Новости звезд
В акте сверки не отражается взаимозачет. Акт сверки взаиморасчетов и корректировка долга. Правила составления акта зачёта взаимных требований
Инструкция. как произвести корректировку взаиморасчетов с контрагентами.
Данные у поставщика или покупателя могут не совпадать с данными нашей организации, и наоборот. Это может происходить в результате:
- ошибок в ведении бухгалтерского учета
- когда в бухгалтерию была передана неверная информация
- списания безнадежной задолженности
- изменению данных по согласованию сторон
- нужно переместить долг на другое лицо и так далее
Выявляются такие ситуации, как правило, при проведении акта сверки взаиморасчетов.
Пример возникновения задолженности в 1С
Допустим, у нас сложилась следующая ситуация:
подотчетное лицо - сотрудник организации оплатил провайдеру услуги связи на некоторый период вперед (авансом) 3500 рублей.
Провайдер выставил акты на сумму 4460,40 рублей. Но в итоге проведения акта сверки взаиморасчетов в 1С выяснилось, что в последний месяц услуги нам оказывались не в полном объеме, а выставленный акт был подписан и зарегистрирован на полную сумму 1522,20 рублей. Сложилась кредиторская задолженность суммой 960,40 рублей.
Убедимся в этом, сформировав отчет «Карточка счета 60» с отбором нужных нам организаций:
Попробуем исправить текущую ситуацию.
Документ Корректировка задолженности в 1С
Для корректировки долга в «Бухгалтерии предприятия» 8.3 имеется одноименный документ «Корректировка долга». Создается он в разделе «Покупки» или «Продажи» в группе «Расчеты с контрагентами»:
Зайдем в этот раздел, и нажмем кнопку «Создать».
В форме создаваемого документа укажем:
- Организацию
- Вид операции: в нашем примере это будет списание задолженности «Списание задолженности»
- Списать: «Задолженность поставщику»
- Контрагента, по которому корректируем взаиморасчеты
Коротко о видах операций, от них зависит многое в документе:
- Зачет авансов. Нужно выбирать, если необходимо для учета взаиморасчетов учесть суммы авансов
- Зачет задолженности. Если выбрать данный вид операции, мы получаем возможность корректировать взаиморасчеты в счет задолженности поставщика перед нашей организацией, либо в счет третьего лица
- Перенос задолженности.Данный вариант позволяет перенести долг с одного покупателя или поставщика на другого, а также перенести суммы авансов. Кроме этого можно переносить задолженности между договорами
- Списание задолженности. При данном выборе вида операции просто происходит списание кредиторской или дебиторской задолженности на счет доходов или расходов
В табличной части документа, в закладке «Задолженность поставщика (кредиторская задолженность)» нажмем кнопку «Заполнить». Программа заполнит табличную часть документами, которые формируют кредиторскую задолженность.
Так как нас интересует только последний документ, то все остальные просто удалим из списка. Для выбора одного документа можно было воспользоваться кнопкой «Добавить».
Получилось следующее:
Приступим к исправлению разницы. Сделать это очень просто, исправим сумму расчетов на нужную, а именно на 960,40. Колонка «Сумма» и «Сумма НУ» изменятся автоматически:
На закладке документа «Счет списания» укажем соответственно счет списания 91.01 и субконто из справочника «Прочие доходы и расходы» «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности».
Проводки по списанию задолженности в 1С 8.3
Документ готов и можно его провести. В результате проведения он сформирует следующие проводки:
Как видим, проводки формируются следующим образом: если это дебиторская задолженность, то они отнесутся на расходы, если кредиторская - на доходы.
Теперь переформируем нашу карточку по 60-му счету:
Как видим, долг исчез.
По материалам: programmist1s.ru
Регулярно формирующиеся кредиторские и дебиторские задолженности характерны для любого нормально функционирующего предприятия, но превышение безопасных допустимых лимитов может грозить предприятию крахом или минимум финансовой нестабильностью. В этой связи между партнёрами ежегодно возникает необходимость коррекции задолженностей.
Корректировка долга в идеальном варианте – это возврат долгов, при кредиторской задолженности – её закрытие, а для дебиторов – оплата по выставленным счетам или актам сверки.
Необходимость корректировки задолженности
Представить хозяйственную деятельность без задолженностей практически невозможно. Определить объёмы и характер подлежащих корректировке долговых обязательств можно в ходе составления оборотно-сальдовых ведомостей. При работе над ними хорошо просматривается, что позволяет определить, в каком варианте будет осуществляться корректировка долга. При этом показатель промежуточного сальдо может быть и положительным, и отрицательным.
Также необходимо изучить следующие документы:
- Письма информационного характера от контрагентов;
- Акты сверки;
- Тексты договоров и дополнительных соглашений с контрагентами и партнёрами.
Автоматизация бухгалтерской деятельности существенно упрощает корректировочные работы по задолженностям. В основной массе предприятия используют программы 1С, именно применительно к ним дается основная масса советов, консультацией и алгоритмов проведения операций.
Несвоевременная корректировка долга может привести не только к формированию огромных объемов, как дебиторских, и что более опасно для предприятия, кредиторских задолженностей, неверному начислению налогов и прочим последствиям, которые могут привести к гибели организации.
Обязательным условием выполнения процедуры является согласие сторон, так как нередко в процессе проводятся операции по взаимозачёту или списанию задолженностей.
Варианты корректировок дебиторских и кредиторских долгов
Корректировка задолженности может проводиться в двух вариантах: взаимозачёт и списание.
Проводки при взаимозачёте
Взаимозачёт также можно подразделить на два варианта его проводки:
- Взаимозачёт в полном объёме , когда корректировка долга сводит его к нулевому значению;
- Взаимозачёт, проводимый частично , когда корректируется лишь часть долгового обязательства, аванса, перечисленного контрагентом.
В программе необходимость в корректировании возникает в ситуациях, когда присутствует несовпадения или несоответствия данных покупателей и поставщиков:
- Для проведения учёта предоставлялась недостоверная информация;
- В самой документации присутствуют ошибочные данные;
- Вносились изменения, но без согласованности со сторонами.
На практике взаимозачёт оформляется одноименным документом «Взаимозачёт задолженности». Бухгалтер согласно этому документу осуществляет необходимые проводки.
Примечательно, что взаимозачёт может проводиться не только между двумя, но и тремя сторонами. Программой этот момент также предусмотрен. Невозможно произвести операции по взаимозачёту при различности сумм. В этом случае необходимо сначала скорректировать суммы.
Суть взаимозачета заключается в том, что долги, образовавшиеся между предприятиями-партнёрами, взаимно погашаются по имеющимся договорам в пределах, обозначенных в них сумм. В дальнейшем, в отношении остатков долгов может быть применено списание, опять же, по взаимной договоренности. Данные проводки по бухгалтерии должны подтверждаться соответствующими актами взаимозачёта или документом, подтверждающим списание.
Взаимозачёт может проводиться между двумя или тремя сторонами.
Перенос
Ещё одним возможным вариантом является перенос дебиторской задолженности, когда переданные суммы авансов учитываются при заключении новых договоров. Таким образом, на сумму аванса фирма может отгрузить часть товаров или произвести работы, что, по сути, ликвидирует дебиторскую задолженность.
Списание
Списание задолженностей допускается при наличии ряда оснований:
- Истечение исковых сроков;
- Взыскать задолженности невозможно, по причине ликвидации фирмы-должника;
- Взыскать долг нереально.
Предшествует такому варианту избавления от задолженностей процедуры инвентаризации, как долгов кредиторских, так и по задолженностям дебиторов. Как проводится инвентаризация задолженности, . Списание дебиторского долга предполагает наличие бухгалтерской справки-расчёта, составляющейся в ходе того, как бухгалтер осуществляет соответствующие проводки.
Списание просроченных кредиторских долгов производится по приказу руководителя через прочие расходы с указанием в графе о содержание операции именно «списание кредиторской задолженности». Как провести , вы можете прочесть в отдельной статье.
Списание просроченных кредиторских долгов производится по приказу руководителя.
Программные тонкости
Сегодня корректировка долга – это не проста бухгалтерская операция, а документ, создаваемый в программном обеспечении, в частности программе 1С. Для начинающих бухгалтерских работников его создание и заполнение имеет ряд сложностей.
Данный документ располагается в пределах программы в меню покупок или продаж. Приведём примерный алгоритм работы с этим программным документом:
- Создаётся новый отчётный документ;
- При помощи вкладки «операции» можно выбрать необходимый вариант корректировки, например, списание безнадежных долгов, перенос дебиторских или взаимозачётные операции;
- При взаимозачёте необходимо выбрать кредиторов и дебиторов, между которыми будут производиться расчётно-зачётные операции;
- Далее заполняются таблицы корректировочного документа;
- Затем осуществляется выбор задолженности кредиторской, которая будет погашена за счёт дебиторских долгов;
- При необходимости проведения операций через транзитные счета, воспользоваться следует счетами вспомогательными.
Списывать задолженности можно через статьи прочих расходов и доходов или через резервы сомнительных долгов.
Посмотрите небольшое видео о проведении взаимозачёта в 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0:
Посредством корректировочного документа осуществляется и перенос задолженностей, и ряд других не менее значимых операций.
Перенос долгов необходим при регистрации задолженностей с одного контрагента на другого партнёра. При ведении информационных баз и анализа, необходимо указать реквизиты документов, по которым производится перенос данных.
Так, первоначально следует выбрать категорию контрагента: поставщика или покупателя, чьи задолженности подлежат переносу. Далее указывают данные контрагента, на чей счёт переносится долг.
После чего необходимо указать:
- Номер договора или счёта, с которого необходимо перенести суммы долгового обязательства;
- Номер счета или договора, на который необходимо зачислить суммы обязательств.
Допускается перенос и между договорами, в этом случае в полях получателя и контрагента, указывать следует реквизиты одного контрагента, а вот номера договоров указываются разные.
Часто возникает ситуация, когда нужно произвести корректировку взаиморасчетов с контрагентами. Данные у поставщика или покупателя могут не совпадать с данными нашей организации, и наоборот. Это может происходить в результате:
- ошибок в ведении бухгалтерского учета;
- когда в бухгалтерию была передана неверная информация;
- списания безнадежной задолженности, когда истек срок давности;
- изменения данных по согласованию сторон;
- если нужно переместить долг на другое лицо и так далее.
Выявляются такие ситуации, как правило, при проведении .
В данной статье я хочу показать пошаговую инструкцию, как можно провести корректировку долга в 1С 8.3 Бухгалтерия.
Допустим, у нас сложилась следующая ситуация:
подотчетное лицо — сотрудник организации оплатил провайдеру услуги связи на некоторый период вперед (авансом) 3500 рублей.
Провайдер выставил акты на сумму 4460,40 рублей. Но в итоге проведения выяснилось, что в последний месяц услуги нам оказывались не в полном объеме, а выставленный акт был подписан и зарегистрирован на полную сумму 1522,20 рублей. Сложилась кредиторская задолженность суммой 960,40 рублей.
Убедимся в этом, сформировав отчет « » с отбором нужных нам организаций:
Попробуем исправить текущую ситуацию.
Документ Корректировка задолженности в 1С
Для корректировки долга в «Бухгалтерии предприятия» 8.3 имеется одноименный документ «Корректировка долга». Создается он в разделе «Покупки» или «Продажи» в группе «Расчеты с контрагентами»:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Зайдем в этот раздел и нажмем кнопку «Создать».
В форме создаваемого документа укажем:
- Организацию.
- Вид операции: в нашем примере это будет списание задолженности «Списание задолженности».
- Списать: «Задолженность поставщику».
- , по которому корректируем взаиморасчеты.
Коротко расскажу о видах операций, от них зависит многое в документе:
- Зачет авансов . Нужно выбирать, если необходимо для учета взаиморасчетов учесть суммы авансов.
- Зачет задолженности. Если выбрать данный вид операции, мы получаем возможность корректировать взаиморасчеты в счет задолженности поставщика перед нашей организацией либо в счет третьего лица.
- Перенос задолженности. Данный вариант позволяет перенести долг с одного покупателя или поставщика на другого, а также перенести суммы авансов. Кроме этого можно переносить задолженности между договорами.
- Списание задолженности. При данном выборе вида операции просто происходит списание кредиторской или дебиторской задолженности на счет доходов или расходов.
В табличной части документа, в закладке «Задолженность поставщика (кредиторская задолженность)» нажмем кнопку «Заполнить». Программа заполнит табличную часть документами, которые формируют кредиторскую задолженность. Так как нас интересует только последний документ, то все остальные просто удалим из списка. Для выбора одного документа можно было воспользоваться кнопкой «Добавить».
У меня получилось следующее:
Приступим к исправлению разницы. Сделать это очень просто, исправим сумму расчетов на нужную, а именно на 960,40. Колонка «Сумма» и «Сумма НУ» изменятся автоматически:
На закладке документа «Счет списания» укажем соответственно счет списания 91.01 и субконто из справочника «Прочие доходы и расходы» «Списание дебиторской (кредиторской) задолженности».
Проводки по списанию задолженности в 1С 8.3
Составление Акта сверки взаиморасчетов необходимо обычно в том случае, когда двум юридическим лицам надо удостоверить произведенные между друг другом перечисления. Чаще всего такие акты сверок производятся по конкретным договорам или счетам-фактурам, также возможны сверки и по контрактам за определенный временной период. Стоит отметить, несмотря на то, что данный документ не имеет обязательного значения и создается только по взаимному согласию сторон, он распространен во всех сферах деятельности и в ходу у большинства организаций.
Кто составляет акт
Акт сверки может востребовать любая из сторон той или иной сделки. Составлением, как правило, занимаются бухгалтера.
Оформляется акт взаимных расчетов по запросу одной из сторон и его составлением занимаются специалисты бухгалтерских отделов. Перед тем, как отправить документ контрагенту, его необходимо обязательно подписать у главного бухгалтера или руководителя организации, либо уполномоченного на подписание таких документов сотрудника.
Как проводится сверка по расчётам
Данная процедура может производиться только по одной из следующих позиций: наименование или номер товара, договор, конкретная поставка, определенный промежуток времени. Чтобы данный документ являлся достоверным, его следует составлять либо после проведения последнего перечисления, либо с момента поставки. Кроме того, сверку удобно проводить во время ежегодной инвентаризации средств и имущества предприятия. Довольно часто по результатам подобных проверок выявляются задолженности: дебиторские или кредиторские.
Если подобные факты подтвердились, нужно сразу же сделать акт сверки и отправить его партнерской организации.
Правила оформления акта
Унифицированной, стандартной для всех формы составления акта не существует, поэтому его можно писать в свободной форме или же по разработанному на предприятии шаблону. Для заполнения подойдет обычный лист А4 формата.
Напечатать акт необходимо в двух экземплярах – по одному для каждой из заинтересованных сторон.
Оба подписанных и заполненных экземпляра отправляются контрагенту, специалисты которого сравнивают сведения из присланного акта с имеющимися у них данными. Если возражений по финансовым перечислениям, указанным в акте, нет, вся информация совпадает, то контрагент подписывает документы и один экземпляр возвращает обратно, второй уставляет у себя.
При необходимости акт можно заверить печатью, но с 2016 года наличие печати у юридических лиц не является требованием закона (тем не менее, без печати, в случае возникновения судебных разбирательств, документ может быть признан не имеющим юридической силы).
Чтобы процесс по подписанию акта сверки не затянулся, при пересылке документа следует указать сроки, в которые его необходимо вернуть обратно.
Цель составления акта
Если информация в документе, составленном инициатором сверки, не будет совпадать с той, что имеется у его контрагента, то в конце документа следует зафиксировать имеющиеся расхождения. То же самое касается задолженностей: если такие факты будут выявлены, нужно обязательно обозначить период, в течение которого следует их погасить. В противном случае суд, при возникновении претензии, не сможет принять во внимание аргумент по нарушению сроков денежных перечислений.
Акт сверки взаиморасчетов по закону может являться основанием для прерывания трехлетнего срока исковой давности. То есть, в тех случаях, если должник подписывает акт сверки в течение трех лет, он считается признавшим свои долговые обязательства и обязан их погасить в установленные сроки.
Бывает так, что за истекший с момента подписания договора и исполнения обязательств период контрагент был признан банкротом. В таких ситуациях кредиторские долги спустя определенное время могут быть списаны на расходы организации.
Инструкция по заполнению акта сверки
В «шапке» нужно вписать данные о том, за какой период проводится акт сверки, а также указать договор, который послужил основанием для создания данного документа. Здесь же следует вписать название компаний в соответствии с учредительными документами (можно без таких подробностей, как КПП, ИНН, ОГРН и т.д.).
Вторая часть документа включает в себя таблицу, в которую каждая из сторон вносит сведения, содержащиеся в ее бухгалтерском учете по перечислениям согласно рассматриваемому договору или за определенный период времени. Они должны полностью совпадать. Под таблицей каждое предприятия вписывает имеющуюся задолженность. Эти данные также должны быть одинаковы. Если долги отсутствуют, это необходимо письменно отметить.
В завершение документ должен быть обязательно подписан руководителями предприятий с обязательным указанием должностей и расшифровкой подписей. Оформленный по всем правилам делопроизводства документ при наличии подписей директоров предприятий обретает юридическую силу.
Являются ли акты сверки основанием для взаимозачета?
Добрый день!
Цитата (SoloveyKM): Добрый день!
Составляю 3-х сторонний акт о взаимозачете встречных требований.
три участника: наша фирма — перевозчик, заказчик, еще одна фирма-перевозчик.
Мы постоянно работаем с заказчиком, постоянно висит дебиторка приличная.
Другая фирма перевозчик работала с заказчиком в начале года и возникла след. ситуация: была осуществлена перевозка, оплачена заказчиком полностью, потом выяснилось что перевозимый товар поврежден, они договорились переделать доки на меньшую сумму по данной перевозке (без составления претензий и проч..), получилась переплата.
У нашей фирмы есть непогашенные обязательства перед тем перевозчиком (за организацию перевозки).
Хотим сделать взаимозачет.
Вопрос: можно ли указать в основании, по которому стороны принимают к взаимозачету задолженность документ «Акт сверки» на дату когда проводим взаимозачет?
Основанием для взаимозачета является взаимная задолженность.
В принципе основанием, по которому стороны принимают задолженность к взаимозачету может выступать, наличие подписанного акта сверки расчетов.
www.buhonline.ru
Акт взаимозачета между организациями - образец
Здравствуйте, дорогие подписчики, в связи с проверкой, не было времени для новых статей.
Но все закончилось, и я полноценно смогу заниматься сайтом.
В ходе проверки, мы обнаружили о небольшой задолженности, которая висит нас уже второй год, так как это знакомый нашего директора, он разрешил ему вернуть долг чуть позже.
Все бы ничего, но у налоговой возникли законные вопросы.
Таким образом, чтобы у нас на балансе это не висело мы не откладывая в долгий ящик решили переуступить долг другой организации, которой должны были уже мы.
Документально это все вели юристы, но и мне пришлось немного вникнуть, тема оказалось интересной и полезной.
Так что сегодня я решила сегодняшнюю статью посвятить теме: «Взаимозачет между организациями»
Акт взаимозачета между организациями образец
Возникает вопрос – неужели придется перечислять друг другу деньги для погашения долга? А может, есть и другие варианты?
Да, можно провести взаимозачет, в результате не только обойтись без лишних документов, но и сэкономить на банковских комиссиях. Только вот как правильно провернуть это дело?
С точки зрения ГК
Путем зачета взаимных требований обязательства могут быть погашены как частично, так и в полном объеме.
Таким образом, для того, чтобы провести в бухгалтерском учете взаимозачет, компании достаточно оформить соответствующий акт и предоставить второй экземпляр контрагенту.
Утвержденного шаблона акта взаимозачета не существует, поэтому его организация имеет право разработать самостоятельно, закрепив выбранную форму в учетной политике.
Подписать акт может лицо, уполномоченное подписывать первичные документы доверенностью или приказом.
Бухгалтерский учет
После того, как акт взаимозачета оформлен, в бухгалтерском учете составляется проводка, отражающая данный факт.
В дебете указывается тот счет, на котором отражалась кредиторская задолженность перед поставщиком или исполнителем, т.е., как правило, это 60 или 76 счет. В кредите проводки указывается обычно 62 счет.
Инициатор взаимозачета делает эту проводку в день отправки акта контрагенту. Документ можно послать по почте или передать с курьером.
Один останется у контрагента, на втором попросите поставщика поставить дату получения акта и подпись. Сформируйте проводку того числа, которое контрагент поставил на документе.
Если вам пришел акт взаимозачета от контрагента, и вы с ним согласны, подпишите документ, поставьте на него текущую дату и сформируйте проводки этим же днем.
Налоговый учет
Также с 2009 г. не нужно перечислять контрагенту сумму НДС, чтобы принять вычет по поставленному товару/приобретенной услуге.
При проведении взаимозачета не возникает объекта по налогу на прибыль, если компания считает его по методу начисления.
Согласно п. 2 ст. 273 НК РФ, для организаций, исчисляющих налог по кассовому методу, день проведения зачета требований признается днем получения дохода. Также компания может включить понесенные затраты в расход на основании п. 3 ст. 273 НК РФ.
Погашенная дебиторская задолженность увеличивает доход организации. Погашение кредиторский задолженности рассматривается как проведение оплаты поставщику, и, в дальнейшем, при соблюдении прочих условий Главы 26.2 НК РФ, затраты могут быть приняты в расход.
ООО «Мебель» заключило с ООО «Канцтовары» договор №1 от 15.01.2014 на поставку стульев, а также договор №2 от 20.01.2014 на приобретение бумаги для принтера. В феврале 2014 г. ООО «Мебель» продало ООО «Канцтовары» стулья на сумму 11 800 р., в т.ч. НДС 1 800 р., а также купило бумагу на сумму 1 000 р. без НДС.
Оплата за покупки не проводилась. 03.03.2014 ООО «Мебель» оформило акт взаимозачета на сумму 1 000 р. и передало второй экземпляр в адрес ООО «Канцтовары». ООО «Канцтовары» приняло и одобрило акт.
Как уже было сказано выше, форма акта зачета взаимных требований разрабатывается организацией самостоятельно. В качестве образца может быть использован данный вариант:
Составитель: ООО «Мебель»
Задолженность ООО «Мебель» перед ООО «Канцтовары» по договору №2 от 20.01.2014 на 03.03.2014 составляет 1 000 руб., без НДС.
Задолженность ООО «Канцтовары» перед ООО «Мебель» по договору №1 от 15.01.2014 на 03.03.2014 составляет 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб.
Взаимозачет производится на сумму 1 000 руб.
ООО «Мебель» Менеджер по продажам Иванов И.И.
ООО «Канцтовары» Продавец Петров К.Е.
В бухгалтерском учете ООО «Мебель» на 03.03.2014 г. составляется проводка:
Дебет 60 – Кредит 62 - на сумму 1 000 руб.
ООО «Канцтовары» делает аналогичную проводку (Д60 – К62), а также признает доход от реализации в размере 1 000 руб. для целей налогового учета. На 03.03.2014 года доход отражается в Книге учета доходов и расходов.
Взаимозачет между тремя организациями образец проводки
Каждый год в бухгалтерских изданиях появляются статьи, в которых различные аудиторы дают читателям рекомендации: как нужно на практике осуществлять многосторонние взаимозачеты, какие документы нужно при этом составлять и как правильно отражать в бухгалтерских регистрах соответствующие операции.
Многосторонние взаимозачеты – заблуждения ипорядок осуществления расчетов. МАШКОВ Сергей Алексеевич
Лет пятнадцать назад, в связи с кризисом неплатежей, в России широко использовались такие не денежные формы расчетов, как бартер и взаимозачетные операции.
Тем не менее, каждый год в бухгалтерских изданиях появляются статьи, в которых различные аудиторы дают читателям рекомендации:
При всем многообразии мнений по поводу порядка проведения таких взаимозачетов характерно, что авторы статей повторяют одни и те же ошибки, переходящие в распространенные заблуждения.
Рассмотрим эти типичные заблуждения по порядку.
Заблуждение 1 – целесообразность проведения взаимозачетов только при недостаточности денежных средств
Такое мнение представляется неправильным. Погашение обязательств путем взаимозачетов целесообразно проводить не только тогда, когда фирма испытывает денежные затруднения, но всегда, когда для этого есть хоть малейшая возможность.
Допустим, ваша организация достаточно кредитоспособна, чтобы выполнить свои долговые обязательства перед некоторым контрагентом.
Но не факт, что контрагент, после прихода на его банковский счет денежных средств от вашей организации, истратит их на погашение своей задолженности перед вашей организацией.
У него может быть совсем другое мнение по поводу того, какие задолженности следует погашать в первую очередь, а какие кредиторы должны подождать.
Если же ваши долговые обязательства перед некоторым контрагентом можно погасить или хотя бы значительно уменьшить путем взаимозачетов, то тем самым, будут гарантированно погашены или значительно уменьшены обязательства вашего контрагента по отношению к вашей организации.
В случае, если ваш контрагент все-таки окажется банкротом, но если вы успели оформить с ним взаимозачет до того, как будет объявлена процедура банкротства, то вы ничего не потеряете.
Если же вы не успеете оформить взаимозачет до объявления процедуры банкротства, то ваша организация окажется в убытке.
Потому что денежные средства, оставшиеся на счету у банкрота и вырученные в результате реализации активов контрагента, пойдут на возмещение ущерба всем кредиторам в пропорциональной доле кредиторских задолженностей.
Заблуждение 2 – преимущественное использование взаимозачетов, когда поставщик и покупатель (кредитор и дебитор) совмещаются в одном лице
Такого типа ситуации регламентируются ст. 410 Гражданского кодекса РФ.
Согласно этой статье, любая из двух организаций может в одностороннем порядке произвести взаимозачет встречных однородных требований на сумму, равную наименьшей из дебиторской и кредиторской задолженностей, с обязательным уведомлением другой стороны о проведенном взаимозачете.
У каждой организации есть один или несколько поставщиков (подрядчиков), и есть один или, возможно, несколько покупателей (заказчиков).
Хотя все равно производить взаимозачеты среди группы участников, одни из которых являются вашими постоянными поставщиками, а другие – постоянными вашими покупателями, не только возможно, но и целесообразно.
Такие взаимозачеты называются многосторонними.
Техника выполнения расчетов при многосторонних взаимозачетах крайне проста. Мешают широкому распространению многосторонних взаимозачетов только широко распространенные и глубоко укоренившиеся заблуждения.
Заблуждение 3 - круговая задолженность
Например, первая организация должна некоторую сумму второй организации, вторая организация должна некоторую сумму третьей организации, и так далее, последняя организация должна некоторую сумму первой организации. (См., например, монографию В.В.Брызгалина и О.А.Новиковой «Векселя и взаимозачеты». М. «Статус-Кво 97», 2005 г.)
На самом деле замкнутость круга обязательств не является непременным условием для проведения многостороннего взаимозачета.
Рассмотрим простейший пример.
Суммарная кредиторская (или дебиторская) задолженность всех участников до проведения зачета равна 99 тысячам рублей.
Очевидно, что все кредиторские и дебиторские задолженности всех участников со второго по 99-й можно взаимно зачесть, и в итоге окажется, что только первый участник будет должен одну тысячу рублей сотому.
В этом примере цепочка организаций, связанных друг с другом долговыми обязательствами, не замкнута, однако проведение многостороннего взаимозачета не только возможно, но и экономически целесообразно, так как в результате 98 организаций со 2-й по 99-ю становятся свободными от обязательств друг перед другом.
Таким образом, после проведения многостороннего взаимозачета в данном случае, во-первых, суммарная кредиторская (или дебиторская) задолженность всех участников будет равна только одной тысяче рублей, а не 99.
Во-вторых, из 100 организаций – участников этого многостороннего взаимозачета, у 98 организаций их дебиторские и кредиторские задолженности оказались полностью урегулированными, и в результате осталась только одна организация с кредиторской и одна организация с дебиторской задолженностями.
Для проведения многостороннего взаимозачета необходимо, чтобы каждая из организаций, участвующих во взаимозачете, имела бы хотя бы одну дебиторскую или кредиторскую задолженность по отношению к какому-либо из остальных участников взаимозачета.
Еще одним обязательным условием осуществления многостороннего взаимозачета является наличие хотя бы одного участника, у которого есть и дебиторская, и кредиторская задолженности другим участникам, не обязательно одному и тому же.
Чем больше таких участников, имеющих и кредиторскую, и дебиторскую задолженности, тем больше экономический эффект от проведенного многостороннего взаимозачета.
Заблуждение 4 - одинаковая для всех зачитываемая сумма
В результате взаимозачета, проведенного таким способом, только у одного из участников останется или только кредиторская или только дебиторская задолженность.
У остальных участников останутся и кредиторские, и дебиторские задолженности (возможно в несколько в меньшей сумме). Так что приведенное выше мнение является ошибочным.
В действительности сумма зачета для каждого из участников многостороннего взаимозачета своя, в общем случае не совпадающая с суммами зачета других участников.
Каждому участнику должна зачитываться сумма, равная наименьшей из двух величин: его суммарной кредиторской задолженности и его суммарной дебиторской задолженности всем остальным участникам.
Или останется только дебиторская задолженность, если до проведения взаимозачета у этого участника она была больше его суммарной кредиторской задолженности.
Возможен случай, когда у этой организации ее дебиторские и кредиторские задолженности окажутся полностью урегулированным, если первоначально суммарная дебиторская задолженность этого участника была в точности равна его суммарной кредиторской задолженности остальным участникам многостороннего взаимозачета.
Техника проведения расчетов при многостороннем взаимозачете
Пусть каждый из участников передаст этой фирме «Помощник» и свои долги и свои права требования, с условием, что после того как фирма «Помощник» получит от дебитора долг, она его возвратит первоначальному кредитору.
Пусть фирма «Помощник» является «альтруистической» и за свою помощь в урегулировании долговых обязательств не требует себе комиссионных.
После передачи долгов и прав требования фирме «Помощник» организации, участвующие в многостороннем взаимозачете более друг другу ничего не будут должны, а все кредиторские и дебиторские задолженности будут иметь только по отношению к этой вспомогательной фирме «Помощник».
Переход прав кредитора к другому лицу, так же как и перевод долга или уступка права требования допускаются Российским законодательством (ст. 382 – 391 ГК РФ), но нас в данный момент больше интересует не юридическое обоснование, а техника осуществления расчетов.
Эта вспомогательная фирма «Помощник» с каждым из участников многостороннего взаимозачета проводит двухсторонние взаимозачеты, которые, во-первых, разрешены законом (ст. 410 ГК РФ), и, во вторых, процедура их проведения ни у кого не вызывает трудностей.
Если после проведения многостороннего взаимозачета останется только одна организация с неравной нулю кредиторской задолженностью, и одна или несколько организаций с неравными нулю дебиторскими задолженностями, то в качестве фирмы - помощника следует взять именно эту организацию с неравной нулю кредиторской задолженностью, оставшейся после проведения многостороннего взаимозачета.
Если же после проведения многостороннего взаимозачета останется только одна организация с неравной нулю дебиторской задолженностью, и одна или несколько организаций с неравными нулю кредиторскими задолженностями, то в качестве фирмы - помощника следует взять именно эту организацию с неравной нулю дебиторской задолженностью, оставшейся после проведения многостороннего взаимозачета.
После выполнения этого этапа вспомогательная фирма «Помощник», как еще один дополнительный участник многостороннего взаимозачета, становится больше не нужной.
Если участников многостороннего взаимозачета достаточно много, то возможны случаи, когда после проведения многостороннего взаимозачета останется не одна, а несколько организаций с неравной нулю дебиторской задолженностью, и не одна, а несколько организаций с неравной нулю кредиторской задолженностью.
В этом случае окончательное урегулирование задолженностей является неоднозначным. Можно, например, всех оставшихся участников объединить в группы, в каждой из которых выполняются вышеприведенные условия.
Т.е. в каждой группе только один участник с неравной нулю кредиторской задолженностью и одна или несколько организаций с неравными нулю дебиторскими задолженностями; или в каждой группе только один участник с неравной нулю дебиторской задолженностью и одна или несколько организаций с неравными нулю кредиторскими задолженностями.
Бухгалтерский учет результатов многостороннего взаимозачета
Для этого можно на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ввести субсчет «Взаимозачеты» и бухгалтерскими записями с использованием этого субсчета сначала сделать сальдо взаиморасчетов с каждым из остальных участников равными нулю, а затем, другой проводкой, зафиксировать новые долговые обязательства.
Ниже представлены бухгалтерские проводки для рассмотренного выше примера 1.
Бухгалтерские проводки в бухгалтерских регистрах организации «А»
Дебет 76-В, Кредит 76-взаимозачет, 10 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «В»
Дебет 76-С, Кредит 76-взаимозачет, 3 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «С»
Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-D, 5 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «D»
Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-С, 2 т.р. - введена задолженность контрагента «С»
Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76- D, 6 т.р. - введена задолженность контрагента «D»
Бухгалтерские проводки в бухгалтерских регистрах организации «В»
Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-А, 10 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «А»
Дебет 76-С, Кредит 76-взаимозачет, 6 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «С»
Дебет 76-D, Кредит 76-взаимозачет, 4 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «D»
Бухгалтерские проводки в бухгалтерских регистрах организации «С»
Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-А, 3 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «А»
Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-В, 6 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «А»
Дебет 76-D, Кредит 76-взаимозачет, 7 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «D»
Дебет 76-А, Кредит 76-взаимозачет, 2 т.р. - введена задолженность контрагента «А»
Бухгалтерские проводки в бухгалтерских регистрах организации «D»
Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-В, 4 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «В»
Дебет 76-взаимозачет, Кредит 76-С, 7 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «С»
Дебет 76-А, Кредит 76-взаимозачет, 5 т.р. – аннулирована задолженность контрагента «А»
Дебет 76-А, Кредит 76-взаимозачет, 6 т.р. – введена задолженность контрагента «А»
Наиболее справедливое определение окончательных дебиторских и кредиторских задолженностей
В случае же четырех, пяти и большего количества участников многостороннего взаимозачета, как уже упоминалось выше, задача иногда может иметь не одно, а несколько решений.
Как отмечено выше, единственное решение возможно только в случаях, если после проведения расчетов окажется, что только одна организация имеет отличную от нуля кредиторскую задолженность, а все остальные организации имеют дебиторские задолженности.
Или только одна организация имеет отличную от нуля дебиторскую задолженность, а все остальные организации имеют кредиторские задолженности.
И возникает задача выбрать среди математически эквивалентных решений такое, которое наилучшим образом отвечает интересам всех участников многостороннего взаимозачета.
Юридическое оформление результатов многостороннего соглашения
Составить и подписать акт можно только в случае проведения двустороннего взаимозачета, так как только двусторонний взаимозачет предусмотрен Гражданским кодексом РФ (ст. 410 ГК РФ).
В случае проведения многостороннего взаимозачета в силу того, что он не предусмотрен Гражданским кодексом, ограничиться составлением и подписанием акта или протокола нельзя.
Согласно ГК РФ только договор создает новые или изменяет существующие обязательства участников друг перед другом.
В принципе возможны ситуации, когда до проведения многостороннего взаимозачета какие-то организации не были связаны друг с другом ни дебиторской, ни кредиторской задолженностями.
Возможно, между ними вообще никогда не было договорных отношений. А после проведения многостороннего взаимозачета одна из них может стать должником другой.
Поэтому после проведения многостороннего взаимозачета, руководствуясь ст. 420 и ст. 421 ГК РФ, необходимо заключить новый многосторонний (по числу участников) договор, в котором следует зафиксировать результаты этого многостороннего взаимозачета, т.е. аннулировать старые и определить новые обязательства участников друг перед другом.
Этот многосторонний договор должен, в частности, содержать:
Возможные обязательства участников перед государством по НДС
Так, например, продажа товара, реализация которого облагается НДС, или выполнение работ (оказание некоторых видов услуг) влечет за собой возникновение обязательства, а, следовательно, и задолженности перед государством по НДС.
Согласно п.1 ст. 167 НК РФ в редакции от 01.01.2006 г., введенной Федеральным законом от 22.07.2005 № 119-ФЗ, моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат:
Так как мы рассматриваем способы зачета долговых обязательств, следовательно, под наше рассмотрение попадают только случаи, когда уже произошла поставка (отгрузка) товаров (работ, услуг), но еще не произошла оплата.
Возникновение обязательств по НДС в связи с предоплатой нас поэтому не интересует. Обязательства по уплате НДС возникли в связи с отгрузкой товаров до проведения взаимозачета.
То есть факт проведения взаимозачетов никак не влияет на уже существующие к этому времени обязательства участников перед бюджетом по НДС.
Поэтому факт прекращения или уменьшения долговых обязательств участников взаимозачетов друг перед другом никак не влияет на право и на возможность предъявления ими счетов-фактур к вычету.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, поэтому государство не может быть участником многостороннего взаимозачета вместе с другими организациями.
Обязанность по уплате НДС должна быть исполнена каждым участником многостороннего взаимозачета самостоятельно путем перечисления денежных средств в бюджет вне зависимости от того, урегулированы полностью или нет долговые обязательства участников многостороннего взаимозачета.
Заключение
Практически у каждой организации есть один или несколько должников, у каждого из которых есть свои должники. Не составляет труда выстроить цепочку или даже «дерево», а возможно, и «сеть» должников.
Но чтобы круг замкнулся, необходимо, чтобы первоначальная организация являлась должником для последнего звена этой цепочки. Такой случай исключительно редкий.
Но даже если и удавалось построить такую замкнутую в круг цепочку должников, то заблуждение, что зачитываться должна наименьшая из сумм задолженностей участников, делало многосторонний взаимозачет экономически не эффективным и, следовательно, нецелесообразным.
В силу вышеприведенных заблуждений на практике проведение трех или более многосторонних взаимозачетов не применялось и не применяется.
В рамках устойчивой группы постоянных участников многостороннего взаимозачета, в принципе, можно не проводить окончательного урегулирования долговых обязательств, оставшихся после проведения многостороннего взаимозачета, путем перечисления денежных средств с банковского счета одной организации на банковский счет другой.
Можно оставить окончательные задолженности не урегулированными до проведения многостороннего взаимозачета в следующем периоде (месяце или квартале).
Весьма вероятно, что оставшаяся неурегулированной кредиторская задолженность организации в одном периоде компенсируется оставшейся дебиторской задолженностью в следующем периоде.
Тогда участники этой группы вообще никогда не будут перечислять друг другу денежные средства за товары (работы, услуги).
Совершенствование видов расчетов в сторону все большей абстрактности
В подтверждение этого вывода напомним, как исторически развивались способы расчетов между хозяйствующими субъектами:
Не расходуйте свои денежные средства для оплаты товаров (работ, услуг) друг другу! Вы всегда сможете найти своим деньгам другое применение!
Соглашение о взаимозачете между организациями образец
Зачет встречных однородных требований
Согласно ч. 1 ст. 601 ГК, «обязательство прекращается зачетом встречных однородных требований, срок выполнения которых наступил, а также требований, срок выполнения которых не установлен или определен моментом предъявления требования»
Акт взаимозачета (акт зачета взаимных требований)
Важно знать, что невозможно произвести взаимозачет в следующих случаях:
- задолженностей с истекшим сроком исковой давности;
- при взыскании алиментов;
- при возмещении вреда, причинённого здоровью либо жизни;
- при пожизненном содержании;
- прочих случаях, предусмотренных договором либо законодательством (при внесении вклада в уставной капитал и др.).
- наименование документа;
- дата и место составления акта;
- наименование организации-составителя акта;
- основания возникновения задолженности (номер и даты соответствующих документов – договора, акты выполненных работ (оказанных услуг), счета-фактуры, накладные и т.п.);
- перечень обязательств и сумма взаимозачета по ним, итоговая сумма задолженности (прим.: сумма НДС и других налогов выделяется отдельно);
- подписи ответственных лиц – руководителя, бухгалтера и печати организаций.
Правила составления акта зачёта взаимных требований
Бланк акта взаимозачета не имеет строго утверждённой формы. В нем обычно указывается следующая информация:
Акт взаимозачета составляется в двух экземплярах – по одному каждой стороне и подписывается уполномоченными представителями сторон.
Встречные требования при этом должны быть однородными, то есть денежный долг в зачет денежного. Акт составляется по заявлению одной стороны о взаимозачете.
Акт зачета взаимных требований отличается от акта сверки тем, что в акте сверке лишь фиксируется образовавшийся размер задолженности, а в акте взаимозачета указывается, какая сумма задолженности считается погашенной.
Договор взаимозачёта (образец скачать)
Ведь договор, где не прописана денежная оплата, автоматически аннулирует в сделках коммерческую составляющую. Это уменьшает прибыль, с которой могут взиматься налоги, позволяет не прибегать в операциях к банковским счетам, усложняет контроль над компанией.
Акт зачета взаимных требований
С помощью которого взаимная задолженность может быть погашения без лишнего движения денежных средств. Акт зачета взаимных требований между организациями позволяет в кратчайшие сроки ликвидировать взаимную задолженность.
Все предприятия, особенно малого бизнеса, часто сталкиваются с отсутствием оборотных средств, поэтому использование такой формы расчетов как взаимозачет требований имеет ряд преимуществ не только за счет экономии денег, но и за счет снижения альтернативных издержек предприятия на размер соглашения о взаимозачете требований.
Нюансы оформления взаимозачета с контрагентом
Рассмотрим, какие нюансы необходимо учитывать при его проведении и насколько важно делать это своевременно. В деятельности коммерсанта достаточно часто возникают ситуации взаимных задолженностей с контрагентом.
По многим обязательствам, вытекающим из гражданско-правовых отношений контрагенты имеют взаимные встречные требования.
Иногда сторонам договора целесообразнее не исполнять условия договора в натуре, а осуществить зачет встреч. однор. треб-й. Сам по себе зачет – это не действие, а, скорее, последствие действия, потому как зачет происходит не сам собой, а в результате заявления о зачете.
Как составить акт зачета взаимных требований
Он используется во многих случаях, приводящих к возникновению взаимно направленных денежных обязательств, которые удобно погасить без операций по фактическому перечислению средств.
Право на применение операций взаимозачета в одностороннем уведомительном порядке содержится в ст.
Взаимозачет без - проблем
Всем компаниям и ИП нужно представлять ту или иную статистическую отчетность.
И форм этой отчетности такое множество, что не мудрено в них запутаться. Чтобы помочь респондентам, Росстат разработал специальный сервис. воспользовавшись которым можно определить, какую статотчетность нужно сдавать конкретному респонденту.
Однако, к сожалению, данный сервис работает не всегда корректно. Налоговая служба изменила свою позицию, касательно заполнения поля 101 «Статус плательщика» в платежках на перечисление страховых взносов.
Соглашение о зачете взаимных требований
На практике путем взаимозачета чаще погашаются требования, которые возникли на основании разных договоров между одними и теми же лицами.Встречный характер требований, подлежащих зачету.
Зачет взаимных требований: когда и как проводить
Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, - наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований.
Гражданский кодекс определяет взаимозачет как погашение встречных однородных требований, то есть аннулирование обязательств по договорам поставки, услуг, работ.
Взаимозачет можно провести путем направления контрагенту заявления о взаимозачете. Но есть и другой вариант – составить акт.
Взаимозачет проводится организациями, участвующими в двух и более обязательствах, по которым возникли встречные требования; требования обязательно должны иметь встречный характер.
Зачет требований
Для взаимозачета понадобятся:
Вместо первого или второго документа можно составить соглашение о взаимозачете между организациями (образец). Документ составляют перед зачетом взаимных требований.
Настоящий Акт составлен о том, что на дату проведения сверки состояние взаимных расчетов между ООО «Торговая фирма «Гермес»» и ЗАО «Альфа» по данным их учета (с момента проведения предыдущей сверки) следующее: Документ составляют, если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка и вы решили зачесть взаимные обязательства в одностороннем порядке.
Как оформить взаимозачет между организациями?
Обязательства имеют однородный характер (например, выражаются в денежной задолженности). Срок выполнения всех подлежащих зачету обязательств уже наступил.
Возможен также зачет обязательств, срок исполнения которых вообще не оговорен или определен моментом востребования.
Компании составляют акты взаимозачетов, чтобы погасить взаимную задолженность. Это позволяет расплатиться с контрагентом без живых денег.
Письмо о взаимозачете между организациями образец
Письмо или акт взаимозачета между организациями представлен на картинке, ниже вы можете скачать еще один образец акта взаимозачета.
Данная статья даёт представление о взаимозачёте между двумя и более организациями, отвечает на вопрос, для чего необходима данная хозяйственная операция, с помощью каких документов оформляется. Также подробно рассматриваются распространённые ошибки взаимозачёта и практический пример оформления в 1С версии 8.3. Расскажем, что такое взаимозачет между двумя организациями, как именно он осуществляется на практике.
Взаимозачёт: сущность, цель и условия проведения
Если между организациями существуют взаимные обязательства, то зачастую принимается решение о взаимном зачёте наименьшего из них. Исходя из этого, можно дать определение одной из самых распространённых хозяйственных операций. Итак, взаимозачёт – это бухгалтерская операция (основанная на безналичном расчёте), которая предполагает прекращение встречных обязательств, возникающих у организаций, которые одновременно являются друг для друга дебиторами и кредиторами (покупателями и поставщиками).
Преимущества взаимозачёта:
- Погашение старых задолженностей, если одна из организаций не способна оплатить долг (до истечения срока исковой давности);
- Позволяет сэкономить на банковской комиссии (особенно если это касается крупных сумм);
- Деньги «не вынимаются» из оборота (особенно это важно при дефиците оборотных средств);
- Экономия времени на оплату;
- Простота операции (техническая)
Выходит, что главной целью взаимозачёта является именно упрощение юридических и финансовых отношений между организациями. Операция взаимозачёта, при всей её простоте, предполагает строгое соблюдение Гражданского и Налогового Кодекса РФ. Поэтому, прежде чем принять решение о взаимозачёте, необходимо удостовериться, выполняются ли одновременно условия:
- Встречные требования между организациями, то есть существует не менее двух разных договоров: покупателя и поставщика.
- Однородность этих требований;
- Встречные требования могут зачитываться только тогда, когда наступил срок их исполнения.
Таблица 1 – Способы взаимозачёта и их особенности:
| Способ оформления взаимозачёта | Выполняемость условий | Документы, необходимые для зачёта | Источник права | Когда взаимозачёт является совершённым |
| В одностороннем порядке | все 3 условия выполняются | Для зачёта достаточно заявления одной из компаний Если одна из сторон против зачёта взаимных требований – оппонент-инициатор заявления имеет право обратиться в суд. | ст. 410 ГК РФ |
|
| В двустороннем порядке | Не выполняется (2) или (3) условие | Зачёт производится по соглашению сторон | п.4 постановления №16 от 14.03.2014 собрания членов ВАС РФ |
|
Из всех условий особое внимание стоит уделить условию однородности. Какие требования мы можем так охарактеризовать? Согласно п.7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 г. №65 однородными следует признавать те обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающие одинаковый способ их погашения (например, денежный) и выраженные в одной валюте. То есть обязательства, которые по одному договору выражены в натуральных единицах, а по встречному договору – в денежной форме однородными не признаются, как и обязательства в рублях против обязательства в иностранной валюте. Следовательно, взаимозачёт проводить неправомерно.
Ниже приведены обязательства, по которым также неправомерен взаимозачёт:
- обязательства с истекшим сроком исковой давности;
- обязательства, связанные с возмещением вреда, причинённого жизни или здоровью граждан;
- обязательства, связанные с взысканием алиментов;
- обязательства, связанные с пожизненным содержанием граждан;
- обязательства, срок исполнения которых ещё не наступил;
- обязательства организации, в отношении которой возбуждено дело о банкротстве.
Взаимозачёт обязательств показывает факт оплаты, то есть погашение дебиторской и кредиторской задолженности, то есть не происходит увеличение или уменьшение экономических выгод, поэтому, согласно п. 2 ПБУ 9/99 и п. 2 ПБУ 10/99, он не приводит к возникновению доходов и расходов.
Этапы взаимозачёта и их документальное сопровождение
Взаимозачёт осуществляется поэтапно (см. таблицу 2), причём количество этапов варьируется в зависимости от количества сторон и способа его оформления, при этом каждый этап подкрепляется соответствующим документом (ибо взаимозачёт, как и любая бухгалтерская операция, должен быть оформлен документально).
Таблица 2 – Этапы взаимозачёта:
| Этап | Название этапа | Документ | Характеристики этапа |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| I | Выявление взаимных обязательств | Оформляется акт сверки расчётов с разбивкой по всем договорам, заключенным между контрагентами и выводится общая сумма задолженности | |
| II* | Обмен актами сверок | Акты сверки заверяются подписями ответственных лиц организаций, участвующих во взаимозачёте (директор организации, главный бухгалтер) и закрепляются печатями | |
| III* | Написание и отправка заявления о предложении взаимозачёта (при одностороннем взаимозачёте) | Заявление о взаимозачёте | В заявлении важно обозначить суммы договоров, по которым будет происходить взаимозачёт, а также обозначить, что списание задолженности будет происходить по меньшей сумме (если суммы разные). Само заявление необходимо отправить заказным письмом, ведь в случае судебных споров для организации, направившей его, важно доказать, что заявление было получено адресатом. |
| IV* | Соблюдение требований однородности | Бухгалтерская справка по расчёту курсовых разниц по средствам на валютном счёте | Если денежные обязательства осуществляются в разной валюте, то необходимо их перевести в одинаковую валюту. |
| V | Подписание акта о проведении взаимозачёта (при многостороннем взаимозачёте) | Акт (соглашение) о проведении взаимозачёта | Как и в заявлении о взаимозачёте, важно указание сумм договоров, обозначение суммы взаимозачёта, подписи ответственных лиц всех сторон и печати. |
| VI | Бухгалтерские проводки | Создание в базе корректировки долга (с соответствующими проводками) и, следовательно, документа – акта взаиморасчёта (данные которого, как правило, берутся за основу при создании документа из предыдущего этапа) |
* – обозначается необязательный или промежуточный этап
Важно, что все этапы зачёта подкрепляются соответствующими сопроводительными письмами. Например, сторона «А» направляет стороне «Б» предложение о взаимозачёте вместе с актами сверки, сторона «Б» даёт положительный ответ, далее юристы компаний составляют договор, уполномоченные лица (директора, гл. бухгалтера) его подписывают, а бухгалтера отображают данную хозяйственную операцию проводками в бухгалтерской базе.
Требования, предъявляемые к оформлению взаимозачёта (образец)
Законодательно не установлено типовой формы и образца заявления о проведении взаимозачёта, то есть на сегодняшний день такое заявление заполняется в произвольной форме (тоже самое касается и акта зачёта взаимных расчётов), однако, согласно 9 ст. закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, должны быть соблюдены требования, предъявляемые к первичным документам учёта.
Во избежание судебных споров и разбирательств, в этих формах документах необходимо подробное описание всех обстоятельств проведения зачёта.
Стандартное заполнение имеет следующую структуру:
- Наименование документа;
- Дата и место составления;
- Наименование и реквизиты участников взаимозачёта;
- Документы-основания,
- Суть требований и их количество;
- Сумма зачёта;
- Налоги*;
- Запись о том, что взаимная задолженность является погашенной (дата зачёта);
- Подписи уполномоченных лиц и печати организаций.
*Сумма НДС, рассчитанная на основании сумм задолженностей всех сторон договора, прописывается отдельной строкой и делается ссылка на счета-фактуры (иначе возникает высокая вероятность разбирательств с налоговой службой).
Таблица 3 – Примеры ошибок в оформлении взаимозачёта:
| Ошибка | Что влечёт за собой? |
| 1) НДС не выделен отдельной суммой по каждому встречному договору-обязательству (отсутствует) | Возникновение споров, последующие договорные санкции, налоговые санкции (расходы, задолженность по оплате которых не подтверждена документально в зачёте, не признаются |
| 2) Оформление соглашения о взаимозачёте по обязательствам, по которым он неправомерен | |
| 3) Требования осуществляются в разных валютах | Соглашение признаётся недействительным |
| 4) Отсутствие встречных обязательств, например, мы выдаём заём физическому лицу – генеральному директору компании, которая оказывает нам услуги | Соглашение признаётся недействительным согласно ст. 410 ГК РФ, однако гендиректор может перевести долг на компанию с нашего согласия (ст. 391 ГК РФ) и только тогда возникнут встречные обязательства |
| 5) Зачёт производится на сумму наибольшей задолженности | Соглашение признаётся недействительным |
Ниже на рисунке 1 приведён образец акта (соглашения) о взаимозачёте.
- Соглашение содержит расшифровку подписей.
- Обозначается срок действия договора.
- Количество экземпляров соответствует числу сторон.
Тройной (многосторонний) зачёт взаимных требований
Возможно ли провести взаимозачёт между несколькими организациями? Однозначный ответ – да. И такое право даёт 421 ст. ГК РФ, в которой сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.
Правила многостороннего взаимозачёта:
- срок исполнения обязательств каждой из сторон уже наступил;
- зачёт производится на сумму наименьшей задолженности;
- соглашение содержит обстоятельства проведения зачёта для всех трёх и более сторон.
Пример тройного взаимозачёта организаций на ОСНО
- 15 мая ООО «А» отгрузила ООО «Б» товары на сумму 350 тыс. руб. (в т. ч. НДС 53,39 тыс. руб.).
- 16 мая «Б» отгрузила ООО «В» материалы на сумму 250 тыс. руб. (в т. ч. НДС 38,14 тыс. руб.).
- 17 мая «В» оказала услуги ремонта для «А» на сумму 200 тыс. руб. (в т. ч. НДС 30,51 тыс. руб.).
По условиям договоров срок оплаты должен происходить на следующий день после оказания услуг или отгрузки товаров. По состоянию на 1 июня ни один из договоров не оплачен. Стороны договорились о погашении задолженностей с помощью взаимных расчётов и составили многостороннее соглашение (см. рисунок 1). Зачёт будет проводиться на сумму наименьшей задолженности, то есть на сумму 200 тыс. руб. (в т. ч. НДС 30,51 тыс. руб.). Бухгалтеры сделают следующие проводки (см. таблицу 3).
Таблица 3 – Хозяйственные операции между организациями ООО «А», ООО «Б» и ООО «В»:
| № | Хозяйственная операция | Сумма, тыс. руб. | Корреспонденция счетов | |
| Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Учёт ООО «А» | ||||
| 1 | Отражена выручка от реализации товаров ООО «Б» | 350 | 62 расчёт с ООО «Б» | 91-1 |
| 2 | Начислен НДС | 53,39 | 90-3 | 68-2 |
| 3 | Отражена стоимость услуг, выполненных ООО «В» | 169,49 (200/118*100) | 26 | 60 расчёт с ООО «В» |
| 4 | Отражён «входной» НДС по услугам | 30,51 | 19 | 60 расчёт с ООО «В» |
| 5 | 30,51 | 68-2 | 19 | |
| 6 | Отражён взаиморасчёт | 200 | 60 расчёт с ООО «В» | 62 расчёт с ООО «Б» |
| 7 | ООО «Б» перечислила остаток задолженности после взаимозачёта | 150, в т.ч. НДС 22,88 | 51 | 62 расчёт с ООО «Б» |
| задолженность перед ООО «В» после взаимозачёта считается полностью погашенной | ||||
| Учёт ООО «Б» | ||||
| 1 | Оприходованы товары, полученные от ООО «А» | 296,61 (350/118*100) | 41 | 60 расчёт с ООО «А» |
| 2 | Отражён «входной» НДС по приобретённым товарам | 53,39 | 19 | 60 расчёт с ООО «А» |
| 3 | Принят к вычету «входной» НДС | 53,39 | 68-2 | 19 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 4 | 250 | 62 расчёт с ООО «В» | 91-1 | |
| 5 | Начислен НДС | 38,14 | 90-3 | 68-2 |
| 6 | Отражён взаимозачёт | 200 | 60 расчёт с ООО «А» | 62 расчёт с ООО «В» |
| 7 | ООО «В» перечислила остаток задолженности после взаимозачёта | 50 в т.ч. НДС 7,63 | 51 | 62 расчёт с ООО «В» |
| 8 | Оплачен остаток задолженности перед «А» | 150 в т.ч. НДС 22,88 | 60 расчёт с ООО «А» | 51 |
| Учёт ООО «В» | ||||
| 1 | Оприходованы материалы, полученные от ООО «Б» | 211,86 | 10 | 60 расчёт с ООО «Б» |
| 2 | Отражён «входной» НДС по приобретённым материалам | 38,14 | 19 | 60 расчёт с ООО «Б» |
| 3 | Принят к вычету «входной» НДС | 38,14 | 68-2 | 19 |
| 4 | Отражена выручка от реализации материалов ООО «В» | 200 | 62 расчёт с ООО «А» | 90-1 |
| 5 | Начислен НДС | 30,51 | 90-3 | 68-2 |
| 6 | Отражён взаимозачёт | 200 | 60 расчёт с ООО «Б» | 62 расчёт с ООО «А» |
| 7 | Оплачен остаток задолженности перед «Б» | 50 | 60 расчёт с ООО «Б» | 51 |
| дебиторская задолженность ООО «А» после взаимозачёта считается полностью погашенной | ||||
Как сделать корректировку долга (взаимозачёт) в 1 С 8.3?
Бывают ситуации, когда один контрагент является одновременно поставщиком и покупателем, то есть он учитывается и на 60 счёте, и на 62 счёте (см. акт сверки: в раздел «Продажи», подраздел «Расчёты с контрагентами», опция «Акты сверки расчётов»).
В акте сверки видно, что приход, который отражается по 60 счёту, и реализации (продажи), которые отражаются по 62 счёту, перекрывают друг друга по сумме, то есть как таковой задолженности между условными организациями ООО «Регарт» и ООО «Рэдфром» нет (в акте сверки прописывается автоматически «задолженность отсутствует»).
Однако, с точки зрения бухгалтерского учёта (по бухгалтерским проводкам) такого не будет. Для этого обратимся к карточкам счёта по 60 и 62 счетам (см. в раздел «Отчёты», подраздел «Стандартные отчёты», опция «Карточка счёта»; выбираем необходимый счёт и период, например, «март» – период, когда произошли все операции с контрагентом ООО «Рэдфром», далее «Сформировать»).
В карточке счёта по 60 счёту видно, что мы должны поставщику 4 940 р.
В карточке счёта по 62 счёту на нас висит дебиторская задолженность на ту же сумму.
То есть, мы видим, что реально существует дебиторская и кредиторская задолженность. Но для того, чтобы прийти к ситуации отсутствия долга, как в акте сверки, необходимо провести взаимозачёт.
В версии 1С 8.3 при стандартных настройках не всегда можно найти такую опцию как «Корректировка долга», так как стоит «Основная» функциональность. Для того, чтобы расширить возможности 1С, заходим в раздел «Главная», подраздел «Настройки», опция «Функциональность».
Теперь в разделе «Продажи», подразделе «Расчёты с контрагентами» появляется опция «Корректировка долга». Заходим в неё и создаём новую корректировку (вид операции «Зачёт задолженности», выбираем «Зачесть задолженность: Поставщику», «В счёт задолженности: Поставщика перед нашей организацией», Выбираем поставщика (кредитора) – в данном случае ООО «Рэдфром»). Далее во вкладке «Задолженность поставщику (КЗ)» создаём поступление товаров по договору поставщика на сумму корректировки.
Во вкладке «Задолженность поставщика (ДЗ)» создаём преализации товаров по договору поставщика на сумму корректировки.
Проводим корректировку долга. Теперь, нажав на значок, мы сможем увидеть сделанные нами проводки:
Также в программе можно сформировать акт взаимозачёта, с помощью вывода на печатную версию:
Данный документ заверяется печатями и подписями ответственных лиц обеих организаций. Теперь, сформировав карточки счета по 60 и 62 счёту на дату проведения корректировки, можно увидеть проводки взаимозачёта, а также отсутствие кредиторской и дебиторской задолженностей:
Теперь акт сверки соответствует бухгалтерским проводкам.
