб зрозуміти, як нараховується заробітна плата за окладом, необхідно, перш за все, вміти розділяти два наступні поняття:

• Заробітна плата - це сума, що нараховується працівнику бухгалтерією для переведення на пластикову картку. У ній враховуються всі надбавки, премії, податкові та інші види вирахувань за встановлений фактично відпрацьований часовий проміжок.
• Оклад - невелика сума, що виплачується співробітнику як оплату праці, прописана в трудовій угоді, тобто нульова ставка для відліку наступних виплат. Враховуючи відомості про обсяг окладу прийнятого на роботу працівника, всі дії щодо обчислення заробітної плати здійснюються на базі затвердженого порядку розрахунку за однією з можливих систем - відрядною чи погодинною.

Погодинна та відрядна оплата

Досить часто у мережі можна зустріти питання: «Як нараховується заробітна плата у бюджетних організаціях та у приватників»? У державні структурисистема оплати трудової діяльностіта порядок розрахунку зарплати визначається Законодавством, а на приватних підприємствах – засновниками. Але, незалежно від типу організації, оплата праці повинна здійснюватися у відповідності до Трудового кодексу РФ. На сьогоднішній день встановлено дві форми оплати праці:

1. Погодинна.
2. Віддільна.

Щоб виключити помилки та спростити процес обчислення належної працівникові суми грошової виплати, використовується вивірена формула. Заробітна плата нараховується за фактично відпрацьований час таким чином:

1. Сума окладу ділиться на кількість робочих днів за календарем та множиться на число фактично відпрацьованих днів.
2. До отриманого результату додають всі види компенсацій та стимулюючих виплат.
3. Далі, з отриманої суми вилучається прибутковий податок та утримання (за потреби). Відповідно до Закону не можна утримувати із заробітної плати понад 20% від загальної суми доходу.

При відрядній оплаті в компанії повинна вестися персональна статистика вироблення продукції. Як нараховується заробітна плата у цьому випадку?

1. Береться показник кількості виробленої продукції чи послуг (відповідно до нарядів) та множиться на встановлені розцінки.
2. До отриманого результату додаються можливі компенсації та стимулюючі нарахування, і вже до цієї суми додаються винагороди за вихід у святкові та неробочі дні.
3. Від підсумкової суми віднімається відсоток прибуткового податку та різні утримання (якщо є). Якщо вас цікавить, як нараховуються аліменти із заробітної плати, то це робиться саме на цьому кроці. Аліменти належать до категорій утримання.

Крім основних методів розрахунку оплати праці є додаткові. У цих випадках формула трохи відрізнятиметься за складовими значеннями:

1. Комісійний метод. При використанні варіанта розрахунку до суми доплат необхідно додавати відсотки від обсягу виконаних робіт.
2. Акордний метод. Обчислення зарплати до утримання прибуткового податку та інших відрахувань здійснюється на основі перерахування виконаних робіт та щодо встановлених строків виконання та розміру оплати.
3. Як нараховується заробітна плата за окладом, що змінюється? І тут сума нарахувань залежить від виручки, зробленої за встановлений часовий період.

Заробітна плата директора

Директору організації, як і будь-якому іншому працівнику, необхідно виплачувати зарплату. Однак досить часто зустрічається думка, що директору не нараховується заробітна плата, чи так це? Відповідно до статті 136 Трудового кодексу, усім працівникам підприємства, у тому числі керівникам її, необхідно виплачувати двічі на місяць. Мінімальний розмір заробітку на місяць не може бути нижчим за один МРОТ (стаття 133 ТК РФ).

Обійти це правило можна в тому випадку, якщо директор вирушить у відпустку власним коштом. Звичайно, такий варіант підходить небагатьом. Скористатися ним можуть лише підприємства, тимчасово призупинили своєї діяльності, за умови, що у штаті числиться лише керівник.

Середньомісячна зарплата

Розрахунок середньомісячної зарплати може знадобитися в таких випадках:

1. Компенсаційні виплати за невикористаний відпочинок/нарахування відпускних/розрахунок під час звільнення.
2. Відрядження.
3. Допомога по листку тимчасової або абсолютної непрацездатності.
4. За розірвання трудової угоди, скорочення працівника чи розрахунок вихідної допомоги.
5. Компенсації за просту через форс-мажорну ситуацію або з вини наймача.

Крім того, середньомісячна зарплата може бути розрахована на запит банківських установ, виконавчої служби та інших уповноважених організацій. До середньомісячного заробітку не належать всілякі винагороди та виплати, лише те, що нараховується робітнику у вигляді зарплати, до того ж без утриманого податку. Отже, до розрахунку цієї суми не береться:

1. Допомога на поховання.
2. Виплата догляду за дитиною.
3. Компенсація у зв'язку із втратою працездатності.
4. Материнське посібник.
5. Одноразова допомога на проходження лікування, відпустку та інше.
6. Компенсація проїзду, мобільного зв'язку, харчування, житлово-комунальних послуг.

Важливо! Для точного розрахунку середньомісячної зарплати беруться показники всього минулого року. З отриманого результату віднімається розмір допомоги та інших виплат, далі цей показник ділиться на кількість місяців, яку працівник пропрацював.

Приклади розрахунку зарплати

Наприклад, при розрахунку зарплати певного співробітника слід використовувати показники всіх належних податкових та соціальних виплат та відомості про зроблені трудовитрати.

Отже, якщо за встановлений як тимчасовий проміжок для нарахування зарплати період, тривалістю місяць, що складається з 21 робочого дня, співробітник пропрацював 20 днів при окладі у розмірі 15 тисяч рублів, прописаному в договорі, то в цьому випадку згідно з формулою розрахунку заробітна плата за відпрацьоване час нараховується так:

1. 15000 х 20/21 = 14 285 рублів.
2. Додамо до цієї суми преміальні у розмірі 10% від окладу – 14285 + 1500 = 15785 рублів.
3. Далі слід визначити належні працівникові відрахування - пенсійні, соціальне страхування, обов'язкове медичне страхування. Ці виплати перераховуються до фондів роботодавцем.
4. Віднімаємо із зарплати прибутковий податок у розмірі 13%. Не знаєте, як нараховується прибутковий податок із заробітної плати? Все дуже просто – сума окладу множиться на податкову ставку 13%. Розглянемо наш приклад: 15785 x 0,13 = 2052,05.

Якщо жодних інших відрахувань у разі не передбачено, то зарплата співробітника становитиме 15785 - 2052,05 = 13732,95 рубля.

Утримання та податки

Різниця між заробітною платою, прописаною у трудовому договорі, та фактично виплаченою складає суму всіляких утримань, які поділяються на три групи:

1. Обов'язкові - передбачені розпорядженням судових органів на підставі виконавчих листків (аліменти, штрафи, відшкодування завданих збитків та інше).
2. За розпорядженням керівника - порушення трудового законодавства чи разі псування майна, що належить організації.
3. На розсуд самого співробітника - здійснення безготівкових розрахунків під час вирішення його соціальних чи побутових питань.

Як нараховується заробітна плата? Щоб нарахування були точними, а не приблизними, на підприємстві обов'язково має бути затверджене керівництвом штатний розклад, а також вести обліковий табель робочого часу.

Тринадцята зарплата

Швидше за все, кожна людина хоча б раз чула про 13 зарплат. Тринадцята заробітна плата – це щорічна виплата співробітнику, яка формується із сумарного розміру доходу організації за результатами року. Найчастіше вона нараховується як заохочення перед Новим роком. Як правило, такі виплати прийнято називати преміями за результатами року, але в народі її прозвали 13 зарплатою, оскільки зазвичай виплачена сума дорівнює середньомісячній зарплаті.

Як нараховується 13 заробітної плати? Нарахування таких премій не регулює ні Трудовий кодекс, ні інші законодавчі акти. Відповідно здійснюється процес виключно на розсуд роботодавця. Сума та система виплати 13 зарплати фіксується у внутрішній локальній документації, наприклад, у Положенні про преміювання або колективну угоду.

Оскільки в Законодавчі акти 13 зарплата не прописана, бухгалтерія не має права проводити її як оплату праці. Документально цей платіж відображається у локальній документації організації як премія за результатами року або як винагорода співробітника залежно від кваліфікації. При цьому якщо тринадцята зарплата розраховується з урахуванням прибутку компанії за календарний рік, то:

1. Її не можна порахувати раніше кінця року.
2. З неї повинні утримуватись податки та інші відрахування, і ця сума буде інтегрована у витрати на оплату праці відповідно до 225 статті НК РФ.

Розмір тринадцятої зарплати

Як нараховується 13 заробітної плати? Кожен наймач самостійно ухвалює рішення про нарахування заохочувальних виплат за результатами року. Як правило, 13 зарплата виплачується військовослужбовцям, державним службовцям та працівникам великих компаній, обіг яких дає можливість керівникам преміювати персонал.

Сума виплати встановлюється на розсуд адміністрації, найчастіше за основу береться якийсь відсоток від окладу або повна сума середньомісячної оплати праці.

Як нараховується 13 заробітна плата за рік

Перш ніж здійснювати розрахунок зазначеної виплати, потрібно визначитися з тим, як її прописано з внутрішньої документації організації. Варіантів може бути кілька:

1. Преміювання всього персоналу за результатами року.
2. Заохочувальна оплата окремим працівникам за добрі досягнення, наприклад збільшення прибутку компанії.
3. Премія, призначена висококваліфікованим фахівцям та інше.

Існує кілька варіантів нарахування 13 зарплат, до них відносяться:

1. Визначення фіксованої суми. Підходить у тих випадках, коли премія виплачується лише деяким службовцям.
2. Встановлення певного відсотка чи розрахункового коефіцієнта від суми окладу протягом року. У цьому випадку працівники, працевлаштовані менше рокутому, як і всі, отримають премію в повному розмірі.
3. Нарахування із розрахунку середньорічного заробітку. Цей спосіб найклопотливіший для фінансового відділу, тому що вимагає обліку фактично опрацьованого часу та розміру виплат за кожен місяць року за певним працівником. У цьому випадку ті, хто пропрацював неповний календарний рік, отримають 13 зарплати у сумі пропорційній відпрацьованому часу. Крім того, при цій схемі потрібно враховувати збільшення окладу, якщо воно виконувалося в поточному календарному році. Тобто, коли 13-та зарплата розраховується за розміром премії, яка становить ¼ окладу, що підвищувався за рік двічі, то поточного року її сума буде вищою, ніж попереднього.

Умови щодо нарахування зарплати мають бути прописані у трудовому договорі

Двічі на місяць – мінімальний термін, за який працівникові мають перераховувати винагороду у зв'язку із трудовою діяльністю. Дати керівництво може визначити самостійно. Головне – щоб умови щодо нарахування були детально прописані у . Наймач також визначає, як проводиться розрахунок – готівкою, або банківськими переказами.

Окремо затверджується форма розрахункового листа. У ньому описуються різні важливі аспекти на кшталт нарахування надбавок, відрахувань тощо. Наймачі мають самі розповідати співробітникам про те, як правильно нараховувати заробітну плату.

Заробітна плата нараховується з того дня, як громадянин офіційно влаштовується на роботу. Спочатку до відділу кадрів надається вся необхідна інформація, потім підписується угода.

Договір повинен буде описувати всі важливі аспекти угоди, включаючи виплату винагород.
Нарахування зарплати здійснюється на підставі окремого наказу, який випускає директор у докладних ситуаціях.

Наказ має містити такі відомості:

1. Система оплати, що використовується. Може бути відрядною чи погодинною, змішаною.
2. Вказівки часу, необхідного для надання послуг, виконання роботи.

Якщо працівника звільняють, то обов'язково треба зафіксувати точну дату, коли трудові відносиниприпиняються.

Про законодавчу базу

Законодавче регулювання нарахування зарплати

Стаття 136 ТК РФ регулює всі питання, пов'язані з нарахуванням. На статті 21 описуються певні нюанси, пов'язані з цим напрямом. Як підприємець, так і співробітник мають ознайомитися з кожним із цих законодавчих актів.

Крім того, виплати працівникам регулюються іншими додатковими документами:

• Постанова Уряду РФ №922. Визначає порядок нарахування заробітної плати.
• Федеральний закон №306-ФЗ. Присвячений виплатам для військовослужбовців.
• Постанова Держкомстату РФ №1. Для регулювання процедур із заповнення паперів.
• Федеральний закон «Про бухгалтерському обліку». Із назви все зрозуміло.

Зарплата: правила нарахування

В організації окремо встановлюють порядок, яким вважається винагороду за трудову діяльність. Головне, щоб сам співробітник наперед вивчив відповідні правила.

Враховувати варто:

1. Податкові перерахування.
2. Соціальні, інші види таких виплат.
3. Винагороди та штрафи.
4. Система.

Наймач має самостійно перераховувати страхові, пенсійні збори.

Існують такі фактори, що визначають правильність розрахунків:

• загальна сума заробітку;
• через відпустки з навчання;
• через простої підприємства;
• внаслідок вимушених прогулів;
• через проходження курсів підвищення кваліфікації.

Кожен працівник має право хоча б на мінімум винагороди, якщо він офіційно працевлаштований, і має повну норму за часом. Цей мінімум і називається МРОТ. Він залежить від того, який зараз встановлений прожитковий мінімум.

Зараз у регіонах МРОТ дорівнює 7800 рублів. Для Москви він сягає майже 12 800 рублів.

Існує два методи для нарахування заробітної плати:

1. За фактично відпрацьований час.
2. За виконану роботу.

Будь-який співробітник має право отримувати аванс, за визначення розміру якого відповідає керівництво. Оклад та премії можуть бути складовими плати за працю.

Табель обліку часу - ось на що треба спиратися, здійснюючи будь-які види розрахунків. Цей документ оформляється незалежно від цього, якою системі видаються кошти.

Опис формули, приклад

Формула розрахунку заробітної плати

Відрядна оплата праці та оклад передбачають застосування різних формул.

На підставі формула виглядатиме так:

ЗПО = частина окладу/ кількість робочих днів за період * кількість відпрацьованих днів + премія – ПДФО – утримані кошти

Відрядна система має таку формулу:

ЗП = відрядні розцінки * кількість виробленої продукції + премії + доплати – ПДФО – інші утримання

Як приклад наведемо такі умови:

1. Співробітник має 20-тисячний оклад.
2. Виплата авансу здійснюється 11 числа кожного місяця.
3. Основна вести віддається 3 числа.
4. Потрібно визначити винагороду за підсумками липня.
5. Один місяць складається з 10 вихідних, а також 21 робочого дня.

До авансової виплати залишилось 7 робочих днів.

20 000/21 * 7 = 6667. Таку суму ми повинні отримати першого числа.

Основна заробітна плата: 20000/21 * (21-7) = 13333.

Про порядок виплат

Усі співробітники за місяць отримують два різновиди винагород. Одна йде на початку, і одержала назву . Друга - кінцевий розрахунок, у якого є функція заробітної плати.

Роботодавець самостійно вирішує, у які дати видаватиме гроші. Саме цього певного дня мають приходити всі нарахування. Якщо дата випадає на вихідний, операція здійснюється максимум до наступного робочого дня. Головне – виконувати вимоги щодо кількості перерахувань.

Перед тим, як видається заробітна плата, кожному співробітнику повідомляють:

• Щодо суми виплат, загалом.
• На що робилися утримання, в якому розмірі.
• Про всі суми, перераховані співробітнику.
• Щодо складових щомісячних винагород.

Для обліку використовуються відомості, із суворо встановленими формами. Уніфікована форма № Т-49 (розрахунково-платіжна відомість) широко використовується роботодавцями. Або дозволяється створювати власні версії цього документа.

Нараховані винагороди передаються готівкою або перераховуються на банківський рахунок, що належить співробітнику.

Особливості зарплат у відрядженні

Тут спираються на таке поняття, як середня величина заробітків за час. При розрахунках користуються такою формулою:

СК = РДК x CЗ.

СК – середній заробіток під час відрядження.
РДК – робочі дні, проведені у відрядженні.
СЗ - позначення середнього заробітку співробітника.

Для показника СЗ діє окрема формула.

СЗ = БАЗА/ОД

База – доходи працівника протягом розрахункового періоду.
ОД – кількість днів, які фактично відпрацьовані.
Розрахунковий період стандартно дорівнює 12 місяців, які передували виїзду громадянина у відрядження.

Для розрахунку показника ОД використовують формулу:

ОД = МЕС x 29,3 + ОДНМ/КДНМ x 29,3

МЕС – скільки повних місяців було у розрахунковому періоді.
ОДНМ – дні, відпрацьовані протягом неповних місяців.
КДНМ – календарні дні за неповні місяці.

Коли обчислюється показник БАЗА – у розрахунках не беруть участь відпускні та лікарняні виплати, інші види таких розрахунків. РДК - показник, який передбачає облік того, скільки днів всього було проведено в дорозі.

Якщо працівник перебуває у відрядженні у вихідні дні, треба спиратися на звані денні тарифи кожного окремого співробітника. Вона зазвичай залежить від цього, яка у принципі застосовується система оплати праці.

Враховуються й вихідні дні, протягом яких працівник точно виконував свої обов'язки, пов'язані з відрядженням. Потрібно виплачувати не лише стандартну заробітну плату, а й добові.

Джерела даних для нарахувань

Табель обліку робочого часу - важливий первинний документна підприємстві

На підприємстві потрібно щодня займатись заповненням табелів робочого часу. У документі має знайти відображення така інформація:

1. Пропуск роботи.
2. Кількість годин з відпрацювання на святах або .
3. Нічний годинник.
4. Фактично відпрацьований годинник протягом одного дня.

Робота може бути пропущена через вихідні або свята, наявність хвороби, відпустки.

Табель обліку робочого дня (уніфікована форма № Т-13) належить до основних документів, яких залежить правильність визначення винагород. Табель – документ, який потребує правильного заповнення, наявності всіх необхідних реквізитів. І тому використовуються лицьові рахунки працівників, мають форму № Т-54.

Такі папери заводяться кожного з співробітників, починаючи з офіційного працевлаштування. Особові рахунки заповнюються протягом цілого календарного року. Документи зберігаються упродовж 75 років.

Джерелом даних про доходи співробітників можуть стати:

• виконавчі листи,
• заяви щодо надання податкових відрахувань,
• розпорядження щодо матеріальної допомоги,
• накази на основі преміювання,
• лікарняні листи,
• наряди на відрядну роботу,
• табелі за врахуванням робочого часу.

Штатний розклад використовується для тих, хто офіційно перебуває на окладі.

Інформація для нарахування при відрядній системі

Включає інформацію щодо окладів залежно від того, яку посаду обіймає той чи інший працівник. У випадку із відрядними заробітками винагороди залежать від того, який обсяг роботи виконано у того чи іншого громадянина.

Робота, її обсяги повинні оцінюватися на підприємстві відповідним чином. Проте керівництво може самостійно вирішувати, яку форму документів використовувати на практиці.

Первинна документація може бути наступною:

1. Маршрутні листи.
2. Описи вбрання.
3. Акти з виконаної роботи.

Використовується також відрядно-преміальна оплата праці. Відмінність від стандартної відрядної схеми – у наявності додаткових премій, фіксованих чи відсоткових.

Непрямо-відрядна форма часто використовується підприємствами із допоміжними виробництвами.
Це означає, що співробітники допоміжних виробництвотримують зарплату у відсотках від того винагороди, що виплачується на основному виробництві.

Розрахунок зарплати при відрядній системі оплати праці

Роботодавець повинен сам встановити так звані місячні норми, на основі робочого часу та виробітку. Відрядна заробітна плата може бути збільшена для тих, хто перевищує зазначені норми.

Для розрахунків використовується вироблення, чи пропорційна шкала.

Іноді необхідною стає і регресивна шкала. Наприклад, коли важливіше точне виконання показників, але з перевищення їх. Це потрібно, щоб ретельніше контролювати витрати, за матеріалами, сировиною.

Про деякі особливості оподаткування

Насамперед, зарплата оподатковується стандартним ПДФОзі ставками 13 та 30 відсотків для росіян та іноземних громадян, відповідно. ПДФО нараховується у той самий момент, коли сама заробітна плата визнається офіційним доходом для громадянина.

Утримувати потрібну суму треба на момент виплати. До бюджету податки перераховуються не пізніше ніж наступного дня після розрахунків із співробітником.

Існують також обов'язкові внески до різних фондів. Вони застосовуються зі зниженими або підвищеними ставками. Точні правила застосування тому чи іншому підприємстві залежить від категорії.

Головне – правильно все розраховувати, інакше права працівників будуть порушені. Саме для запобігання негативним наслідкам було сказано, що роботодавець повинен повідомляти своїх трудящих про те, з яких частин складається заробітна плата, скільки складає за сумою кожен її компонент.

Роздруківка для працюючих складається щомісяця. Завдяки чому вони самі можуть перевірити, чи правильно виконано всі операції.

Висновок

При розрахунку зарплати треба спиратися те що, яка саме система праці діє тому чи іншому підприємстві. Вона може бути відрядною, погодинною.

Що й визначає формули, що використовуються на практиці найчастіше. Особливий порядок застосовується визначення винагород на час відряджень.

Важливо звернути увагу на виплати внесків. Якщо вони порушуються, то на керівника чекає додаткове покарання у вигляді штрафів. Краще заздалегідь провести консультації з фахівцями, щоб це питання можна було вирішити з мінімальними втратами по грошам та силам.

З відео ви дізнаєтесь про те, як можна легко розрахувати зарплату:

Форма для прийому питання, напишіть свій

Розрахунок заробітної плати - одна з найбільш трудомістких ділянок бухобліку. Помилки тут можуть призвести до застосування санкцій відразу за декількома видами законодавства. Ситуація ускладнюється тим, що нормативна база змінюється. Розглянемо, як було змінено правила розрахунку зарплати у 2019 році і що необхідно знати бухгалтеру, щоб не допускати помилок.

ПДВ та ПДВ

Почнемо зі зміни, про яку знають не лише бухгалтери, а й ті, хто далекий від обліку та економіки взагалі. Йдеться про підвищення з 01.01.2019 р. ставки ПДВ з 18% до 20%. Здавалося б - до чого тут оплата праці? Але це тільки на перший погляд… Справа в тому, що ПДВ можна певним чином вважати «зарплатним» податком.

Коли компанія встановлює ціну на продукцію, товари чи послуги, вона має покрити всі витрати та отримати прибуток. ПДВ нараховується протягом усього виручку, а до відрахування беруться лише витрати, оподатковувані цим податком. У результаті виходить, що додана вартість складається не тільки з прибутку, але і з неоподатковуваних витрат. А в їхній сумі найбільшу частку зазвичай займає саме зарплатня.

Хоча формально база з ПДВ і не має відношення до зарплати, але на практиці підвищення її рівня найчастіше «автоматично» призводить до зростання навантаження з цього податку. Яке саме збільшення передбачає новий порядок розрахунку зарплати – розповімо далі.

З 2019 року в РФ з'явився новий обов'язковий платіж – податок на професійний дохід (НПД). Відповідно до закону від 27.11.2018 № 422-ФЗ «Про проведення експерименту...» цей податок мають сплачувати так звані самозайняті громадяни. До них відносять тих, хто отримує доходи від індивідуальної трудової діяльності (репетитори, няні та ін.).

Цього року експеримент діє біля чотирьох регіонів, але надалі планується поширити дію НПД протягом усього територію РФ. Не виключено, що це станеться вже 2020 року.

На перший погляд, ця новина теж не відноситься до нарахування заробітної плати. Проте «просунуті» у плані податкової оптимізації роботодавці швидко зрозуміли, що платити НПД за ставкою 6% набагато вигідніше, ніж ПДФО та страхові внески. Щоправда, просто звільнити співробітників і потім працювати з ними, як із самозайнятими, не вийде – законодавець це передбачив. Виплати за договорами між юридичною та фізичною особою не підпадають під НПД, якщо між цими особами протягом останніх двох років були трудові відносини (пп. 8 п. 2 ст. 6 закону № 422-ФЗ).

Однак ніхто не заважає працювати таким чином із новими співробітниками або відкрити інше юридична особата перевести туди персонал. За всіх цих змін розрахунок ЗП у 2019 році для «самозайнятих» працівників доведеться вести тим самим бухгалтерам-розрахункам, хто займається «звичайною» зарплатою. Тому ще раз наголосимо, що закон № 422-ФЗ може мати пряме відношення до діяльності організації та має бути ретельно вивчений для його коректного застосування.

Страхові внески

Тепер перейдемо до обов'язкових платежів, які залежать від рівня ФОП. Йдеться про страхові внески, які сплачуються у позабюджетні фонди. Тут для платників податків є різні новини як хороші, так і не дуже.

Почнемо із плюсів. Раніше передбачалося, що загальна ставка із внесків до пенсійного фонду (22%) діятиме лише до 2020 року, а потім підвищиться до 26%. Тепер це становище скасовано. Звичайно, ніщо не завадить уряду через рік чи два знову «передумати», але на сьогодні пенсійну ставку в 22% можна вважати безстроковою.

Мінуси ж стосуються «спрощенців». До 2018 року включно багато хто з них сплачував внески за пільговими ставками. Загальне навантаження за цими платежами становила не 30% від ФОП, як «звичайних» бізнесменів, а перебувала у діапазоні від 7,6% до 20% залежно від категорії пільговика (ст. 427 НК РФ).

Тепер перелік пільговиків на УСН суттєво скорочено.

Розрахунок заробітної плати у 2019 році з пільгою зі страхових внесків зберігся тільки для:

• компаній, що працюють у сфері ІТ (14%);
• НКО соціальної спрямованості (20%);
• резидентів «Сколково» (14%) та особливих економічних зон (7,6%).

Таким чином, для багатьох організацій-колишніх пільговиків з 2019 року набули чинності нові правила розрахунку зарплати, які передбачають підвищення фіскального навантаження на бізнес.

Стандартною щорічною зміною є підвищення граничної бази щодо внесків до ПФР та ФСС. Після перевищення встановленого ліміту пенсійні внески розраховуються за зниженою ставкою 10%, а соціальні перестають нараховуватися взагалі.

На 2019 рік розрахунок зарплати по-новому передбачає зростання "пенсійної" бази до 1150000 руб., А "соціальної" - до 865000 руб.

Підвищення МРОТ

Комерційні організації та ІП мають право самостійно визначати рівень оплати праці своїх працівників. Обмеження лише одне – мінімальний розмір оплати праці (МРОТ).

Статтею 3 закону від 28.12.2017 № 421-ФЗ «Про внесення змін…» визначено, що з 01.01.2019 МРОТ на кожен рік має дорівнювати прожитковому мінімуму на II квартал попереднього року.

Тому місячна зарплата біля РФ в 2019 року може бути нижче 11 280 крб. (Наказ Мінпраці РФ від 24.08.2018 № 550н). До неї можуть входити щомісячні премії та надбавки, встановлені на підприємстві.

А ось «північні» коефіцієнти при порівнянні з МРОТ не враховуються. Тобто. у цьому випадку не нижче за «мінімалку» має бути саме базова сума доходу.

Наступне підвищення МРОТ буде ґрунтуватися на даних за II квартал 2019 року. Але правила розрахунку заробітної плати з липня 2019 року не зміняться.

Нова «мінімалка» набуде чинності лише з початку 2020 року. Крім того, регіональна влада має право ввести свій МРОТ на території суб'єкта РФ. Головна умова - він не повинен бути нижчим за федеральний.

Важливо!

У цьому випадку всі бізнесмени, які приєдналися до регіональної угоди, зобов'язані виплачувати зарплату не менш як місцевий МРОТ. Наприклад, у Москві 2019 року це - 18 781 крб., а Санкт-Петербурзі - 18 000 крб.

Отже, нова формула до розрахунку зарплати має застосовуватися роботодавцями кожного суб'єкта РФ з урахуванням рішень регіональної влади.

Зміни у звітності

Нове з розрахунку зарплати торкнулося і пов'язаної з нею звітності.

Насамперед це всім відома довідка 2-ПДФО, за допомогою якої роботодавці щорічно звітують про виплати на користь співробітників та суми прибуткового податку.

Документ став більш докладним і тепер складається з двох аркушів - розшифрування доходів співробітника за місяцями винесено до окремий додаток(наказ ФНП РФ від 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@).

Крім того, запроваджено окрему форму довідки, яку роботодавець видає співробітникам на їх запит. 2-ПДФО для працівників складається з одного аркуша та близька за структурою до «старого» звіту.

Також із нового року традиційно змінилися форми статистичної звітності. Зокрема, запроваджено нові бланки за такими звітами, пов'язаними із зарплатою та персоналом (наказ Росстату від 06.08.18 № 485):

• 1-Т – умови праці;
• 3-Ф - прострочення із зарплати;
• П-4 - чисельність та заробітна плата;
• П-4 (НЗ) – неповна зайнятість.

Зміни переважно незначні і мають технічний характер. Важливим моментом є перенесення терміну здавання річної форми 1-Т із 19 на 21 січня.

Утримання із зарплати

Нерідко за рахунок заробітної плати провадиться стягнення різних видівзаборгованості працівника. Це можуть бути аліменти, борги за кредитами, відшкодування збитків тощо. У цій галузі з 2019 року також з'явилося кілька нововведень.

Тепер стягувач може сам направити роботодавцю виконавчий документ у сумі до 100 тис. крб. Раніше цей ліміт був значно нижчим і становив 25 тисяч рублів.

Важливо!

Закон від 21.02.2019 № 12-ФЗ «Про внесення змін…» уточнив низку моментів, пов'язаних із обмеженнями для стягнення. Зокрема, не можна стягувати заборгованість за рахунок коштів, отриманих громадянами як матеріальна допомога у зв'язку з надзвичайними ситуаціями.

Якщо роботодавець виплачує суми, куди може бути звернено стягнення, він має вказати у документах відповідний код виду доходу.

Як уникнути помилок

Нарахування виплат працівникам пов'язане з необхідністю враховувати безліч нюансів. Фахівець, який веде цю ділянку, має розбиратися не лише у бухобліку, а й у кадровому та цивільно-правовому законодавстві.

А якщо нарахування ведеться з помилками, то ситуація посилюється тим, що неправильна операція може регулярно повторюватися, а сума спотворення зростатиме з місяця на місяць і досягти значних величин.

Однак сьогодні компанії різних масштабів бізнесу мають реальну можливість застрахувати себе від різноманітних помилок бухгалтерії.

Насамперед йдеться про автоматизацію всіх операцій, що повторюються. Крім того, відсутність помилок гарантує багаторівнева система контролю:

• головбух контролює фахівців із розрахунку;
• куратор контролює головбуха;
• аудитори та методологи перевіряють куратора.

А щоб унеможливити людський фактор, усі операції перевіряє програма «Електронний аудитор» - унікальна розробка компанії 1С-WiseAdvice, яка щодня аналізують усі бази клієнтів за заданими алгоритмами на предмет відхилень від облікових стандартів.

Якщо виявлено невідповідність, в автоматичному режимі реєструється в системі. Це дозволяє фахівцям всіх рівнів контролю побачити, проаналізувати та усунути помилку, при цьому виробивши інструменти для унеможливлення повторення невідповідності у подальшій роботі фахівців.

Якщо ж помилка таки була пропущена – ми несемо повну матеріальну відповідальність за її наслідки, яка передбачена ексклюзивним полісом страхування. Цей страховий документ розроблено таким чином, щоб гарантувати повну компенсацію збитків, отриманих клієнтом внаслідок можливих помилок.

Розрахунок оплати праці будь-якому як комерційному, і державному підприємстві відбувається відповідно до законодавчих актів, які у Наразічасу. Сума її залежить від посадового окладу, прописаного у трудовому договорі, відпрацьованих протягом певного періоду годинника та інших деталей. Сума, що належить до виплати, розраховується бухгалтером виходячи з низки документів.

Що враховується за підрахунку?

На сьогоднішній день найчастіше практикують два види плати:

• Погодинна . Перша передбачає певний договором оклад за відпрацьований час – годину, день, місяць. Найчастіше практикується місячна ставка. У цьому підсумкова сума залежить від часу, відпрацьованого протягом певного відрізка часу. Застосовується переважно при розрахунку зарплати працівникам, яких залежить кількість створеного товару – бухгалтерів, вчителів, менеджерів.
• Віддільна . Залежить кількості створеного продукту за певний період. Найчастіше використовується на заводах. Вона має кілька підвидів, які ми розглянемо трохи згодом.

Так, погодинна оплата праці передбачає, що керівник підприємства чи інша посадова особа зобов'язані вести та заповнювати табель обліку робочого часу. Вона оформляється за формою №Т-13 та заповнюється щодня.

У ній мають відзначатися:

• кількість робочих годин, відпрацьованих протягом дня;
• виходи «у ніч» – з 22:00 до 6:00;
• вихід у неробочий час (вихідні, свята);
• перепустки у зв'язку з різними обставинами.

Відрядна оплата передбачає наявність маршрутної картки або наряду на певний обсяг робіт. Крім того, враховуються: лікарняні листи, накази про преміювання, розпорядження про надання матеріальної допомоги.

Після прийому працювати кожен бухгалтер повинен вести аналітичний облік зарплати і фіксувати їх у формі №Т-54. Це так званий особовий рахунок працівника. Зазначені у ньому дані враховуватимуться під час розрахунку лікарняних виплат, відпускних та інших видів допомоги.

Про те, як розраховуються відпускні, можете дізнатися.

Формула розрахунку та приклади

Погодинна оплата роботи передбачає оплату праці згідно з відпрацьованим часом та окладом співробітника.

Розраховується вона так:

Для помісячного окладу:

ЗП = О * КОД / КД, де

• О – фіксований оклад протягом місяця;
• КОД – відпрацьовані дні;
• КД – кількість днів на місяці.

Для погодинного/щоденного фіксованого окладу:

ЗП=КІВ*О, де

• ЗП - заробітна плата без урахування податків;
• КВВ – кількість відпрацьованого часу;
• О – оклад за одну одиницю часу.

Розглянемо приклад:

Тетяна Іванівна має щомісячний оклад у 15 000 рублів. У місяці був 21 робочий день, але оскільки вона брала відпустку власним коштом, відпрацювала вона лише 15 днів. У зв'язку з цим їй виплатять таку суму:

15 000 * (15/21) = 15 000 * 0.71 = 10 714 рублів 30 копійок.

Другий приклад:

Оксана Вікторівна працює із щоденним окладом у 670 рублів. Цього місяця вона пропрацювала 19 днів. Її заробітна плата становитиме:

670 * 19 = 12730 рублів.

Як бачимо, формула розрахунку заробітної плати при цьому виді оплати дуже проста.

Відрядна оплата - як розрахувати?

При відрядній оплаті оплачується обсяг виконаних робіт. При цьому враховуються ціни у співвідношенні обсягів роботи.

При відрядній оплаті заробітна плата розраховується за такою формулою:

ЗП = РІ * КТ, де

• РІ – розцінки виготовлення однієї одиниці;
• КТ – кількість виробленої продукції.

Розглянемо наступний приклад:

Іван Іванович за місяць виготовив 100 двигунів. Вартість одного двигуна – 256 рублів. Таким чином, за місяць він заробив:

100 * 256 = 25600 рублів.

Відрядно-прогресивна

Варто окремо розглянути такий вид оплати як відрядно-прогресивна, за якої розцінка залежить від кількості виробленої продукції за певний період.

Наприклад, якщо протягом місяця працівник виробляє 100 двигунів, він отримує за кожен 256 рублів. Якщо він перевиконує цю норму, тобто виробляє понад 100 двигунів на місяць, вартість кожного виготовленого понаднорми двигуна складає вже 300 рублів.

У такому разі окремо вважається заробіток за перші 100 двигунів та окремо за наступні. Отримані суми складаються.

Наприклад:

Іван Іванович виготовив 105 двигунів. Його заробіток становив:

(100 * 256) + (5 * 300) = 25 600 +1 500 = 28 100 рублів.

Інші системи оплати та їх розрахунок

Залежно від специфіки роботи оплата може бути:

• Акордна . Найчастіше застосовується під час оплати роботи бригади. У разі нараховується вести бригаді загалом і видається бригадиру. Отриману суму робітники ділять між собою відповідно до існуючої в їхній бригаді домовленості.
• Оплата на основі бонусів або відсотків . Бонусна або комісійна система застосовується для співробітників, від яких залежить прибуток компанії (див. також ). Досить часто застосовують її до продавців-консультантів, менеджерів. Тут існує стала, фіксована ставка і відсоток від продажів.
• Вахтова робота . Вахтовий метод робіт передбачає оплату згідно з трудовим договором – тобто тимчасово або за виконані обсяги робіт. При цьому можуть нараховуватись відсоткові надбавки за складні умови праці. За виходи у неробочі, святкові дні оплата розраховується у розмірі не менше однієї денної або годинної ставки зверху окладу. Крім того, виплачується надбавка за вахтовий метод роботи від 30 до 75% від місячного окладу. Відсоткова ставка залежить від регіону, де відбуваються роботи. Наприклад, Іван Петрович працює вахтовим методом. Його місячна ставка становить 12 000 рублів, надбавка до роботи у цьому регіоні становить 50% від окладу (О). Отже, його вести становитиме 12 000+50%О =12 000 +6 000=18 000 рублів на місяць роботи.

Оплата святкових виходів та нічних змін

При позмінній роботі оплачується кожна зміна залежно від тарифної ставкикожної зміни. Вона або встановлена трудовим договором, чи розраховується бухгалтером.

При цьому варто враховувати, що виходи у вихідні, святкові дні оплачуються за вищим тарифом – підвищення ставки на 20%. Крім того, виходи в нічний час з 22:00 до 6:00 також за тарифом підвищення ставки на 20% вартості години роботи.

Податки на заробітну плату

Розраховуючи заробітну плату, не варто забувати про податки. Так, роботодавець зобов'язаний виплачувати до фонду страхових внесків 30% суми нарахованої заробітної плати.

Крім того, у співробітників знімається 13% від заробітної плати у ПДФО. Розглянемо, як відбувається нарахування податку.

Насамперед, податок нараховується всю суму заробітної плати крім випадків, у яких діє відрахування на податок. Так, із загальної суми заробітної плати обчислюється відрахування на податок і лише потім на отримане значення вважається податкова ставка.

Права на відрахування податку має ряд соціально незахищених категорій, перелік яких прописаний у статті 218 НК РФ. До них відносяться:

• Ветерани ВВВ, інваліди, діяльність яких пов'язана з АЕС. Вирахування податку становить 3000 рублів.
• Інваліди, учасники ВВВ, військовослужбовці – 500 рублів.
• Батьки, на утриманні яких перебуває одна чи дві дитини – 1 400 рублів.
• Батьки, на утриманні яких перебуває від трьох дітей – 3000 рублів.

Для останніх двох категорій діє обмеження. Так, після того, як сума отриманої заробітної плати з початку календарного року досягне 280 000 рублів, податкове відрахування не застосовується до початку наступного календарного року.

Приклад:

Заробітна плата протягом місяця Івана Івановича становила 14 000 рублів, оскільки він пропрацював повний місяць. Він здобув інвалідність під час роботи на АЕС. Таким чином, його податкове відрахування становитиме 3 000 рублів.

Податок ПДФО розраховується для нього наступним чином:

(14 000 - 3 000) * 0.13 = 1430 рублів. Це сума, яку мають утримати при отриманні заробітної плати.

Таким чином, він отримає на руки: 14000 - 1430 = 12570 рублів.

Другий приклад:

Алла Петрівна мати двох неповнолітніх дітей. Її вести становить 26 000 на місяць. До грудня загальна сума виплаченої їй заробітної плати становитиме 286 000 рублів, отже, до неї не буде застосовано відрахування до податку.

Порядок виплат та розрахунок затримок

Відповідно до того ж законодавства, заробітна плата повинна виплачуватись не рідше ніж 2 рази на місяць. Виділяють аванс, який видається в середині місяця та власне зарплату.

Аванс у середньому становить від 40 до 50% від загальної суми виплат, наприкінці місяця видається решта виплат. Зазвичай, це останній день місяця, якщо він припадає на вихідні – останній робочий день місяця. У разі несвоєчасного нарахування заробітної плати роботодавець зобов'язаний сплатити штраф.

Крім того, передбачено компенсацію для співробітника, яка видається на його вимогу та становить 1/300 ставки за кожен день прострочення.

Відео: Простий розрахунок зарплати

Ознайомтеся з основними нюансами розрахунку та нарахування заробітної плати. Досвідчений бухгалтер розповість вам, як правильно розрахувати заробітну плату залежно від обраної системи оплати праці.

Розрахунок оплати праці провадиться бухгалтером на основі низки документів. Виділяють дві основні системи оплати праці: відрядну та погодинну. Найбільш популярна погодинна система оплати праці - вона досить проста і застосовується на більшості виробництв.

Сьогодні написану раніше інформацію закріпимо практично, розглянемо приклад нарахування зарплати.

Приклад розрахунку заробітної плати

На нашому підприємстві п'ятеро працівників необхідно розрахувати і нарахувати їм зарплату, припустимо, за місяць травень, в якому 21 робочий день.

Для розрахунку заробітної плати нам знадобляться дані про встановлений для кожного працівника оклад, належні їм відрахування з ПДФО та кількість відпрацьованих днів у травні. Крім того, стануть у нагоді відомості про сумарну, нараховану з початку року зарплату.

Дані щодо працівників: (натисніть для розкриття)

Починаючи з початку року до місяця травня всі працівники відпрацювали всі місяці повністю, районний коефіцієнт у нашому прикладі розрахунку зарплати приймемо рівним 15%. Нагадаю, що дані про відпрацьовані дні беруться з табеля обліку робочого часу, зразок цього документа можна знайти.

Розглянемо першого працівника Іванова.

1) Визначаємо оклад за відпрацьований час

У травні він відпрацював 20 днів із належних 21.

Оклад за відпрацьований час визначається як Оклад * Відпрацьовані дні / 21 = 70 000 *

Іванову нараховано зарплату = 70000 * 20/21 = 66667 руб.

2) Визначаємо належні відрахування

З початку року йому було нараховано оклад у вигляді 322000 крб., тому відрахування дітей йому не полагаются. Нагадаю, що дитячі відрахування діють до того часу, поки вести працівника, розрахована початку календарного року, не досягла величини 280 000 крб.

3) Розраховуємо заробітну плату з урахуванням районного коефіцієнта

Зарплата = 66667 + 66667 * 15% = 76667 руб.

4) Вважаємо ПДФО

ПДФО = (Нарахована зарплата - Відрахування) * 13% = (76667 - 0) * 13% = 9967 руб.

5) Розраховуємо зарплату, яку ми виплатимо працівникові:

Зарплата до виплати = Нарахована зарплата - ПДФО = 76667 - 9967 = 66700 руб.

Аналогічно проводяться розрахунки за рештою працівників.

Усі розрахунки з розрахунку та нарахування зарплати всім п'ятьом працівникам зведені в таблицю нижче: (натисніть для розкриття)

На практиці при розрахунку та нарахуванні зарплати заповнюється первинний документ – розрахункова відомість форма Т51, зразок якої можна завантажити.

За підсумками розрахунків вважається підсумкова сума нарахованої зарплати та зарплати, призначеної для виплати.

Розрахунок страхових внесків

У наступних статтях розглянемо, як розраховуються відпускні для підприємства і наведемо приклади розрахунку.

Відео-урок “Порядок виплати заробітної плати працівникам організації”

Відео урок від викладача навчального центру "Бухгалтерський та податковий облік для чайників", головного бухгалтера Гандєвої Н.В. Щоб переглянути відео, натисніть нижче ⇓